Açıklamalı - İçtihatlıEmlak Vergisi Kanunu
Dr. Fatih TORUN ( Hakim- Anayasa Mahkemesi Raportörü )
İÇİNDEKİLER
İKİNCİ BASKIYA ÖNSÖZ VII
ÖNSÖZ . IX
İÇİNDEKİLER TABLOSU . XI
Tablo ve Formlar Dizini XXIII
GİRİŞ .1
EMLAK VERGİSİ İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER
VERGİNİN TANIMI VE AMACI. 3
SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER . 6
III. EMLAK VERGİSİ 8
GENEL OLARAK. 8
EMLAK VERGİSİNİN TARİHÇESİ. 14
OSMANLI İMPARATORLUĞU DÖNEMİ . 14
CUMHURİYET DÖNEMİ. 16
1319 SAYILI EMLAK VERGİSİ KANUNU DÖNEMİ. 18
EMLAK VERGİSİNİN HUKUKİ KAYNAKLARI . 22
EMLAK VERGİSİ KANUNU
BİRİNCİ KlSIM
Bina Vergisi
BİRİNCİ BÖLÜM
Mükellefiyet
Madde 1- Mevzu27
Madde 2- Bina tabiri 27
Bina Vergisinin Konusu ve Bina Tabiri. 27
XII İçindekiler
Genel Olarak.27
Bina 28
Genel Olarak.28
Kat Mülkiyeti Kurulmuş Binalar 32
Eklenti.34
Mütemmim (Bütünleyici Parça)35
III. İlgili Kararlar36
Madde 3- Mükellef.41
Bina Vergisi Mükellefiyeti41
Genel Olarak.41
Bina Vergisi Mükellefiyeti.43
Binanın Maliki.43
İntifa Hakkı Sahibi.47
Malik Gibi Tasarrufta Bulunan48
Özellik Arz Eden Bazı Durumlar 49
III. İlgili Kararlar55
İKİNCİ BÖLÜM
Muaflık ve İstisnalar
Madde 4- Daimi muaflıklar.87
Bina Vergisinde Daimi Muafiyet90
Genel Olarak.90
Bina Vergisinden Daimi Olarak Muaf Tutulan Binalar93
A) Özel Bütçeli İdarelere (Mazbut Vakıflar Dahil), İl Özel İdarelerine,
Belediyelere, Köy Tüzel Kişiliğine, Kanunla Kurulan Üniversitelere ve
Devlete Ait Binalar93
B) İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler İle Bunların Teşkil Ettikleri
Birlikler veya Bunlara Bağlı Müesseselere Ait Bazı Binalar.97
C) Köylere ve Köy Birliklerine Ait Bazı Binalar.98
D) Ordu Evleri, Askeri Gazino ve Kantinler99
E) Kamu Menfaatlerine Yararlı Derneklere Ait Binalar .100
F) Hastane, Yurt, Yetimhane, Kreş, Kütüphane Gibi Binalar.102
G) İbadethaneler .104
İçindekiler XIII
H) Zirai İstihsalde Kullanılan Binalar . 105
İ) Su Ürünleri İstihsalinde Kullanılan Binalar . 107
J) Umuma Tahsis Edilen Ulaşım Binaları, Hava, Deniz ve Demiryolları Bina
ve Tesisleri 108
K) Su Bentleri, Baraj, Sulama ve Kurutma Tesisleri 109
L) Elçilik ve Konsolosluklar İle Uluslararası Kuruluşlara Ait Binalar 109
M) Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Ait Binalar İle
Sanayi Alanlarında Yer Alan Binalar . 109
N) Enerji Nakil Hatları ve Direkleri 114
O) Amatör Spor Kulüplerine Ait Binalar 116
P) Kooperatif ve Kooperatif Birliklerine Ait Hizmet Binaları. 116
R) Azınlık Sayılan Cemaatlere Ait Özel Okul Binaları 118
S) Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirmek Amacıyla Kurulmuş Vakıflara Ait
Binalar 119
T) Tersane Binaları . 119
U) Belediye ve Mücavir Alan Sınırları Dışında Bulunan Binalar 120
V) Doğalgaz ve Petrol Ürünleri Boru Hatları ile İstasyon Binaları . 124
Y) Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna İntikal Eden Bankalara ile Bankaların
İflas İdarelerine Ait Binalar. 125
Z) 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi
Hakkında Kanun Kapsamında Kira Sertifikası İhracı İşlemine Konu Olan
Binalar 126
III. İlgili Kararlar . 127
Madde 5- Geçici muaflıklar 158
Bina Vergisinden Geçici Muaf Olan Binalar 159
