^{Açıklama, Örnekler ve Yargı Kararları ile}Belediye Gelirleri ve Uygulaması

Erkan ÇELİK ( Vergi Başmüfettişi )

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 5
Kısaltmalar 45
Tablolar Listesi 47
I. KİTAP
VERGİLER
BİRİNCİ BÖLÜM
BİNA VERGİSİ
1. BİNA VERGİSİNİN KONUSU VE BİNA KAVRAMI 51
1.1. Bina Kavramı 51
1.2. Başkalarının Arsaları Üzerine Yapılan Binalar 51
1.3. Binalarda Ortak Alanların Bina Vergisine Etkisi 52
1.4. Kat Mülkiyeti Kurulmuş Binalar 53
1.5. Binaların Sınıflandırılması 53
2. BİNA VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 55
2.1. Bina Vergisi Mükellefiyetinin Genel Unsurları 55
2.2. Bina Vergisinde Tam ve Dar Mükellefiyet Kavramı 56
2.3. Bina Malikinin Mükellefiyeti 56
2.4. İntifa Hakkı Sahibinin Mükellefiyeti 57
2.5. Malik Gibi Tasarrufta Bulunanların Mükellefiyeti 58
2.6. Eklentilerin Bina Vergisi Mükellefiyetine Etkisi 58
2.7. Yapı Kullanma İzin Belgesinin Bina Vergisi Mükellefiyetine Etkisi 58
2.8. Bina Vergisi Mükellefiyetinde Hata 59
3. BİNA VERGİSİNİNDE DAİMİ MUAFLIKLAR 60
3.1. Genel Değerlendirme 60
3.2. Özel Bütçeli İdarelere (Mazbut Vakıflar Dahil), İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köy Tüzel Kişiliğine, Kanunla Kurulan Üniversitelere ve Devlete Ait Binalar 61
3.2.1. Yap–İşlet–Devret Kapsamında Yapılan Binalar ile Üst Hakkı Kapsamında İnşaa Edilen Binaların Muafiyeti 62
3.3. İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler ile Bunların Teşkil Ettikleri Birlikler veya Bunlara Bağlı İşletmelerine Ait Su, Elektrik, Havagazı, Mezbaha ve Soğuk Hava İşletme Binaları ile Belediye Sınırları İçinde Yolcu Taşıma İşletme Binaları ve Kapalı Durak Yerleri 66
3.4. Köylere ve Köy Birliklerine Ait Binalar 67
3.5. Ordu Evleri, Askeri Gazino ve Kantinler 68
3.6. Kamu Menfaatlerine Yararlı Derneklere Ait Binalar 68
3.7. Ticari Amaçla İşletilmeyen Hastane, Öğrenci Yurtlar, Kreşler, Kütüphane vb. Binalar 70
3.8. Dini İbadethaneler 71
3.9. Zirai Üretimde Kullanılan Binalar 72
3.10. Su Ürünleri Üretimde Kullanılan Binalar 74
3.11. Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Kamuya Tahsis Edilmiş Olan Hava Limanı, Demiryolu, Alt ve Üst Geçitler, Köprü, Peron Gibi Kara, Deniz, Hava ve Demiryollarına Ait Binalar 74
3.12. Her Nevi Su Bentleri, Baraj, Sulama ve Kurutma Tesisleri 75
3.13. Elçilik, Konsolosluk Binaları ile Uluslararası Kuruluşlara Ait Binalar 75
3.14. Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Ait Binalar ile OSB ve Teknokent Binaları 76
3.15. Enerji Nakil Hatları ve Direkleri 78
3.16. Gençlik ve Spor Bakanlığına Tescil Edilmiş Spor Kulüplerine Ait Binalar 80
3.17. Kooperatifler ve Kooperatifler Kurumuş Oldukları Birliklere Ait Hizmet Binaları 80
3.18. Azınlık Sayılan Cemaatlere Ait Binalar 82
3.19. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirmek Amacıyla Kurulmuş Vakıflara Ait Binalar 83
3.20. Tersane Binaları 83
3.21. Belediye ve Mücavir Alan Sınırları Dışında Bulunan Binalar 83
3.22. Doğalgaz, Ham Petrol ve Bunların Ürünlerinin Nakli ve Dağıtımı Amacıyla Kullanılan Boru Hatları 85
3.23. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna İntikal Eden Bankalara ile Fonun Tasarrufunda Olan Binalar 87
3.24. Kira Sertifikası İhracı İşlemine Konu Olan Binalar 89
4. BİNA VERGİSİNDE GEÇİCİ MUAFLIKLAR 90
4.1. Genel Değerlendirme 90
4.2. Mesken Olarak Kullanılan Bina veya Apartman Dairelerinde Geçici Muafiyet ve Kapsamı 91
4.3. Turizmi Teşvik Kanununun Kapsamında Olan Binalar 95
4.4. Doğal Afetler Nedeniyle Yenilen Binalar 98
4.5. Fuar, Sergi ve Panayır Binalarının Muaflığı 99
4.6. Kalkınmadan Öncelikli Bölgelerde İnşa Edilen Sanayi Binaları 101
4.7. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalar 102
5. BİNA VERGİSİNİN MATRAHI VE ORANI 102
5.1. Bina Vergisinin Matrahı 102
5.2. Bina Vergisinin Oranı 104
5.3. İndirimli Bina Vergisi 105
5.3.1. Genel Açıklama 105
5.3.2. Kendisine Bakmakla Mükellef Kimsesi Olup, 18 Yaşını Doldurmamış Olanlar Hariç Olmak Üzere Hiçbir Geliri Olmadığını Belgeleyenler 110
5.3.3. Gelirleri Sadece Bir Sosyal Güvenlik Kurumundan Aldıkları Emekli, Dul, Yetim, Ölüm ve Malûliyet Aylığından İbaret Olanlar 112
5.3.4. Gaziler ile Şehitlerin Dul ve Yetimleri 114
5.3.5. Engelliler 115
5.3.5.1. İndirimli Emlak Vergisi Başvuru ve Formları 117
5.3.6. Kırsal Mahalle veya Kırsal Yerleşik Alanlarda İndirimli Bina Vergisi 122
5.4. Bina Vergisi Hesaplamalarına İlişkin Örnekler 123
6. BİNA VERGİSİ MÜKELLEFİYETİNİN BAŞLAMASI VE SONA ERMESİ 126
6.1. Bina Vergisi Mükellefiyetinin Başlaması 126
6.2. Bina Vergisi Mükellefiyetinin Sona Ermesi 127
7. BİNA VERGİSİNDE TARH, TAHAKKUK, TAHSİLAT, ZAMANAŞIMI VE KISITLILIK HALİ 130
8. BİNA VERGİSİNE İLİŞKİN HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞININ BAZI GÖRÜŞLERİ 136
8.1. Kat Maliklerinin Ortak Kullanımına Tahsis Edilen ve Müstakilen Tasarrufu Mümkün Olmayan Yerler Vergi Değerinin Hesaplanmasına Dahil Edilir Mi? 136
8.2. Sahip Olduğu Tek Meskeni Kiraya Verip, Kendileri de Kirada Oturanlar İndirimli Bina Vergisi Oranı (Sıfır) Uygulamasından Yararlanabilir Mi? 138
8.3. Türkiye'de Brüt Yüzölçümü 200 m²'yi Geçmeyen Tek Meskenin Alanının Ölçümünde Ortak Alanlarından Gelen Paylar Dahil Edilecek Midir? 139
8.4. Organize Sanayi Bölgesi İçerisinde Bulunan Arsa Tahsis Belgesi Kapatılarak Mülkiyet Tapusu Alınmamış, Ancak Söz Konusu Üretim Yapılan Binanın Daimi Olarak Bina Vergisinden Muaf Olur Mu? 140
8.5. Deniz Dolgu Alanı (Kıyı Kenar Çizgisi Dışındaki Alanlar) Kısmında Yer Alan Rıhtım, İskele, Dalgakıran ve Bunların Mütemmimleri ile Yolcu Salonları Bina Vergisinde Muaf Tutulur Mu? 141
8.6. Arsa Vasıflı Taşınmaz Üzerinde Bulunan Bina (Ofis/Depo) Emlak Vergisinden Muaf Olur Mu? 143
8.7. Belediyeden Satın Alınan Taşınmaz, Hazine Taşınmazına Sağlanan Muafiyetten Yararlanabilir mi? 144
8.8. Finansal Kiralama Konusu Olan Taşınmazlar Bina Vergisinden Muaf Tutulabilir mi? 145
8.9. Hibe Sözleşmesine İstinaden İnşa Edilen Soğuk Hava Deposu Bina Vergisinden Muaf Tutulur mu? 147
8.10. Korunması Gerekli Taşınmaz Kültür Varlıklarından Bina Vergisi Alınır mı? 148
8.11. Günlük Olarak Kiraya Verilen Yerlerin Bina Vergisi Nasıl Alınır? 150
8.12. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalardan Bina Vergisi Alınır mı? 151
8.13. Fiilen Mesken Olarak Kullanılan İşyerinin Bina Vergisi Nasıl Hesaplanacaktır? 153
8.14. Turizm İşletme Belgesi Olan Binalar, Bina Vergisi Muafiyetinden Yararlanabilirler mi? 154
8.15. Satın Alınan Hazine Arazisi Üzerine İnşa Edilen Binadan, Bina Vergisi Alınır mı? 157
8.16. Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarına Ait Binalar, Bina Vergisinden Daimi Olarak Muaf Olurlar mı? 158
8.17. İntifa Hakkı Sahibi İndirimli Bina Vergisi Oranı (Sıfır) Uygulamasından Yararlanabilir mi? 159
8.18. 65 Yaş Maaşı Alanlar İndirimli (Sıfır) Oranlı Bina Vergisinden Yararlanabilirler mi? 161
8.19. Ücretsiz İzinli Olanlar, İndirimli (Sıfır) Oranlı Bina Vergisinden Yararlanabilir mi? 162
8.20. Şirket Ortakları, İndirimli (Sıfır) Oranlı Bina Vergisinden Yararlanabilir mi? 164
8.21. Nafaka Geliri Olanlar, İndirimli (Sıfır) Oranlı Bina Vergisinden Yararlanabilir mi? 166
8.22. Turizm İşletmesi Belgesi Sahibi Firma Tarafından Kiraya Verilen Otel Binası İçin Bina Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı? 167
8.23. 2886 sayılı Devlet İhale Kanununa Göre İhale Edinilen Binalarda Bina Vergisi, Vergi Değeri Üzerinden mi Yoksa İhale Bedeli Üzerinden mi Hesaplanır? 169
8.24. Mahkeme Kararına İstinaden Belediyeler, İdare Adına Emlak Vergisi Tarhiyatı Yapıp Yapamayacağı Hk. 171
8.25. Mazbut Vakıf Statüsünde Olan Vakıflara Ait Arsalar Üzerine Kiralamak Suretiyle İnşa Edilen Binalar, Bina Vergisinden Muaf Tutulur Mu114? 171
8.26. Halihazırda Olan Veya Yeniden İnşa Edilecek Olan Binalar Yeniden Yatırım Teşvik Belgesi Alınması Halinde Geçici Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı? 173
8.27. Bir Odası İşyeri Olarak Kullanılan Meskenin Bina Vergisi Hk. 174
8.28. Köylere Hizmet Götürme Birliklerine Ait Konut ve İş Yerleri Binalarının Emlak Vergisinden Muaf Olup Olmadığ Hk. 176
8.29. Küçük Sanayi Sitesinde Yer Alan Binalar Ne Kadar Süreyle Bina Vergisinden Muaf Tutulur? 176
8.30. Hazine Arazisine İnşa Edilen Seradan Bina Vergisi Alınır Mı? 177
8.31. Branda ile Kapalı Halı Sahadan Bina Vergisi Alınır Mı? 178
8.32. Yurtdışındaki Bir Sosyal Güvenlik Kurumundan Aylık Alan Mükellefin İndirimli Emlak Vergisi Yararlanır Mı? 179
8.33. Sendikalara Ait Binalar Bina Vergisinden Muaf Mıdır? 181
8.34. Enerji Üretim Tesislerinin Bina Vergisinden Muaf Mıdır? 182
8.35. Tek Meskenini Kiraya Vererek Yakınlarının Yanında Oturan Engelli Kişilerin Kirada Bulunan Meskeni İçin İndirimli Bina Vergisi Uygulamasından Yararlanır Mı? 182
8.36. Dört Ayrı Cephesi Bulunan Binanın Emlak Vergisi Değerini Hesaplamada Hangi Cephesi Dikkate Alınacaktır? 184
8.37. Geçmiş Dönemlere Ait Ödenmeyen Emlak Vergilerinden, Devreden ve Devralandan Hangisi Sorumludur? 184
8.38. Kat İrtifakı Olan Gayrimenkulün Bina Vergisi Ne Zaman Başlar? 186
8.39. Emekliler, Meskenin Yanı Sıra İşyerine de Hisseli Olarak Malik Olmaları Halinde İndirimli Emlak Vergisi Yararlanabilirler Mi? 187
8.40. Sosyal Güvenlik Kurumundan İki Ayrı Emekli Maaşı Alan Emeklinin İndirimli Emlak Vergisi Muafiyetinden Yararlanıp Yararlanamayacağı Hk. 189
8.41. Milli Piyango İdaresine Ait Bina, Arsa ve Arazilerin Emlak Vergisinden Muaf Mıdır? 190
8.42. Emekli Maaşı Dışında Başkaca Bir Geliri Olmayanın Sahip Olduğu Meskeni Kiraya Verip Kendisi De Kirada Oturması Durumunda İndirimli Bina Vergisinden Yaralanır Mı? 191
8.43. Engelliye Ait Hisseli Dükkanlar Bulunması Halinde Engellinin Sahip Olduğu Tek Meskeni İçin İndirimli Bina Vergisi Oranından (Sıfır) Engelliler Yararlanabilir Mi?? 192
8.44. Hazineye Ait Arsa Üzerinde İnşa Edilen Binaların Emlak Vergi Değerine Arsa Payı Eklenir Mi? 194
8.45. Reşit Olmayan Çocuklara Veraseten İntikal Eden Gayrimenkul İçin İndirimli Bina Vergisi Uygulanıp Uygulanmayacağı Hk.? 195
8.46. İşyeri Olarak Kiraya Verilen Mesken, İndirimli Bina Vergisi Oranından (Sıfır) Yararlanabilir Mi? 196
8.47. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarının Sahip Oldukları Binalar, Bina Vergisinden Muaf Tutulabilir Mi? 198
8.48. İndirimli Bina Vergisinde Binanın Alanı Brüt Mü Yoksa Net Mi Dikkate Alınacak? 199
8.49. Emekli ve Ev Hanımı Olan Eşiyle Birlikte Maliki Oldukları Meskenlerden Dolayı Ayrı Ayrı İndirimli Bina Vergisi Oranı (Sıfır) Uygulamasından Yararlanıp Yararlanmayacağı Hk.? 200
8.50. Geriye Dönük İndirimli Bina Vergisi Oranı (Sıfır) Uygulamasından Yararlanma İmkanı Var Mı? 201
8.51. Binanın Yıkılması Halinde Bina Vergisi Alınır Mı? 202
8.52. Emeklinin Kendine Ait Evini Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturması Halinde İndirimli Bina Vergisinden Yararlanabilir Mi? 203
8.53. Tek Meskene Sahip Olup Hiçbir Geliri Olmayan Ancak Eşi Çalışanlar İndirimli Bina Vergisinden Yararlanabilir Mi? 204
8.54. Lojmanda Oturan Memur, Sahip Olduğu Mesken İçin İndirimli Bina Vergisinden Yararlanabilir Mi? 205
8.55. Ev Hanımları İndirimli Bina Vergisinden Yararlanabilir Mi? 206
8.56. Devre Mülke Hisseli ve Tam Olarak Malik Olunması, İndirimli Bina Vergisi Oranı (Sıfır) Uygulanmasında Dikkate Alınır Mı? 206
8.57. Ahırlar, Bina Vergisinden Muaf Mıdır? 207
8.58. Korunması Gerekli Kültür Varlıkları Bina Vergisinden Hangi Şartlarda Muaf Olur? 208
8.59. İşletilen veya Kiralanan Otelleri İşleten veya Kiralayanlar, Bina Vergisinden Muaf Tutulabilirler Mi? 209
8.60. Sığınıklar Emlak Vergi Değerinin Hesaplanmasına Dahil Edilir Mi? 210
8.61. Gayrimenkul Satış Sözleşmesi Hükümleri Bina Vergi Mükellefiyetine Etki Eder Mi? 210
8.62. Hazineye Ait Arazinin Satın Alındıktan Sonra Arsa Üzerinde Bina İnşa Edilmesi Durumunda Bina Vergi Alınır Mı? 211
8.63. Maliye Hazinesi Olan ve Şirket Lehine 49 Yıl Süreli Daimi ve Müstakil Üst Hakkı Tesis Edilen Binadan Bina Vergisi Alınır Mı? 212
