Yeni
9786253810177
398683
https://www.legalkitabevi.com/huseyin-aydemir/vergi-davalari-.htm
Vergi Davaları
1710.00
Hüseyin AYDEMİR ( Hakim, Vergi Mahkemesi Başkanı )
İÇİNDEKİLER
Önsöz
7
Kısaltmalar
25
Giriş
27
Birinci Bölüm
GENEL OLARAK VERGİ HUKUKU
I. HUKUKUN TANIMI
31
II. HUKUKUN DALLARI
32
A. Hukukun Dallara Ayrılması Nedenleri ve İşlevi
32
B. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
32
III. VERGİ HUKUKU
33
A. Verginin Tanımı
33
B. Vergi Hukukunun Tanımı
34
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi
35
1. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku
35
2. Vergi Hukuku–Medeni Hukuk
36
3. Vergi Hukuku–Ticaret Hukuku
38
4. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku
39
5. Vergi Hukuku–İdare Hukuku
40
İkinci Bölüm
VERGİ DAVASI
I. YARGILAMA HUKUKU
43
A. Yargı ve Yargılama Kavramları
43
II. VERGİ YARGILAMASI VE VERGİ YARGISI
45
A. Vergi Yargılaması
45
B. Vergi ve Vergi Yargısının Tarihçesi
48
1. Dünya’da Verginin Tarihi
48
2. Türkiye’de Verginin Tarihi
50
a. Eski Türk Devletlerinde Vergi ve Kutadgu Bilig’e Göre Vergi
50
b. Osmanlı İmparatorluğu Döneminde Vergi
52
aa. Genel Olarak
52
bb. Osmanlı İmparatorluğu’nda Vergi Uyuşmazlıkları ve Çözüm Yolları
55
cc. Klasik Dönemde Osmanlı Adalet Sistemi
56
dd. Tanzimat Dönemi’nde Osmanlı Adalet ve Vergi Sistemi
66
ee. Şuray–ı Devlet’in (Danıştay) Kurulması
70
ff. Tanzimat Dönemi Sonrasında Osmanlı Vergi ve Adalet Sistemi
78
c. Cumhuriyet Dönemi Vergi ve Adalet Sistemi
78
aa. Cumhuriyet Dönemi Vergi Sistemi
78
bb. Cumhuriyet Döneminde Vergi Yargısı
81
cc. Vergi İtiraz ve Temyiz Komisyonları
81
dd. Vergi İtiraz–Temyiz Komisyonları Kararlarına Karşı Danıştay Yolu
86
III. DÜNYADA VERGİ YARGISI
90
A. İngiltere Vergi Yargısı
90
B. Almanya Vergi Yargısı
91
C. Fransa Vergi Yargısı
93
IV. VERGİ YARGISINA EGEMEN OLAN İLKELER
94
A. Yazılı Yargılama Usulü İlkesi
94
B. Re’sen Araştırma (Kendiliğinden İnceleme) ve Delil Serbestisi İlkeleri
99
C. Delil Serbestisi İlkesi
105
D. Taleple Bağlılık İlkesi
110
E. Kıyas Yasağı İlkesi
115
V. VERGİ HUKUKUNDA VE YARGILAMASINDA YORUM YÖNTEMLERİ
117
A. Lafzi Yorum (Sözel, Deyimsel Yorum)
118
B. Tarihi Yorum
123
C. Amaçsal (Gai) Yorum
124
D. Sistematik Yorum
127
E. Ekonomik Yaklaşım ve Vergi Yargılama Hukuku
127
F. Peçeleme ve Vergi Yargısı
129
VI. VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ YARGISINDA İSPAT VE İSPAT KÜLFETİ
131
VII. VERGİ HUKUKU VE YARGISININ KAYNAKLARI
135
A. Anayasa
135
B. Kanunlar
136
1. 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu
136
2. 2576 sayılı Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu ve Görevleri Hakkında Kanun
137
3. 2575 sayılı Danıştay Kanunu
138
4. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
138
5. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu
140
6. 7201 Sayılı Tebligat Kanunu
140
7. Diğer Vergi Kanunları
141
8. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
141
9. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu
142
VIII. VERGİ YARGI MERCİLERİ
143
A. Vergi Mahkemeleri
143
1. Genel Olarak Vergi Mahkemeleri
143
2. Vergi Mahkemelerinin Görevleri
143
3. Vergi Mahkemelerinin Oluşumu
151
B. Bölge İdare Mahkemeleri
151
1. Görevleri
152
2. Bölge İdare Mahkemelerinin Oluşumu
155
C. Danıştay
158
1. Görevleri
158
2. Oluşumu
161
3. Danıştay’ın Vergi Yargısındaki Yeri
163
IX. VERGİ YARGI MERCİLERİNDE ÇALIŞAN GÖREVLİLER
164
A. Yargı Mensupları
164
1. Danıştay’da Görevli Kişiler
165
a. Danıştay Başkanı
165
b. Danıştay Başkanvekilleri
165
c. Danıştay Daire Başkanları
166
d. Danıştay Başsavcısı
166
e. Danıştay Üyeleri
166
f. Danıştay Savcıları
167
g. Danıştay Tetkik Hakimleri
167
h. Yazı İşleri Müdürlükleri
168
2. Bölge İdare Mahkemesinde Görevli Kişiler
168
a. Bölge İdare Mahkemesi Başkanı
168
b. Bölge İdare Mahkemesi Daire Başkanları
168
c. Bölge İdare Mahkemesi Üyeleri
169
d. Bölge İdare Mahkemesi Yazı İşleri Müdürlükleri
169
3. Vergi Mahkemesinde Görevli Kişiler
170
a. Mahkeme başkanları;
170
b. Vergi mahkemesi üyeleri
170
c. Yazı İşleri Müdürlüğü Personeli
171
Üçüncü Bölüm
VERGİ DAVASININ TÜRLERİ
I. GENEL OLARAK VERGİ DAVASI
173
A. Vergi Davasının Tanımı ve Hukuki Niteliği
173
1. Vergi Davasının Tanımı
173
B. Vergi Davasının Hukuki Niteliği
178
C. Vergi Davasının Konusu
186
1. Vergi Davasının Konusu Olan İdari İşlemler
186
a. Vergilendirme İşlemlerinin Unsurları
187
aa. Yetki Unsuru
187
bb. Şekil Unsuru
189
cc. Sebep Unsuru
189
dd. Konu Unsuru
190
