Dr. Funda BUZ
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ. 7
İÇİNDEKİLER 9
KISALTMALAR LİSTESİ 13
GİRİŞ 15
BİRİNCİ BÖLÜM
GRUP ŞİRKETLER HAKKINDA GENEL AÇIKLAMALAR VE
GRUP VERGİLENDİRME İLİŞKİSİ
Grup Şirketler Hakkında Genel Açıklamalar 19
Grup Şirket Düzenlemelerinin Tarihsel Gelişimi 20
III. Grup Şirket Düzenlemeleri 22
Seçilmiş OECD Ülkelerinde Grup Şirket Düzenlemeleri25
Alman Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri25
Amerikan Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri 26
Avustralya Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri .28
Birleşik Krallık Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri .30
Danimarka Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri 31
Fransız Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri.33
Hollanda Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri34
İtalyan Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri .36
Japon Hukukunda Grup Şirket Düzenlemeleri 37
Türkiye’de Grup Şirket Düzenlemeleri .38
Grup Şirketlerinin Oluşturulma Nedenleri, Avantajları ve Dezavantajları 41
Grup Şirketlerinin Oluşturulma Nedenleri .42
Grup Şirketlerin Avantajları43
Grup Şirketlerin Dezavantajları 44
Grup Şirketler ve Vergilendirme İlişkisi . 45
10 İçindekiler
İKİNCİ BÖLÜM
GRUP VERGİLENDİRME REJİMİ VE
ÇEŞİTLİ ÜLKE UYGULAMALARININ DEĞERLENDİRİLMESİ
Grup Vergilendirme Rejimi 51
Grup Vergilendirme Rejimi Hakkında Genel Açıklamalar 51
Grup Vergilendirme Rejiminin Tarihçesi54
Grup Vergilendirme Rejimi Uygulaması.56
Grup Dağıtım Sistemi 56
Grup Feragat Sistemi.57
Vergi Konsolidasyon Sistemi .58
Grup Vergilendirme Rejiminde Ülke Uygulamaları 61
Grup Dağıtım Sistemi Uygulayan Ülke Örnekleri .63
İsveç 63
Norveç.64
Grup Feragat Sistemi Uygulayan Ülke Örnekleri .65
Birleşik Krallık65
Japonya .68
Singapur70
Vergi Konsolidasyon Sistemi Uygulayan Ülke Örnekleri 73
Almanya 73
Amerika Birleşik Devletleri74
Avustralya .77
Danimarka.78
Fransa80
Hollanda82
İtalya .84
III. Avrupa Birliği Üyesi Ülkelerde Ortak Konsolidasyon Sistemi Projesi87
Ev Sahibi Devlet Vergilendirmesi .90
Ortak Konsolide Kurumlar Vergisi Matrahı93
İçindekiler 11
Avrupa Kurumlar Vergisi 96
Zorunlu Uyumlaştırılmış Vergi Tabanı97
Ülke Uygulamalarının Karşılaştırmalı Olarak Değerlendirilmesi 101
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
TÜRKİYE’DE KURUM KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE
GRUP VERGİLENDİRME REJİMİ ÖNERİSİ
Türkiye’de Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesine İlişkin Esaslar 107
Kurumlar Vergisi Mükellefleri . 108
Kurum Kazancının Hesaplanması 111
Kurumlar Vergisindeki Vergi Güvenlik Önlemleri 112
Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı. 113
Örtülü Sermaye 114
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 116
Vergi Cennetlerine Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi 118
Türkiye’de Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesindeki Eksiklik. 120
III. Türkiye’de Grup Vergilendirme Rejiminin Gerekliliği 121
Yabancı Yatırımlar Açısından Değerlendirilmesi . 122
Vergisel Yükümlülükler Açısından Değerlendirilmesi 125
Yasal Açıdan Değerlendirilmesi. 126
Türkiye’de Uygulanacak Grup Vergilendirme Rejimi Önerisi . 129
Vergi Konsolidasyon Sisteminin Uygulanmasına İlişkin Temel Esaslar 130
Vergi Konsolidasyon Sisteminde Zarar Durumlarının Belirlenmesi. 135
Vergi Konsolidasyon Sisteminde Mal Varlıklarının Durumlarının
Belirlenmesi 138
Türkiye’de Uygulanması Önerilen Vergi Konsolidasyon Sistemi . 142
SONUÇ. 147
KAYNAKÇA 151
EKLER 165
12 İçindekiler
GRAFİK LİSTESİ
GRAFİK – 1: YABANCI SERMAYE YATIRIMLARININ YILLARA GÖRE DAĞILIMI
(MİLYON DOLAR) 123
GRAFİK – 2: OECD ÜYESİ ÜLKELERE YAPILAN DOĞRUDAN YABANCI YATIRIMLAR
(2005-2021).124
TABLOLAR LİSTESİ
TABLO – 1: AVUSTRALYA’DA GRUP ŞİRKET OLUŞTURABİLMEK İÇİN GEREKLİ
KOŞULLAR .29
TABLO – 2: DÜNYANIN EN BÜYÜK 20 ÇOK ULUSLU ŞİRKETİNİN MAL VARLIĞI VE
SATIŞ RAKAMLARI (MİLYON DOLAR) .47
TABLO – 3: ORTAK KONSOLİDASYON SİSTEMİ PROJESİ İÇİN ÖNERİLEN
YAKLAŞIMLARIN KARŞILAŞTIRILMASI100
TABLO – 4: OECD ÜLKELERİ GRUP VERGİLENDİRME REJİMİ UYGULAMA
YÖNTEMLERİ.102
TABLO – 5: TÜRKİYE İÇİN ÖNERİLEN GRUP VERGİLENDİRME REJİMİ146