8.64. Eski Taş Evlerin, Bina Vergisi Nasıl Hesaplanır? 214
8.65. İcraen ve Cebren Satışa Konu Olan Taşınmazlarda Vergi Değeri Olarak Hangi Bedel Esas Alınır? 215
8.66. Köylerde Bulunan Binalardan Bina Vergisi Alınır Mı? 216
8.67. Geçmişe Dönük İndirimli (Sıfır) Bina Vergisi Oranı Uygulanması Mümkün Mü? 217
8.68. Kayyum Tarafından İdare Edilen Gayrimenkul İçin Emlak Vergisi Bildiriminde Bulunulur Mu? 218
8.69. Türkiye Atom Enerjisi Kurumunun Atom Enerjisi Programının Uygulanmasıyla İlgili Olmayan Binalar İçin Bina Vergisi Mükellefiyeti Var Mı? 219
8.70. 2. Derece Doğal Sit Alanında Bulunan ve Kesin Yapılaşma Yasağı Getirilmeyen Taşınmazlar İçin Bina Vergisi Muafiyetinin Uygulanır Mı? 221
8.71. Vakıflar Genel Müdürlüğüne Ait Olup Yap–İşlet–Devret Modeliyle İnşa Edilen Binanın, Bina Vergisini Kim Öder? 222
8.72. Vefat Eden Mükellefe Cezalı Tarhiyat ile Birlikte ve Usulsüzlük Cezası Kesilir Mi? 223
8.73. Yeni Bina İnşa Edilmesi Halinde, Söz Konusu Binalar İçin Verilen Bina Vergisi Beyannamesine İstinaden Mükellefiyet Ne Zaman Başlar? 225
8.74. Vakıftan ve Babasından Dolayı Aldığı Yetim Aylığı Dışında Başka Geliri Olmayan Kişi, Sahip Olduğu Tek Meskeni İçin İndirimli Bina Vergisi Oranından Faydalanır Mı? 226
8.75. Ahır ve Samanlıklar İndirimli Bina Vergisi Oranından Faydalanır Mı? 226
8.76. Her İkiside Emekli Olup, Birisinin Üzerine Kışlık Mesken Birisinin Üzerine Yazlık Mesken Kayıtlı Olan Karı Kocadan Sadece Kocanın Üzerine Kayıtlı Kışlık Meskeni İçin İndirimli Vergi Oranı Uygulanır Mı? 229
8.77. İmar Planında Park Alanında Kalan 2 Adet Binasının İmar Kanunu Uyarınca Emlak Vergisi Uygulanıp Uygulanmayacağı Hk.? 229
8.78. Tek Meskeninden Başka Tapu Kaydında Bahçeli Kargir Ev Hissedarı Olanın İndirimli Emlak Vergisi Hakkında 231
9.DANIŞTAY KARARLARI 234
9.1. Danıştay Vergi Davaları Genel Kurul Kararları 234
9.1.1. 2014 Yılında Uygulanmak Üzere Asgari M2 Birim Değer Tespitine İlişkin Takdir Komisyonu Kararına Karşı Açılan Davada Süre Aşımı Bulunduğu Hakkında 234
9.2. Danıştay Dokuzuncu Dairesi Kararları 239
9.2.1. Emlak Vergisine İlişkin Mükellefiyette Veya Emlak Vergisine Konu Taşınmazın Niteliğinde Bir Değişiklik Olması Durumunda Emlak Vergisi Mükellefiyetinin, Bu Değişikliğin Vuku Bulduğu Tarihi Takip Eden Bütçe Yılından İtibaren Başlayacağı, Bu Bağlamda Emlak Vergisi Muafiyetinden Yararlanılamayacağına Dair 2014 Yılında Yapılan Tespitin Ancak 2015/Ocak Döneminden Sonra Emlak Vergisine Esas Alınabileceği Hakkında 239
9.2.2. Taşınmazların Yeni Maliki Tarafından Yapılan Bildirim Sonucunda Tahakkuk Eden Emlak Vergilerine Karşı Açılan Davayı, 1319 Sayılı Emlak Vergisi Kanununda Beyan Esasının (Usulünün) Kaldırılıp, Bildirim Esasının (Usulünün) Getirilmesine Karşın, Davacının İhtirazı Kayıt Koymadan Kendi Beyanına Dava Açamayacağı Gerekçesiyle İncelenmeksizin Reddeden Vergi Mahkemesi Kararında Hukuka Uyarlık Bulunmadığı Hakkında 241
9.2.3. İrtifa Hakkının Tapuya Tescille Hüküm İfade Edeceği ve Emlak Vergisi Mükellefinin Tescil Tarihinden İtibaren İntifa Halda Sahibi Olacağı ile Emlak Vergisi Tarhiyatı Üzerinden Vergi Ziyaı Cezası Kesilemeyeceği Hakkında 244
9.2.4. Davacı Şirket Tarafından İnşa Edilen İskele Dolgu Alanının Davacı Şirkete Tahsis Edildiği ve Münhasıran Davacı Tarafından Malik Gibi Kullanıldığından Bahisle Tesis Edilen Emlak Vergisi Mükellefiyetinde; Sözü Edilen Taşınmazların İskele Dolgu Alanında Kaldığı, Özel Mülkiyete Konu Olamayacağı Tapu Kaydının Olmadığı, Devletin Hüküm ve Tasarrufu Altındaki Taşınmazlar Üzerinde Davacının Malik Gibi Tasarruf Ettiğinden Söz Edilemeyeceğinden İsabet Bulunmadığı ve Vergi Hatası Kapsamındaki Uyuşmazlıkta Aksi Yönde Verilen Mahkeme Kararında İsabet Bulunmadığı Hakkında 246
9.2.5. Üzerinde İntifa Hakkı Tesis Edilen Taşınmazın Emlak Vergisinin İntifa Hakkı Sahibi Tarafından Ödeneceği Hakkında. 248
9.2.6. Davacının Düzeltme–Şikayet Başvurusuna Konu Gayrimenkullerinin Emlak Vergisinden İstisna Olup Olmadığının Tespit Edilerek Hasıl Olacak Duruma Göre Bir Karar Verilmesi Gerektiği Hakkında. 251
9.2.7. Enerjinin Üretilmesi ve İletilmesine İlişkin Enerji Nakil Hatları ve Direklerinin Bina Vergisinden Muaf Tutulduğu, Bunların Üzerinde Bulunduğu Arsalara İlişkin Herhangi Bir Emlak Vergisi Muafiyeti Ön Görülmediği Hakkında 252
9.2.8. Anayasa Mahkemesi'nin 31/05/2012 Tarih ve E:2011/38, K:2012/89 Sayılı Kararıyla 2013 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 49. Maddesinde Yer Alan "Takdir Komisyonlarının Kararlarına Karşı Kendilerine Karar Tebliğ Edilen Daire, Kurum, Teşekküller ve İlgili Mahalle ve Köy Muhtarlıkları Onbeş Gün İçinde İlgili Vergi Mahkemesi Nezdinde Dava Açabilirler" Düzenlemesinin İptali Üzerine Takdir Edilen Değerlere Karşı Dava Açma Hakkına Kavuşan Mükellefler Tarafından Emlak Vergisinin Tahakkukundan Sonra Açılan Davanın Süresinde Olmadığı Hakkında 254
9.2.9. 3. Derece Doğal Sit Alanında Kalan ve Üzerinde Yapılaşma Yasağı Bulunan Taşınmaza İlişkin Emlak Vergisi ve Ferilerinin Tahsili Amacıyla Düzenlenen Ödeme Emrinde Hukuka Uygunluk Bulunmadığı Hakkında 258
9.2.10. Emlak Vergisi Tahakkukundan Önce Arsa M2 Birim Değerlerinin Tespiti İçin İdareye Başvuruyu Müteakip Verilen Cevabın Öğrenilmesi Üzerine Söz Konusu Arsa M2 Birim Değerlerinin Belirlenmesine İlişkin Takdir Komisyonu Kararının İptali İstemiyle Açılan Davada Dava Açma Süresinin Öğrenme Tarihine Göre Hesaplanması Gerektiği Hakkında. 260
9.2.11. Davacının Taşınmazın Tamamının Kısıtlı Olduğuna İlişkin Olarak İleri Sürdüğü İddialarının Vergi Mahkemesince "Borcum Yoktur" Kapsamında Değerlendirilmesi ve Buna Göre Karar Verilmesi Gerekirken, Davanın Reddinde İsabet Görülmediği Hakkında. 262
9.2.12. Meskun Mahalde Bulunmayan ve Belediye Hizmetlerinden Faydalanmayan Arazinin "Arsa Sayılacak Parsellenmemiş Arazi" Olarak Kabul Edilemeyeceği Hk. 264
9.2.13. Vergisi İhtilaf Konusu Olan Arsaya İmar Durumunun Verilmediği Görüldüğünden, Anılan Taşınmazın Kısıtlı Olduğunun Kabulü Gerektiği; Bu Durumda 1/10 Oranında Emlak Vergisini ve Usulsüzlük Cezasını Ödediği İhtilafsız Olan Yükümlünün İddialarının "Böyle Bir Borcum Yoktur" Kapsamında Değerlendirilerek Ödeme Emrinin İptal Edilmesi Gerektiği Hakkında 265
9.2.14. Emlak Vergilerine İlişkin Dava Açma Sürelerinin Genel Beyan Dönemlerinde Yazılı Bildirimle Başladığı, İzleyen Yıllarda İse Emlak Vergisi Otomatik Olarak Yılbaşında Tahakkuk Ettiğinden, Sürenin Bu Tarihten İtibaren Hesaplanması Gerektiği Hakkında. 268
9.2.15. Davacı Kooperatife Ait Site Kapsamında 109 Adet Bağımsız Bölümün Olduğu, Bu Bölümlerden 63'ü İçin Yapı Kullanma İzin Belgesi Alındığı, Ancak, Diğer Bölümler İçin Henüz Yapı Kullanma İzin Belgesi Alınmadığı Tespit Edildiğinden ve Davacı Kooperatife Ait Site İçinde Bulunan Tüm Bağımsız Bölümler İçin Yapı Kullanma İzin Belgesi Alınmadığı İçin İnşaatın Hukuken Bitmiş Olduğu Kabul Edilerek Tamamlanmamış Binalar İçin Cins Tashihi Yapılamayacağı Hakkında. 271
9.2.16. Davacı Şirketin Taşınmazını Kayıtlı Değeri Üzerinden Yine Kendisinin Kurucu Ortaklarından Olduğu Şirkete Ayni Sermaye Olarak Koyması İşlemi Gerçek Bir Satış İşlemi Olarak Kabul Edilemeyeceğinden, Emlak Vergisi Kanununun 30. Maddesinde Belirtilen Kısıtlılık Şartlarının İhlal Edildiğinden Bahisle Tecil Edilen Emlak Vergilerinin Muaccel Hale Geldiğinden Söz Edilemeyeceği Hakkında. 272
9.2.17. Davacı Kurumun Emlak Vergisinin Tahakkuk Etmiş Sayıldığı Yılın Başından İtibaren 30 Gün İçinde Vergi Mahkemesine Dava Açması Gerekirken, 1. Taksiti İhtirazi Kayıtla Ödeyip Ödeme Tarihinden İtibaren 30 Gün İçinde Dava Açmasında Hukuka Uyarlık Bulunmadığı Hakkında 276
9.2.18. 2005 Yılı Başından İtibaren Kanun Gereği Tahakkuk Etmiş Olan Emlak Vergisinin 2005 Yılı Başından İtibaren 30 Gün İçinde Dava Edilmesi Gerektiğinden Bu Süre Geçtikten Sonra Açılan Davanın Süre Aşımı Yönünden Reddi Gerektiği Hakkında. 281
9.2.19. Organize Sanayi Bölgeleri ile Sanayi ve Küçük Sanat Sitelerindeki Binaların İnşaatların Sona Erdiği Tarihi Takip Eden 5 Yıl Süre ile Emlak Vergisinden Muaf Tutulacakları Hakkında. 282
9.2.20. Tapuda Davacı Adına Kayıtlı Taşınmazlar, Devlete Ait Mal Niteliğinde Olmadığından Bu Taşınmazların, 1319 Sayılı Emlak Vergisi Kanunu'nun; 4. Maddesinin 1. Fıkrasının (A) Bendi Uyarınca Devlete Ait Binaların Bina Vergisinden Muafiyetinden Yararlanamayacağı Hakkında 283
İKİNCİ BÖLÜM
ARAZİ VERGİSİ
1. ARAZİ VERGİSİNİN KONUSU, ARAZİ VE ARSA KAVRAMI 287
1.1. Arazi ve Arsa Kavramı 287
1.1.1. Parsellenmemiş Arazilerin Arsa Sayılması (83/6122 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına Göre) 287
1.1.2. Parsellenmemiş Arazi ve Arazi Parçalarının Arsa Sayılması (16 seri No.lu Emlak Vergisi Kanunun Genel Tebliğine Göre) 289
1.1.2.1. İmar Plânı ile İskan Sahası Olarak Ayrılmış Yerlerde Bulunan Parsellenmemiş Arazi ve Arazi Parçaları 289
1.1.2.2. İmar Plânı ile İskân Sahası Olarak Ayrılmamış Olmakla Beraber Fiilen Meskûn Halde Bulunan ve Belediye Hizmetlerinden Faydalanmakta Olan Yerler Arasında Kalan Parsellenmemiş Arazi ve Arazi Parçaları 289
1.1.2.3. Zirai Faaliyette Kullanılan Parsellenmemiş Arazi ve Arazi Parçaları 289
1.1.3. Parsellenmemiş Arazi ve Arazi Parçalarında Arsa Olarak Vergilendirme (16 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunun Genel Tebliğine Göre) 290
1.1.4. Belediye Mücavir Alan Sınırları Dışında Bulunan Arazi ve Arazi Parçalarından Arsa Sayılacak Olanlar 291
2. ARAZİ VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 291
2.1. Arazi Vergisinde Mükellefiyetin Genel Unsurları 291
2.2. Arazi Vergisinde Tam ve Dar Mükellefiyet Kavramı 292
2.3. Arazi Malikinin Mükellefiyeti 293
2.4. İntifa Hakkı Sahibinin Mükellefiyeti 293
2.5. Malik Gibi Tasarrufta Bulunanların Mükellefiyeti 294
2.6. İhtilaflı Arazi Vergisinde Sorumluk ve Arazi Vergisi Mükellefiyetinde Hata 294
3. ARAZİ VERGİSİNDE DAİMİ MUAFLIKLAR 295
3.1. Genel Değerlendirme 295
3.2. Özel Bütçeli İdarelere (Mazbut Vakıflar Dahil), İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köy Tüzel Kişiliğine, Kanunla Kurulan Üniversitelere ve Devlete Ait Arazi 296
3.3. İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler ile Bunların Teşkil Ettikleri Birlikler Veya Bunlara Bağlı Müesseseler Tarafından İşletilen, Su, Elektrik, Havagazı, Mezbaha ve Soğuk Hava İşletmelerine Ait Araziler ile Belediye Sınırları İçindeki Yolcu Taşıma İşletmelerine Ait Arazi; 298
3.4. Kamu Menfaatlerine Yararlı Derneklere Ait Arsa ve Araziler 298
3.5. Büyükelçilikler ve Konsolosluklar ile Uluslararası Kuruluşlara Ait Arsa ve Araziler 300
3.6. Mezarlıklar 301
3.7. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirmek Amacıyla Kurulmuş Vakıflara Ait Arazi ve Arsalar 301
3.8. Belediye ve Mücavir Alan Sınırları Dışında Bulunan Arazi ve Arsalar 302
3.9. Özel Bütçeli İdarelere (Mazbut Vakıflar Dahil), İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köy Tüzel Kişiliğine, Kanunla Kurulan Üniversitelere ve Devlete Ait Arazi 304
3.10. Petrolün Boru Hatları ile Transit Geçişi Olan Araziler ve Bunlara Ait İrtifak Hakkı Tesis Edilmiş Gayrimenkuller 305
3.11. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna İntikal Eden Bankalara, Tasfiyeleri Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu Eliyle Yürütülen Müflis Bankaların İflâs İdarelerine Ait Arazi ve Arsalar 306
3.12. Toplu Konut İdaresi Başkanlığına Ait Arazi ve Arsalar 307
3.13. Kira Sertifikası İhracı İşlemine Konu Olan Arazi ve Arsalar Ait Arazi ve Arsalar 307
4. ARAZİ VERGİSİNDE GEÇİCİ MUAFLIKLAR 308
4.1. Genel Değerlendirme 308
4.2. İnsan Emeği ile Ağaçlandırılarak Orman Vasfı Kazanan Araziler 308
4.3. Islah Tedbirleriyle Yeniden Tarıma Elverişli Hale Getirilen Araziler 309
4.4. Yeniden Fidanla Dikim, Aşılama veya Yeniden Yetiştirme Suretiyle Ağaçlık, Meyvalık, Bağ ve Bahçe Meydana Getirilen Araziler 310
4.5. Organize Sanayi Bölgeleri İçin İktisap Olunduğu veya Bu Bölgelere Tahsis Edildiği Kabul Edilen Araziler ile Serbest Bölge İlan Edilen Araziler 310
