Vergi Hukuku

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 7
Tablolar 21
Kısaltmalar 23
VERGİ HUKUKU
BİRİNCİ KISIM:
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ
I. VERGİ HUKUKUNUN HUKUK BÜTÜNÜ İÇİNDEKİ YERİ 27
A. Genel Olarak Hukuk Kavramı 27
B. Mali Hukukun Konusu ve Kapsamı 27
C. Vergi Hukukunun Konusu ve Tanımı 28
II. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 29
A. Vergilendirme Hukuku 29
B. Vergi Ceza Hukuku 30
C. Vergi İcra Hukuku 30
D. Vergi Yargılama Hukuku 30
E. Uluslararası Vergi Hukuku 31
III. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 31
A. Yasama Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 32
1. Anayasa 32
2. Kanunlar 34
3. Uluslararası Vergi Anlaşmaları 35
B. Yürütme Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 36
1. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri (CBK) 37
a. Olağanhal Kararnameleri 37
b. Olağanüstühal Kanun Hükmünde Kararnameleri 37
2. Cumhurbaşkanı Kararları 38
3. Tüzükler 39
4. Yönetmelikler 39
5. Genel Tebliğler 39
6. Özelge (Mukteza), Sirküler, Genelge ve Genel Yazılar 40
C. Yargı Organından Doğan Kaynaklar 41
1. Anayasa Mahkemesi Kararları 41
2. İçtihadı Birleştirme Kararları 41
3. Diğer Yargı Kararları 42
D. Diğer Kaynaklar 42
IV. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 42
A. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 43
B. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 43
C. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması (Yorumu) 44
1. Yorum Çeşitleri 45
2. Yorum Yöntemleri 45
3. Türk Vergi Hukukunda Yorum 46
İKİNCİ KISIM:
VERGİLENDİRME SÜRECİ
(Vergilendirme Hukuku)
I. VERGİ BORCUNUN DOĞMASI (Verginin Kanuni Unsurları) 50
II. VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ (Verginin Tarh, Tebliğ, Tahakkuk ve Tahsili) 51
BİRİNCİ BÖLÜM:
VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
(Vergi Borcunun Tarafları, Hak ve Ödevleri, Süreler)
I. VERGİ BORCU İLİŞKİSİNİN TARAFLARI 53
A. Vergi Alacaklısı: Alacaklı Kamu İdaresi 54
1. Alacaklı Kamu İdaresini Temsil Eden Daire: Vergi Dairesi 55
2. Vergi Politikasının Oluşturulması, Vergi Kanunlarının Uygulanması ve Vergi Denetimi ile Görevli İdari Birimler ile Görev ve Yetkileri 56
a. Vergi Politikasının Oluşturulmasının Koordinasyonu 56
b. Vergi Kanunlarının Uygulanması 56
c. Vergi Denetiminin Yapılması 57
3. Mahalli İdarelerin Vergi ile Görevli Birimleri ile Görev ve Yetkileri 58
B. Vergi Borçlusu: Vergi Mükellefi 61
C. Vergi Sorumlusu 62
1. Vergi Sorumluluğunun Niteliği 62
2.Vergi Sorumluluğu Halleri 64
a. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 65
aa. Genel Olarak 65
ab. Vergi Kesenlerin Ödevleri ve Sorumluluğu 66
b. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 67
ba. Temsilcinin Tanımı 67
