Yeni
9786255957344
398432
https://www.legalkitabevi.com/ayca-yalti/vergi-hukukunda-ayirma-prensibi-.htm
Vergi Hukukunda Ayırma Prensibi
223.10
Ayça YALTİ
Kitabın İçindekileri
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ VE TEŞEKKÜR
V
İÇİNDEKİLER
VII
KISALTMALAR
XI
GİRİŞ
1
Birinci Bölüm
AYIRMA PRENSİBİNİN KURAMSAL KONUMU
1. AYIRMA PRENSİBİNİN TANIMI
5
2. AYIRMA PRENSİBİNE DUYULAN GEREKSİNİM VE GENEL SEYİR
6
2.1. Prensibin Genel Seyri
6
2.2. Tarihsel Süreçte Çeşitli Vergiler Bakımından Ayırma Prensibi
7
2.2.1. Temettü Vergisi
7
2.2.2. Kazanç Vergisi
8
2.2.3. Gelir Vergisine Duyulan İhtiyaç ve Kanunun Hazırlanması
9
2.2.3.1. Gelir Vergisine Duyulan İhtiyaç
9
2.2.3.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Hazırlanması
10
2.2.4. Kurumlar Vergisine Duyulan İhtiyaç ve Kanunun Tarihsel Seyri
11
2.3. Ayırma Prensibine İlişkin Lehte ve Aleyhte Görüşler
13
2.3.1. Ayırma Prensibini Savunanların Görüşleri
13
2.3.1.1. Emek ve Sermaye Gelirlerinin Elde Edilişi Bakımından
13
2.3.1.2. Devam ve Emniyet Bakımından
14
2.3.1.3. Gelir Yaratma Kapasiteleri Bakımından
14
2.3.1.4. Vergi Kaçakçılığı ve Vergiden Kaçınma Bakımından
14
2.3.2. Ayırma Prensibine Karşı Çıkanların Görüşleri
15
2.3.2.1. Emek ve Sermaye Gelirlerinin Elde Edilişi Bakımından
15
2.3.2.2. Devam ve Emniyet Bakımından
15
2.3.2.3. Vergi Kaçakçılığı ve Vergiden Kaçınma Bakımından
16
3. AYIRMA PRENSİBİNİN HUKUKSAL İŞLEVİ
16
4. AYIRMA PRENSİBİNİN TERSİNE ÇALIŞTIRILMASI: İKİLİ GELİR VERGİLEMESİ MODELİ
22
İkinci Bölüm
AYIRMA PRENSİBİNİN TEMELLENDİĞİ ANAYASAL PRENSİPLER
1. AYIRMA PRENSİBİNİN SOSYAL DEVLET PRENSİBİ VE SOSYAL ADALET İLE İLİŞKİSİ
27
1.1. Genel Olarak
27
1.2. Sosyal Devlet Prensibi ve Ayırma Prensibi ile İlişkisi
28
1.2.1. Sosyal Devlet Prensibi
28
1.2.2. Sosyal Devlet Kavramının Ayırma Prensibiyle İlişkisi
30
1.3. Sosyal Adalet Kavramı ve Ayırma Prensibiyle İlişkisi
32
1.3.1. Sosyal Adalet Kavramı
32
1.3.2. Sosyal Adalet Kavramının Ayırma Prensibiyle İlişkisi
33
2. AYIRMA PRENSİBİNİN VERGİ ADALETİ VE VERGİ YÜKÜNÜN ADALETLİ VE DENGELİ DAĞILIMI PRENSİBİ İLE İLİŞKİSİ
34
2.1. Vergi Adaleti Kavramının Ayırma Prensibiyle İlişkisi
34
2.2. Vergi Yükünün Adaletli ve Dengeli Dağılması Prensibinin Ayırma Prensibiyle İlişkisi
35
3. VERGİ HUKUKUNDA MALİ GÜÇ KAVRAMI: Ulaşma Aracı Olarak Ayırma Prensibi
37
3.1. Mali Güç Kavramı
37
3.2. Türk Vergi Sisteminde Mali Güce Ulaşma Yöntemleri
39
3.2.1. Asgari Geçim İndirimi ve Uygulanma Yöntemleri
39
3.2.1.1. Asgari Geçim İndirimi
39
3.2.1.2. Asgari Geçim İndirimi Yöntemleri
40
3.2.1.2.1. Matrahtan İndirme Yöntemi (Gelirden İndirme)
40
3.2.1.2.2. Vergiden İndirme Yöntemi (Dekont Sistemi)
40
3.2.1.2.3. Bölme (Katsayı) Yöntemi
40
3.2.2. Artan Oranlılık ve Uygulanma Yöntemleri
41
3.2.2.1. Artan Oranlılık
41