4.6. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımlar İçin İktisap Edilen Araziler 312
5. ARAZİ VERGİSİ İSTİSNASI 315
6. ARAZİ VERGİSİ MATRAHI VE ORANI 316
6.1. Arazi Vergisinin Matrahı 316
6.2. Arazi Vergisi Oranı 317
7. ARAZİ VERGİSİ MÜKELLEFİYETİNİN BAŞLAMASI VE SONA ERMESİ 318
7.1. Arazi Vergisi Mükellefiyetinin Başlaması 318
7.2. Arazi Vergisi Mükellefiyetinin Sona Ermesi 319
8. ARSA VERGİSİNİN TARH VE TAHAKKUKU 322
9. ARAZİ VERGİSİNE İLİŞKİN HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞININ BAZI GÖRÜŞLERİ 327
9.1. 4706 sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Kapsamında Satın Alınan Taşınmaz Üzerinde Kat İrtifakı Tesis Edilmesi Durumunda Geçici Muafiyet Uygulamasına Devam Edilir Mi? 327
9.2. Arazini İfrazı Veya Vasfının Parsellenmek Suretiyle Arsaya Dönüşmesi Durumunda Belediye Emlak Vergisi (Arsa) Bildiriminde Bulunulması Gerekir Mi? 329
9.3. Organize Sanayi Bölgelerinde Yer Alan Binalar İçin Getirilen Bina Vergisi Muafiyetinin, Bu Binalar ile Birlikte Binaların Üzerinde Bulunduğu Arsalara İlişkin Olarak Da Uygulanır Mı? 331
9.4. Fazla Beyan Edilen Arazi Vergisi Düzeltilebilir Mi? 332
9.5. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımlar İçin İktisap Olunan Veya Tahsis Edilen Araziler İçin Geçici Emlak Vergisi Muafiyetinden Faydalanabilir Mi? 334
9.6. İmar Planı ile İskan Sahası Olarak Ayrılmamış Olmakla Beraber Fiilen Meskun Halde Bulunan ve Belediye Hizmetlerinden Faydalanmakta Olan Yerler Arasında Kalan Parsellenmemiş Arazi ve Arazi Parçaları Arazi Olarak Mı Arsa Olarak Mı Beyan Edilir? 336
9.7. İmar Planı Yargı Kararıyla İptal Edilen Yerlerde Kısıtlılığı Gerektiren Şartların Bulunması Halinde Kısıtlı Emlak Vergisi Uygulanması Mümkün Mü? 338
9.8. Mahkeme Kararıyla Parselasyon İşlemi İptal Edilen, Tapuda Niteliği Arsadan Arazi Vasfına Dönüşen Taşınmaz, Arsa Olarak Mı Yoksa Arazi Olarak Mı Vergilendirilir? 341
9.9. Tasarrufu Kısıtlanan Arazi ve Arsalara Ait Emlak Bildiriminin Süresi İçerisinde Verilmemesi Halinde Kesilecek Ceza Ne Olur? 343
9.10. Gelir Getirmeyen Arsa ve Arazilerin Sahip Olunması İndirimli Bina Vergisi (Sıfır) Uygulamasından Yararlanabilmeleri Mümkün Mü? 344
9.11. 3194 Sayılı Kanunun 18’inci Maddesi Gereği Uygulama Yapılmış Yerlerde Arazi Vergisi Alınır Mı? 346
9.12. Arazi Üzerinde Sağlanan İntifa Hakkının Ayni Sermaye Olarak Konulması Halinde Arazi Vergisini Kim Öder? 348
9.13. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21’inci Maddesi Hükmüne Göre Muafiyetin Kalması Durumunda Mükellefiyet Ne Zaman Başlar? 349
9.14. Emlak Vergisinde Kısıtlılık Uygulamasının Kısıtlılık İşlemlerini Takip Eden Yıl İtibariyle mi Yoksa Takip Eden Taksit İtibariyle mi Uygulanacak? 350
9.15. Hazineden Alınan Taşınmaz Arazi Vergisinden Muaf Olur Mu? 351
9.16. İmar Uygulaması Neticesinde Arsaya Dönüşen; Ancak Taşınmaz Sahibinin Parselasyon Yapmadığı Taşınmaz, Arsa mı Yoksa Arazi Olarak mı Vergilendirilecektir? 352
9.17. Taşınmaz Mülkiyetinin Mahkeme Kararıyla Kazanılması Halinde Emlak Vergisi Mükellefiyetinin Başlangıç Tarihi Ne Olur? 353
9.18. 1.Derece Doğal Sit Alanı İçerisinde Kalan Arsalar, Arsa Vergisinden İstisna Olur Mu? 355
9.19. Kooperatif Adına Kayıtlı Taşınmazla, Arsa Mı Yoksa Arazi Olarak Vergilendirilecek? 357
9.20. Gecekondu Önleme Bölgesinden Alınan Arsa, Arazi Vergisinden İstisna Olur Mu? 358
9.21. Trampa Usulü ile Kamulaştırılan Kısıtlı Gayrimenkulün Arazi Vergisi Ödenir Mi? 359
9.22. 1. Derece Doğal Sit Alanı İçerisinde Yer Alan ve Üzerinde Kesin Yapılanma Yasağı Bulunan Arsalar, Arazi Vergisinden İstisna Mı? 360
9.23. 1. Boğaziçi Öngörünüm Bölgesi 1/1000 Ölçekli Uygulama İmar Planı İçinde Kalan Yerler İçin Hangi Hallerde Emlak Vergisi Uygulanmaz? 361
9.24. Kooperatif Adına Kayıtlı Taşınmazların 83/6122 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Kapsamında Arsa mı, Yoksa Arazi mi Olarak Vergilendirilecektir? 363
9.25. Belediyeleri Sınırları İçerisinde İskan Sahası Olarak Ayrılmamış Olmakla Beraber Belediye Hizmetlerinden Faydalanmakta Olan Yerler Arasında Kalan Yerler Arsa Olarak Mı, Yoksa Arazi Olarak Mı Vergilendirilir? 364
9.26. İmar Uygulaması Neticesinde Arsaya Dönüşen ve Zirai Faaliyette Kullanılan Yerin Vergisi, Arsa Olarak mı, Yoksa Arazi Olarak Vergilendirilecek? 366
9.27. Özel İmarla Parsellenerek Arsaya Dönüştürülen ve Tapu Senedinde de Arsa Olarak Yer Alan Taşınmaz Arsa Olarak Mı, Yoksa Arazi Olarak mı Vergilendirilir? 366
9.28. 1/1000 Ölçekli Boğaziçi Öngörünüm Bölgesi Uygulama İmar Planında Kısmen Jeolojik Tarım Alanında, Kısmen Yapılanması Kısıtlı Alanda, Kısmen de II nci Grup Koru Alanında Kalan Taşınmaz, Arazi Olarak Mı, Yoksa Arsa Olarak Mı Vergilendirilir? 367
9.29. Korunması Gerekli Taşınmaz Kültür Varlıklarında Arazi Vergisi Alınır Mı? 369
9.30. 1/1000 Ölçekli Uygulama İmar Planında Dere Mutlak Koruma Alanında Kalan Taşınmazlardan Arazi Vergisi Alınır mı? 370
9.31. Kısıtlılık Şartlarını Taşıyan Gayrimenkuller Nedeniyle Kısıtlı Vergi Uygulaması Yapılabilmesi İçin Kısıtlılık Durumunun Tapuya Şerh Düşülmesine Zorunlu Mudur? 371
9.32. Mazbut Vakıflara Ait Araziler Daimi Olarak Emlak (Arazi) Vergisinden Muaf Tutulabilir mi? 372
9.33. Zirai Faaliyette Kullanılan Arazinin Sehven Arsa Olarak Beyan Edilmesi Durumda Arazi Vergisi Aranılır Mı? 373
9.34. Hazineye Ait İken Başka Bir Kamu İdaresi Adına Tapu Devri Gerçekleştirilen ve Beş Yıl Süre ile Emlak Vergisine Tabi Tutulmayan Taşınmazların Üçüncü Kişilere Satılması Durumunda Emlak Vergisin Kalan Süre İçin Alınır Mı? 375
9.35. 83/6122 sayılı Karar Uyarınca Arazi Olarak Vergilendirilen Taşınmazların Beyanda Bulunulması Gereken Yılı İzleyen 5 Yıl Geçtikten Sonra Satılması Halinde Geriye Yönelik Arsa Olarak Vergilendirilmesi Mümkün Mü? 376
9.36. Tapu Kadastro Çalışmaları Yapılan Köylerde Tapusuz Taşınmazlardan Arazi Vergisi Alınır Mı? 379
9.37. İmar Uygulaması Sonucu Tapuda Tescil Edilen ve Süresinde Emlak (Arsa) Vergisi Bildirimi Verilen ve Borçlarına Mahsuben Maliye Hazinesine Devredilen Taşınmazların Arazi Vergisi Ödenir Mi? 380
9.38. İndirimli (Sıfır) Bina Vergisi Oranı Arsalar İçin Uygulanır Mı? 382
9.39. Bağışçı Lehine Olan İntifa Hakkının Terkin Ettirildikten Sonra Türkiye Kızılay Derneği Adına Tapuda Tam Mülkiyet Olarak Tescil Edilen ve Bu Tarihten İtibaren Muaflık Şartlarını Kazanan Arsa İçin Arazi Vergisi Ödenir Mi? 383
9.40. Bina ile Birlik Teşkil Eden Arsanın Bina ile Birlikte Mi Yoksa Ayrı Olarak Bildirilip Vergisi Ödenecektir? 384
9.41. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun Faaliyetleri Nedeniyle Edindiği Arazi ve Arsalar Emlak Vergisinden Muaf Tutulur Mu? 385
9.42. 3194 Sayılı İmar Kanunu'nun 18. Maddesinin Uygulanması Sonucu Arsa Niteliği Kazanan Taşınmazların Üzerinde Zirai Faaliyet Yapılsa Bile, Arsa Olarak Vergilendirilir Mi? 386
9.43. Emlak Vergisinden Muaf Olan Köyün Belediye Olması Halinde, Arazi Vergisi Uygulanır Mı? 387
9.44. İhale Bedeli Üzerinden Alınan Taşınmazın Arazi Vergisi İhale Bedeli Üzerinden Mi Yoksa Vergi Değeri Üzerinden Mi Alınır? 389
9.45. Zirai Amaçla Kullanılmayan Arazi, Arsaya Ait Esaslara Göre Vergilendirilebilir Mi? 390
9.46. Parselasyon Yapılarak Arsa Vasfını Kazanan ve Bu Şekilde Tapuya Kaydedilen Arsa Üzerinde Zirai Faaliyet Yapılması Halinde Arazi Vergisi Ne Şekilde Alınır? 391
10. DANIŞTAY KARARLARI 392
10.1. Danıştay Vergi Davaları Genel Kurul Kararları 392
10.1.1. İkinci Derece Doğal Sit Alanı Olarak Belirlenmesi Nedeniyle İmar Planı Uygulaması Durdurulan ve Koruma Amaçlı İmar Planı Yapılmayan Alanda Bulunan ve Emlak Vergisi Davaya Konu Yapılan Taşınmazın Tasarrufunun Kısıtlandığı Kabul Edilerek Hüküm Verilmesi Gerekirken, Vergilendirmeye Karşı Açılan Davanın Reddine İlişkin Israr Kararının Hukuka Uygun Görülmediği Hakkında 392
10.1.2. Arsalara Ait Asgari Ölçüde Birim Değer Tespitine İlişkin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Vergi Usul Kanununda Belirtilen ve Kendilerine Karar Tebliğ Edilenler Dava Açabileceğinden, Takdir Komisyonu Kararı Tebliğ Edilenler Arasında Yer Verilmeyen Organize Sanayi Bölgesinin Açtığı Davanın, Ehliyetsizlik Nedeniyle Reddine İlişkin Israr Kararında Hukuka Aykırılık Görülmediği Hakkında. 396
10.1.3. İmar Programına Alınan Alanlarda Kamulaştırma Yapılıncaya Kadar Emlak Vergisi Ödemesinin Durdurulacağı, Kamulaştırma Yapılması Halinde, Durdurma Tarihinden Sonraki Dönemlere İlişkin Emlak Vergisinin Eski Malikten İstenemeyeceği, Taşınmazın Bulunduğu Alanın İmar Programı Yapmaksızın Kamulaştırılmış Olmasının Bu Durumu Etkilemeyeceği Hk. 398
10.1.4. Emlak Vergisi Kanunu, Kanunen Tahakkuk Etmiş Sayılma, Dava Açma Süresi Hakkında 401
10.2. DANIŞTAY DAİRELERİ KARARLARI 401
10.2.1. Davacının Emlak Vergisi Muafiyetinden Yararlanamayacağına Dair 2014 Yılında Yapılan Tespitin Ancak 2015/Ocak Döneminden Sonra Emlak Vergisine Esas Alınabileceği Hakkında 401
10.2.2. Belediye Mücavir Alanı Dışında Bulunan Gayrimenkullerin Arazi Muafiyetinden Yararlanabileceği Hk. 404
10.2.3. 2002 ve 2003 Yıllarına İlişkin Olarak Tahakkuk Ettirilen ve Bir Yazı ile Mükellefe Bildirilmemiş Olan Arazi Vergisinin Tahsili İçin Mükellef Adına Doğrudan Ödeme Emri Tebliğ Edilemeyeceği Hakkında 406
10.2.4. Kamulaştırılan Taşınmazın Emlak Vergisinin, Kamulaştırma Tarihinden İtibaren Kamulaştırmayı Yapan İdareye Geçeceği Hakkında 407
10.2.5. Tasarrufu Kısıtlanan Bina, Arsa ve Arazinin Vergisinin, Kısıtlamanın Devam Ettiği Sürece 1/10 Oranında Tahsil Edileceği Hakkında 408
10.2.6. Tapu Kütüğü Kaydına "Korunması Gerekli Kültür Varlığıdır" Şerhi Konulan Taşınmazın Emlak Vergisinden Muaf Tutulacağı Açık Olduğundan, Davacının Muafiyet İddiasının, 6183 Sayılı Kanun’un 58’inci Maddesine Göre "Böyle Bir Borcu Olmadığı" Kapsamında Değerlendirilmesi Gerektiği Hakkında. 410
10.2.7. Belediye ve Mücavir Alan Sınırları Dışında Kalan Bina ve Arazilere Ait Bina ve Arazi Vergilerinin Tarha Yetkili Olacak Belediyenin İlgili Valileri Tarafından Tespit Edileceği Hakkında 414
10.2.8. Emlak Vergisi Kanunu'nda Birden Fazla Yola Cephesi Olan Taşınmazların Emlak Vergilerinin Hangi Değere Göre Hesaplanacağına Dair Bir Düzenleme Bulunmadığından, Genel Düzenlemeye Gidilerek İmar Mevzuatının Uygulanması ve İmar Yönetmeliğinde Öngörülen Yapı Düzenine İlişkin Prensiplerin Dikkate Alınması Gerektiği Hakkında 415
10.2.9. Organize Sanayi Bölgesi Sınırları İçerisinde Olmayan Arazinin Emlak Vergisi Kanunu'nun 15/D Maddesinde Belirtilen Geçici Muafiyetten Yararlanamayacağı Hakkında 416
10.2.10. Gayrimenkulün Emlak Vergi Değerinin, Gayrimenkulün Bulunduğu Mevki Göz Önünde Bulundurularak Takdir Edilmesi Gerektiği Hakkında 417
10.2.11. Sahip Olunan Parsellenmemiş Arazinin Hissedarlar Tarafından 3. Kişiye Satılmayıp, Aynı Taşınmazda Hissesi Bulunan Diğer Hissedara Devredilmesi Durumunun Ahara Yapılan Devir ve Temlik Sayılıp, Taşınmazın Arsa Kabul Edilmesi Suretiyle İkmalen Emlak Vergisi Tarhiyatı Yapılamayacağı Hakkında 418
10.2.12. Gayrimenkul Üzerinde Yalnızca Üst Hakkına Sahip Olan Vakfın Emlak Vergisi Mükellefi Olamayacağı Hakkında 420
10.2.13. Mülkiyeti Mahkeme Kararı ile Kazanılan Araziye Ait Arazi Vergisi Mükellefiyetinin Ne Zaman Başlayacağı Hakkında 422
10.2.14. İdarece Yapılan Hata Sonucu Emlak Vergisinin Eksik Tahakkuk Ettirilmesinden Sonra, İdarece İkmalen Ek Tarhiyat Yapılamayacağı Hakkında 424
10.2.15. Tapu Kütüğü Kaydına "Korunması Gerekli Kültür Varlığıdır" Şerhi Konulan Taşınmazın Emlak Vergisinden Muaf Tutulacağı Açık Olduğundan, Davacının Muafiyet İddiasının, 6183 Sayılı Kanun’un 58’inci Maddesine Göre "Böyle Bir Borcu Olmadığı" Kapsamında Değerlendirilmesi Gerektiği Hakkında 425
10.2.16. Ödenecek Emlak Vergisi Değerini Etkileyen Bir Unsur Olan Kısıtlılık Uygulamasının, Kısıtlı Arazilerin Devrinde Ödenecek Tapu Harcının Hesaplanmasında Da; Emlak Vergisi Değeri Hesaplamasında Olduğu Gibi 1/10 Oranında Uygulanmasına Yasal İmkan Bulunmadığı Hakkında 429