Genel Olarak 159
Bina Vergisinden Geçici Olarak Muaf Tutulan Binalar . 161
A) Geçici Mesken Muafiyeti 161
B) Turizm Teşvik Muafiyeti. 164
C) Doğal Afetler Nedeniyle Uygulanan Geçici Muafiyet. 167
D) Fuar, Sergi ve Panayır ve Panayır Yerlerinde İnşa Edilen Binalar . 168
E) Kalkınmada Öncelikli Yerlerdeki Sınai Tesisler . 169
F) Organize Sanayi Bölgeleri ile Sanayi ve Küçük Sanat Sitelerindeki Binalar 170
G) Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalar 171
III. İlgili Kararlar . 173
XIV İçindekiler
Madde 6 - Mülga190
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Matrah ve Nispet
Madde 7- Matrah.191
Bina Vergisinin Matrahı.191
İlgili Kararlar 193
Madde 8- Nispet 194
Bina Vergisinin Oranı.194
Genel Olarak.194
İndirimli Bina Vergisi Uygulaması.196
Genel Olarak.196
İndirim Uygulanacak Binaya İlişkin Şartlar198
İndirim Uygulanacak Mükelleflere İlişkin Şartlar205
Hiçbir Geliri Olmayanlar206
Sosyal Güvenlik Kurumu Aylıklarından Başka Geliri Olmayanlar 208
Gaziler ile Şehitlerin Dul ve Yetimleri211
Engelliler .211
İndirimli Emlak Vergisinde Bildirim ve Hükümleri 213
III. Yeni İnşa Edilen Binalarda En Az Vergi Miktarı.216
İlgili Kararlar222
Mükerrer Madde 8- Mülga.226
Madde 9- Mükellefiyetin başlaması ve bitmesi.227
Emlak Vergisi Mükellefiyetinin Başlaması ve Sona Ermesi227
Emlak Vergisi Mükellefiyetinin Başlaması227
Emlak Vergisi Mükellefiyetinin Sona Ermesi 229
III. İlgili Kararlar233
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Verginin Tarh ve Tahakkuku
Madde 10- Mülga.240
İçindekiler XV
Madde 11- Verginin tarh ve tahakkuku 241
Bina Vergisinin Tarh ve Tahakkuku. 241
Genel Olarak 241
Tarh İşleminin Türleri. 242
III. Bina Vergisinin Tarh ve Tahakkuku 246
İlgili Kararlar . 249
İKİNCİ KISIM
Arazi Vergisi
BİRİNCİ BÖLÜM
Mükellefiyet
Madde 12- Mevzu 261
Arazi Vergisinin Konusu 261
Genel Olarak 261
Arsa Sayılacak Parsellenmemiş Arazi. 263
Belediye ve Mücavir Alan Sınırları İçindeki Arsa Sayılacak
Parsellenmemiş Araziler. 264
Belediye ve Mücavir Alan Sınırları Dışında Bulunup Arsa Sayılan Araziler . 267
III. İlgili Kararlar . 269
Madde 13- Mükellef 307
Arazi Vergisi Mükellefiyeti 307
Genel Olarak 307
Arazi Vergisinin Mükellefi 307
Arazinin Maliki . 307
İntifa Hakkı Sahibi 310
Malik Gibi Tasarrufta Bulunan . 311
III. Mülkiyeti İhtilaflı Arazilerde Emlak Vergisinden Sorumluluk. 312
İlgili Kararlar. 313
İKİNCİ BÖLÜM
Muaflık ve İstisnalar
Madde 14- Daimi muaflıklar.331
Arazi Vergisinde Daimi Muafiyet 332
XVI İçindekiler
Genel Olarak.332
Arazi Vergisinden Daimi Olarak Muaf Tutulan Araziler335
A) Özel Bütçeli İdarelere, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köy Tüzel
Kişiliğine, Kanunla Kurulan Üniversitelere ve Devlete Ait Araziler .335
B) İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler İle Bunların Teşkil Ettikleri
Birlikler veya Bunlara Bağlı Müesseselere Ait Bazı Araziler337
C) Kamu Menfaatlerine Yararlı Derneklere Ait Arazi ve Arsalar .338
D) Elçilik ve Konsolosluklar ile Uluslararası Kuruluşlara Ait Arazi ve Arsalar.339
E) Mezarlıklar340
F) Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirmek Amacıyla Kurulmuş Vakıflara Ait
