%3
Türk Vergi Hukukunda TARH Alican Mert

Türk Vergi Hukukunda TARH


Basım Tarihi
2024-06
Sayfa Sayısı
447
Kapak Türü
Karton
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9786052648742
Boyut
16x24
Baskı
1



Dr. Öğr. Üyesi Alican MERT

 

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ. 7

İÇİNDEKİLER  9

KISALTMALAR . 15

GİRİŞ . 17

Konunun Önemi ve Çalışmanın Amacı 17

Çalışmanın Planı 20

BİRİNCİ BÖLÜM

VERGİNİN TARHINA İLİŞKİN GENEL AÇIKLAMALAR

Genel Açıklama . 23

Tarhın Tanımlanması . 25

Tarh Kavramı . 25

Vergi Alacağı İlişkisinin Kurulması: Ön Şart Olarak Vergiyi Doğuran

Olay. 25

Verginin Matrahı. 28

Verginin Oranı. 30

Tarh Terimi 31

Tarhın Tarihçesi . 32

Tarhın Hukuki Niteliği 36

Vergi Usul Kanunu Öncesi Tarh 37

Vergi Usul Kanunu Sonrası Tarh . 42

İdari İşlem Türleri Bakımından Tarh . 45

Açıklanan İrade Sayısına Göre Tasnif (Tek Yanlılık-İki Yanlılık) 46

Genel Olarak. 46

Uzlaşma Müessesesi Bakımından Tek Yanlılık 49

(1) Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Neticesinde Tarh. 50

(2) Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Neticesinde Tarh 52

Açıklanan İradenin Kapsamına Göre Tasnif (Birel İdari İşlem-Düzenleyici

İdari İşlem). 54

Genel Olarak. 54

Birel İşlem Olarak Tarh . 55

(1) Maddi Açıdan Tasnif (Şart İşlem-Sübjektif İşlem) . 55

(2) İçeriklerine Göre Tasnif (Emredici-İnşai-Tespit Edici İşlemler)  56

 

(3) Muhatapları Üzerindeki Etkilerine Göre Tasnif (Yararlandırıcı-

Yükümlendirici İşlem)  60

 

10 İçindekiler

 

(4) Hukuki Etkisine Göre Tasnif (İcrai İşlemler-İcrai Olmayan

İşlemler) . 61

İradenin Açıklanış Usulüne Göre Tasnif . 67

Genel Olarak . 67

Verginin Tarhına Yönelik İrade Açıklama Usulü 69

Aşamalı İdari İşlem Teorileri Bakımından Tarh70

Aşamalı İdari İşlem Teorileri Bakımından Vergilendirme. 71

Zincir İşlem Teorisi ve Vergilendirme 71

Ayrılabilir İşlem Teorisi ve Vergilendirme . 74

Ayrılabilir İşlem Teorisi Bakımından Tarh ve Tahsil Aşamaları İlişkisi 76

Vergi İtiraz ve Temyiz Komisyonları Dönemi Uygulaması . 79

Kanuni Düzenlemelerin Yorumu . 85

Danıştay Kararları 90

(1) Hukuka Uygunluk Karinesi Sebebiyle İncelememe  90

(2) Verginin Kesinleşmiş Olması Sebebiyle İncelememe . 92

(3) “Böyle Bir Borcu Olmadığı İtirazı” Sebebiyle İnceleme  100

Ayrılabilir İşlem Teorisi Bakımından Tarh Aşaması İşlemleri . 107

Genel Olarak . 107

Yoklama Sırasında Yapılan Hazırlık İşlemleri . 110

İnceleme Sırasında Yapılan Hazırlık İşlemleri 115

(1) İşe Başlama. 116

(2) İncelemeye Başlama. 118

(3) Defter ve Belgeleri İsteme Yazısı  120

(4) Defter ve Belgelerin Teslim Tutanağı . 124

(5) İnceleme Tutanakları 124

(6) Vergi İnceleme Raporu. 128

(a) Mükellef Üzerinde Hukuki Etkisi Olmayan Vergi İnceleme

Raporları  128

(b) Mükellef Üzerinde Hukuki Etkisi Olan Vergi İnceleme

Raporları  133

(7) Vergi Tekniği Raporu  137

(8) Takdir Komisyonu Kararları  144

(a) Sübjektif Nitelikteki Takdir Komisyonu Kararları . 144

(b) Objektif Nitelikteki Takdir Komisyonu Kararları  150

Arama Sırasında Yapılan Hazırlık İşlemleri 154

Bilgi Toplama Sırasında Yapılan Hazırlık İşlemleri . 161

 