10.2.17. Tarım Kredi Kooperatiflerinin Taşınmazlarından, Sadece Kendi Hizmet Binalarının Emlak Vergisinden Muaf Olduğu, Arsalarının İse Muafiyetinin Bulunmadığı, Ayrıca Kooperatif Adına Karar Harcına Hükmedilemeyeceği Hakkında. 431
10.2.18. Davacı Şirkete Ait Gayrimenkulün Kısmen Kamulaştırılması Sonucu Bina Vasfında İken Arsaya Dönüştüğü, Davacı Şirketin Kamulaştırma ve İfraz Sonrasında Ödemesi Gereken Verginin Arsa Vergisi Olduğu, Bu Nedenle Kamulaştırma ve İfrazdan Sonra Üç Aylık Yasal Sürede Değişiklik Beyannamesi Verilmediği İçin Eksik Vergi Tahakkuk Ettirilerek Vergi Ziyaına Sebep Olunduğu Hakkında. 434
10.2.19. İzale–İ Şuyu ile Satışı Yapılan Gayrimenkulün Geçmiş Yıllara Ait Ödenmeyen Emlak Vergisi İçin, Satış Tarihindeki Bedelin Geçmişe Teşmil Edilmek Suretiyle Emlak Vergisi Tahakkuk Ettirilemeyeceği Hk. 436
10.2.20. Geçmiş Emlak Vergi Borçlarından Yeni Malikin Sorumluluğu Devralınan Emlakin Eski Sahiplerince Ödenmeyen Geçmiş Yıl Borçlarından Dolayı Alıcının Sorumlu Olacağı Hakkında 439
10.2.21. Geçmiş Emlak Vergi Borçlarından Yeni Malikin Sorumluluğu Devralınan Emlakın Eski Sahiplerince Ödenmeyen Geçmiş Yıl Borçlarından Dolayı Alıcının Sorumlu Olacağı Hakkında 441
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
DİĞER KANUNLARDA YER ALAN EMLAK VERGİSİNE İLİŞKİN
BAZI MUAFİYET, İSTİSNA VE DÜZENLEMELER
1. Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketinin Sahip Olduğu Taşınmazlar 445
2. Türkiye Çevre Ajansının Sahip Olduğu Taşınmazlar 446
3. Kooperatifler ve Kooperatif Birliklerine Ait Olan Taşınmazlar 446
4. İstanbul Boğaziçi’nde Bulunan Taşınmazlar 446
5. 3194 sayılı İmar Kanunu’nun 13. Maddesi Kapsamında Olan Taşınmazlar 447
6. 5411 sayılı Bankacılık Kanunun 111’inci Maddesine İstinaden Kurulan Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu Uhdesinde Olan Taşınmazlar 449
7. Sosyal Güvenlik Kurumu’na Ait Taşınmazlar 449
8. 4706 sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi Hakkında Kanun Kapsamında Satılan Taşınmazlar 450
9. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nu Kapsamında Olan Taşınmazlar 450
10. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’na Ait Taşınmazlar 451
11. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarının Sahip Oldukları Taşınmazlar 451
12. TRT’ye Ait Verici ve Aktarıcıların Bulunduğu Taşınmazlar 451
13. Su ve Kanalizasyon İdarelerine Ait Taşınmazlar 452
14. Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı’na Ait Taşınmazlar 452
15. Türkiye Atom Enerjisi Kurumu’na Ait Taşınmazlar 452
16. Türkiye Kızılay Derneği, Türk Hava Kurumu, Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Genel Müdürlüğü, Türkiye Yardım Sevenler Derneği ve resmi darülaceze kurumları ile Darüşşafaka Cemiyeti ve Yeşilay Derneği’ne ait Taşınmazlar 453
17. İşsizlik Sigortası Fonuna Ait Taşınmazlar 453
18. Doğal Afet Sigortaları Kurum’una Ait Taşınmazlar 453
19. Atatürk Orman Çiftliği’ne Ait Taşınmazlar 454
20. Kırsal Mahalle Veya Kırsal Yerleşik Alan Olarak Belirlenen Yerlerde Bulunan Taşınmazlar 454
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ
1. Verginin Konusu 455
2. Mükellef, Mükellefiyetin Başlaması ve Bitmesi 455
3. Muaflıklar 456
4. Matrah ve Nispet 457
5. Verginin Beyanı, Ödeme Süresi ve Ödeme Yeri 461
6. Değerli Konut Vergisine İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın Bazı Görüşler 465
6.1. Kayıtlarda Mesken Niteliğini Haiz Binaların, Fiilen İşyeri Şeklinde Kullanılması ve Buna İlişkin Olarak Da İlgili İdareden İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı Alınarak Faaliyette Bulunulması Halinde Değerli Konut Vergisi Alınır Mı? 465
6.2. Tapu Kayıtlarında İki Ayrı Mesken Niteliğini Haiz Bina Olduğu Anlaşılan Meskenlerde, Bunlardan En Düşük Değerli Mesken Nitelikli Taşınmaz İçin Değerli Konut Vergisi Muafiyetinin Uygulanır Mı? 467
BEŞİNCİ BÖLÜM
İLAN REKLAM VERGİSİ
1. İlan ve Reklam Vergisine Göre Mücavir Alan ve Belediye Sınırı Tabiri 469
2. İlan ve Reklam Vergisinin Konusu 469
3. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellefi ve Vergi Sorumlusu 470
4. İlan ve Reklam Vergisinde İstisnalar ve Muafiyetler 471
4.1. Türkiye Radyo ve Televizyon Kurumu Tarafından Yayınlanan ve Yapılan İlan ve Reklamlar 471
4.1.1. Özel Radyo ve Televizyonlar Tarafından Yayınlanan ve Yapılan İlan ve Reklamlar 471
4.1.2. İnternet ve Sanal Platformlarda Yapılan İlan ve Reklamlar 472
4.2. Her Türlü Gazete, Dergi ve Kitaplarda Yapılan İlan ve Reklamlar 472
4.3. Adres Gösteren, Binaların İç Veya Dış Kapılarına Konan Levhalar 473
4.4. Ambalajlı Olan Maddelerin Üzerinde Yer Alan İlan ve Reklamlar, Ambalaj İçerikli Prospektüs ve Tarifnameler 473
4.5. Eşantiyon ve Promosyon Ürünlerin Üzerindeki Yer Alan Reklamlar 473
4.6. Gerçek veya Tüzel Kişilere Ait İşyerlerinin İçine Veya Dışına Asılan İş Sahibinin Kimliği ile İşin Mahiyetini Gösteren ve Alanı 1/2 Metrekareyi Aşmayan Işıksız Levhalar 474
4.6.1. Birden Fazla Ancak 1/2 Metre Kareyi Aşmayan Tabelaları Durumu 475
4.6.2. Işıklı Levhalarda 1/2 Metre Kare İstisna Uygulanır Mı? 476
4.7. Siyasi Partilerin ve Cumhurbaşkanlığı Seçimlerinde Adayların Yapacakları İlan ve Reklamlar 477
4.8. Umumi Mahallere Reklam Amacı ile Konulacak Sıra, Bank ve Benzeri Gereçler Üzerindeki İlan ve Reklamlar 478
4.9. Kamu Kurum ve Kuruluşların Yapacağı ve Yaptıracağı İlan ve Reklamlar 478
4.9.1. Vakıf Üniversitelerinin Durumu 479
4.9.2. Organize Sanayi Bölgelerinde Yapılan İlan ve Reklamlar 480
4.9.3. Türk Telekomünikasyon A.Ş. Tarafından Yapılan İlan ve Reklamlar 481
4.9.4. TÖMER’in Yapacağı İlan ve Reklamlar 482
4.10. Kamu Kurum ve Kuruluşları ve Bu Nitelikte Mesleki Kuruluşların Ülke Menşeli Ürünler ile Ülke Turizminin Tanımı İçin Yapılan İlan ve Reklamlar 483
4.11. Sinema ve Tiyatroların Programlarına İlişkin Yapılan İlan ve Reklamlar 484
5. İlan ve Reklam Vergisinin Tarifesi ve Oranı 484
6. İlan ve Reklam Vergisinin Tarhı ve Ödenmesi 487
6.1. Özel ve Kamu Alanlarında Sabit İlan ve Reklamlar 488
6.2. Motorlu Taşıtların Üzerinde Yeralan Sabit İlan ve Reklamlar 488
6.3. İhale Veya Sözleşmeli Sabit İlan ve Reklamlar 488
6.4. Özel ve Kamu Alanlarında Geçici İlan ve Reklamlar 488
6.5. El İlanı, Broşür, Katalog, Takvim, Biblo V.b. 488
6.6. İlan ve Reklam Vergisi Mükelleflerinden Beyanname Dışında Bir Belge İstenir Mi? 489
6.7. İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin Zamanında Vermemenin Cezai Müjdesi Nedir? 489
6.8. İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesi Verilmemesi Halinde Özel Usulsüzlük Cezası Uygulanır Mı? 490
6.9. Fazla Veya Hatalı Alınan İlan Reklam Vergisinin İadesi Olur Mu? 490
6.10. İlan Reklam Vergisinde Tarh ve Tahakkuk Zamanaşımı Uygulanır Mı? 491
6.11. İlan ve Reklam Vergisinde Uzlaşma Hükümleri Uygulanır Mı? 492
6.12. Dava Konusu İlan ve Reklam Vergisinde Kanun Yolunda Vazgeçme Hakkı Var Mı? 492
6.13. İlan ve Reklam Vergisinde Pişmanlık ve Islah Hükümleri Uygulanır Mı? 494
6.14. İlan ve Reklam Vergisinde İzaha Davet Hükümleri Uygulanır Mı? 495
6.15. Asma, Tahsis ve Bakım Ücreti 496
6.16. Tarh ve Tahsil Edilmeyen Veyahut Eksik Tahsil Edilen İlan Vergisi Kamu Zararına Neden Olur Mu? 496
6.17. İlan ve Reklam Vergisinde Tarha Yetkili Belediye Hangisidir? 497
7. Hazine ve Maliye Bakanlığının İlan ve Reklam Vergisine İlişkin Bazı Görüşleri 498
7.1. Tarım Satış Kooperatif Birliklerinin ve Birliğe Bağlı Kooperatiflere Ait Tesislerin İsimlerinin Yazılı Olduğu Levhalardan İlan ve Reklam Vergisi Alınır mı? 498
7.2. Havaalanları Bünyesinde Yer Alan Banka Şubelerinin Yaptığı İlan ve Reklamlardan İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 499
7.3. Eczane Logosu İlan ve Reklam Vergisine Tabi Midir? 501
7.4. Eşantiyon Ürünlerin Üzerindeki Reklamlar İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 501
7.5. Süresinden Sonra Verilen İlan ve Reklam Beyanına Ne Ceza Kesilir? 502
7.6. AVM'nin İç ve Dış Alanında Yapılan İlan ve Reklamlar Hangi Belediyenin Yetkisindedir? 504
7.7. Avukatlar, Avukatlık Ortaklıkları ve Avukatlık Bürolarına Ait Tabelalardan İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 506
7.8. Havaalanları İçindeki İşyerlerinden İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 507
7.9. İletişim ve Kargo Şirketleri, Posta–Telgraf–Telefon İşletmesine Tanınan İstisnadan Yararlanır Mı? 508
7.10. Organize Sanayi Bölgelerinde İlan ve Reklam Vergisi Tahsil Etme Yetkisi Hangi Belediyeye Aittir? 509
7.11. Eczane Vitrinlerine Asılan Ürün Tanıtımı İçermeyen, Kamuoyunu Bilgilendirme Amacı Taşıyan İlanlardan İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 510
7.12. Faturalarda Boş Bulunan Alanların Belirli Bir Ücret Karşılığında Reklam Ajansına Tahsis Edilmesi Durumunda Bu Faturalar Üzerinden Yapılacak İlan ve Reklamladan İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 511
7.13. Yetkili Olmayan Belediyeye Ödenen İlan ve Reklam Vergisi İade Edilir Mi? 512
7.14. Milli Eğitim Bakanlığına Bağlı Uygulama Otellerinden İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 513
7.15. Seyir Halindeki Araçların Üzerinde Yer Alan İlan ve Reklamlara İlişkin İlan ve Reklam Vergileri Hangi Belediyeye Ödenecektir? 514
7.16. İlan ve Reklam Vergisinde Vergi Sorumlusu Kimdir? 515
7.17. Birden Fazla Belediye Sınırları İçinde Yolcu ve Yük Taşıyan Araçların Üzerindeki İlan ve Reklamlarda Yetkili Belediye Hangisidir? 516
7.18. İş Yeri Açmaları Belediyelerin İznine Tabi Olmayan İş Yerleri, İlan ve Reklam Vergisine Tabi Mi? 517
7.19. C–2 Yetki Belgeli Nakliye Araçlarına, Karayolu Taşıma Yönetmeliğinin 19’uncu Maddesinin (A) Fıkrası Gereğince Yazılan Yazılardan İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 519
7.20. Bankaların Yazar Kasa Pos Fişlerinin Arkasında Yeralan Banka Logolarından İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 520
7.21. İşyerine Ait Logo Veya Market İsmi Yazan Poşetlerden İlan ve Reklam Vergisi Alınır Mı? 521
7.22. İnşaat Firmalarının İsim, Ünvan, Telefon ve Adreslerinin Binaların Dış Yüzeylerine Tuğla, Seramik, Dekoratif Süslemeler, Beton Üzerine Kabartmalar, Fayans Vb. Kullanılarak Yazılması İlan ve Reklam Vergisine Tabi Mi? 521
8. İlan ve Reklam Vergisine İlişkin Danıştay Kararları 523
8.1. Işıklı Panonun Asılı Olduğu Yerin 3030 Sayılı Yasanın 18/E Maddesinde Sayılan Yerlerden Olduğu, Tarh Edilen İlan Asma Tahsis ve Bakım Ücreti ile İlan ve Reklam Vergisinde Yasaya Aykırılık Görülmediği, Vergiler İlçe Belediyesine Ödendiğinden, Yükümlünün Yanılmasına İlçe Belediyesinin De Neden Olmasından Dolayı Kesilen Cezada Hakkaniyete Uygunluk Görülmediği Hakkında 523
8.2. İlan Panosunun Özel Bir Direkte Asılı Bulunması ve Söz Konusu Panoya Ait İlan ve Reklam Vergisinin İlçe Belediyesine Ödenmiş Olması Karşısında Büyükşehir Belediyesince Yapılan Tarhiyatta Hukuka Uygunluk Görülmediği Hakkında. 524
8.3. İlan ve Reklam Vergisinin Tarhiyatına Dayanak Herhangi Bir Tutanak, Yoklama Fişi İbraz Dayanmadan Sadece Çekilen Fotoğraflara Dayanılarak Cezalı Tarhiyat Yapılamaz. 526
8.4. Binanın Ön Yüzünde Bulunan Işıklı Reklam Panosuna Asılan İlan ve Reklamların Asma ve Bakım Hizmetinin Belediye Tarafından Yapıldığına Dair Tespit Bulunmaması Halinde Asma Tahsis Ücreti İstenemeyeceği Hk. 527
8.5. İlan ve Reklam Asma Ücretinin Belediyece, İhbarname Düzenlenmeksizin Doğrudan Ödeme Emri ile Talep Edilmesinde Yasal İsabet Bulunmadığı Hk. 530
8.6. Özel Mülkte Yapılan İlan ve Reklamlar İçin Asma, Tahsis ve Bakım Ücreti Alınabilmesi İçin Söz Konusu İlan ve Reklamların Asma, Tahsis ve Bakım Hizmetinin Belediyeler Tarafından Yapıldığına Dair Bir Tespit Olmalıdır. 532
8.7. İlan ve Reklamların Süresinin Altı Aydan Az Olması Halinde, Vergi Miktarının Yarı Oranında İlan ve Reklam Vergisinin Alınması Hakkında. 536
8.8. Asma Tahsis ve Bakım Ücreti Üzerinden Gecikme Faizi Alınmasının Hukuka Uygun Olmadığı Hakkında 540
8.9. Asma Tahsis ve Bakım Ücreti Üzerinden Gecikme Zammı Alınmasının Hukuka Uygun Olmadığı Hakkında 541