3.2.2.2. Artan Oranlılığın Uygulanma Şekilleri
41
3.2.2.2.1. Dilim Usulü
41
3.2.2.2.2. Sınıf Usulü
41
3.2.2.2.3. Gizli Artan Oranlılık
42
3.2.3. Mali Güce Ulaşabilmek için Uygulanabilecek Ayırma Prensibi Biçimleri
42
3.2.3.1. Gelir Kaynaklarının Ayrılması ve Farklı Vergilendirilmesi
42
3.2.3.2. Sermaye Gelirlerine Ek Vergi Uygulanması
43
3.2.3.3. Emek Gelirlerine Vergisel İndirim Uygulanması
43
3.2.3.4. Vergi Tarifelerine Sınırlama Konulması
43
3.3. Verginin Mali Güçle Orantılı Olması Prensibinin Ayırma Prensibi ile İlişkisi
43
Üçüncü Bölüm
TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE AYIRMA PRENSİBİNİN UYGULANMASI
1. AYIRMA PRENSİBİNİN UYGULANMA BİÇİMLERİ
45
1.1. Doğrudan ve Dolaylı Vergiler Bakımından
45
1.2. Subjektif ve Objektif Vergiler Bakımından
47
1.3. Vergilerin Konusu Bakımından
49
2. EMEĞİN VERGİLENDİRİLMESİNDE AYIRMA PRENSİBİ
50
2.1. Genel Olarak
50
2.2. Vergilendirilebilir Emek: Ücret
50
2.2.1. Genel olarak Ücret
50
2.2.2. Türk Vergi Sisteminde Ücretin Vergilendirilmesi
56
2.3. Gelir Vergisi Kanunu Bakımından Ayırma Prensibinin Uygulanma Araçları . 59
2.3.1. (Mülga) Asgari Geçim İndirimi Uygulaması (Eski Adıyla En Az Geçim İndirimi)
59
2.3.2. Farklı Vergi Tarifesi Uygulaması: Oran Belirleme
62
2.3.2.1. Matrah: Vergi Oranının Uygulanacağı Değer
62
2.3.2.2. Vergi Oranı
63
2.3.2.3. Artan Oranlılık
64
2.3.3. İstisna ve Muafiyetler
66
2.3.3.1. Genel Olarak
66
2.3.3.2. Telif Kazançları İstisnası
67
2.3.3.3. Esnaf Muaflığı
68
2.3.4. İndirim
68
2.3.4.1. Genel Olarak
68
2.3.4.2. Engellilik İndirimi
69
2.4. Asgari Ücret ve Asgari Ücretin Vergi Dışı Bırakılması
70
2.4.1. Asgari Ücret
70
2.4.2. Ayırma Prensibinin Uygulanması Bakımından Asgari Ücretin Vergi Dışı Bırakılması
72
3. SERMAYE GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİNDE AYIRMA PRENSİBİ
76
3.1. Genel Olarak
76
3.2. Gelir Vergisi Kanunu Açısından Sermaye Gelirlerinin Vergilendirilmesi
77
3.2.1. Gerçek Kişilerin Sermaye Gelirlerinin Vergilendirilmesi
77
3.2.2. Tüzel Kişiliği Haiz Şahıs Şirketlerinin Vergilendirilmesi
78
3.3. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Sermaye Gelirlerinin Vergilendirilmesi
80
3.3.1. Kurum Kazancı Kavramı
80
3.3.2. Sermaye Şirketlerinin Gelirlerinin Vergilendirilmesi
81
3.3.3. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler, Kamu İktisadi Teşebbüsleri, İş Ortaklıklarının ve Kooperatiflerin Gelirlerinin Vergilendirilmesi
84
3.3.3.1. Kooperatifler
84
3.3.3.2. Kamu İktisadi Teşebbüsleri (İktisadi Kamu Kuruluşları)
86
3.3.3.3. Derneklere ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
86
3.3.3.4. İş Ortaklıkları (Joint Venture)
87
SONUÇ
89
KAYNAKÇA
95
Ayça YALTİ
Kitabın İçindekileri
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ VE TEŞEKKÜR
V
İÇİNDEKİLER
VII