İKİNCİ BÖLÜM

 

VERGİNİN TARHINDA İDARİ İŞLEMİN UNSURLARI

 

Genel Açıklama165

Sebep Unsuru 168

 

İçindekiler 11

Genel Olarak 168

Verginin Tarhında Sebep Unsuru 169

Dar Anlamda Vergiyi Doğuran Olay 171

Geniş Anlamda Vergiyi Doğuran Olay. 173

Verginin Tarhında Sebep Unsurunun Kapsamı 174

Ön Şart-Vergiyi Doğuran Olayın Gerçek Mahiyeti 176

Tamamlayıcı Şart-Matrahın Tespit Edilmesi . 178

Verginin Tarhında Sebep Unsurunun Tespiti. 179

Matrahın Vergi Mükellefi Tarafından Beyan Edilmesi Durumunda. 179

Matrahın Vergi İdaresi Tarafından Tespit Edilmesi Durumunda 180

(1) Yoklama . 181

(2) Vergi İncelemesi. 182

(3) Arama  187

(4) Bilgi Toplama . 188

Verginin Tarhında Sebep Unsuru Sakatlıkları ve Yargısal Denetimi 190

Genel Olarak. 190

Matrahın Vergi Mükellefi Tarafından Beyan Edilmesi Durumunda . 191

Matrahın Vergi İdaresi Tarafından Tespit Edilmesi Durumunda 195

Danıştay Kararları . 196

(1) Eksik İnceleme ve Varsayıma Dayalı Tespit Kaynaklı Sakatlıklar 197

(2) İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplara Uymayan veya Olayın

Özelliğine Göre Normal ve Mutad Olmayan Bir Durumun İddia

Olunması Kaynaklı Sakatlıklar  200

(3) Vergiyi Doğuran Olayın Tespitinde Sakatlık . 203

Sebep Sakatlığını Gideren Hal: Sebep İkamesi. 204

(1) Genel Olarak  204

(2) Verginin Tarhında Sebep İkamesi  209

(3) “Tadilen Tasdik” Kararlarında Sebep İkamesi  215

(4) Defter, Kayıt ve Belgelerin Mahkemeye İbrazında Sebep

İkamesi. 216

(5) Verginin Tarhında Hukuki Dayanak İkamesi  221

Yetki Unsuru . 224

Genel Olarak 224

Verginin Tarhında Yetki Unsuru 226

Kişi Bakımından Yetki 227

Konu Bakımından Yetki. 230

Yer Bakımından Yetki 232

Zaman Bakımından Yetki 234

(1) Takdir Komisyonuna Sevk Durumunda Zaman Bakımından

Yetki . 236

 