8.10. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellefinin İlanı ve Reklamı Kendi Adına Yapan Veya Yaptıran Kişilerdir. 544
8.11. Belediye Encümeni Kararıyla İlan ve Reklam Vergisi Konulamayacağı Hakkında 546
8.12. İlan Veya Reklamın Panoda Kalma Süresinin 6 Aydan Az Olması Halinde Tarifede Yer Alan Ücretin Yarısının Tahsil Edileceği Hakkında 546
8.13. Tutanaklarda İlanın Ne Kadar Süre ile Yapıldığının Belirtilmemesi Nedeniyle Söz Konusu İlanların Bir Haftadan Az Süre ile Yapıldığının Kabulü Gerektirir 547
8.14. İlan ve Reklam Vergisi Mükellefinin İlan ve Reklamı Kendi Adına Yapan Veya Yaptıran Gerçek ve Tüzel Kişiler Olduğu Hakkında 548
8.15. Büyükşehir Dahilindeki Meydan, Bulvar, Cadde ve Anayollara Asılan İlan ve Reklamların Vergilerinin Büyükşehir Belediyesine Ödeneceği Hk. 550
8.16. İşletmelerin İştigal ve İmal Konusu Maddelerinin Ambalajları Üzerinde Olan Prospektüs ve Tarifnamelerden İlan ve Reklam Vergisi Alınmayacağı Hk. 552
8.17. Tanıtım Amacı Bulunmayan, Sadece Ayırt Edici Özelliği Olan İsmin, Malın Üzerinde Bulunmasının İlan ve Reklam Niteliği Taşımayacağı Hk. 553
8.18. İlan ve Reklam Vergilerinin Kanunda Verilen Yetkiyle En Alt ve En Üst Sınırları Aşmamak Şartıyla Belediye Meclislerince Tespit Edilebilir. 554
8.19. İnsert Tabir Edilen Reklamların İlan ve Reklam Vergisinden İstisna Olduğu Hk. 555
8.20. Çekilen Fotoğraflara Dayanılarak Cezalı Tarhiyat Yapılması İçin Yeterli Olmadığı, Vergilemede Dayanağın Tutanak Veya Yoklama Fişi Olduğu 556
8.21. İlan ve Reklam Vergisine Esas Yoklama Tutanağının Mükellefin Yada Yetkili Adamının Nezdinde Düzenlenmez Veya Bunlardan Birisi Yok İse 213 Sayılı Usul Kanunu'nun 131'inci Maddesinin İkinci Fıkrasında Yazılı Olanlara İmzalatılmalıdır. 558
8.22. Alışveriş Merkezi ve Residence İnşaat Alanının Etrafını Çeviren Koruyucu Paravan Sistem Üzerinde ve İnşaat Alanı İçinde Bulunan İlan ve Reklamlar İçin Asma ve Bakım Hizmetinin Davalı İdarece Yapıldığına Dair Bir Tespit Olmadığından, Davalı İdarece İstenilen Asma Tahsis Ücretinde Yasal İsabet Bulunmadığı Hakkında 560
8.23. Organize Sanayi Bölgeleri, Belediyenin Yetki Alanı İçinde Bulunmadığından Burada Bulunan İşyeri İçin Belediyece Tahakkuk Ettirilen İlan Reklam Vergisinde Hukuka Uyarlık Bulunmadığı Hakkında. 562
8.24. İnsert Şeklindeki İlan ve Reklamın İlan Reklam Vergisine Tabi Olduğu Ancak Anayasa Mahkemesi'nin 2464 Sayılı Kanunun 96. Maddesinin (B) Fıkrasını İptal Etmesinden Önceki Dönemlere İlişkin Olarak Tarife Yapma Yetkisine Haiz Olan Bakanlar Kurulunca Yeni Tarifenin Yapıldığı Tarihe Kadar 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 12. Maddesinde Belirtilen Her Türlü Han ve Reklamlardan Anılan Kanunun 15. Maddesinde Yer Alan Kanuni Tarifenin Asgari Değerlerinin Uygulanması Gerektiği Hakkında. 563
8.25. Alışveriş Merkezi İçerisindeki İlan ve Reklamlar İçin Hangi Belediyenin Yetkili Olduğu Hk. 566
8.26. Noterlerin, Astığı Tabelalar Nedeniyle İlan ve Reklam Vergisi Mükellefi Olmayacağı Hakkında. 567
8.27. Bez Şemsiye ve Soğutucu Dolaplar ve Benzerlerin Üzerinde Yer Alan Firmaların Reklamlarından İlan Reklam Vergisi Tarhiyatı Yapılabileceği Hakkında. 568
8.28. Sabit Durumda Bulunan Billboard, Megalight, Megaboard ve Silindirik Reklam Vitrinleri İçin Geçici Mahiyetteki İlan ve Reklam Kapsamında Değer İndirme Yapılarak Haftalık Esası ile Tahakkukun Yapılamayacağı, Bu Han ve Reklamların Yıllık Esasa Göre Vergilendirilmesi Gerektiği Hakkında. 570
8.29. Bez Şemsiyelerin İlan Reklam Vergisine Tabi Olduğu Hakkında 570
8.30. Şirket Logosunu Taşıyan Tır Dorseleri, Tır Çekicileri ile Depo Üstü Yazıların İlan ve Reklam Vergisine Tabi Olmadığı Hakkında. 571
8.31. Eczaneler Tarafından İş Yerlerinde Kullanılan Levhaların 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Uyarınca İlan ve Reklam Vergisinin Konusuna Girdiği ve 2464 Sayılı Kanun'un 14. Maddesinin Birinci Fıkrasının (5) Numaralı Bendi Hariç Söz Konusu Levhalar İçin Vergi İstisnası Tanınmasını Öngören Bir Yasal Düzenlemenin Bulunmadığı Hakkında 572
ALTINCI BÖLÜM
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ
1. Genel Açıklama 583
2. Çevre Temizlik Vergisinin Konusu 583
3. Çevre Temizlik Vergisinden Muaf Olan ve Olmayan Binalar 585
4. Çevre Temizlik Vergisinde Bildirimde Bulunma 586
5. Çevre Temizlik Vergisine Esas Binaların Sınıflandırılması 586
6. Çevre Temizlik Vergisinin Tahakkuku ve Ödenmesi 588
6.1. Konutlara İlişkin Verginin Tahakkuku ve Ödenmesi 588
6.2. İşyeri ve Diğer Şekillerde Kullanılan Binalara İlişkin Verginin Tahakkuku ve Ödenmesi 589
6.3. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 590
6.4. Çevre Temizlik Vergisinde Uygulanan Tarifeler 590
7. Çevre Temizlik Vergisine İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 592
7.1. Vakıflarca Kurulan Üniversiteler Tarafından Kullanılan Yurt Binalarından Çevre Temizlik Vergisi Alınır Mı? 592
7.2. Üniversitesi Yerleşkesi İçerisindeki Sosyal Tesisler, Kafeteryalar, Kantinler ve Yemekhaneler Çevre Temizlik Vergisinden Muaf Mıdır? 594
7.3. İkametgah Adresinin Aynı Zamanda Şirket Adresi Olarak Kullanıldığı Durumlarda, Çevre Temizlik Vergisinin Ne Şekilde Alınır? 595
7.4. Sanal Ofis Olarak Kullanılan İşyerlerinde Çevre Temizlik Vergisinin Ne Şekilde Alınır? 597
7.5. Eğitim Kurumu Olarak Faaliyet Gösteren Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi Öğrenci Sayısına Mı Yoksa Dahil Oldukları Gruplar ve Kriterler Dikkate Alınarak Mı Alınır? 598
7.6. Sürücü Kurusuna Ait Binanın Çevre Temizlik Vergisi Hesaplanırken, Binanın Kontenjan Sayısına Bakılır Mı? 600
7.7. Köy Tüzel Kişiliği Kaldırılarak Belediyenize Mahalle Olarak Katılan Yerlerde Bulunan ve Kiracıları Tarafından İş Yeri Olarak Kullanan Binalardan Çevre Temizlik Vergisi Alınır Mı? 601
7.8. Tevsi ve Modernizasyonu Çerçevesinde Alınan Yatırım Teşvik Belgesine İstinaden Geçici Emlak Vergisi Muafiyetinden Yararlanmak Mümkün Mü? 602
7.9. Korunması Gerekli Kültür Varlıklarından Çevre Temizlik Vergisi Alınır Mı? 603
7.10. Dönemsel Olarak Çalışanları Artan Veya Azalan İşyerlerinde, Çevre Temizlik Vergisi Nasıl Alınır? 605
7.11. Özel Garaj Olarak Kullanılan Boş Dükkandan Çevre Temizlik Vergisi Alınır Mı? 607
7.12. Sendikalara Ait Binalar Çevre Temizlik Vergisinden Muaf Olur mu? 607
7.13. Kiracı Tarafından Ödenmeyen Çevre Temizlik Vergisi, Mal Sahiplerinden Tahsil Edilebilir Mi? 608
7.14. Vakıflara Ait Zihinsel Yetersiz Çocukların Eğitimi İçin Eğitim Kurulan Merkezler ile Rehabilitasyon Tesisleri Çevre Temizlik Vergisinden Muaf Tutulur Mu? 609
7.15. Çevre Temizlik Vergisini Ev Sahibi Mi, Yoksa Kiracı Mı Öder? 610
7.16. Kiracının Çevre Temizlik Vergisini Ödememesi Halinde Bina Sahibi, Kiracının Tahliyesini İstenebilir Mi? 611
7.17. Sivil Hava Ulaşımına Açık Havaalanları ile Bu Havaalanları Bünyesinde Yer Alan Tüm Tesislerden Çevre Temizlik Vergisi Alınır Mı? 611
7.18. Belediyelerce Tahsil Edilen Çevre Temizlik Vergilerinin Atıksu Arıtma Tesislerinin İşletilmesinde Kullanılmak Üzere Adı Belediyelerin Bağlı Oldukları Üst Birliğe Aktarılabilir Mi? 613
7.19. Bahçe Suyu Aboneliklerinin Konut Gibi Değerlendirilerek Su Faturaları Üzerinden Çevre Temizlik Vergisi Alınabilir Mi? 614
7.20. Belediyenin Çevre Temizlik Hizmetlerinden Yararlanan Ancak, Su İhtiyacını Belediyece Tesis Edilmiş Su Şebekesi Haricinden, Abonelik Sözleşmesi Düzenlenmeden Arazide Meyve Ağaçlarını Sulamak Amacıyla Mevsimlik Olarak Alınan ve Masura Diye Tabir Edilen Birikmiş Olarak Verilen Sulardan Karşılayan Konutlardan Çevre Temizlik Vergisi Alınır Mı? 616
7.21. Dernek, Birlik, Federasyon ve Konfederasyonun Kuruluş Amaçlarına Uygun Olarak Kullanılmak Üzere İktisap Ettiği Gayrimenkullerden Hizmetlerinde Kullandığı Binaların, Çevre Temizlik Vergisi Alınır Mı? 618
8. DANIŞTAY KARARLARI 618
8.1. Atık Su Ücreti Tarifesine İlişkin Uyuşmazlığın Görüm ve Çözüm Yerinin Vergi Mahkemesi Olduğundan Hakkında. 618
8.2. Aynı Yıl İçin İkinci Kez Yapılan Tarife ile Belirlenen Tutarların %69 Oranında Artırılmasına Neden Olarak 2001 Şubat Krizinin ''nin Gelir Gider Dengelerini Bozduğu Hizmetlerin Aksatılmadan Yürütülmesi İçin İkinci Kez Artış Yapıldığı Belirtilmiş İse De, Bütün Kesimleri Aynı Şekilde Etkileyen Krizin, Böyle Fahiş Bir Artışın Gerekçesi Olarak Kabulüne Olanak Bulunmamaktadır. Bu Nedenle 35 Sayılı Tarifenin 2. Maddesinin 4. Bendinin 7. Grup Hükmü ile Anılan Hükme Dayanılarak Salınan Atıksu Bedelini Onayan Mahkeme Kararında İsabet Görülmediği Hakkında 620
8.3. Atık Su Bedeline İlişkin Uyuşmazlığın Adli Yargıda Çözümlenmesi Gerektiği Hakkında. 624
8.4. Çevre Temizlik Vergisi Bakımından Yükümlünün İşlettiği ve 45 İşçi Çalıştırdığı Süpermarketin Personel Sayısına Göre Mi, M2 Kullanım Alanına Göre Mi Vergilendirileceği Hakkında. 628
8.5. Çevre Temizlik Vergisinin Mükellefinin Binayı Kullananlar Olduğu Hakkında. 630
YEDİNCİ BÖLÜM
EĞLENCE VERGİSİ
1. Genel Açıklama 633
2. Eğlence Vergisinin Konusu 634
3. Eğlence Vergisinin Mükellefi 634
3.1. Biletle Girilen Yerlerde Eğlence Vergisi Mükellefiyeti 635
3.2. Müşterek Bahis Düzenleyenlerin Eğlence Vergisi Mükellefiyeti 637
3.3. Biletle Girilmesi Zorunlu Olmayan Yerlerde Eğlence Vergisi Mükellefiyeti 638
4. Eğlence Vergisinde İstisna ve Muafiyetler 638
4.1. Ulusal Bayramlar Veya Tarihi Özellik Taşıyan Günler Nedeniyle Kamu Kurum ve Kuruluşları Tarafından Tertiplenen Eğlenceler 638
4.2. Kamu Kurum ve Kuruluşları Tarafından Tertiplenen Kültürel, Ekonomik ve Turistik Amaçlı Eğlenceler 639
4.3. Eğitim ve Öğretim Kuruluşları ile Okul Dernekleri, Kamu Yararına Çalışan Dernekler, Orduevleri, Askeri Gazinolar ve Askeri Dinlenme Tesislerinde Tertiplenen Eğlenceler 639
4.4. Spor Toto Teşkilat Başkanlığı Tarafından Düzenlenen Müşterek Bahislerin Oynanması 640
4.5. Bira, Alkollü İçki İçilmeyen, Satılmayan ve Ruhsatnamelerde Kahvehane, Kıraathane, Çayhane ve Çay Ocakları Olduğu Belirtilen Yerler 641
5. Eğlence Vergisinde Matrah 641
6. Eğlence Vergisinin Oran ve Tutarı 642
7. Eğlence Vergisinin Tahsili 645
8. Eğlence Vergisine İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 646
8.1. Sinema Fuaye Alanı İçerisinde Açılacak Oyun Park Alanlarına (Playland) Girişte Eğlence Vergisi Alınır Mı? 646
8.2. Yerli ve Yabancı Film Gösterimi Faaliyetinizden Dolayı Eğlence Vergisinin Mükellefleri, Ödeme Kaydedici Cihazla (ÖKC) Düzenlemesi Zorunlu Mu? 647
8.3. Teleferik İşletmeciliği Faaliyeti Eğlence Vergisine Tabi Midir? 649
8.4. Büyükşehir Belediyesine Bırakılan Sosyal ve Kültürel Tesisler, Spor, Eğlence ve Dinlenme Yerlerine Ait Eğlence Vergisini Hangi Belediye Tahsile Yetkilidir? 649
8.5. Eğitim Kültür ve Sosyal Amaçlı Seminer, Konferans Vb. Düzenlenen Organizasyonlarda Eğlence Vergisi Ödenir Mi? 650
8.6. Hobi Karting Faaliyetinin Eğlence Vergisine Tabi Mi? 652
8.7. Tek Kişilik Gösterinin (Stand–Up) Ortaoyunu Olarak Değerlendirilmesi Halinde, Eğlence Vergisi Alınır Mı? 652
8.8. Bowling Faaliyetinde Bulunan İşletmeden Eğlence Vergisi Alınır Mı? 653
8.9. Biletle Girilen Sinema, HD–3D Flight Simulators ve Küre İşletmelerinden Eğlence Vergisi Alınır Mı? 654
8.10. Playstation Oyun Salonlarının İşleticilerinden Eğlence Vergisi Alınır Mı? 656
8.11. Buz Pateni Pisti İşleticilerinden Eğlence Vergisi Alınır Mı? 656
8.12. İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatlarında Kahvehane Olan Ancak İşyerlerinde Elektronik Dart Makinesi, Müzik Dolabı, Photoplay Cihazı Veya Madeni Para ile Çalıştırılan Bilardo Gibi Alet ve Makineler İçin Bulunduranlardan Eğlence Vergisi Alınır Mı? 657
8.13. Ruhsatnamelerinde "İnternet Kafe" Veya "İnternet Salonu" Olan Yerlerden Eğlence Vergisi Alınır Mı? 658
8.14. Katma Değer Vergisi Dahil Olarak Düzenlenen Giriş Biletleri Üzerinden Hesaplanması Gereken Eğlence Vergisi Nasıl Hesaplanır? 659
9. DANIŞTAY KARARLARI 660
9.1. Ganyan Bayilerinde Oynanan Müşterek Bahislerden Elde Edilen Hasılat Nedeniyle Ödenmesi Gereken Eğlence Vergisinin, Türkiye Kulübünün Bulunduğu Yer Belediyesine Ödenmesinde Hukuka Aykırılık Bulunmadığı Hakkında 660