ee. Maksat (Amaç) Unsuru
191
2. VUK’a Göre Dava Edilebilecek Vergilendirme İşlemleri
191
II. VERGİ USUL KANUNUNDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
192
A. Tarhiyata Karşı Açılan Davalar
192
1. Beyannameye Dayanan Tarh
194
2. Beyan Üzerine Tarhiyatın Dava Konusu Edilememesi
196
3. İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan Tarh–Tahakkuk İşleminin Dava Konusu edilmesi
199
4. VUK’un 30’uncu Maddesinin 4’üncü Fıkrası Uyarınca Süresinden Sonra Verilen Beyanname Üzerine Re’sen Tarhiyat
199
5. Pişmanlıkla Verilen Beyanname ile VUK’un 30’uncu Maddesi Üzerine Verilen Beyanname Arasındaki İlişki
200
6. Düzeltme Beyannamesi Üzerine Tahakkuklar
202
a. Müeyyideli Yazı (Zorlama Yazısı) Olmadan Düzeltme Beyanname Verilmesi
204
b. İhtirazi Kayıt Konulmadan Düzeltme Beyannamesi Verilmesi
207
7. İkmalen Vergi Tarhiyatı
210
8. Re’sen Vergi Tarhiyatı
211
a. Takdir Komisyonunun Görevleri ve Katma Değer Vergisi İndirimlerini Reddetme Yetkisinin Bulunup Bulunmadığı
213
b. Re’sen Tarhiyatın Dayanağı Vergi İnceleme veya Takdir Komisyonu Kararının İhbarnameye Eklenmesi
221
aa. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Konuyu Adil Yargılanma Hakkı (Savunma Hakkı) Kapsamında ve Dava Öncesi Hakların (Uzlaşma, Erken Ödeme İndirimi) Kullanılması Yönlerinden Değerlendiren Görüş
221
bb. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Tebligat Hukuku Kapsamında Değerlendiren Görüş
230
9. İdarece Vergi Tarhiyatı
235
B. Mükellefiyet Tesisi, Mükellefiyet Kaydının Terkini, Özel Esaslara Alma İşlemlerinden Kaynaklanan Davalar
236
1. Mükellefiyet Tesisi İşlemi
236
2. Mükellefiyet Kaydının Terkini İşlemleri
238
a. Mükellefiyet Kaydının İşi Bırakma Bildirimi veya İşi Bırakmış Addolunması Üzerine Terkini (VUK. m.160)
238
b. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini (VUK 160/A)
240
aa. VUK 160/A Maddesi Uyarınca Mükellefiyet Terkinini Şartları
243
aaa. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Analiz ve Değerlendirme Çalışması Sonucunda Mükellefin Sahte Fatura Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Tespit Edilmelidir
243
bbb. Mükellef İncelemeye Sevk Edilmelidir.
245
ccc. Mükellef Nezdinde Yoklama Yapılmalıdır
247
ddd. Defterdarın Onayı
256
bb. Mükellefiyetin Tekrar Açılması İçin Teminat İstenilmesi
258
cc. VUK 160/A Maddesi Kapsamında Mükellefiyet Terkini İşleminden Doğan Davalar
259
3. Teminat İstenilmesinden Kaynaklanan Davalar (VUK 153/A Kapsamında)
265
a. Münhasıran Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükellefler Yönünden Teminat Uygulaması
268
b. Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşledikleri Vergi İncelemesine Yetkili Olanlarca Tespit Edilen ve Bu Durumları Kesinleşenlerden Teminat İstenilmesi
274
aa. Teminat İstenilmesini Gerektiren Fiillere Meslek Mensupların İştiraki
277
bb. Teminatın İade Edilmesi
279
cc. Teminatın Paraya Çevrilmesi
280
4 Özel Esaslara (Kod Listesine) Alma İşlemi veya Katma Değer Vergisi İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporunun Sonucuna Göre Yerine Getirilmesine İlişkin İşlemlerden Doğan Davalar
280
a. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Önce Özel Esaslar Uygulaması
282
b. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Sonra İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporu Sonucuna Göre Yerine Getirilmesi
287
C. Düzeltme Şikayet İşleminden Doğan Davalar
291
1. Genel Olarak Düzeltme Şikayet
291
2. Düzeltme Şikayet Konusu Olan Vergilendirme ve Hesap Hataları
292
3. Açık Hata Kavramı
297
4. Düzeltme Şikayet Bağlamında Anayasa Mahkemesi Kararlarının Geriye Yürümemesi Meselesi
312
5. Düzeltme Şikayet Konusu Olabilecek Vergilendirme İşlemleri
327
6. Düzeltme Şikayet Prosedürü ve Dava Süreci
340
a. İdari Aşama
340
aa. Genel Olarak İdari Aşama
340
bb. Düzeltme Şikayet Başvurusunu Karara Bağlayacak Merci
340
cc. Düzeltme ve Şikayet Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler
341
dd. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılması ve Sonuçları
342
ee. Dava Açma Süresinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Ardından Açılan Davada İncelemenin Kapsamı
345
ff. Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılan Düzeltme Başvurusu Üzerine Dava Açma Süresi
346
gg. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılması ve Sonuçları
347
hh. Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Vergi İdaresine Yapılan Her Başvuru Düzeltme Şikayet Başvurusu Değildir.