KISALTMALAR
XI
GİRİŞ
1
Birinci Bölüm
AYIRMA PRENSİBİNİN KURAMSAL KONUMU
1. AYIRMA PRENSİBİNİN TANIMI
5
2. AYIRMA PRENSİBİNE DUYULAN GEREKSİNİM VE GENEL SEYİR
6
2.1. Prensibin Genel Seyri
6
2.2. Tarihsel Süreçte Çeşitli Vergiler Bakımından Ayırma Prensibi
7
2.2.1. Temettü Vergisi
7
2.2.2. Kazanç Vergisi
8
2.2.3. Gelir Vergisine Duyulan İhtiyaç ve Kanunun Hazırlanması
9
2.2.3.1. Gelir Vergisine Duyulan İhtiyaç
9
2.2.3.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Hazırlanması
10
2.2.4. Kurumlar Vergisine Duyulan İhtiyaç ve Kanunun Tarihsel Seyri
11
2.3. Ayırma Prensibine İlişkin Lehte ve Aleyhte Görüşler
13
2.3.1. Ayırma Prensibini Savunanların Görüşleri
13
2.3.1.1. Emek ve Sermaye Gelirlerinin Elde Edilişi Bakımından
13
2.3.1.2. Devam ve Emniyet Bakımından
14
2.3.1.3. Gelir Yaratma Kapasiteleri Bakımından
14
2.3.1.4. Vergi Kaçakçılığı ve Vergiden Kaçınma Bakımından
14
2.3.2. Ayırma Prensibine Karşı Çıkanların Görüşleri
15
2.3.2.1. Emek ve Sermaye Gelirlerinin Elde Edilişi Bakımından
15
2.3.2.2. Devam ve Emniyet Bakımından
15
2.3.2.3. Vergi Kaçakçılığı ve Vergiden Kaçınma Bakımından
16
3. AYIRMA PRENSİBİNİN HUKUKSAL İŞLEVİ
16
4. AYIRMA PRENSİBİNİN TERSİNE ÇALIŞTIRILMASI: İKİLİ GELİR VERGİLEMESİ MODELİ
22
İkinci Bölüm
AYIRMA PRENSİBİNİN TEMELLENDİĞİ ANAYASAL PRENSİPLER
1. AYIRMA PRENSİBİNİN SOSYAL DEVLET PRENSİBİ VE SOSYAL ADALET İLE İLİŞKİSİ
27
1.1. Genel Olarak
27
1.2. Sosyal Devlet Prensibi ve Ayırma Prensibi ile İlişkisi
28
1.2.1. Sosyal Devlet Prensibi
28
1.2.2. Sosyal Devlet Kavramının Ayırma Prensibiyle İlişkisi
30
1.3. Sosyal Adalet Kavramı ve Ayırma Prensibiyle İlişkisi
32
1.3.1. Sosyal Adalet Kavramı
32
1.3.2. Sosyal Adalet Kavramının Ayırma Prensibiyle İlişkisi
33
2. AYIRMA PRENSİBİNİN VERGİ ADALETİ VE VERGİ YÜKÜNÜN ADALETLİ VE DENGELİ DAĞILIMI PRENSİBİ İLE İLİŞKİSİ
34
2.1. Vergi Adaleti Kavramının Ayırma Prensibiyle İlişkisi
34
2.2. Vergi Yükünün Adaletli ve Dengeli Dağılması Prensibinin Ayırma Prensibiyle İlişkisi
35
3. VERGİ HUKUKUNDA MALİ GÜÇ KAVRAMI: Ulaşma Aracı Olarak Ayırma Prensibi
37
3.1. Mali Güç Kavramı
37
3.2. Türk Vergi Sisteminde Mali Güce Ulaşma Yöntemleri
39
3.2.1. Asgari Geçim İndirimi ve Uygulanma Yöntemleri
39
3.2.1.1. Asgari Geçim İndirimi
39
3.2.1.2. Asgari Geçim İndirimi Yöntemleri
40
3.2.1.2.1. Matrahtan İndirme Yöntemi (Gelirden İndirme)
40
3.2.1.2.2. Vergiden İndirme Yöntemi (Dekont Sistemi)
40
3.2.1.2.3. Bölme (Katsayı) Yöntemi
40
3.2.2. Artan Oranlılık ve Uygulanma Yöntemleri
41
3.2.2.1. Artan Oranlılık
41
3.2.2.2. Artan Oranlılığın Uygulanma Şekilleri
41
3.2.2.2.1. Dilim Usulü
41
3.2.2.2.2. Sınıf Usulü
41
3.2.2.2.3. Gizli Artan Oranlılık
42
3.2.3. Mali Güce Ulaşabilmek için Uygulanabilecek Ayırma Prensibi Biçimleri
42
3.2.3.1. Gelir Kaynaklarının Ayrılması ve Farklı Vergilendirilmesi