9.2. Birahanelerin Eğlence Vergisine Tabi Olmadığı Hakkında 662
9.3. Eğlence Vergisinin Sponsor Adına Tarh Edilmeyeceği Hakkında 665
9.4. At Yarışlarında Ganyan Bayilerinde Oynanan Müşterek Bahisler Üzerinden Alınacak Eğlence Vergisinin Ganyan Bayiinin Bulunduğu Yer Belediyesine Değil, Hipodromun Bulunduğu Yer Belediyesine Ödeneceği Hakkında 667
9.5. Play Station Salonlarının Eğlence Vergisine Tabi Olduğu Hakkında. 670
9.6. Konserden Elde Edilen Hasılat Üzerinde Eğlence Vergisi Alınması Hakkında 671
9.7. Halı Sahalar Eğlendirme Amacı Bulunmayan Yerler Olduğundan, Eğlence Vergisine Tabi Tutulamayacakları Hakkında 673
9.8. Siyasal Partinin Cumhuriyetin Kuruluşunun Yıldönümü Nedeniyle Tertiplediği Eğlenceden Eğlence Vergisi Alınmayacağı Hakkında . 674
9.9. Eğlence Vergisinin Doğrudan Ödeme Emri Düzenlenerek İstenemeyeceği Hakkında. 675
9.10. Otelin İçinde Bulunan Talih Oyunları Salonu 2464 Sayılı Kanunun 20/3. Maddesi Uyarınca Eğlence Vergisine Tabi Olduğu Hakkında. 676
SEKİZİNCİ BÖLÜM
ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİ
1. Genel Açıklama 679
2. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Konusu 679
3. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Mükellefi 680
4. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin İstisnaları 680
5. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Matrahı 681
6. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Oranı 681
7. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 682
8. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisine İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 682
8.1. Su ve Kanalizasyon İdareleri Tarafından Su ve Kanalizasyon Hizmetlerinde Kullanılan Elektrik, Elektrik Tüketimi Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisine Tabi Midir? 682
8.2. Büyükşehir Belediyesi Sınırlarında Hangi Alanlarda Tahsil Edilen Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Büyükşehir Belediye Belediyelerine Ödenir? 683
8.3. Güç Bedeli, Güç Aşım Bedeli, Emreamade Kapasite Bedeli ve Reaktif Enerji Bedeli ile Sıfır Bakiye Düzeltme Bedeli (SBDT), YEK Destekleme Bedeli (YEKDEM), Enerji Dengesizlik Bedeli ve Kayıp Kaçak Bedellerinin Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Matrahına Dahil Mi? 684
8.4. Üretim Tesislerinde Tüketmek Üzere Alınan Elektrikten, Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Alınır Mı? 685
8.5. Kazanç Amacı Gütmemek Şartıyla İşletilen Hastaneye Ait Elektrik Tüketimlerinin Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Alınır Mı? 687
8.6. Telekominikasyon Şirketlerinin Ana Sözleşmelerinde Belirtilen Hizmetleri Yerine Getirirken Tükettiği Elektrik İçin Elektirik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Hangi Oranda Uygulanır? 687
8.7. Türkiye Radyo–Televizyon Kurumu Genel Müdürlüğüne Devredilen Verici İstasyonları Tarafından Verilen Hizmetlerden Elektirik ve Havagazı Tüketim Vergisi Hangi Oranda Uygulanacaktır? 688
8.8. Doğalgaz Tüketimlerinde Elektrik Tüketim Vergisi Alınır Mı? 690
9. DANIŞTAY KARARLARI 690
9.1. Tükettiği Elektriği Kendisi Üreten Şirketler İçin Elektrik Tüketim Vergisinin Matrahında, TEDAŞ'ın Üçüncü Kişilere Satış Fiyatının Esas Alınmasının Hukuka Uygun Olmadığı Hakkında. 690
9.2. Vergiden Muafiyete İlişkin Bir Düzenleme Yapmayıp, Tüketildiği Yerin Özelliğine Göre İstisnalar Öngören Belediye Gelirleri Kanununun Elektrik Tüketim Vergisine İlişkin Kuralları Karşısında Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birliklerinin Vergiden Muaf Olduğunu Düzenleyen 1581 Sayılı Yasadaki Muafiyet Kuralının Uygulanması Gerektiği ve Biri Muafiyet Diğeri İstisna Düzenleyen Bu İki Yasa Kuralı Arasında Uygulama Önceliği Aranamayacağı Hakkında 693
9.3. Belediyeye Gelen Vergi ve Mali Yükümlerin Kanunla Koyulacağı İlkesi Karşısında Doğalgazın Kullanılması Bakımından Havagazı ile Eş Değer Olarak Nitelendirilmesi Gereken Bir Gaz Yakıt Olduğundan Bahisle 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 34. Maddesinde Kapsamında Havagazı Tüketim Vergisine Tabi Tutulamayacağı Hakkında 696
9.4. Belediyeye Gelen Vergi ve Mali Yükümlerin Kanunla Koyulacağı İlkesi Karşısında Doğalgazın Kullanılması Bakımından Havagazı ile Eş Değer Olarak Nitelendirilmesi Gereken Bir Gaz Yakıt Olduğundan Bahisle 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 34. Maddesinde Kapsamında Havagazı Tüketim Vergisine Tabi Tutulamayacağı Hakkında 697
9.5. Bağ–Kur Hizmet Binalarında Tüketilen Elektrikten Dolayı Tahakkuk Ettirilerek Tahsil Edilen Elektrik Tüketim Vergisinde 1479 Sayılı Kanunun 20. Maddesi ve 2464 Sayılı Kanunun 36/1. Maddesi Karşısında İsabet Bulunmadığı Hakkında 699
DOKUZUNCU BÖLÜM
HABERLEŞME VERGİSİ
1. Genel Açıklama 701
2. Haberleşme Vergisinin Konusu 702
3. Haberleşme Vergisinin Mükellefi 703
4. Haberleşme Vergisinde Muafiyetler 705
5. Haberleşme Vergisinde Matrah 705
6. Haberleşme Vergisinde Oran: 705
7. Haberleşme Vergisinin Beyanı ve Ödemesi: 705
8. Haberleşme Vergisine İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri: 705
8.1. Arama Bazında Taşıyıcı Seçimi Yöntemi ile Uzak Mesafe Hizmeti Sunmak Üzere Yetkilendirilmiş İşletmeciler Tarafından Verilen Telefon Hizmetleri Nedeniyle Yaptığı Telefon Tahsilât Bedelleri Üzerinden Haberleşme Vergisi Alınır Mı? 705
8.2. Telekomünikasyon Kurumundan Ruhsat Veya Genel İzin Almış İşletmecilere, Verilen Alt Yapı Kullanım Hakkı Karşılığında Alınan Bedeller Haberleşme Vergisine Tabi Olur Mu? 707
ONUNCU BÖLÜM
YANGIN SİGORTASI VERGİSİ
1. Genel Açıklama 709
2. Yangın Sigortası Vergisinin Konusu 709
3. Yangın Sigortası Vergisinin Mükellefi 710
4. Yangın Sigortası Vergisinin İstisna ve Muafiyetleri 710
5. Yangın Sigortası Vergisinin Matrahı 710
6. Yangın Sigortası Vergisinin Oranı: 711
7. Yangın Sigortası Vergisinin Beyanı ve Ödemesi: 711
II. KİTAP
HARÇLAR
BİRİNCİ BÖLÜM
İŞGAL HARCI
1. Genel Açıklama 715
2. İşgal Harcının Konusu 715
3. İşgal Harcının Mükellefi 716
4. İşgal Harcında İstisnalar 716
5. İşgal Harcının Matrahı 717
6. İşgal Harcının Tarifesi 717
7. İşgal Harcının Tahsili 719
8. İşgal Harcına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri: 720
8.1. İşgal Harcı Nasıl Tespit Edilir? 720
8.2. Belediyelerce Esnaftan Pazar Yerlerinden 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 52’nci Maddesine Göre Alınması Gereken İşgal Harcı Dışında Değişik Adlar Altında Bir Bedel Talep Edilebilir Mi? 721
8.3. Belediyeye Ödenen İşgaliye Parasından Vergi Tevkifatı Yapılır Mı? 722
8.4. Belediye Adına İşgaliye Ücreti Tahsil Edilmesi Durumunda Hangi Belge Düzenlenecek? 723
9. DANIŞTAY KARARLARI 726
9.1. Belediyeye Ait Garaj 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 52. Maddesinde Sayılan Kamuya Ait Yerlerden Olmadığından Bu Yerin İşgali Nedeniyle İşgal Harcı Alınması Vergi Hatası Oluşturacağı Hakkında. 726
9.2. Umuma Ait Yerin Ancak Geçici Olarak İşgal Edilmesi Halinde İşgal Harcı Alınabileceğinden ve Olayda Da Umuma Ait Yerin Geçici Olarak İşgal Edildiğinden Söz Edilemeyeceğinden, İstenilen İşgal Harcında Hukuka Uyarlılık Bulunmadığı Hakkında 728
9.3. Davalı Belediyeye Ait Olan ve Davacı Tarafından Kullanılan Alanın Umuma Ait Bir Yer Olmaması Nedeniyle 2464 Sayılı Kanunun 52. Maddesi Uyarınca İşgal Harcı Alınamayacağı ve Belediyelerin Katma Değer Vergisi Tarh, Tahakkuk Etme Yetkisi Bulunmadığı Hakkında. 729
9.4. Pazar Yeri Kurmak Belediyelerin Genel ve Zorunlu Görevlerinden Olduğundan ve Satıcılar Pazar Yerlerini İşgalleri Halinde Sadece İşgal Harcı ile Yükümlü Tutulabileceklerinden "Pazar Yeri Tahsis Ücreti" Adı Altında Tarife Düzenlenmesinde ve Ücret Talep Edilmesinde İsabet Bulunmadığı Hakkında. 731
İKİNCİ BÖLÜM
İŞYERİ AÇMA İZNİ HARCI
1. Genel Açıklama 733
2. İşyeri Açma İzni Harcının Tarifesi 735
3. İşyeri Açma Harcına İzni İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 737
3.1. Nevi Değişikliği Nedeniyle Tekrar İşyeri Açma İzni Harcı Alınır Mı? 737
3.2. Yatırım Teşvik Belgesine İstinaden İşyeri Açma İzni Harcı Muaf Tutulur Mu? 738
3.3. Tarım Kredi Kooperatifleri 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 81 İnci Maddesine Göre Belediyelerce Alınması Gereken İşyeri Açma İzni Harcından Muaf Tutulabilir Mi? 739
3.4. Para Ödeme Makineleri (ATM), İşyeri Açma İzni Harcına Tabi Tutulur Mu? 740
4. DANIŞTAY KARARLARI 742
4.1. Dişhekimi Olan Davacıya Ait Muayenehane 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 81'inci Maddesi Uyarınca İşyeri Açma İzni Harcına Tabi Olduğun Hakkında 742
4.2. Davacı Bankaya Ait Şubenin Adresinin Değişmesi Nedeniyle İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı Harcı Alındığından, Bu Harcın Yanında İstenilen İşyeri Açma Belgesi Ücretinde İsabet Bulunmadığı Hakkında. 745
4.3. İşyerinin Başka Bir Belediye Sınırı İçindeki Bir Yere Taşınmasının İşyeri Açma İzin Harcına Tabi Olduğu Hk. 747
4.4. Bir Şirketin Tüm Hak ve Vecibeleriyle Birlikte Bir Başka Şirketle Birleşmesi Yeni Bir İşyeri Açılması Olarak Kabul Edileceğinden İşyeri Açma İzin Harcı Alınabilir 747
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
BİNA İNŞAAT HARCI
1. Genel Açıklama 749
2. Bina İnşaat Harcının Konusu ve Harcı Doğuran Olay 749
3. Bina İnşaat Harcında İstisnalar 750
3.1. İnşa Giderleri Genel ve Özel Bütçeler ile İl Özel İdareleri ve Belediye Bütçelerinden Karşılanan Her Türlü Binalar 750
3.2. Hastane, Prevantoryum, Sanatoryum, Dispanser ve Benzeri Sağlık Kuruluşlarının İnşaatları 751
3.3. Her Türlü Fabrika, Değirmen, Sınai Nitelikteki İmalathaneler ve Tersaneler, Organize Sanayi Bölgelerinde Yapılan Her Türlü Bina İnşaatı ile Sera ve Benzeri Örtü Altı Tarım Yapılan Tesisler, Ahır, Samanlık, Kümes, Su Ürünleri ve Hayvan Barınağı ile Yemlik Gibi Yapı ve Tesis İnşaatları 751
3.4. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalar, Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Devlet Planlama Teşkilatınca Teşviki Karara Bağlanmış Otel, Motel ve Benzeri Turistik Tesislerin İnşaatı 752
3.5. Kooperatifler Eliyle, Ana Sözleşmelerine Uygun Olarak, Yapılan Sanayi ve Küçük Sanat Siteleri ile Esnaf Çarşıları İnşaatları 753
3.6. Dini Hizmetlerin İfasına Mahsus ve Umuma Açık Bulunan İbadethaneler, Bunların Müştemilatına Ait İnşaatlar 753
3.7. Karşılık Gözetmeksizin Devlete Devrolunmak Şartıyla İnşa Edilen Okullar ve Öğrenci Yurtları 754
3.8. Tabii Afetler Sebebiyle Binaları Yanan, Yıkılan ve Kullanılmaz Hale Gelen Kişiler Tarafından, Afetin Vukubulduğu Tarihten İtibaren En Geç 5 Yıl İçinde, Afetin Vukubulduğu Yerlerde Veya Kamu Kuruluşlarınca Gösterilen Yerlerde İnşa Edilen Binalar 754
3.9. Yangın, Su Basması, Kaya Düşmesi, Çığ ve Benzeri Afetlerden Zarar Görmesi Muhtemel Yerlerdeki Binaların Sahipleri Tarafından, Afete Maruz Kalınacağının Yetkili Kuruluşlarca Tebliğ Tarihinden İtibaren En Geç 5 Yıl İçinde, Kamu Kuruluşlarınca Gösterilen Yerlerde İnşa Edilen Binalar 754
3.10. Bina İnşaat Harcı Ödemek Veya İstisnadan Yararlanmak Suretiyle İnşaat Ruhsatı Alınmış Olup Da İmar Kanununun 10’uncu Maddesi Gereğince, Ruhsatları Yenilenen Binalar 755
4. Bina İnşaat Harcının Mükellefi 755
5. Bina İnşaat Harcının Matrahı 756
6. Bina İnşaat Harcının Tahsili 756
7. Bina İnşaat Harcının Tarifesi 756
8. Bina İnşaat Harcına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 757
8.1. Bina İnşaat Harcı Matrahında, Her Bir Bağımsız Bölüm Ayrı Ayrı Olarak Mı, Yoksa Binanın Toplam Yüzölçümü Dikkate Alınır? 757
8.2. Kur'an Kursu Binası İnşaatından Belediyece Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 759
8.3. Belediyelerin İktisadi İşletmeleri Tarafından Yapılan İnşaatlardan Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 759
8.4. Depremde Yıkılan Binaların Yerine Yeniden Yapılan Binalardan, İnşaat Harcı Alınır Mı? 761
8.5. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Otel İnşaatlarında Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 762
8.6. Yüksek Öğretim Kurumları, Yapacakları Yapılar İçin Bina İnşaat Harcı Ödeyecekler Mi? 763