356
7. Dava Aşaması
357
8. İl Özel İdarelerince ve Belediyelerce Alınan Vergilerde Düzeltme Şikayet Yolu
359
D. Vergi Suç ve Kabahatleri ile Cezalarından Doğan Davalar
362
1. Ceza ve Nedenleri
362
2. Vergi Cezasını Gerektiren Filler
365
3. Suç ile Kabahatlerin İlişkisi, Unsurları, Vergi Cezaları Yönünden Etkileri
371
4. Suçun Unsurları
371
5. Kanuni Unsur (Tipiklik)
372
6. Maddi Unsur
373
7. Manevi Unsur
374
8. Hukuka Aykırılık
375
9. Suçun Unsurlarının Kabahatler ve Vergi Cezalarına Etkisi
376
10. Ceza Hukukunun Genel İlkeleri ve Uygulama Alanları ile Kavramlarının Vergi Suçlarına Uygulanması
387
a. Suç ve Cezaların Kanuniliği İlkesi
387
b. Adalet ve Kanun Önünde Eşitlik İlkesi
391
c. Kanunun Bağlayıcılığı İlkesi
391
d. Cezaların Şahsiliği İlkesi
392
e. Kanunların Zaman Bakımından Uygulanması
393
f. Lehe Olan Kanunun Uygulanması
394
11. Fail (Suçlu)
396
12. Mağdur
399
13. Tek Fiil ile Birden Çok Suç İşlenmesi (Suçların Birleşmesi– Fikri İçtima)
400
a. Tek Fiil ile Hem Vergi ziyaı Hem De Özel Usulsüzlük Cezasını Gerektiren Fiilin İşlenmesi Halinde Fikri İçtima
401
14. İştirak
410
15. Tekerrür
422
16. Ceza Kesmede Zamanaşımı
432
17. Ceza Kesme Yetkisi
432
18. Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti
432
19. Ceza İhbarnamesi
435
20. Ceza Kesilmesine veya Kesilen Cezayı Ortadan Kaldıran Nedenler
437
21. Mücbir Sebep (Zorlayıcı Nedenler)
437
22. Vergi Kabahatleri, Suçları ve Cezaları
440
a. Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
440
b. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
442
aa. Özel Usulsüzlük Cezasının Kişi ve Zaman Yönünden Uygulanması
447
bb. Uygulamada Sıkça Görülen Usulsüzlük–Özel Usulsüzlük Ceza ve Davaları
449
c. Vergi Ziyaı Cezası Gerektiren Kabahat ve Suçlar
459
aa. Tanımı
459
bb. Cezası
459
cc. Faili
460
dd. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi Sebebiyle Vergi Ziyaı
461
ee. Şahsi, Medeni Halleri veya Aile Durumu Hakkında Gerçeğe Aykırı Beyanlar Nedeniyle Vergi Ziyaı
465
ff. Haksız Vergi İadesine Sebebiyet Verilmesi
465
d. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Suç Olan Vergisel Fiiller
466
aa. Kaçakçılık Suçları ve Cezaları
466
aaa. Kaçakçılık Suçlarının Tespiti
466
aaaa. Kaçakçılık Suçlarında Maddi Unsur
468
bbbb. Kaçakçılık Suçlarında Manevi Unsur
469
cccc. Kaçakçılık Suçlarının Türleri
471
aaaaa. Defter ve Kayıtlarla İlgili Filler
471
bbbbb. Sahte Belge Kullanmak ve Düzenlemek
488
aaaaaa. Sahte Fatura Düzenlemek Suçunun Tespiti
489
bbbbbb. Sahte Fatura Düzenleyen Mükellefler Hakkındaki Olumsuz Tespitler
490
cccccc. Sahte Fatura Düzenleme Suçunda Maddi ve Manevi Unsurlar
493
dddddd. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak
497
ccccc. İzinsiz Belge Basmak, Bilerek Kullanmak
498
bb. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK m.362, TCK m.239)
498
cc. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu (VUK m.363, TCK m.257)
503
E. Vergi Mahkemesi Kararları ile Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi
503
III. İDARİ ÇÖZÜM YOLLARINDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
509
A. Vergi Usul Kanunu Kapsamındaki İdari Çözüm Yolları
509
1. Uzlaşma
510
a. Genel Olarak Uzlaşma ve Kapsamı
510
b. Uzlaşmanın Türleri
511
aa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
511
aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Tanımı, Kapsamı, Etkisi
511
bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ve Vergi Davası
515
ccc. Uzlaşmanın Sağlanması Üzerine Vergi Davası Açılamaması
515
ddd. Uzlaşmanın Vaki Olmaması Üzerine Vergi/Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmeden Önce Dava açılması
519
bb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma
522
aaa. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
523
bbb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurma Usulü ve Süresi
524
ccc. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurusunun İncelenmesi ve Uzlaşma Toplantısı
524
ddd. Uzlaşmaya Kapsamına Girmeyen Hususlarla İlgili Uzlaşma Başvurusu
526
eee. Uzlaşmanın Sonuçları
528
2. Pişmanlık ve Islah
528
a. Tanımı Şartları
528
b. Dava Açılmasına Etkisi
532
3. Vergi Cezalarında İndirim (VUK m.376 Uygulaması)
536
4. İzaha Davet
538
a. İzaha Davetin Vergi Davasına Etkisi
541
B. Yapılandırma (Af) Kanunları Kapsamında İdari Çözüm Yolları ve Doğurduğu Davalar
542
1. Yapılandırma Kanunları ile Oluşan Hukuki Durum
544
2. Yapılandırma (Af) Şartları
549
3. Yapılandırma Gereğince Davadan Vazgeçilmesinin Hüküm ve Sonuçları
550
a. Davadan Vazgeçme ile Davadan Feragat Arasındaki İlişki