bb. Gerçek Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Ödevleri ve Sorumluluğu 70
bc. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Ödevleri ve Sorumluluğu 70
c. Mirasçıların Ödevleri ve Sorumluluğu 72
ca. Mirasçıların Terekenin Borçlarından Sorumluluğu 72
cb. Mirasçılara İntikal Eden Şekli Ödevler 73
d. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 73
3. Vergi Hukukunda İradi Temsil ve Vekâlet 75
III. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ VE HAKLARI 76
A. Mükellefin Ödevleri 76
1. Bildirimde Bulunma Ödevi 77
2. Defter Tutma Ödevi 79
3. Defter Tasdik Ettirme Ödevi 81
4. Belge Alma ve Verme Ödevi 82
a. Vergi Usul Kanununa Göre Düzenlenecek Belgeler 84
aa. Fatura 84
ab. Perakende Satış Belgeleri: Perakende Satış Fişi, Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi, Giriş Bileti, Yolcu Taşıma Bileti 85
ac. Gider Pusulası 85
ad. Müstahsil Makbuzu 86
ae. Serbest Meslek Makbuzu 86
af. Ücret Bordrosu 87
ag. Diğer Belgeler 88
b. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Düzenleme Zorunluluğu Getirilen Belgeler 88
c. Belge Düzenine İlişkin Cezalar 89
5. Kayıt Nizamına Uyma Ödevi 90
6. Defter – Beyan Sistemine Uyma Ödevi 91
7. Ödeme Kaydedici Cihaz (ÖKC) Kullanma Ödevi 91
8. Defter ve Belgeleri Muhafaza ve İbraz Ödevi 92
9.Tahsilât ve Ödemelerini Aracı Mali Kurumlarca Düzenlenen Belgelerle Tevsik Ödevi 92
10. Kira Tahsilat ve Ödemelerini Bankalar Aracılığı ile Yapma Ödevi 93
11. Kimlik Numarası Kullanma Ödevi 94
12. Beyanname Verme ve Beyanname İmzalatma Ödevi 94
a. Beyanname Verme Ödevi 94
b. Beyannameleri İmzalatma Ödevi 94
13. Vergi Beyannamelerini Elektronik Ortamda Gönderme Ödevi (E– Beyanname) 95
14. Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Ödevi 96
15. Bilgi Verme Ödevi 96
B. Mükellefin Hakları 97
1. Mükelleflere Verilecek Hizmetlerle İlgili Taahhütler 97
2. Vergilendirme İşlemlerine ve Vergi Denetimine İlişkin Haklar 98
IV. VERGİ DENETİMİ 99
A. Yoklama 99
B. Vergi İncelemesi 100
1. Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkili Olanlar 101
2. Vergi İncelemesinin Kapsamı ve İncelemede Uyulacak Esaslar 101
C. Bilgi Alma 104
V. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER 105
A. Sürelerin Sınıflandırılması 106
1. Kanuni Süreler 106
2. İdari Süreler 106
3. Yargısal Süreler 107
B. Sürelerin Hesaplanması 107
C. Sürelerin Uzaması 108
1. Mücbir Sebepler Nedeniyle Sürelerin İşlememesi 108
2. Mükelleflere Zor Durumda Bulunma Nedeniyle Mühlet (Ek Süre) Verilmesi 110
3. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması 110
4. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 110
5. Mali Tatil Nedeniyle Sürelerin Uzaması 111
6. Adli Tatil Nedeniyle Sürelerin Uzaması 111
VI. ZAMANAŞIMI 112
A. Genel Olarak Zamanaşımı 112
B. Vergi Hukukunda Zamanaşımı 112