8.6. Büyükbaş Hayvan Çiftliğinin İnşaatı Bina İnşaat Harcına Tabi Mi? 763
8.7. Tarımsal Amaçlı Hububat ve Depolama İnşaatı Bina İnşaat Harcına Tabi Mi? 765
8.8. Fabrika Binası ile Aynı Alanda Bulunan İdari ve Personel Binalarından, Bina İnşaat Alınır Mı? 765
8.9. Yaşlı Bakım ve Rehabilitasyon Merkezi İnşaatları Bina İnşaat Harcından Muaf Mı? 767
8.10. Vakıf Üniversitesi Tarafından Yaptırılacak Olan Bina İnşaatı, Bina İnşaat Harcından İstisna Olur Mu? 768
8.11. Kamuya Yararlı Dernek Tarafından Yapılacak Hizmet Binasından Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 768
8.12. Özel Hastane İnşaatından, Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 771
8.13. Kamuya Ait Binaların Yapımında Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 771
8.14. İnşaatın Mimari Projesinde Herhangi Bir Değişiklik Yapılmadığı, Yapıda Yaklaşma Mesafesi Nedeniyle İnşaat Ruhsatının Yenilenmesi Gerektiği Bir Durumda, Bina İnşaat Harcı Ödenir Mi? 772
8.15. Mülkiyeti Ticaret Odasına Ait Arsa Üzerine Yapılacak Hizmet Binası İnşaatı İçin Bina İnşaat Harcı Ödenir Mi ? 773
8.16. Organize Sanayi Bölgelerinde Yapılan Yapı ve Tesisler, Bina İnşaat Harcından Muaf Mı? 774
8.17. Öğrenci Yurdu İnşaatı İçin İlgili Belediyeden Alınacak Bina İnşaat Ruhsatı, Bina İnşaat Harcında Muaf Mı? 775
8.18. Askeri Güvenlik Sahası İçerisinde Bulunan Lojman İnşaatı İçin Alınacak İnşaat Ruhsatının Bina İnşaat Harcından İstisna Olur Mu? 775
8.19. Su ve Kanalizasyon İdareleri Tarafından Yapılan İnşaatların Bina İnşaat Harcı Karşısında Durumu Nedir? 776
8.20. Maliye Hazinesine Ait Bulunan Taşınmaz Üzerinde Yap İşlet Devret Usulü ile Yapılan Öğrenci Yurdu İçin Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 777
8.21. Ruhsatsız Olarak Başlatılan İnşaat İçin Bina İnşaat Harcı Uygulaması Nasıl Olur? 778
8.22. Turizm Yatırım Belgesi Olan Binalardan, Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 780
8.23. Kalkınma Ajansıları Tarafından Finanse Edilen Projelerde Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 781
8.24. Satışı Yapılan Gayrimenkule Ait Ruhsatın Yeni Malik Tarafından Yenilenmesinde Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 782
8.25. Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından İnşa Edilen Binalardan, Bina İnşaat Harcı Alınır Mı? 784
9. DANIŞTAY KARARLARI 785
9.1. Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Devlet Planlama Teşkilatınca Teşviki Karara Bağlanmış Otel, Motel ve Benzeri Turistik Tesislerin Bina İnşaat Harcından İstisna Olduğu Hakkında. 785
9.2. Her Ne Kadar Bina İnşaat Harcının Mükellefi, Adına Bina İnşaat Ruhsatı Alınan … Vakfı İse De, Bu Harcı, Taşınmaza Alışveriş Merkezi İnşaa Ederek 29 Yıllığına Kiralayan Davacı Şirket Ödediğinden ve Tahsilat Müzekkeresinde Davacı Şirketin Adı Yazdığından, Davacı Şirket Tarafından Ödenen Harcın İadesi İstemiyle Açılan Davanın Vergi Mahkemesince Ehliyet Yönünden Reddinde İsabet Bulunmadığı Hakkında 787
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İMAR İLE İLGİLİ HARÇLAR
1. Genel Açıklama 791
2. Parselasyon Harcı 791
3. İfraz ve Tevhit Harcı 792
4. Plan ve Proje Tasdik Harcı 793
5. Zemin Açma İzni ve Toprak Hafriyatı Harcı 794
6. Yapı Kullanma İzni Harcı 795
7. İmar ile İlgili Harçlarda İstisnalar 796
7.1. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalar 796
7.2. 7269 Sayılı Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanun Hükümleri Uyarınca Yapılan Yapı ve Tesisler 797
7.3. Belediye ve Mücavir Alan Sınırları İçinde Veya Dışında İnşa Edilecek Sera ve Benzeri Örtü Altı Tarım Faaliyetinde Kullanılmak Üzere İnşa Edilen Tesisler, Ahır, Samanlık, Kümes ve Hayvan Barınakları ile Yemlik Gibi Yapı ve Tesisler 798
7.4. Organize Sanayi Bölgeleri ile Sanayi ve Küçük Sanat Sitelerinde Yapılan Yapı ve Tesisler 798
8. İmar İlgili Harçlara İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 799
8.1. Parselasyon Harcının Tamamını Mal Sahipleri Tarafından Peşin Olarak Ödenmesi Zorunlu Mu? 799
8.2. Yapı ve Tesislere İlişkin İzin, Karar Veya İşlemin, Yatırım Teşvik Belgesinin Tamamlama Vizesinin Yapılacağı Tarihten Önce Alınması Veya Yapılması Durumda İmar İlgili Harçlar Alınır Mı? 800
8.3. Jandarma Komutanlığı Hizmet Binası Yapımından İmar İlgili Harçlar Alınır Mı? 802
8.4. Büyükbaş Hayvan Çiftliğinin İnşasından İmar İlgili Harçlar Alınır Mı? 803
8.5. Şirketin Kendi Arazisi Üzerine Yapacağı Binaya İlişkin Olarak İmarla İlgili Harçlar Alınır Mı? 804
8.6. Gecekondu Önleme Bölgesi Olarak İlan Edilen Alanda İnşa Edilecek Yapılar, İmar ile İlgili Harçlardan Muaf Mı? 806
8.7. Kooperatifin Üyelerinin İşyeri İhtiyacını Karşılamak Amacı ile Toplu İşyeri İnşa Etmesi Halinde, Kooperatif Yapı Kullanma İzin Harcından Muaf Olur Mu? 808
8.8. Yatırım Teşvik Belgesinde Yer Almayan Depo ve Geçici Binalarla İlgili İmar İlgili Harçlar Alınır Mı? 809
8.9. Ticaret ve Konut Bölgeleri Dışında Kalan Alanlarda İfraz Yapılması Halinde İfraz ve Tevhit Harcı Alınır Mı? 811
8.10. Maliye Hazinesi Adına Kayıtlı Bulunan Taşınmazın Cins Değişikliği İşleminden Harç Alınır Mı? 812
9. DANIŞTAY KARARLARI 814
9.1. 2464 Sayılı Kanunun 80. Maddesinde Harç Konusu Yapılan Hizmetler Kapsamında Olan Hizmetlerden Ayrıca, Ücret Konusu Yapılmasında Yasal İsabet Bulunmadığı Hakkında 814
9.2. İnşaatın Yapı Kullanma İzin Belgesi Verilmesinden Önce Bittiğine İlişkin Bir Belge Olmadığı Gibi Bu Konuda Bir İddiada Da İleri Sürülmediğinden, İnşaatın Yapı Kullanma İzin Belgesi Verildiği Tarihte Bittiğinin Kabulü Gerekeceğinden Tahsil Edilen %50 Harç Fazlasında İsabet Bulunmadığı Hakkında. 817
9.3. Harca Tabi Olan Bir Konudan Ayrıca 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 97'nci Maddesi Uyarınca Ücret İstenilmesinde Hukuka Uyarlık Bulunmadığı Hakkında . 819
9.4. Üzerinde Bina Bulunan Arsanın Tevhit ve İfrazı Halinde Sadece Arsanın Beyan Edilen Asgari Değeri Üzerinden Tevhit ve Taksim Harcı Alınması Gerektiği Hk. 822
9.5. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 97. Maddesi Uyarınca, Herhangi Bir İstek ve Hizmet Talebi Olmadan İstenilen Teknik Eleman ve İrtifak Tesis Ücretlerinde İsabet Bulunmadığı, Verilen Hizmet Karşılığı İstenilen Fotoğraf Tasdik Ücretinin Yasal Olduğu, Proje Suret Tasdik Ücreti, 2464 Sayılı Kanun'un 80. Maddesinde, Harç Konusu Yapılan Hizmetlerden Olduğundan, Harca Tabi Olan Bir Konunun Ücret Konusu Yapılamayacağı Hakkında. 823
BEŞİNCİ BÖLÜM
MUAYENE, RUHSAT VE RAPOR HARCI
1. Genel Açıklama 827
2. Muayene, Ruhsat ve Rapor Harcının Tarifesi 827
3. DANIŞTAY KARARLARI 828
3.1. 2464 Sayılı Kanunun 97. Maddesi Hükmünce Düzenlenen Tarifeye Göre İstenilen "Ruhsatsız Faaliyet Muayene Ücreti" Belediyelerin Asli ve Zorunlu Kamusal Görevlerinden Olup, Bu Yönüyle İstenilen Ücretin Yasal Olmadığı Hakkında. 828
3.2. İSKİ Genel Müdürlüğü 2560 Sayılı Kanunun 1. Maddesinin 1. ve 4. Fıkralar Uyarınca İstanbul Büyükşehir Belediyesine Bağlı Kamu Tüzel Kişiliğin Haiz Bir Kuruluş Olup Kamu Gücüne Dayanarak Yaptığı Tasarrufların İptali İçin Açılan Davada İdari Yargının Görevli Bulunduğu Hakkında. 832
ALTINCI BÖLÜM
KAYIT SURET HARCI
1. Genel Açıklama 833
2. Kayıt ve Suret Harcına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 834
2.1. Toplu Konut İdaresi Başkanlığı Tarafından Yapılacak Yapılarda Kayıt ve Suret Harcı Alınır Mı? 834
2.2. Belediyeler Tarafından Gayrimenkullerin Belediyedeki Projelerinin İncelenmesi ve İmar Durum Tespitlerine İlişkin Olarak Alınan Bedellerin Müşterilere Yansıtılmasının KDV'ye Tabi Midir? 836
YEDİNCİ BÖLÜM
HAYVAN KESİMİ, MUAYENE VE DENETLEME HARCI
1. Genel Açıklama 839
2. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcının Konusu 839
3. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcının Mükellefi 840
4. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcının Tarifesi 840
5. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcının Tahsili: 840
6. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 841
6.1. Belediye Sınırları Dışında Kesilen Hayvanların Etlerinin Belediye Sınırları İçinde Satışa Sunulması Sırasında Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcın Ödenir Mi? 841
6.2. 2678 Sayılı Kanuna Göre Kurulan Resmi ve Özel Kombinalarda Kesilen Hayvanların Kesim Öncesi ve Sonrası Muayeneleri Belediyelerce Yapılırsa Harç Alınır Mı? 843
6.3. Hayvanların Mezbahada Kesim Öncesi Yapılan Sağlık Kontrolü Hizmetinin KDV Oranı Nedir? 844
7. DANIŞTAY KARARLARI 844
7.1. 2464 Sayılı Kanunun 73. Maddesinde, Harcı, Hayvan Veya Et Sahipleri Ödemekle Yükümlü Olduğu Hükmüne Yer Verilmesi Karşısında Belediyenin Mezbahasını Kiralama Yoluyla İşleten Özel Şahısların, Hayvan Veya Et Sahibi Olmadıkları Sürece Hayvan Kesim Muayene ve Denetleme Harcının Mükellefi Olmadığı Hakkında. 844
7.2. Belediyeden Kiralama Yoluyla Mezbaha İşleten Şahıslardan Hayvan Kesim, Muayene Denetleme Harcı Alınamayacağı, Ayrıca Bu Şahısların Harcın Tahsil Edilmesine İlişkin Sorumluluğu Bulunmadığı Hakkında 847
SEKİZİNCİ BÖLÜM
KAYNAK SULARI RUHSATI HARCI
1. Genel Açıklama 851
2. Kaynak Suları Harcının Konusu 851
3. Kaynak Suları Harcının Mükellefi 851
4. Kaynak Suları Harcının Tarifesi 852
5. Kaynak Suları Harcının Tahsili 852
6. Kaynak Suları Harcına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 853
6.1. Sağlık Bakanlığının İznine Tabi Olan Sularda, Belediyeye Kaynak Suları Harcı Ödenir Mi? 853
6.2. Belediyeden Ton Bazında Ücretini Ödeyerek Satın Alınan Kaynak Suyunu Kaplara Doldurup Satışa Hazır Hale Getirme Aşamasında İlgili Belediyeye Kaplara ve Litre Bazında Ayrıca Kaynak Suları Harcı Ödenip Ödenmeyeceği Hakkında. 854
7. DANIŞTAY KARARI 854
7.1. Belediyelerce Kaynak Suları Harcı Alınabilmesi İçin, 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu’nun 63. Maddesi Uyarınca, Denetleme ve Özel İşaret Konulması Gibi Hizmetlerin Verilmesi İcabettiği Hakkında. 854
7.2. Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Genel Müdürlüğü 1606 ve 2828 Sayılı Kanunlar Gereğince Kaynak Suları Harcından Muaf Olduğu Hakkında 856
7.3. Belediyelerin Kaynak Suları Harcı Alabilmeleri İçin, Şişelenen Suların Kaynaktan Alınıp Alınmadığının Denetlenmesi ve Şişeleme Esnasında Özel İşaret Konulması Hizmetlerinin Verilmesi Anılan Yasa Hükümlerine Göre Zorunlu Olduğu Hakkında. 857
DOKUZUNCU BÖLÜM
TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCI
1. Genel Açıklama 859
2. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcının Konusu 859
3. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcının Mükellefi 859
4. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcının Tarifesi 860
5. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatının Tahsili: 861
6. Adi Ortaklıklarda Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcının Mükellefi: 862
7. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 862
7.1. Banka Şubelerinin Cumartesi Günleri Açık Olması Halinde Tatil Günlerde Çalışma Ruhsat Harcı Alınır Mı? 862
7.2. Kahvehanelerden Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcının Alınır Mı? 863
7.3. 394 Sayılı Kanuna Göre Hafta Tatilinden Müstesna Tutulan İşyerlerinden, Belediyelerce Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcının Alınabilir Mi? 864
8. DANIŞTAY KARARI 865
8.1. 394 Sayılı Hafta Tatili Hakkında Kanun Uyarınca Tüm İşletmelerin Hafta Tatilinde Çalışması Yasak Olmakla Birlikte Aynı Kanun'un 5. Maddesinde Sayılan İşletmelere Belediyeye Başvurarak Çalışma Ruhsatı Harcı Ödemek Suretiyle Hafta Tatilinde Çalışabilme İmkanı Tanındığından; Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcından Muaf Sayılan Müesseseler Kapsamına Alınması Talebiyle Yapılan Başvurunun Reddine İlişkin İşlemin İptali İstemiyle Açılan Davanın Kabulüne Karar Verilmesinde Hukuka Uyarlık Bulunmadığına İlişkin 865
ONUNCU BÖLÜM
TELLALLIK HARCI
1. Genel Açıklama 869
2. Tellalık Harcının Konusu 869
3. Tellallık Harcının Mükellefi 869
4. Tellallık Harcının Matrahı 870
5. Tellallık Harcının Tarifesi 870
6. Tellallık Harcının Tahsili 870