550
4. Yapılandırmanın Hüküm ve Sonuçları
556
5. Yapılandırma Kanunları Kapsamında Matrah Artırımı
560
6. Yapılandırmanın İhlali ve Sonuçları
565
7. Yapılandırma (Af) Kanunlarından Doğan Davalar
568
IV. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN’DAN KAYNAKLANAN VERGİ DAVALARI
572
A. Ödeme Emrinden Doğan Vergi Davaları
574
1. Ödeme Emrinin Tanımı ve Niteliği
574
2. Ödeme Emrinin Şekli
574
3. Ödeme Emrini Düzenleyecek Merci ve Görevli Mahkeme
581
4. Amme (Kamu) Borçlusu
591
a. Vergi Borçlusu (Mükellef)
591
b. Vergi Sorumlusu
593
c. Müşterek ve Müteselsil Sorumlular
598
aa. Müşterek Sorumluluk
599
bb. Müteselsil Sorumluluk
599
d. Mirasçıların Sorumluluğu
606
e. Kanuni Temsilci ve Ortaklarının Sorumluluğu
612
aa. Kanuni Temsilci ve Ortak Sıfatının Kazanılması ve Kaybedilmesi
613
bb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklılıkları, Benzerlikleri
620
aaa. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Benzer Yönleri
620
aaaa. Kanuni Temsilci ve Ortak Başkasının Borcundan Sorumludur
620
bbbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlunun Kesinleşmiş Borçlarından Sorumluluğu
620
cccc. Kanuni Temsilci veya Ortağın Kesinleşmeyen Vergilerden Sorumluluğu
628
dddd. Kanuni Temsilci ve Ortak Asıl Borçludan Tahsil Edilemeyen veya Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Borçtan Sorumludur.
629
bbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklı Yönleri
640
aaaa. Mevzuat ve Asıl Borçlu Yönünden Farklılık
640
bbbb. Sorumluluğun Kusura Dayanıp Dayanmaması Bakımından Farklılık
641
cccc. Sorumluluğun Süresi Bakımından Farklılık
649
dddd. Sorumluluğun Kapsamı Yönünden Farklılık
655
cc. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlu Tarafından “Vergi Barışı” “Yapılandırılması” “Vergi Affı” Kanunları kapsamında Yapılandırılan Vergi Borçlarından Sorumluluğu
656
dd. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğu
664
aaa. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğun Şartları
665
aaaa. Kanuni Temsilcinin Tanımı
666
bbbb. Gerçek Kişiler Yönünden Kanuni Temsil
667
aaaaa. Tam Ehliyetsizler
668
bbbbb. Sınırlı Ehliyetsizler
669
ccccc. Sınırlı Ehliyetliler
671
cccc. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri
672
aaaaa. Şirketler ve Kanuni Temsilcileri
672
aaaaaa. Anonim Şirketler
673
bbbbbb. Limited Şirketler
687
cccccc. Kollektif, Komandit, Adi Şirket Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu
695
aaaaaaa. Kollektif Şirketler
695
bbbbbbb. Komandit şirketler
696
ccccccc. Adi Ortaklık (Şirket)
696
aaaaaaaa. Adi Ortaklar ve Adi Ortaklık Adına Yapılan Tarhiyatların Dava Aşaması
699
bbbbbbbb. Adi Ortaklık Borçlarını Takibi
701
5. Ödeme Emrinde Dava Açma Süresi
709
6. Ödeme Emri Davasında İtiraz Nedenleri
710
a. İdari İşlemin Unsurları Yönünden İtiraz Nedenleri
710
b. 6183 Sayılı Kanun’da Sayılan İtiraz Nedenleri
712
aa. Böyle Bir Borcun Olmadığı (Borcum Yoktur) İtirazı
712
bb. Borcun Kısmen Ödendiği İtirazı
721
cc. Borcun Zamanaşımına Uğradığı İtirazı
722
aaa. Zamanaşımı Kavramı ve Etkisi
722
bbb. Zamanaşımının Türleri
723
ccc. Zamanaşımını Durduran ve Kesen Nedenler
727
aaaa. Tahakkuk Zamanaşımını Durduran Sebepler
727
bbbb. Tahsil Zamanaşımını Kesen ve Durduran Sebepler
728
B. Hacizden Doğan Davalar
729
1. Haczin Tanımı, Niteliği, Unsurları
729
2. Haczin Şartları
732
a. Kamu Alacağının Bulunması
733
3. Haczin Uygulanması ve Etkisi
737
a. Gayrimenkul, Menkul Haczi ve Uygulanması
737
c. Hacizde İstihkak İddiaları ve İstihkak Davası
739
d. Haczedilemeyecek Mal, Hak ve Alacaklar
740
e. Haczin Zamanaşımına Etkisi
747
4. Haczin Sonuçları
749
5. Haczin Paraya Çevrilmesi
750
6. Hacze İştirak
751
7. Haczin Dava Konusu Edilmesi
753
a. Hacze İlişkin Davada Görevli Mahkeme, Dava Açma Süresi
753
b. Hacze Karşı Açılan Davada Yargılama
759
C. Amme Alacağının Güvence Altına Alınmasına Yönelik İşlemler Olan Teminat İstenilmesi, İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk Doğan Davalar
764
1. Teminat İstenilmesi ve Bundan Doğan Davalar
765
2. İhtiyati Haciz ve Bundan Doğan Davalar
773
a. İhtiyati Haczin Şartları
775
aa. 9’uncu Madde Gereğince Teminat İstenmesini Durumların Bulunması
775
bb. Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması
775
cc. Borçlu Kaçmışsa veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Bulunması
776
dd. Borçludan Teminat Gösterilmesi İstendiği Halde Belli Müddette Teminat veya Kefil Göstermemiş yahut Şahsi Kefalet Teklifi veya Gösterdiği Kefilin Kabul Edilmemesi
777