12 İçindekiler

(2) Vergi İncelemesinde Zaman Bakımından Yetki  238

Verginin Tarhında Yetki Unsuru Sakatlıkları ve Yargısal Denetimi. 242

Genel Olarak . 242

Fonksiyon Gaspı 242

(1) Vergi Yargısının Fonksiyon Gaspı 244

(2) Kanunilik İlkesine Aykırı Vergi Tarhı Durumunda Fonksiyon

Gaspı. 246

Yetki Gaspı 248

Yetki Aşımı. 249

(1) Konu Bakımından Yetkinin Aşımı 250

(2) Yer Bakımından Yetkinin Aşımı. 251

(3) Zaman Bakımından Yetki Aşımı  253

Şekil Unsuru 256

Genel Olarak 256

Verginin Tarhında Şekil Unsuru . 259

Tahakkuk Fişine İlişkin Şekil Kuralları 260

İhbarnameye İlişkin Şekil Kuralları 261

Verginin Tarhında Gerekçe Zorunluluğu 263

Verginin Tarhında Gerekçeye İlişkin Genel Açıklamalar 263

Vergi İnceleme Raporunun Gerekçe Fonksiyonu 265

Vergi Tekniği Raporunun Gerekçe Fonksiyonu . 271

Usul Unsuru.275

Genel Olarak 275

Verginin Tarhında Usul Unsuru 277

Matrahın Beyanı Üzerine Tespitinde Yapılan Tarhta Usul 280

Matrahının Vergi İdaresi Tarafından Tespiti Üzerine Yapılan Tarhta Usul 281

Verginin Tarhında Usul Unsuru Sakatlıkları ve Yargısal Denetimi 281

Yoklamaya İlişkin Usul Sakatlıkları 282

Vergi İncelemesine İlişkin Usul Sakatlıkları . 283

Takdir Komisyonu Kararına İlişkin Usul Sakatlıkları. 286

Aramaya İlişkin Usul Sakatlıkları . 288

Bilgi Toplamaya İlişkin Usul Sakatlıkları 289

Konu Unsuru .290

Genel Olarak 290

Verginin Tarhında Konu Unsuru. 296

Verginin Tarhında Takdir Yetkisi 297

Matrahın Vergi Mükellefi Tarafından Beyan Edilmesi Durumunda. 299

Matrahın Vergi İdaresi Tarafından Tespit Edilmes Durumunda 300

(1) Uzlaşmada Takdir Yetkisi 300

(2) Tahakkuktan Vazgeçmede Takdir Yetkisi . 303

Verginin Tarhında Konu Unsuru Sakatlıkları ve Yargısal Denetimi. 304

 

İçindekiler 13

Amaç Unsuru. 307

Genel Olarak 307

Verginin Tarhında Amaç Unsuru . 309

Verginin Tarhında Amaç Unsuru Sakatlıkları ve Yargısal Denetimi . 310

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

MATRAH TESPİT YÖNTEMLERİ

 

Genel Açıklama . 313

Tarh Türleri ile Matrah Tespit Yöntemleri Arasındaki Fark . 316

Matrah Belirleme Yöntemleri ile Matrah Tespit Yöntemleri Arasındaki Fark. 317

Matrahın Beyanname Üzerine Tespiti 322

Genel Olarak 322

Beyannamenin Verilmesi 326

Genel Olarak. 326

Elektronik Ortamda Verilmesi . 327

Matrahın Beyanı ve Vergi Tarhı İlişkisi 331

İdare Eliyle Tarh 332

Mükellef Eliyle Tarh 334

Karşılaştırmalı Hukukta Mükellef Eliyle Tarh Düzenlemeleri 337

Türk Vergi Hukukunda Durum 339

(1) Kanuni Tanımın Yetersizliği 339

(2) Vergi Kanunlarında Mükellef Eliyle Tarh 341

(3) İhtirazi Kayıtla Mükellef Eliyle Tarh 345

Matrahın İkmalen Tespiti. 347

Genel Olarak 347

Matrahın İkmalen Tespiti Nedenleri . 350

Daha Önce Bir Tarhın Yapılmış Olması . 351

Tarh Eden Vergi ile İlgili Matrah/Matrah Farkı Miktarının Tespit Edilmesi. 353

Matrah/Matrah Farkı Miktarının Defter, Kayıt ve Belgeler veya

Kanuni Ölçülere Dayanarak Tespit Edilmiş Olması . 354

(1) Matrah/Matrah Farkı Miktarı Tespitinin Defterlere Dayanması 356

(2) Matrah/Matrah Farkı Miktarı Tespitinin Kayıtlara Dayanması  357

(3) Matrah/Matrah Farkı Miktarı Tespitinin Belgelere Dayanması . 358

(4) Matrah/Matrah Farkı Miktarı Tespitinin Kanuni Ölçülere

Dayanması . 359

Matrahın Re’sen Tespiti. 361

Genel Olarak 361

Matrahın Re’sen ve İkmalen Tespitinin Fark ve Benzerlikleri 364

Matrahın Re’sen Tespiti Nedenleri 367

Vergi Beyannamesinin Kanuni Süresi Geçtiği Halde Verilmemesi 369

(1) Beyannamenin Hiç Verilmemesi 369

(2) Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Beyannamenin Verilmesi 372