7. Tellallık Harcına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 870
7.1. Vergi Dairesi Marifeti ile Yapılan Satışlarda, Tellallık Harcının Mükellefi, Kimdir? 870
7.2. Hazineye Ait Taşınmaz Malların Satış ve Devir İşlemlerinde Tellallık Harcı Alınır Mı? 871
8. DANIŞTAY KARARLARI 872
8.1. Kapalı Zarf Eksiltme Usulü Uygulanarak İhale Yolu ile Yüklendiği Un Satış İşlemi Anılan Yasa Maddesinde Belirtilen Mal ve Mahsul Satışı Niteliğinde Bir Satış Olmadığı Hakkında. 872
8.2. İhbarname ile İstenen Tellallık Harcında, Tahakkuk Tarihinden İtibaren Ancak Bir Aylık Ödeme Süresi Geçirildikten Sonra Ödeme Emri Düzenlenebileceğinden, İdarece Bu Süre Göz Önüne Alınmaksızın Ödeme Süresi İçerisinde Düzenlenen Ödeme Emrinde İsabet Bulunmadığı Hakkında 875
8.3. Tellallık Harcının Mükellefinin Satıcı Olduğu Hakkında . 877
8.4. Satış İhalesi Sonucu Taşınmazlar Üzerine İhale Edilen Davacının Mal Varlığında Azalma Sonucunu Doğuran Tellallık Harcının Davacı Tarafından Ödendiği, İhale Kararının Mahkemece İptali Üzerine Ödenen Tellallık Harcının Davacıya İadesine Karar Verildiği ve Konunun Davalı İdareye Bildirilmesi Üzerine, Davalı İdarece Talebin Reddine İlişkin Olarak Verilen Dava Konusu Cevabın Davacının Kişisel ve Güncel Menfaatini Etkilediği Anlaşıldığından Davayı Ehliyet Yönünden Reddeden Yerel Mahkeme Kararında İsabet Görülmediği Hakkında. 878
ONBİRİNCİ BÖLÜM
ALTYAPI KAZI İZİN HARCI
1. Genel Açıklama 881
2. Altyapı Kazı İzin Harcının Mükellefi 881
3. Altyapı Kazın İzin Harcının Matrahı ve Oranı 882
ONİKİNCİ BÖLÜM
SAĞLIK BELGESİ HARCI
Sağlık Belgesi Harcı 883
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM
ÖLÇÜ VE TARTI ALETLERİ MUAYENE HARCI
1. Genel Açıklama 885
2. Ölçü ve Tartı Aletleri Muayene Harcının Konusu 885
3. Ölçü ve Tartı Aletleri Muayene Harcının Mükellefi 885
4. Ölçü ve Tartı Aletleri Muayene Harcının Tarifesi 885
5. Ölçü ve Tartı Aletleri Muayene Harcının Tahsili: 886
6. DANIŞTAY KARARI 886
6.1. SSK’nın Demirbaşında Kayıtlı Baskül ve Terazilerin 1782 Sayılı Ölçü ve Ayarlar Kanununun 6621 Sayılı Yasa ile Eklenen 1–4. Maddeleri Uyarınca Yapılan Muayene ve Damgalama İşlemleri Sırasında 2464 Sayılı Yasanın 76. Maddeye Göre Tahakkuk Ettirilen Muayene Harcında İsabet Bulunmadığı Hk. 886
III. KİTAP
ÜCRETE TABİ İŞLER
1. Genel Açıklama 891
2. Asansör Periyodik Kontrol Ücreti 892
3. Evsel Katı Atık Ücreti 893
4. Ücrete Tabi İşler İlgili Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 897
4.1. 775 Sayılı Kanun Kapsamında İnşa Edilecek Konutlar ile İlgili Olarak İnşaat Ruhsatı Çıkarmak İçin İlgili Belediyece İmar Çapı Ücreti İstenebilir Mi? 897
4.2. Tarım Satış Kooperatifi Birliği Adına Yapılacak Depo Hizmet Üretim Tesisi İnşaatı, Ücretlerden İstisna Tutulur Mu? 898
4.3. Vergiden Muaf Olan Vakıflardan Ücret Alınır Mı? 900
5. DANIŞTAY KARARLARI 900
5.1. 2464 Sayılı Kanunun 80. Maddesinde Harç Konusu Yapılan Hizmetler Kapsamında Olan Hizmetlerden Ayrıca, Ücret Konusu Yapılmasında Yasal İsabet Bulunmadığı Hakkında 900
5.2. İnşaatın Yapı Kullanma İzin Belgesi Verilmesinden Önce Bittiğine İlişkin Bir Belge Olmadığı Gibi Bu Konuda Bir İddiada Da İleri Sürülmediğinden, İnşaatın Yapı Kullanma İzin Belgesi Verildiği Tarihte Bittiğinin Kabulü Gerekeceğinden Tahsil Edilen %50 Harç Fazlasında İsabet Bulunmadığı Hakkında. 903
5.3. Harca Tabi Olan Bir Konudan Ayrıca 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 97'nci Maddesi Uyarınca Ücret İstenilmesinde Hukuka Uyarlık Bulunmadığı Hakkında . 905
5.4. Üzerinde Bina Bulunan Arsanın Tevhit ve İfrazı Halinde Sadece Arsanın Beyan Edilen Asgari Değeri Üzerinden Tevhit ve Taksim Harcı Alınması Gerektiği Hk. 908
5.5. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 97. Maddesi Uyarınca, Herhangi Bir İstek ve Hizmet Talebi Olmadan İstenilen Teknik Eleman ve İrtifak Tesis Ücretlerinde İsabet Bulunmadığı, Verilen Hizmet Karşılığı İstenilen Fotoğraf Tasdik Ücretinin Yasal Olduğu, Proje Suret Tasdik Ücreti, 2464 Sayılı Kanun'un 80. Maddesinde, Harç Konusu Yapılan Hizmetlerden Olduğundan, Harca Tabi Olan Bir Konunun Ücret Konusu Yapılamayacağı Hakkında. 909
5.6. Katı Atık Bedeli Tahakkuk Ettirilmesine İlişkin İşlemin Hukuka Uygunluğunun, Evsel Katı Atık Ücret Tarifesi Doğrultusunda Değerlendirilerek Karara Bağlanması Gerektiğinden, Katı Atık Bedeli Tahakkuk Ettirilmesine İlişkin İşleme İlişkin Uyuşmazlığın Da Görüm ve Çözümünün İdari Yargı Mercilerine Ait Olduğu Hakkında. 913
IV. KİTAP
PAYLAR
BİRİNCİ BÖLÜM
HARCAMALARA KATILMA PAYLARI
1. Genel Açıklama 921
2. Yol Harcamalarına Katılma Payı 921
3. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı 923
4. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı 923
5. Harcamalara Katılma Paylarına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 924
5.1. Vakıf Üniversitesinden Harcamalara Katılma Payının Alınır Mı? 924
5.2. Harcamalara Katılma Payın, Asgari Değer Üzerinden Mi, Yoksa Tapu Üzerindeki Satış Bedeli Üzerinden Mi Hesaplanacak? 925
5.3. İçişleri Bakanlığı (Emniyet Genel Müdürlüğü) Adına Tahsis Edilen Bu Taşınmaz Üzerine Kamu Kurum Tarafından Yapılacak Olan İnşaat İçin Harcama Katılma Payı Alınır Mı? 926
5.4. TOKİ Tarafından Yaptırılan Yapılardan Katılım Payı Alınır Mı? 928
5.5. Kamu Menfaatine Yararlı Dernekten Harcamalara Katılma Payı Alınır Mı? 929
5.6. 5366 Sayılı Kanun Kapsamında Bulunan Gayrimenkullere İlişkin Yapılacak Tevhit İşlemlerinde Harcamalara Katılma Payı Alınır Mı? 930
5.7. Korunması Gerekli Kültür Varlığı Tescilli Gayrimenkul, Harcamalara Katılım Payından İstisna Olur Mu? 931
5.8. Gayrimenkullerin Vergi Değerleri Dikkate Alınmadan Herbir Daire Sahibi Adına Yol Harcamalarına Katılma Payı Tahakkuk Ettirilmesi, Kanun Hükümlerine Uygun Olur Mu? 932
5.9. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı Karşılığında Ödenen Tutarların Gider Kaydı Hangi Tarihte Yapılır? 934
6. DANIŞTAY KARARLARI 935
6.1. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 89'uncu Maddesinde Yer Alan Harcamalara Katılma Payının Bina ve Arsalarda Vergi Değerinin %2'sini Geçemeyeceğine Dair Yasa Hükmüne Aykırı Şekilde %2'den Fazla Miktarda Yol Harcamalarına Katılma Payının Tahakkuk Ettirilmesinde Hukuka Uygunluk Bulunmadığı Hakkında . 935
6.2. 2464 Sayılı Kanunun 90. Maddesine Göre Yol Harcamalarına Katılma Payının, Hizmetin Yapıldığı Yollardan Faydalanan ve Taşınmaz Üzerinde Tasarruf Hakkı Bulunan Gayrimenkul Sahiplerinden İstenilmesi Gerekmektedir. Kişilerin Tasarrufundan Çıkıp Kamusal Kullanıma Ayrılan ve Üzerinde Hukuken ve Fiilen Yararlanma İmkanı Olmayan Taşınmazlar Nedeniyle Sahiplerinden Yol Harcamalarına Katılınmasının Beklenmesi Hakkaniyet ve Adalet İlkelerine Uygun Bulunmayacağından, Bu Gibi Durumlarda Yol Harcamalarına Katılma Payının Ödenmesinin İstenilmesi Söz Konusu Olmadığı Hakkında 937
6.3. Yol Harcamalarına Katılma Payının, İstenebilmesi İçin Yapılan Hizmetin Halkın İstifadesine Sunulması Gerekeceği, Bu Hizmetten Yararlanan Gayrimenkulün Satış İşlemine Konu Edilmesi Halinde De O Tarihe Kadar Ödenmemiş Olan Pay Taksitlerinin Ödenmesi İcabedeceği, Ödenmemesi Halinde Bir Başkası Adına Tescil İşlemi Yapılamayacağı Hakkında 939
6.4. Harcamalara Katılım Payı Ödenmesi Gerektiği Yönünde Tesis Edilen İşlemin Kesin ve Yürütülmesi Gerekli İşlem Olmadığı Hakkında. 940
6.5. Türk Hava Kurumunun Yol Harcamalarına Katılma Payından Muaf Olduğu Hakkında. 942
6.6. Yol Harcamalarına Katılma Payı Hesaplanırken Emlak Vergisi Değerine Yeniden Değerleme Oranı Uygulanamayacağı Hakkında. 943
6.7. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Uyarınca İstenilen Yol Harcamalarına Katılma Payının Tarh ve Tahakkuk Ettirilmeden Doğrudan Ödeme Emri ile Takip Edilemeyeceği Hakkında. 945
6.8. Yol Harcamalarına Katılma Payı Tahakkukunun Hizmetin Tamamlanarak Halkın İstifadesine Sunulmuş Olmasından Sonra Yapılması Gerektiği Hakkında 946
6.9. Katılım Payı İstenebilecek Hizmetlerin 2464 Sayılı Kanunun Değişik Maddelerinde Sayıldığı, Bunlar Dışında Temizlik Hizmetlerine Katılım Payı Adı Altında İstenilen Ücrette İsabet Bulunmadığı Hakkında. 948
6.10. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunun 92. Maddesi Uyarınca Katılma Payı Tutarlarının İlgilisine Ayrıca Tebliğ Gerektiği Öte Yandan Katılma Payına Dayanak Teşkil Eden Eski Tarihli Belediye Meclis Kararlarının Da, Payın Tahsili Amacıyla Düzenlenen Ödeme Emri ile Beraber Dava Konusu Edilebileceği Hakkında. 949
6.11. Bağ–Kur'un Kanalizasyon, Yol ve Su Tesisatı Hizmetlerine İlişkin Katılım Payından Muaf Olduğu Hakkında. 952
6.12. Katılma Paylarına Karşı Dava Açılabilmesi İçin Katılma Payının Yarısının Önceden Belediyelere Ödenmesi Şartı Ortadan Kalktığı Hakkında 954
6.13. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunun 92 Maddesi Uyarınca Katılma Payı Tutarlarının İlgilisine Ayrıca Tebliğ Gerektiği Öte Yandan Katılma Payına Dayanak Teşkil Eden Eski Tarihli Belediye Meclis Kararlarının Da, Payın Tahsili Amacıyla Düzenlenen Ödeme Emri ile Beraber Dava Konusu Edilebileceği Hakkında 956
İKİNCİ BÖLÜM
DEĞER ARTIŞ PAYI
1. Genel Açıklama 959
2. Payın Konusu 959
3. Payın Mükellefi 960
4. Payın Hesaplanması ve Ödemesi 961
5. Değer Artış Payının Belediyeler Arasından Paylaşımı 962
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
MÜZE GİRİŞ PAYI
1. Genel Açıklama 963
2. Müze Giriş Paylarına İlişkin Hazine ve Maliye Bakanlığının Bazı Görüşleri 965
2.1. Müzelerin Giriş Ücretlerinden Belediye Payı Olarak Ayrılan Miktar Nasıl Dağıtılır? 965
2.2. Müze ve Ören Yerlerinin Girişinde Bilet Bedelleri Üzerinden Düzenlenen Faturada Uygulanması Gereken KDV Oranı Nedir? 965
2.3. Belediyeye Ait Bilim Evi ve Planetaryum (Uzay Evi) Müze Giriş Ücretlerinin KDV’ye Tabi mi? 966
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
OTOPARK GELİRLERİ PAYI
Otopark Gelirleri Payı 969
BEŞİNCİ BÖLÜM
DEVLET HAKKI PAYI
Devlet Hakkı Payı 971
ALTINCI BÖLÜM
ELEKTRİK ÜRETİM LİSANS HARÇ PAYI
Elektrik Üretim Lisans Harç Payı 973
YEDİNCİ BÖLÜM
İLLER BANKASI PAYI
1. Genel Açıklama 975
2. Denkleştirme Ödeneği ve Belediyelere Yardım Ödeneği 976
3. İller Bankası Payından Kesinti Yapılması 976
SEKİZİNCİ BÖLÜM
HAZİNE ARAZİSİ SATIŞ PAYI
Hazine Arazisi Satış Payı 979
V. KİTAP
DİĞER GELİRLER
BİRİNCİ BÖLÜM
HAL RÜSUMU
1. Genel Açıklama 983
2. Hal Rüsumunun Paylaşımı 984
İKİNCİ BÖLÜM
GEÇİŞ HAKKI ÜCRETİ
Geçiş Hakkı Ücreti 987
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
YER SEÇİM BELGESİ ÜCRETİ
Yer Seçim Belgesi Ücreti 991
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
TIBBİ ATIK BERTARAF ÜCRETİ
Tıbbi Atık Bertaraf Ücreti 995
BEŞİNCİ BÖLÜM
BELEDİYELERE KANUNLARLA VERİLEN İDARİ PARA CEZASI GELİRİ
1. 5957 Sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Kapsamındaki İdari Para Cezaları 999
2. 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu Hükümlerine Göre İdari Para Cezaları 1002
3. 1608 Sayılı Kanunu Hükümlerine Göre İdari Para Cezaları 1004
4. 2559 Sayılı Polis Vazife ve Salâhiyet Kanunu Hükümlerine Göre İdari Para Cezaları 1005
5. 394 sayılı Hafta Tatili Kanuna Göre Kesilecek İdari Para Cezası 1006
6. 6301 sayılı Öğle Dinlenmesi Hakkında Kanuna Göre Kesilecek İdari Para Cezası 1006
7. 3194 sayılı İmar Kanuna Göre Kesilecek Belediye İdari Para Cezaları 1006
ALTINCI BÖLÜM
BELEDİYELERİN BORÇLANMA SURETİYLE ELDE ETTİKLERİ GELİRLER
1. DIŞ BORÇLANMA 1010
1.1. Dış Finansmanın Doğrudan Müsteşarlık Tarafından Temini 1011
1.2. Dış Finansman Teklifinin Yüklenici Tarafından Temin Edilmesi 1012
1.3. Dış Finansmanın Tahvil İhracı Yolu ile Temin Edilmesi 1012
1.4. İç Finansmanın Dış Finansmana Dönüştürülmesi 1012
2. İÇ BORÇLANMA 1012
2.1. İller Bankasından Borçlanma 1013
2.2. Ticari Bankalardan Yapılan Borçlanma 1014
YEDİNCİ BÖLÜM
AMBALAJ ATIKLARININ TOPLANMASI HAKKININ İMTİYAZ HAKKI OLARAK VERİLMESİ SURETİYLE ELDE EDİLEN GELİRLER
Ambalaj Atıklarının Toplanması Hakkının İmtiyaz Hakkı Olarak Verilmesi Suretiyle Elde Edilen Gelirler 1015
Kavramlar Dizini 1019
ÖZGEÇMİŞ 1023