ee. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunması
777
ff. Hüküm Verilmemiş Olsa Dahi Para Cezasını Gerektiren Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması
778
gg. İptali İstenen İşlem ve Tasarrufun Mevzuunu Teşkil Eden Mallar, Bu Mallar Elden Çıkarılmışsa Elden Çıkaranın Diğer Malları Hakkında Uygulanmak Üzere, Bu Kanunun 27, 29, 30 Uncu Maddelerinin Uygulanmasını Gerektiren Hallerin Bulunması
778
b. İhtiyati Haciz Kararının Şekli
779
c. İhtiyati Haciz Kararının Almaya Yetkili Merci
779
d. İhtiyati Haciz İşleminin Dava Konusu Edilmesi
781
aa. Davanın Açılacağı Mahkeme
781
bb. Davanın Açma Süresi
782
cc. Davanın Esasının İncelenmesi
782
e. İhtiyati Haczin Kaldırılması
785
3 İhtiyati Tahakkuk ve Bundan Doğan Davalar
785
a. Genel Olarak İhtiyati Tahakkuk ve Sebepleri
785
b. İhtiyati Tahakkuk Kararının Alınması
788
c. İhtiyati Tahakkuk Kararının Dava Konusu edilmesi
788
V. BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU’NDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
789
A. Genel Olarak Belediyelerin Gelirleri ve Vergisel İşleme Konu Olan Gelirleri
789
B. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Kapsamında Toplanan Vergi, Harç ve Katılma Payları
791
1. Belediyelerce Alına Vergiler
791
a. İlan ve Reklam Vergisi
791
aa. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellef ve Sorumlusu
795
bb. Büyükşehir Belediyelerinin Bulunduğu Yerlerde İlan ve Reklam Vergisinin Alınması
795
cc. İlan ve Reklam Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Tahsilat Aşamaları
796
dd. İlan ve Reklam Vergisinden Doğan Davalar
798
b. Eğlence Vergisi
799
aa. Eğlence Vergisinden Doğan Davalarda
800
c. Elektrik Tüketim ve Havagazı Vergisi
801
d. Yangın Sigortası Vergisi
802
e. Çevre Temizlik Vergisi
803
aa. Çevre Temizlik Vergisinden Doğan Davalar
804
2. Belediyelerce Alınan Harçlar
805
a. İşgal Harçları
805
b. İşgal Harcından Doğan Davalar
808
c. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı
808
d. Kaynak Suları Harcı
809
e. Bina İnşaat Harcı
810
f. Çeşitli Harçlar
811
3. Belediyelerce Alınan Katılma Payları
813
a. Yol Harcamalarına Katılma Payı
817
b. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı
818
c. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı
819
VI. EMLAK VERGİSİNDEN DOĞAN DAVALAR
820
A. Bedel ve Değerlerin Tespitine İlişkin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Açılan Davalar
821
1. Takdir Komisyonu Kararların Konusu ve Alınma Süreci
821
2. Takdir Komisyonu Kararının Dava Konusu Edilmesi
822
3. Takdir Komisyonu Kararı Üzerine Emlak Vergisinin Tahakkuku ve Dava Konusu Edilmesi
827
4. Emlak Vergisinin Diğer Tarhiyat Halleri ve Dava Konusu Edilmesi
830
a. Bildirimin Süresinde Verilmemesi Halinde İdarece (Belediye) Tarh
831
b. Re’sen Tarhiyat
834
VII. UYGULAMADA SIKÇA GÖRÜLEN ÇEŞİTLİ VERGİ DAVALARI
835
A. Gelir ve Kurumlar Vergisinden Doğan Davalar
835
1. Gelir Vergisi
836
a. Vergiyi Doğuran Olay
836
b. Matrah
838
c. Gelir Türleri
839
aa. Ticari Kazançlar
839
bb. Zirai Kazançlar
842
cc. Ücretler
843
dd. Serbest Meslek Kazançları
845
ee. Gayrimenkul Sermaye İratları
847
ff. Menkul Sermaye İratları
851
gg. Diğer Kazanç ve İratlar
852
d. Mükellef
855
e. Beyan Usulleri
857
f. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname
857
2. Kurumlar Vergisi
858
a. Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
858
aa. Örtülü Sermaye Tanımı, Şartları
858
bb. Örtülü Sermayenin Vergilendirilmesi
861
cc. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
866
dd. Şartları
868
aaa. İşlemin İlişkili Kişiler ile Yapılması
868
bbb. İşlemin Emsallerine Göre Aykırılık Oluşturması
869
ee. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri
872
b. Mükelleflerin Elde Tuttukları Nakit Üzerinden Transfer Fiyatlandırması
875
aa. Sermaye Koyma Taahhüdünün Yerine Getirilmemesi Sebebiyle Örtülü Kazanç Dağıtımı
879
c. Kayıt Dışı Hasılattan Kaynaklanan Davalar
880
aa. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti Bakımından Envanter İncelemesi
881
bb. Kayıt Dışı Hasılatın Diğer Yöntemlerle Belirlenmesi
883
cc. Kayıt Dışı Hasılatta Karlılık Oranı
885
B. Katma Değer Vergisinden Doğan Davaları
886
1. Genel Olarak
886
2. Defter ve Belgelerin İbraz Edilmemesinden Dolayı Yapılan KDV Tarhiyatları ve Davaları
889
a. Elektronik Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü ve Sonuçları
894
3. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmaktan Dolayı Yapılan Katma Değer Vergisi Tarhiyatları ve Bundan Doğan Davalar
895
4. Katma Değer Vergisi İndirim ve İadesi ve Bunlardan Doğan Davalar