1. Tarh Zamanaşımı 113
a. Tarh Zamanaşımının Durması 113
aa. Takdir Komisyonuna Başvurulması 113
ab. Mücbir Sebeb Bulunması 114
b. Tarh Zamanaşımının Başlangıcının Ertelenmesi 114
2. Tahsil Zamanaşımı 115
İKİNCİ BÖLÜM:
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
(Verginin Tarh, Tebliğ, Tahakkuk ve Tahsili)
I. VERGİ BORCUNUN DOĞMASI: VERGİYİ DOĞURAN OLAY 117
A. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi ve Vergi Borcunun Doğuşu 117
B. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Tarihin ve Uygulanacak Hükümlerin Tesbiti 119
II. VERGİNİN TARHI (HESAPLANMASI) 120
A. Verginin Matrahı 121
B. Vergi Tarifesi 121
C. Tarh Usulleri 122
1. Beyana Dayanan Tarh (Verginin Mükellefin Beyan Ettiği Matrah Üzerinden Tarhı) 122
2. İkmalen Vergi Tarhı (Mükellefin Beyanındaki Eksiklik Tamamlanarak Yapılan Tarh) 123
3. Re’sen Vergi Tarhı (İdarece Takdir Olunan Matraha Dayanan Tarh) 124
4. Verginin İdarece Tarhı (Kanunen Belli Edilen Matrahlara Dayanan Tarh) 126
III. VERGİNİN TEBLİĞİ 127
A. Tebliğ Yapılacak Kişiler 128
B. Tebliğ Usulleri 128
1. Posta ile Tebliğ 128
2. İlân (Duyuru) Yolu ile Tebliğ 129
3. Memur Vasıtası ile Tebliğ 130
4. Dairede Tebliğ 130
5. Elektronik Ortamda Tebliğ (E– Tebligat) 130
C. Tebliğin Usulüne Göre Yapılmamasının Sonuçları 131
IV. VERGİNİN TAHAKKUKU 131
A. Mükellefin Beyanına Dayanan Tarhiyatta Verginin Tahakkuku 133
B. İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarhiyatta Vergi ve Cezanın Tahakkuku 133
1. Tarh İşlemine Karşı Dava Açılmamışsa 134
2. Tarh İşlemine Karşı Uzlaşmaya Başvurulmuşsa 134
3. Tarh İşlemine Karşı Dava Açılmışsa 135
4. Tarh İşlemine Karşı Açılan Davada Kanun Yolundan Vazgeçilmişse 135
C. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 137
D. Yıllık Vergilerde Tahakkuk 137
V. VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ 138
A. Vergi Borcunun Mükellef Tarafından Ödenmesi 139
1. Vergi Borcunun Ödeme Zamanları 139
a. Kanuni Ödeme Zamanları 139
b. Özel Ödeme Zamanları 140
ba. İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarh ve Tahakkuk Ettirilen Vergi ve Cezaların Ödeme Zamanı 140
bb. Uzlaşma Halinde Vergi ve Cezaların Ödeme Zamanı 141
bc. Vergi Mahkemesinde Dava Açılması Halinde Ödeme Zamanı 141
bd. Memleketi Terk ve Ölüm Halinde Vergilerin Ödeme Zamanı 141
2. Vergi Borcunu Ödeme Yeri ve Ödeme Şekilleri 141
3. Fazla Alınan Vergilerin Mükellefe İadesi 143
a. Vergi Fazla Veya Yersiz Olarak Tahsil Edilmişse 143
b. İade Vergi Kanunları Uyarınca Yapılmakta İse 144
B. Vergi Borcunu Sona Erdiren Diğer Nedenler 144
1. Zamanaşımı 146
2. Vergi Hatalarını Düzeltme 146
3. Uzlaşma 146
4. Terkin 146
5. Tahakkuktan Vazgeçme 147
ÜÇÜNCÜ KISIM:
VERGİ KABAHAT VE SUÇLARI İLE VERGİ CEZALARI
(Vergi Ceza Hukuku)
I. GENEL OLARAK TÜRK CEZA SİSTEMİ 149