 

14 İçindekiler

Vergi Beyannamesi Kanuni veya Ek Süreler İçinde Verilmekle Beraber

Beyannamede Vergi Matrahına İlişkin Bilgilerin Gösterilmemesi. 374

Tutulması Mecburi Olan Defterlerin Hepsi veya Bir Kısmı Tutulmamış

veya Tasdik Ettirilmemiş Olursa veya Vergi İncelenmesi Yapmaya

Yetkili Olanlara Her Hangi Bir Sebeple İbraz Edilmemesi 376

(1) Tutulması Mecburi Olan Defterin Hepsi veya Bir Kısmının

Tutulmaması. 379

(2) Tutulması Mecburi Olan Defterlerin Hepsi veya Bir Kısmının

Tasdik Ettirilmemesi . 382

(3) Tutulması Mecburi Olan Defterlerin Hepsi veya Bir Kısmının

Vergi İncelenmesi Yapmaya Yetkili Olanlara Herhangi Bir

Sebeple İbraz Edilmemesi  385

Defter Kayıtları ve Bunlarla İlgili Vesikalar Vergi Matrahının Doğru

ve Kesin Olarak Tespitine İmkan Vermeyecek Derecede Noksan,

Usulsüz ve Karışık Olması Dolayısıyla İhticaca Salih Bulunmaması . 391

(1) Defter Kayıtları ve Bunlarla İlgili Vesikaların Noksan Olması  393

(2) Defter Kayıtları ve Bunlarla İlgili Vesikaların Usulsüz Olması . 394

(3) Defter Kayıtları ve Bunlarla İlgili Vesikaların Karışık Olması 396

Tutulması Zorunlu Olan Defterlerin veya Verilen Beyannamelerin

Gerçek Durumu Yansıtmadığına Dair Delil Bulunması  397

(1) Tutulması Zorunlu Defter veya Verilen Beyannamelerin Gerçek

Durumu Yansıtmaması . 398

(2) Gerçek Durumu Yansıtmama Haline Dair Delil Bulunması. 400

Yetki Almış Meslek Mensuplarına İmzalattırma Mecburiyeti

Getirilen Beyanname ve Eklerinin İmzalattırılmaması veya Tasdik

Kapsamına Alınan Konularda Yeminli Mali Müşavir Tasdiki

Raporunun Zamanında İbraz Edilmemesi . 403

Matrahın Re’sen Tespitinde Tarh 404

Takdir Komisyonu Kararı ile Tespit Üzerine Tarh 405

Vergi İnceleme Raporu ile Tespit Üzerine Tarh. 406

Matrahın Doğrudan Kanunlarla Tespiti 408

Genel Olarak 408

Doğrudan Kanunlarla Tespit Edilen Matrahların Kullanılabilme Koşulları . 410

Matrahın İkmalen veya Re’sen Tespit Sebeplerinin Bulunmaması. 410

Mükelleflerin Vergi Tarhı İçin Kanunlarda Belirlenen Zamanlarda

Müracaat Etmemeleri . 410

Mükelleflerin Vergi Tarhı İçin Vergi Kanunlarında Getirilen

Mecburiyetleri Yerine Getirmemeleri. 411

Matrahın Doğrudan Kanunlarla Tespitinde Tarh . 411

SONUÇ.413

KAYNAKÇA.425

Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
572,30   
572,30   
Cardfinans ( Finansbank )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
572,30   
572,30   
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
572,30   
572,30   
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
572,30   
572,30   
Diğer Kartlar
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
572,30   
572,30   
Kapat