Arazi ve Arsalar.341
G) Belediye ve Mücavir Alan Sınırları Dışında Bulunan Arazi ve Arsalar .342
H) Petrol Boru Hatları ile İlgili Taşınmazlar.347
I) Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna İntikal Eden Bankalara ile
Bankaların İflas İdarelerine Ait Arazi ve Arsalar348
İ) Toplu Konut İdaresi Başkanlığına Ait Arazi ve Arsalar.349
J) 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi
Hakkında Kanun Kapsamında Kira Sertifikası İhracı İşlemine Konu Olan
Arazi ve Arsalar.350
III. İlgili Kararlar .351
Madde 15- Geçici muaflıklar.384
Arazi Vergisinden Geçici Muaf Olan Araziler.385
Genel Olarak.385
Arazi Vergisinden Geçici Muaf Olan Araziler386
A) Yeniden Orman Haline Getirilmek İçin Ağaçlandırılan Araziler 386
B) Islah Tedbirleriyle Yeniden Tarıma Elverişli Hale Getirilen Araziler388
C) Yeniden Ağaçlık, Meyvelik, Bağ ve Bahçe Meydana Getirilen Araziler.390
D) Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nca Organize Sanayi Bölgeleri İçin İktisap
Olunduğu veya Bu Bölgelere Tahsis Edildiği Kabul Edilen Arazi .393
E) Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İnşa Edilen Binalar398
III. İlgili Kararlar400
Madde 16- Arazi vergisinde istisna 406
Arazi Vergisi İstisnası .406
İçindekiler XVII
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Matrah ve Nispet
Madde 17- Matrah.408
Arazi Vergisinin Matrahı . 408
İlgili Kararlar 410
Madde 18- Nispet 411
Arazi Vergisinin Oranı . 411
Madde 19- Mükellefiyetin başlaması ve bitmesi.413
Arazi Vergisi Mükellefiyetinin Başlaması ve Sona Ermesi. 413
Arazi Vergisi Mükellefiyetinin Başlaması . 413
Arazi Vergisi Mükellefiyetin Sona Ermesi 415
III. İlgili Kararlar . 420
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Verginin Tarh ve Tahakkuku
Madde 20- Mülga 427
Madde 21- Verginin tarh ve tahakkuku 428
Arazi Vergisinin Tarh ve Tahakkuku 428
Genel Olarak 428
Arazi Vergisinin Tarh ve Tahakkuku. 429
III. İlgili Kararlar . 431
ÜÇÜNCÜ KISIM
Kısımlar Arasında Müşterek Hükümler
BİRİNCİ BÖLÜM
Madde 22- Muaflık ve istisna hükümlerinin bu kanunda yer alması esası:.437
Genel Olarak 437
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu Dışında Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyet
Hükümleri 445
A) Kooperatifler ve Kooperatif Birliklerinin Taşınmazlarının Emlak Vergisi
Muafiyeti 445
B) Sosyal Güvenlik Kurumu’na Ait Taşınmazların Emlak Vergisi Muafiyeti 446
XVIII İçindekiler
C) Serbest Bölgelerde Bulunan Taşınmazların Emlak Vergisi Muafiyeti .447
D) Hazineden Satın Alınan Taşınmazların Emlak Vergisinden Geçici
Muafiyeti 448
E) Esnaf ve Sanatkârlar Meslek Kuruluşlarının Emlak Vergisinden Muafiyeti 450
F) Taşınmaz Kültür ve Tabiat Varlıklarının Emlak Vergisinden Muafiyeti .451
G) Boğaziçi’nde Bulunan Taşınmazların Emlak Vergisi Muafiyeti .456
H) İmar Programına Alınan Kamulaştırma Yapılacak Alanların Emlak Vergisi
Ödemesinin Durdurulması458
III. Kuruluş Kanunlarında Kendilerine Tanınan Vergi Muafiyetleri Dolayısıyla
Emlak Vergisi Muafiyeti Bulunan Bazı Kamu Kurum ve Kuruluşları .461
A) Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK) 461
B) Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi
Başkanlığı (KOSGEB) .461
C) Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü (DSİ) 462
D) İstanbul Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü ve Benzeri
Kuruluşlar (İSKİ) 463
E) Türk Standartları Enstitüsü (TSE) 463
F) Nükleer Düzenleme Kurumu (NDK)464
G) Türkiye Radyo ve Televizyon Kurumuna (TRT) Ait Verici ve Aktarıcı
Binalarının Emlak Vergisi Muafiyeti465
H) Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Ait Taşınmazların Emlak Vergisi
Muafiyeti 465
I) Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu ile Sosyal Yardımlaşma
ve Dayanışma Vakıflarının Taşınmazlarının Emlak Vergisinden Muafiyeti .466
İ) Türkiye Varlık Fonu Anonim Şirketi’ne Ait Taşınmazların Emlak Vergisi
Muafiyeti 467
İlgili Kararlar .468
Madde 23- Bildirim verme ve süresi .494
Emlak Vergisinde Bildirim Verme ve Süresi.494
Madde 24- Mülga.500
Madde 25- Mülga.502
Madde 26- Mülga.503
Madde 27- Mülga.504
İçindekiler XIX
Madde 28- Mülga 505
Madde 29- Vergi değeri .506
Emlak Vergisinde Vergi Değeri 507
Genel Olarak 507
Takdir Komisyonunun Oluşumu ve Çalışma Usulü 510
III. Arsalarda Vergi Değeri. 515
Arazilerde Vergi Değeri 520
Binalarda Vergi Değeri. 523
Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Dava Açılması 533
VII. İlgili Kararlar . 543
Madde 30- Ödeme süresi.601
Emlak Vergisinde Ödeme ve Ödeme Süresi 602
Genel Olarak 602
Kısıtlılık. 604
Genel Olarak 604
Kısıtlılık Uyugulaması Bakımından Taşınmazın İmar Durumu . 608
İmar Planı ile İmar Programı Arasındaki Dönem 608
İmar Programına Alınmasının Ardından Kamulaştırmaya Kadar
Geçen Dönem. 608
Kamulaştırma Sonrası Dönem 609
Yönetmelikte Yer Alan Kısıtlılık Halleri . 610
Umumi Hizmetlere Ayrılmış Olması Sebebiyle Üzerinde İnşaat
Yapılmasına İzin Verilmeyen Arsalar ve Esaslı Değişiklik ve İlaveler
Yapılmasına İzin Verilmeyen Binalar 610
Yalnızca Geçici İnşaat Yapılmasına İzin Verilen Arsalar 613
Kültür veya Tabiat Varlığı Olarak Tescil Olunan Arsa Ve Araziler . 614
Maliye Bakanlığınca Kısıtlılığı Kabul Edilen Binalar. 615
Kısıtlılık Süreleri 616
Kısıtlılıkta Bildirim ve Hükümleri 617
Kısıtlılığın Sona Ermesi ve Tecil Edilen Verginin Ödenmesi. 618
III. Emlak Vergisinde Sorumluluk ve Vergi Güvenliği 620
İlgili Kararlar . 623
XX İçindekiler
Madde 31- Vergi dairesince yapılacak işlem .681
Vergi Dairesince Yapılacak İşlem .681
Madde 32- Bildirim verilmemesi halinde yapılacak işlemler682
Emlak Vergisi Bildiriminin Verilmemesi.682
İlgili Kararlar 684
Madde 33- Vergi değerini tadil eden sebepler 697
Vergi Değerini Tadil Eden Sebepler.698
Genel Olarak.698
Vergi Değerini Tadil Eden Sebepler698
Yeni Bina inşa Edilmesi .698
Bir Binanın Tamamen veya Kısmen Harap Olması, Asansör ve Kalorifer
Tesisatının Kaldırılması .699
Bir Binanın Kullanış Tarzının Tamamen Değiştirilmesi700
Arazinin Hal ve Heyetinde Değişiklik Olması 701
Bir Arazi veya Arsanın Bina Mütemmimi Durumuna Girmesi veya
Mütemmimlik Durumundan Çıkması .702
Bir Bina veya Arazinin Taksim veya İfraz Edilmesi veya Mükellefinin
Değişmesi .702
Müteaddit Arsa veya Arazinin ya da Binanın Bütün Hisselerinin
Birleştirilmesi704