II. TÜRK VERGİ CEZA SİSTEMİNİN YAPISI 150
BİRİNCİ BÖLÜM:
VERGİ KABAHATLERİ VE CEZALARI
(Vergi İdaresi Tarafından Cezalandırılan Fiiller ve Cezaları)
I. VERGİ CEZALARININ ÖZELLİKLERİ 153
II. VERGİ CEZALARINDA SORUMLULUK (CEZA EHLİYETİ) 154
III. BAŞLICA VERGİ KABAHAT VE CEZALARI 156
A. Vergi Ziyaı 156
1. Vergi Ziyaının Tanımı 156
2. Vergi Ziyaının Cezası 157
B. Usulsüzlükler 157
1. Genel Usulsüzlükler ve Cezaları 158
2. Özel Usulsüzlükler ve Cezaları 159
IV. VERGİ KABAHATLERİNDE BİRLEŞME (İÇTİMA) VE TEKERRÜR 159
A. Birleşme (İçtima) 159
1. Tek Bir Fiil ile Birden Fazla Vergi Kabahati İşlenmesi 160
a. Tek Bir Fiil ile Başka Neviden Birden Fazla Vergi Ziyaına Sebeb Olunması 160
b. Tek Bir Fiil ile Hem Usulsüzlük Hem Vergi Ziyaına Sebeb Olunması 160
c. Tek Bir Fiil ile Vergi Kabahatleri ve Vergi Suçlarının Birlikte İşlenmesi 161
2. Ayrı Fiiller ile Ayrı Vergi Kabahati İşlenmesi 161
a. Ayrı Fiiller ile Başka Başka Neviden Vergi Kabahati İşlenmesi 161
b. Ayrı Fiiller ile Aynı Mahiyette Birkaç Vergi Kabahati İşlenmesi 162
B. Vergi Kabahatlerinde Tekerrür 162
V. VERGİ CEZALARININ UYGULANMASI 162
VI. VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI 163
A. Vergi Cezası Kesilmeyen Haller 163
1. Yanılma ve Görüş Değişikliği 163
2. Mücbir Sebeb 164
3. Pişmanlık ve Islah 164
4. Ölüm 165
5. Zamanaşımı 166
B. Vergi Cezalarını Kısmen veya Tamamen Sona Erdiren Nedenler 167
1. Ödeme 167
2. İzaha Davet 167
3. Cezadan Vazgeçme 169
İKİNCİ BÖLÜM:
VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
(Ceza Mahkemeleri Tarafından Cezalandırılan Fiiller ve Cezaları)
I. KAÇAKÇILIK SUÇLARI 175
A. Kaçakçılık Suçlarının Tanımı 175
B. Kaçakçılık Suçlarında Cezai Sorumluluk 176
C. Kaçakçılık Suçlarının Cezası 177
D. Kaçakçılık Suçlarının Takip (Soruşturma– Kovuşturma) Usulü 178
II. VERGİ MAHREMİYETİNİ İHLAL SUÇU 179
III. MÜKELLEFLERİN ÖZEL İŞLERİNİ YAPMA SUÇU 179
DÖRDÜNCÜ KISIM:
VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI VE ZORLA TAHSİLİ
(Vergi İcra Hukuku)
I. KAMU ALACAKLARI İÇİN AYRI BİR TAKİP SİSTEMİ UYGULAMA NEDENLERİ 181
II. KAMU ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUNUN KAPSAMI 182
A. 6183 sayılı Kanuna Göre Takip ve Tahsil Edilen Vergi ve Diğer Kamu Alacakları 183
B. Bulunulan Aşamaya Göre Takip ve Tahsil Edilecek Vergi ve Diğer Kamu Alacaklarının Nevileri 185
III. VERGİ VE DİĞER KAMU ALACAKLARININ İCRA YOLUYLA TAKİBİNİN ÖZELLİKLERİ 186
BİRİNCİ BÖLÜM:
KAMU ALACAĞININ KORUNMASI VE
BORÇLUYA SAĞLANAN KOLAYLIKLAR
I. KAMU ALACAĞININ KORUNMASI İÇİN ÖNGÖRÜLEN DÜZENLEMELER 190
A. Kamu Alacağının Tahsilinin Güvence Altına Alınmasını Sağlayan Düzenlemeler 190
1. Mükellef veya Borçludan Teminat İstenmesi 191
2. İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Yoluna Başvurulması 191
a. İhtiyati Tahakkuk 191
