2008 küresel ekonomik durgunluğu sonrası küresel düzeyde vergi gelirlerindeki azalma, uluslararası ölçekte sivil toplum-medya ve internet üçgeninin de etkisiyle az vergi ödeyen çok uluslu şirketlere karşı bir tepkiye dönüşmüş, OECD ve G20 üyesi ülkeler işbirliğinde hazırlanan BEPS projesi, on beş eylem planı çerçevesinde uluslararası vergilendirmeye ilişkin kuralları yeniden biçimlendirmeyi hedeflemiştir. Bu kapsamda, Eylem Planı 15 (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS), BEPS önlemlerinin vergi anlaşmalarıyla ilgili olanlarının eş zamanlı ve hızlı biçimde hayata geçirilmesini sağlamak için dünya genelinde sayısı üç binin üzerinde olan mevcut ikili vergi anlaşmalarının "Çok Taraflı Vergi Anlaşması" ile tadilini öngörmüştür.Bu çalışma, uluslararası vergi hukuku açısından Çok Taraflı Vergi Anlaşmasının temel esaslarını ortaya koymayı ve anlaşmanın hukuksal düzenine bağlı olarak Türk hukukunda yapılması muhtemel çeşitli tartışmalara başlangıç oluşturmayı amaçlamaktadır.(ARKA KAPAKTAN)
İÇİNDEKİLER § 1. GİRİŞ I. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASI KAVRAMI II. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ DİĞER ÇOK TARAFLI VERGİ SÖZLEŞMELERİNDEN AYIRT EDİLMESİ III. KONUNUN SINIRLANDIRILMASI VE PLANBİRİNCİ BÖLÜM ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ ARKA PLANI § 2. MATRAHIN AŞINDIRILMASI VE KARIN TAŞINMASI İLE MÜCADELENİN TARİHSEL SÜRECİ I. BEPS ÖNCESİNDE KOORDİNASYON VE İŞBİRLİĞİ GİRİŞİMLERİ II. BEPS DÖNEMİ KOORDİNASYON ve İŞBİRLİĞİ GİRİŞİMİ § 3. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ NEDENSEL SÜRECİ I. VERGİ ANLAŞMALARININ GÜNCELLENMESİ GEREKSİNİMİ II. VERGİ ANLAŞMALARININ GÜNCELLENMESİNDE MAKUL ARAÇ GEREKSİNİMİ İKİNCİ BÖLÜM ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ HUKUKSAL DÜZENİ § 4. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ HUKUKSAL NİTELİĞİ I. ÇOK TARAFLI ANLAŞMANIN KONVANSİYON NİTELİĞİ II. ÇOK TARAFLI ANLAŞMANIN VERGİ ANLAŞMALARI İLE İLİŞKİSİ § 5. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ İŞLEYİŞ ESASLARI I. ÇOK TARAFLI ANLAŞMANIN ŞEKLİ VE MADDİ İÇERİĞİ II. ÇOK TARAFLI ANLAŞMANIN UYGULAMA ALANI III. ÇOK TARAFLI ANLAŞMANIN İŞLEYİŞİ § 6. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ İŞLEYİŞİNDE UYGULAMA SINIRLARI I. OPSİYONLARIN KULLANIMINDAN DOĞAN SINIRLAR II. UYUMLULUK HÜKMÜNDEN DOĞAN SINIRLAR III. ÇEKİNCELERDEN DOĞAN SINIRLAR IV. BİLDİRİMLERDEN DOĞAN SINIRLAR ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ YORUMU § 7. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ YORUM KAYNAKLARI I. YUMUŞAK HUKUK (SOFT LAW) BAKIMINDAN II. KATI HUKUK (HARD LAW) BAKIMINDAN III. DİL BAKIMINDAN: GEÇERLİ DİL/RESMİ DİL § 8. ÇOK TARAFLI VERGİ ANLAŞMASININ YORUM ESASLARI I. ANLAŞMA YORUMUNUN ÖNEMİ: ÇVÖ ANLAŞMALARI-MLI II. VERGİ ANLAŞMASININ YORUMUNDA GENEL KURALLAR: VAHS III. VERGİ ANLAŞMASININ YORUMUNDA ÖZEL KURAL: OM 3(2) GÖNDERME (RENVOİ) HÜKMÜ IV. MLI YORUMUNDA ÖZEL KURALLAR: MLI, m.2(2)/m.32 V. MLI YORUM ORGANLARI § 9. SONUÇ KAYNAKÇA