899
a. Katma Değer Vergisi İndirim Hakkı
899
b. Katma Değer Vergisi İade Hakkı
902
aa. İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler
903
bb. İade Hakkının Kullanılması ve Usulü
906
cc. KDV İadesinde Ortak Hususlar
910
dd. İade Talebinin Vergi Dairesince Değerlendirilmesi
912
aaa. İadeleri Vergi İncelemesine Tabi Olanlar
912
aaaa. İadenin Yapılması
914
bbbb. Vergi İncelemesine Tabi Olan Mükelleflerin Kapsamı
917
cccc. Haklarında Olumsuz Rapor ve Olumsuz Tespit Bulunan Mükellefler
918
dddd. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talebi
921
eeee. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların İade Talepleri
922
ffff. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
923
gggg. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
925
bbb. İade Talepleri Vergi İncelemesine Tabi Olan Diğer Mükellefler
926
aaaa. Adresinde Bulunmayanlar
926
bbbb. Defter ve Belge İbraz Etmeyenler
927
cccc. Beyanname Vermeyenler
927
dddd. Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
927
eeee. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
928
c. KDV İadesinde Doğan İşlemlere Karşı Açılan Davalar
929
aa. İade Talebinin Reddi Üzerine Açılan Davalar
929
bb. İade Talebinin Usulden Reddi Üzerine açılan Davalar
929
cc. İade Talebinin Süreden Reddi
930
dd. İade Talebinin Eksik Bilgi ve Belge Sebebiyle Reddi
933
ee. İade Talebinin Esastan Reddi Üzerine açılan Davalar
937
C. Özel Tüketim Vergisinden Doğan Davalar
949
1. ÖTV’nin Konusu
949
2. ÖTV’nin Mükellefi
951
a. Genel Olarak ÖTV’nin Mükellefi
951
b. ÖTV’den Müteselsilen Sorumlu Olanlar
955
aa. İthal Ham Petrolün Rafinelerde Fason Olarak Rafine Ettirilmesinden Doğan Müteselsil Sorumluluk
956
bb. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Vergi Oranına Tabi Mal Olarak Kullanılmasında veya Satılmasından Kaynaklanan Müteselsil sorumluluk
956
cc. Gümrük Memurları, Kayıt ve Tescile Yetkili Memurlar, Motorlu Araç Ticareti Yapanlar, Bu Malların Müzayede Yoluyla Satışını Gerçekleştirenler ile İcra Memurlarının Müteselsilen Sorumluluğu
958
dd. 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanununun 18’inci Maddesinin Verdiği Yetki Uyarınca Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Ulusal Markeri Bulunmayan ya da Standartlara Uygun Olmayanların Müteselsil Sorumluluğu
959
ee. Kullanım Zorunluluğu Getirilen Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Özel Tüketim Vergisine Tabi Malları Bulunduranların Müteselsil Sorumluluğu
960
3. İstisnalar
964
a. İhracat İstisnası
964
aa. İhracat İstisnasından Dolayı Vergi İadesi
967
b. Engellilere Tanınan İstisnalar
972
aa. Engellilik Oranı %90 veya Üzerine Olanların Taşıt Alımında İstisna
972
aaa. Taşıtta Tadilat Aranmaması
972
bbb. Taşıtta Tadilat Aranan Haller
975
bb. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
975
4. ÖTV Tecil–Terkin ve Teminat Uygulaması
978
5. Vergi İndirimi
982
6. Vergi İadesi
983
Dördüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
I. TEBLİGATIN TANIMI
987
II. TEBLİGATIN UNSURLARI
988
III. VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT
989
A. Kapsamı
989
B. Tebliği Gerekmeyen Vergilendirme İşlemleri (Tahakkuk Fişi ve Hüküm İfade Etmeyen İşlemler)
992
C. Tebliğ Yapılacak Kimseler
998
1. Mükellef (Vergi Yükümlüsü)
998
2. Mükellef Dışındaki Kişilere Tebligat
998
a. Kanuni Temsilciye Tebligat
999
b. Umumi Vekile (Genel Temsilci) Tebligat
999
3. Tüzel Kişilere Tebligat
1001
a. Kamu Tüzel Kişilerine Tebligat
1004
b. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat
1004
aa. Dernek ve Vakıflara Tebligat
1005
bb. Ticaret Şirketlerine Tebligat
1005
4. Veli, Vasi ve Kanuni Temsilciye Tebligat
1007
5. Vasıtalı Tebligat (Askeri Erata Tebligat)
1007
6. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat
1008
D. Tebligatın Posta ile Yapılma Usulü
1008
1. Bilinen Adrese Tebligat
1009
2. Bilinen Adreste Tebligat Yapılamaması ve Adres Kayıt Sisteminde Tebligat
1010
a. Bilinen Adreste Tebligatın Yapılamaması ve Tespiti
1010
b. Adres Kayıt Sitemine Birinci Tebligat
1011
c. Adres Kayıt Sistemine İkinci Tebligat
1012
E. İlanen Tebligat
1021
1 İlanen Tebligatın Şartları
1021
a. Muhatabın Bilinen Adresinin Bulunmaması
1021
b. Muhatabın Adres Kayıt Sisteminde Adresinin Bulunmaması
1021
c. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat Yapılamaması
1022
d. Başkaca Nedenlerden Dolayı Tebliğ Yapılmasına İmkân Bulunmaması
1022
2. İlanın Şekli
1022
a. İlan Yazısı Tebliğ Yapan Vergi Dairesinin İlan Koymaya Mahsus Mahalline Asılır.