b. İhtiyati Haciz 193
3. Diğer Korunma Hükümleri 195
a. Kamu Alacaklarında Rüçhan Hakkı (Hacze İştirak) 195
aa. Genel Olarak Hacze İştirak 196
ab. Kamu Alacakları İçin Hacze İştirak 196
aba. İlk Haciz Kamu Alacağı İçin Konulmuş İse 196
abb. Kamu Alacağı İçin Konulmuş Hacze Diğer Kamu İdareleri de İştirak Ederse (Kamu İdareleri Arasında Hacze İştirak) 196
abc. İlk Haciz Özel Alacak İçin Konulmuş İse: 197
ac. Kamu Alacaklarının Rehinli Alacaklar Karşısında Durumu 197
aca. Genel Bütçeye Dahil Vergi Alacaklarının Rehnin Karşısındaki Durumu 198
acb. Malın Aynından Doğan Vergi ve Diğer Kamu Alacakları 198
ad. Borçlunun İflâsı, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi Tasfiyeye Tabi Tutulması Hallerinde Rüçhan 199
b. Kamu Alacağının Geri Verilecek Paralar ile Mahsubu (Takası) 200
c. Borçlunun Bazı Tasarruflarının Hükümsüz Sayılması (Tasarrufun İptali Davaları) 200
d. Kamu Alacağının Sorumlu Sıfatıyla Ödenmesi 202
da. Kesinti Yapanların Sorumluluğu 202
db. Kamu Borcu Olmadığını Araştırma Zorunluluğu 202
dc. Mirasçıların Sorumluluğu 203
dd. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 203
de. Kanuni Temsilcilerin ve Şirket Ortaklarının Sorumluluğu 203
B. Kamu Alacağının Değerini Korumaya Yönelik Düzenlemeler 205
1. Gecikme Faizi Uygulaması 206
2. Gecikme Zammı Uygulaması 208
II. BORÇLUNUN KORUNMASI VE BORÇLUYA SAĞLANAN KOLAYLIKLAR 211
A. Kamu Alacağının Tecili (Ertelenmesi) 211
B. Kamu Alacağının Terkini (Silinmesi) 213
1. Doğal Afetler Nedeniyle Terkin 213
2. Tahsil İmkânsızlığı Nedeniyle Terkin 214
C. Vergi ve Cezaların Affı 215
İKİNCİ BÖLÜM:
KAMU ALACAKLARININ CEBREN (ZORLA) TAHSİLİ
I. TEMİNATIN PARAYA ÇEVRİLMESİ VE KEFİLİN TAKİBİ 218
II. BORÇLUNUN HACİZ YOLUYLA TAKİBİ 218
A. Ödeme Emri Tebliği 219
B. Mal Bildiriminde Bulunulması 221
C. Haczin Uygulanması 222
D. Haczedilen Mallara Karşı İstihkak İddiaları 223
E. Paraya Çevirme 224
III. BORÇLUNUN İFLASININ İSTENMESİ 226
IV. BORÇLU HAKKINDA KONKORDATO KARARI VERİLMESİ 227
V. KAMU ALACAĞININ TAHSİLİ SIRASINDA ORTAYA ÇIKAN UYUŞMAZLIKLAR 228
BEŞİNCİ KISIM:
VERGİ VE CEZALARLA İLGİLİ YARGI ÖNCESİ
İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI
I. HATALARI DÜZELTME 233
A. Hesap Hataları 234
B. Vergilendirme Hataları 234
C. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması ve İdari Yoldan Düzeltilmesi 235
1. Düzeltme Yetkisi 235
2. Düzeltmede Zamanaşımı 235
3. Hataların Düzeltilmesi ve Şikâyet Başvurusu 236
a. Re’sen Düzeltme 236
b. Mükellefin Talebi Üzerine Düzeltme 236
ba. Dava Açma Süresi Geçmemiş İse 236
bb. Hatalı İşlemle İlgili Dava Açma Süresi Geçmiş İse 237
II. CEZALARDA İNDİRİM 238
III. UZLAŞMA 238
A. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 240
B. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 241