42
3.2.3.2. Sermaye Gelirlerine Ek Vergi Uygulanması
43
3.2.3.3. Emek Gelirlerine Vergisel İndirim Uygulanması
43
3.2.3.4. Vergi Tarifelerine Sınırlama Konulması
43
3.3. Verginin Mali Güçle Orantılı Olması Prensibinin Ayırma Prensibi ile İlişkisi
43
Üçüncü Bölüm
TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE AYIRMA PRENSİBİNİN UYGULANMASI
1. AYIRMA PRENSİBİNİN UYGULANMA BİÇİMLERİ
45
1.1. Doğrudan ve Dolaylı Vergiler Bakımından
45
1.2. Subjektif ve Objektif Vergiler Bakımından
47
1.3. Vergilerin Konusu Bakımından
49
2. EMEĞİN VERGİLENDİRİLMESİNDE AYIRMA PRENSİBİ
50
2.1. Genel Olarak
50
2.2. Vergilendirilebilir Emek: Ücret
50
2.2.1. Genel olarak Ücret
50
2.2.2. Türk Vergi Sisteminde Ücretin Vergilendirilmesi
56
2.3. Gelir Vergisi Kanunu Bakımından Ayırma Prensibinin Uygulanma Araçları . 59
2.3.1. (Mülga) Asgari Geçim İndirimi Uygulaması (Eski Adıyla En Az Geçim İndirimi)
59
2.3.2. Farklı Vergi Tarifesi Uygulaması: Oran Belirleme
62
2.3.2.1. Matrah: Vergi Oranının Uygulanacağı Değer
62
2.3.2.2. Vergi Oranı
63
2.3.2.3. Artan Oranlılık
64
2.3.3. İstisna ve Muafiyetler
66
2.3.3.1. Genel Olarak
66
2.3.3.2. Telif Kazançları İstisnası
67
2.3.3.3. Esnaf Muaflığı
68
2.3.4. İndirim
68
2.3.4.1. Genel Olarak
68
2.3.4.2. Engellilik İndirimi
69
2.4. Asgari Ücret ve Asgari Ücretin Vergi Dışı Bırakılması
70
2.4.1. Asgari Ücret
70
2.4.2. Ayırma Prensibinin Uygulanması Bakımından Asgari Ücretin Vergi Dışı Bırakılması
72
3. SERMAYE GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİNDE AYIRMA PRENSİBİ
76
3.1. Genel Olarak
76
3.2. Gelir Vergisi Kanunu Açısından Sermaye Gelirlerinin Vergilendirilmesi
77
3.2.1. Gerçek Kişilerin Sermaye Gelirlerinin Vergilendirilmesi
77
3.2.2. Tüzel Kişiliği Haiz Şahıs Şirketlerinin Vergilendirilmesi
78
3.3. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Sermaye Gelirlerinin Vergilendirilmesi
80
3.3.1. Kurum Kazancı Kavramı
80
3.3.2. Sermaye Şirketlerinin Gelirlerinin Vergilendirilmesi
81
3.3.3. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler, Kamu İktisadi Teşebbüsleri, İş Ortaklıklarının ve Kooperatiflerin Gelirlerinin Vergilendirilmesi
84
3.3.3.1. Kooperatifler
84
3.3.3.2. Kamu İktisadi Teşebbüsleri (İktisadi Kamu Kuruluşları)
86
3.3.3.3. Derneklere ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
86
3.3.3.4. İş Ortaklıkları (Joint Venture)
87
SONUÇ
89
KAYNAKÇA
95
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 223,10 | 223,10 |
Cardfinans ( Finansbank )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 223,10 | 223,10 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 223,10 | 223,10 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 223,10 | 223,10 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 223,10 | 223,10 |