1022
b. İlan Yazısının Bir Sureti Mükellefin Bilinen Son Adresinin Bağlı Olduğu Muhtarlığa Gönderilir.
1022
c. İlan Yazısı Gazete veya İnternet Haber Sitelerinde Yayımlanır
1023
3. İlanın Muhteviyatı
1024
4. İlanın Sonuçları
1025
F. Memur Eliyle Tebligat
1025
G. Elektronik Tebligat
1026
1. Genel Olarak Elektronik Tebligat
1026
2. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler
1027
3. Elektronik Tebligat Sistemine Giriş
1027
a. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1027
b. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1028
4. Elektronik Tebligat Sistemine Girmeye Zorunlu Olanların Sisteme Girmemeleri ve Sonuçları
1030
5. Elektronik Tebligat Adresinin Oluşturulması
1032
6. Elektronik Tebligatın Yapılması
1032
a. Elektronik Tebligat Yapıp Yapmama Konusunda İdare Takdir Yetkisine Sahiptir
1032
b. Elektronik Tebligatın Yapılma Aşaması
1034
c. Elektronik Tebligatın Muhataba Kısa Mesaj (SMS) veya E–Posta Yoluyla Bildirilmesi
1034
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış
1035
8. Avukatlara Elektronik Tebligat
1039
H. Usulsüz Tebligat
1039
IV. VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
1041
A. Bilinen Adrese Tebligat
1042
1. Adres Kayıt Sisteminde (Mernis) Kayıtlı Adrese Tebligat
1043
2. Tüzel Kişilerin Bilinen Adresine Tebligat Yapılmaması
1044
3. Adres Değişikliğinin Yargı Mercilerine Bildirilmesi Mecburiyeti
1044
4. Adresinde Geçici Olarak Bulunmayanlara Tebligat
1045
B. Tebligatın Yapılamaması ve İşlemden Kaldırma Kararı
1046
C. Elektronik Tebligat
1050
1. Elektronik Tebligatın Yapılması
1051
2. Muhatabın bilgilendirilmesi
1052
3. Elektronik Tebligat Adresinin Kapatılması ve Sistemden Çıkış Nedenleri
1053
Kaynakça
1054
Kavram Dizini
1060
Hüseyin AYDEMİR ( Hakim, Vergi Mahkemesi Başkanı )
İÇİNDEKİLER
Önsöz
7
Kısaltmalar
25
Giriş
27
Birinci Bölüm
GENEL OLARAK VERGİ HUKUKU
I. HUKUKUN TANIMI
31
II. HUKUKUN DALLARI
32
A. Hukukun Dallara Ayrılması Nedenleri ve İşlevi
32
B. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
32
III. VERGİ HUKUKU
33
A. Verginin Tanımı
33
B. Vergi Hukukunun Tanımı
34
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi
35
1. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku
35
2. Vergi Hukuku–Medeni Hukuk
36
3. Vergi Hukuku–Ticaret Hukuku
38
4. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku
39
5. Vergi Hukuku–İdare Hukuku
40
İkinci Bölüm
VERGİ DAVASI
I. YARGILAMA HUKUKU
43
A. Yargı ve Yargılama Kavramları
43
II. VERGİ YARGILAMASI VE VERGİ YARGISI
45
A. Vergi Yargılaması
45
B. Vergi ve Vergi Yargısının Tarihçesi
48
1. Dünya’da Verginin Tarihi
48
2. Türkiye’de Verginin Tarihi
50
a. Eski Türk Devletlerinde Vergi ve Kutadgu Bilig’e Göre Vergi
50
b. Osmanlı İmparatorluğu Döneminde Vergi
52
aa. Genel Olarak
52
bb. Osmanlı İmparatorluğu’nda Vergi Uyuşmazlıkları ve Çözüm Yolları
55
cc. Klasik Dönemde Osmanlı Adalet Sistemi
56
dd. Tanzimat Dönemi’nde Osmanlı Adalet ve Vergi Sistemi
66
ee. Şuray–ı Devlet’in (Danıştay) Kurulması
70
ff. Tanzimat Dönemi Sonrasında Osmanlı Vergi ve Adalet Sistemi
78
c. Cumhuriyet Dönemi Vergi ve Adalet Sistemi
78
aa. Cumhuriyet Dönemi Vergi Sistemi
78
bb. Cumhuriyet Döneminde Vergi Yargısı
81
cc. Vergi İtiraz ve Temyiz Komisyonları
81
dd. Vergi İtiraz–Temyiz Komisyonları Kararlarına Karşı Danıştay Yolu
86
III. DÜNYADA VERGİ YARGISI
90
A. İngiltere Vergi Yargısı
90
B. Almanya Vergi Yargısı
91