IV. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 244
A. Kanun Yolundan Vazgeçilebilecek Dava ve Kararlar 244
B. Kanun Yolundan Vazgeçen Mükellefler Hakkında Vergi Dairesince Uygulanacak İşlemler 245
ALTINCI KISIM:
VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI AŞAMASINDA ÇÖZÜMLENMESİ (Vergi Yargılama Hukuku)
I. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ KAYNAĞI 247
A. Tarhiyat Aşamasındaki Uyuşmazlıklar 247
B. Tahsilat Aşamasındaki Uyuşmazlıklar 248
II. VERGİ DAVASI KAVRAMI VE NİTELİĞİ 248
III. TÜRK VERGİ YARGI SİSTEMİ 249
A. Genel Olarak 249
B. İstinaf Sisteminde Yargılamanın Nitelikleri 250
IV. VERGİ MAHKEMELERİ VE YARGILAMA USULÜ 251
A. Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu 251
B. Vergi Davalarında Görevli Mahkeme 253
C. Vergi Davalarında Yetkili Mahkeme 254
D. Vergi Mahkemelerinde Yargılama Usulü 254
1. Vergi Davasının Konusu 255
2. Dava Açmaya Yetkili Olanlar (Davanın Tarafları) 256
3. Vergi Davasını Açma Süreleri 257
a. Özel Dava Açma Süreleri 257
b. Dava Açma Sürelerinin Başlangıcı 258
4. Vergi Davasının Açılması 258
a. Vergi Davasının Açılması İçin İlgili İdareye Başvurma Zorunluluğu Olan Haller 259
b. Dava Açmanın Tahsilâta Etkisi 260
ba. Tarh Aşamasındaki Uyuşmazlıklarda 260
bb. Tahsil Aşamasındaki Uyuşmazlıklarda 260
5. Vergi Davasının Görülmesi 261
a. Dava Dilekçeleri Üzerine İlk İnceleme ve Taraflara Tebligat 261
b. Vergi Davasının Görülmesi ve Karara Bağlanması 261
6. Vergi Mahkemesinin Vereceği Kararlar 262
7. Vergi Mahkemesi Kararının Sonuçları 262
a. Vergi Dairesince Karar Uyarınca Yapılacak İşlemler 262
b. Taraflarca Kanun Yollarına Başvurulması 263
V. BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ VE İSTİNAF İNCELEMESİ 264
A. Bölge İdare Mahkemelerinin Kuruluş ve Görevleri 264
B. Bölge İdare Mahkemesine Başvurulması 264
C. Bölge İdare Mahkemesinde İstinaf İncelemesi 265
1. Ön İnceleme Yapılması 265
2. İstinaf Başvurusunun Görüşülmesi (Hukuki ve Maddi Denetim) 265
3. Bölge İdare Mahkemesi Kararının Sonuçları 266
VI. DANIŞTAY VE TEMYİZ İNCELEMESİ 266
A. Danıştay’ın Kuruluş ve Görevleri 266
B. İstinaf (Bölge İdare Mahkemesi) Kararının Temyiz Edilmesi 267
C. Temyiz Talebi Hakkında Ön İnceleme Yapılması 268
D. Temyiz Başvurusunun Görüşülmesi ve Karara Bağlanması (Hukuki Denetim) 268
E. Danıştay Kararının Sonuçları 269
F. Vekâlet Ücreti ve Yargılama Giderlerinin Ödenmesi 269
VII. VERGİ YARGI ORGANLARININ KARARLARINA KARŞI BAŞVURULABİLECEK KANUN YOLLARI 270
A. Olağan Kanun Yolları 270
B. Olağanüstü Kanun Yolları 271
VIII. VERGİ YARGILAMASINDA DELİL VE İSPAT 272
A. Delil 272
B. İspat 273
IX. YARGILAMA GİDERLERİ 274
A. Genel Olarak Yargılama Giderleri 274
B. Vergi Yargısı Harçları 275
Kaynakça 277
Kavram Dizini 281
Erdoğan ÖNER'in Yayınlanmış Eserleri 288