Av. Baturalp GÜLENÇ
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ. 5
İÇİNDEKİLER 7
KISALTMALAR . 11
GİRİŞ . 13
BİRİNCİ BÖLÜM
TÜRKİYE’DE VERGİ CEZA HUKUKUNUN GENEL GÖRÜNÜMÜ
KAVRAMSAL ÇERÇEVE . 15
GENEL OLARAK 15
SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 21
SUÇUN UNSURLARI . 25
Tipe Uygun Eylem. 26
Genel Olarak 26
Eylem Kavramı . 27
(1) Alt Unsur Olarak Hareket. 28
(2) Alt Unsur Olarak Sonuç 31
(3) Alt Unsur Olarak Nedensellik Bağı . 33
Hukuka Aykırılık 36
Genel Olarak 36
Hukuka Uygunluk Nedenleri 38
Kusurluluk. 40
Kast 41
Taksir 43
VERGİ CEZA HUKUKUNDA SUÇLARIN VE KABAHATLERİN İNCELENMESİ 46
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN KABAHATLER. 46
Vergi Kabahatlerinin Niteliği. 47
Vergi Kabahatleri 49
Vergi Ziyaı Kabahati . 49
Usulsüzlük Kabahati. 53
8 İçindekiler
(1) Genel Usulsüzlük Kabahati Hareketleri 56
(2) Özel Usulsüzlük Kabahati Hareketleri. 61
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN KAÇAKÇILIK SUÇLARI . 65
Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Niteliği 65
Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Unsurları. 67
Vergi Kaçakçılığı Suçu Oluşturan Eylemler . 67
(1) Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak . 67
(2) Defter ve Kayıtlarda Gerçek Olmayan veya Kayda Konu
İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak .69
(3) Defterlere Kaydı Gereken Hesap ve İşlemleri Başka
Defter, Belge veya Diğer Kayıt Ortamlarına Kaydetmek 70
(4) Defter, Kayıt veya Belgeleri Tahrif Etmek. 72
(5) Defter, Kayıt veya Belgeleri Gizlemek 73
(6) Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya
Kullanmak. 74
(7) Defter, Kayıt veya Belgeleri Yok Etmek 75
(8) Defter Sayfalarını Yok Etmek 76
(9) Belgelerin Asıl veya Suretlerini Sahte Düzenlemek ya da
Kullanmak. 77
(10) Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşmalı Olmayan
Matbaaların Belge Basması ve Bu Belgelerin Bilerek
Kullanılması 78
(11) Kanuna Aykırı Olarak Ödeme Kaydedici Cihazlara
Müdahale Etmek 79
(12) Kanuna Aykırı Olarak Özel Etiket ve İşaretli Ürün
Sistemine Müdahale Etmek 80
Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Hukuka Aykırılık . 81
Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Kusurluluk 81
İKİNCİ BÖLÜM
TÜRK CEZA KANUNU VE VERGİ USUL
KANUNU AÇISINDAN ETKİN PİŞMANLIK KURUMUNUN İNCELENMESİ
TÜRK CEZA HUKUKUNDA ETKİN PİŞMANLIK VE UNSURLARI .83
ETKİN PİŞMANLIK KAVRAMI 83
ETKİN PİŞMANLIĞIN HUKUKİ NİTELİĞİ. 85
ETKİN PİŞMANLIĞIN GELİŞİMİ 86
İçindekiler 9
ETKİN PİŞMANLIĞIN UNSURLARI. 88
Tamamlanmış Bir Suçun Mevcudiyeti 89
Kanunda Bu Suça İlişkin Etkin Pişmanlığın Düzenlenmesi 91
Pişmanlığa İlişkin Olarak Failin Aktif ve İradi Davranışı. 92
Davranışın Kanunda Belirtilen Aşamada Gerçekleştirilmesi. 95
TÜRK CEZA KANUNU’NDA DÜZENLENMEYEN ETKİN PİŞMANLIK
NORMLARI. 98
VERGİ USUL KANUNU’NDA ETKİN PİŞMANLIK VE UNSURLARI 102
VERGİ USUL KANUNU’NDA ETKİN PİŞMANLIK KAVRAMI 102
VERGİ USUL KANUNU’NDA ETKİN PİŞMANLIĞIN HUKUKİ NİTELİĞİ 103
VERGİ USUL KANUNU’NDA ETKİN PİŞMANLIĞIN UNSURLARI. 104
Tamamlanmış Bir Vergi Kaçakçılığı Suçunun Bulunması. 105
Zaman İtibariyle Etkin Pişmanlık Normuna Uyması 105
Aktif ve İradi Davranış Olarak Ödemenin Yapılması . 106
Ödemenin Soruşturma Aşamasında veya Kovuşturma Evresinde
Hükümden Önce Yapılması. 106
III. ETKİN PİŞMANLIK KURUMU İLE DİĞER KURUMLAR ARASINDAKİ FARKLAR . 107
ETKİN PİŞMANLIK İLE GÖNÜLLÜ VAZGEÇME. 107
ETKİN PİŞMANLIK İLE PİŞMANLIK VE ISLAH. 110
ETKİN PİŞMANLIK İLE UZLAŞMA VE UZLAŞTIRMA . 116
ETKİN PİŞMANLIK KURUMUNUN CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI 118
KAMU DAVASININ BAŞLAMASI YÖNÜNDEN SONUÇLARI 118
KAMU DAVASININ BİTMESİ YÖNÜNDEN SONUÇLARI . 121
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ KAÇAKÇILIĞINDA ETKİN PİŞMANLIK UYGULAMASININ
DEĞERLENDİRİLMESİ VE ÖNERİLER
ETKİN PİŞMANLIĞA İLİŞKİN DÜZENLEMELERİN ANALİZİ 126
ANAYASA MAHKEMESİNİN İPTAL KARARLARININ İNCELENMESİ 133
ETKİN PİŞMANLIK DAVRANIŞI OLARAK ÖDEME 139
Cebren Tahsil Durumu 141
Mahsup Durumu. 141
Takas Durumu. 142
Zamanaşımı Durumu 143
Yapılandırma, Matrah Artırımı, Varlık Barışı Gibi Af Niteliğinde
Kanunların Çıkması Durumu. 144
10 İçindekiler
GEÇİCİ NORMA TABİ DOSYALAR YÖNÜNDEN ETKİN PİŞMANLIĞIN
UYGULAMASI 147
İNFAZ AŞAMASINDA OLAN DOSYALAR 148
KOVUŞTURMA AŞAMASINDA OLAN DOSYALAR 149
Temyiz ve İstinaf Aşamasında Olan Dosyalar 149
İlk Derece Mahkemesinde Devam Eden Dosyalar 151
SORUŞTURMA AŞAMASINDA OLAN DOSYALAR 151
III. ETKİN PİŞMANLIĞIN UYGULAMASI.152
SORUŞTURMA BAŞLAMADAN ÖNCE ETKİN PİŞMANLIK GÖSTERİLMESİ
HALİ 153
Pişmanlık ve Islah 153
Etkin Pişmanlığın Düzenlenmediği Aşama 153
SORUŞTURMA AŞAMASINDA ETKİN PİŞMANLIK GÖSTERİLMESİ HALİ 154
KOVUŞTURMA AŞAMASINDA ETKİN PİŞMANLIK GÖSTERİLMESİ HALİ 155
DEĞERLENDİRME VE ÖNERİLER155
SONUÇ.163
KAYNAKÇA.167