Bir Şehir, Kasaba veya Köyün Tamamında Devamlı Olmak Üzere Bina
veya Arazinin Değerlerinde %25’i Aşan Oranda Artma veya Eksiltme
Olması.705
Madde 34- Mülga 707
Madde 35- Mülga 708
Madde 36- Mülga 708
Madde 37- Usul Hükümleri 709
Emlak Vergisinde Uygulanacak Usul Hükümleri709
İlgili Kararlar 713
Madde 38- Mülga 798
Mükerrer Madde 38- Mülga799
İçindekiler XXI
Madde 39- Mülga 799
Madde 40- Bina ve arazi vergilerinde zamanaşımı süresinin başlangıcı .800
Emlak Vergisinde Zamanaşımı 800
Genel Olarak 800
Tahakkuk Zamanaşımı . 800
III. Tahsil Zamanaşımı . 805
Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Zamanaşımı. 807
İlgili Kararlar . 808
İKİNCİ BÖLÜM
Son Hükümler
Madde 41- Kaldırılan hükümler820
Kaldırılan Hükümler 820
DÖRDÜNCÜ KISIM
Değerli Konut Vergisi
Madde 42- Konu 824
Genel Olarak 824
Emlak Vergisi İle Değerli Konut Vergisinin Benzer ve Farklı Yönleri. 829
III. Değerli Konut Vergisinin Konusu 831
Genel Olarak. 831
Değerli Konut Vergisinin Konusuna Giren Taşınmazlar 834
Madde 43- Mülga 839
Madde 44- Matrah ve nispet840
Değerli Konut Vergisinin Matrah ve Nispeti. 840
Paylı Mülkiyet ve Elbirliği Mülkiyet Halinde Verginin Matrahı. 847
Madde 45- Mükellefiyet.850
Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti . 850
Değerli Konut Vergisi Mükellefiyetinin Başlaması 853
III. Değerli Konut Vergisi Mükellefiyetinin Sona Ermesi 855
XXII İçindekiler
Madde 46- Muaflıklar 858
Değerli Konut Vergisi Muafiyeti .858
Genel Olarak.858
Değerli Konut Vergisinden Muaf Olan Konutlar .860
Genel ve Özel Bütçeli İdarelere,Belediyelere, Üniversitelere ve
TOKİ’ye Ait Binalar 860
Tek Mesken Muafiyeti (İstisnası)862
Elçilik ve Konsolosluklar İle Uluslararası Kuruluşlara Ait Binalar.865
Ç. Yeni İnşa Edilen Mesken Niteliğindeki Taşınmazlar 865
Madde 47- Verginin beyanı, ödeme süresi ve ödeme yeri: 868
Değerli Konut Vergisinin Tarh ve Tahakkuku868
Değerli Konut Vergisinde Vergilendirme Yetkisi.875
III. Uygulanmayacak Usul Hükümleri.879
Madde 48- Değerli konut vergisi hasılatı.884
Genel Olarak.884
Belediye Gelirleri 884
III. Devlet Gelirlerinden Ayrılan Paylar 885
Değerli Konut Vergisi Tahsilatından Belediyelere Pay Ayrılmaması .887
Madde 49- Yetki 889
Genel Olarak889
Ek Madde 1890
Ek Madde 2890
Madde 42- Yürürlük .890
Madde 43- Yürütme.890
KAYNAKÇA.891
Tablo ve Formlar Dizini
Tek Meskeni Olan (İntifa Hakkına Sahip Olanlar Dâhil) Emeklilere, Dul ve
Yetimlere Ait Form .218
Tek Meskeni Olan (intifa Hakkına Sahip Olanlar Dâhil) Şehitlerin Dul ve
Yetimlerine ve Gazilere Ait Form .219
Tek Meskeni Olan (İntifa Hakkına Sahip Olanlar Dâhil) Engellilere Ait
İndirimli Bina Vergisi Bildirim Formu220
Hiçbir Geliri Olmayanların Tek Meskenlerine Ait Taahhüt Belgesi.221
EMLAK VERGİSİ BİLDİRİMİ (ARAZİ) .498
EMLAK VERGİSİ BİLDİRİMİ (ARSA) 499
EMLAK VERGİSİ BİLDİRİMİ (BİNA) .500
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ BEYANNAMESİ-1 894
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ BEYANNAMESİ-2 .895
BİRDEN FAZLA MESKENİ OLANLARIN, MUAFİYET UYGULANACAK EN DÜŞÜK
DEĞERLİ TEK MESKENLERİNE İLİŞKİN BİLDİRİM .896
TEK MESKENİ OLANLARIN, ELBİRLİĞİ MÜLKİYETE KONU BU MESKENİNE İLİŞKİN
TAAHHÜT BELGESİ .897