C. Fransa Vergi Yargısı
93
IV. VERGİ YARGISINA EGEMEN OLAN İLKELER
94
A. Yazılı Yargılama Usulü İlkesi
94
B. Re’sen Araştırma (Kendiliğinden İnceleme) ve Delil Serbestisi İlkeleri
99
C. Delil Serbestisi İlkesi
105
D. Taleple Bağlılık İlkesi
110
E. Kıyas Yasağı İlkesi
115
V. VERGİ HUKUKUNDA VE YARGILAMASINDA YORUM YÖNTEMLERİ
117
A. Lafzi Yorum (Sözel, Deyimsel Yorum)
118
B. Tarihi Yorum
123
C. Amaçsal (Gai) Yorum
124
D. Sistematik Yorum
127
E. Ekonomik Yaklaşım ve Vergi Yargılama Hukuku
127
F. Peçeleme ve Vergi Yargısı
129
VI. VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ YARGISINDA İSPAT VE İSPAT KÜLFETİ
131
VII. VERGİ HUKUKU VE YARGISININ KAYNAKLARI
135
A. Anayasa
135
B. Kanunlar
136
1. 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu
136
2. 2576 sayılı Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu ve Görevleri Hakkında Kanun
137
3. 2575 sayılı Danıştay Kanunu
138
4. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
138
5. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu
140
6. 7201 Sayılı Tebligat Kanunu
140
7. Diğer Vergi Kanunları
141
8. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
141
9. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu
142
VIII. VERGİ YARGI MERCİLERİ
143
A. Vergi Mahkemeleri
143
1. Genel Olarak Vergi Mahkemeleri
143
2. Vergi Mahkemelerinin Görevleri
143
3. Vergi Mahkemelerinin Oluşumu
151
B. Bölge İdare Mahkemeleri
151
1. Görevleri
152
2. Bölge İdare Mahkemelerinin Oluşumu
155
C. Danıştay
158
1. Görevleri
158
2. Oluşumu
161
3. Danıştay’ın Vergi Yargısındaki Yeri
163
IX. VERGİ YARGI MERCİLERİNDE ÇALIŞAN GÖREVLİLER
164
A. Yargı Mensupları
164
1. Danıştay’da Görevli Kişiler
165
a. Danıştay Başkanı
165
b. Danıştay Başkanvekilleri
165
c. Danıştay Daire Başkanları
166
d. Danıştay Başsavcısı
166
e. Danıştay Üyeleri
166
f. Danıştay Savcıları
167
g. Danıştay Tetkik Hakimleri
167
h. Yazı İşleri Müdürlükleri
168
2. Bölge İdare Mahkemesinde Görevli Kişiler
168
a. Bölge İdare Mahkemesi Başkanı
168
b. Bölge İdare Mahkemesi Daire Başkanları
168
c. Bölge İdare Mahkemesi Üyeleri
169
d. Bölge İdare Mahkemesi Yazı İşleri Müdürlükleri
169
3. Vergi Mahkemesinde Görevli Kişiler
170
a. Mahkeme başkanları;
170
b. Vergi mahkemesi üyeleri
170
c. Yazı İşleri Müdürlüğü Personeli
171
Üçüncü Bölüm
VERGİ DAVASININ TÜRLERİ
I. GENEL OLARAK VERGİ DAVASI
173
A. Vergi Davasının Tanımı ve Hukuki Niteliği
173
1. Vergi Davasının Tanımı
173
B. Vergi Davasının Hukuki Niteliği
178
C. Vergi Davasının Konusu
186
1. Vergi Davasının Konusu Olan İdari İşlemler
186
a. Vergilendirme İşlemlerinin Unsurları
187
aa. Yetki Unsuru
187
bb. Şekil Unsuru
189
cc. Sebep Unsuru
189
dd. Konu Unsuru
190
ee. Maksat (Amaç) Unsuru
191
2. VUK’a Göre Dava Edilebilecek Vergilendirme İşlemleri
191
II. VERGİ USUL KANUNUNDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
192
A. Tarhiyata Karşı Açılan Davalar
192
1. Beyannameye Dayanan Tarh
194
2. Beyan Üzerine Tarhiyatın Dava Konusu Edilememesi
196
3. İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan Tarh–Tahakkuk İşleminin Dava Konusu edilmesi
199
4. VUK’un 30’uncu Maddesinin 4’üncü Fıkrası Uyarınca Süresinden Sonra Verilen Beyanname Üzerine Re’sen Tarhiyat
199
5. Pişmanlıkla Verilen Beyanname ile VUK’un 30’uncu Maddesi Üzerine Verilen Beyanname Arasındaki İlişki
200
6. Düzeltme Beyannamesi Üzerine Tahakkuklar
202
a. Müeyyideli Yazı (Zorlama Yazısı) Olmadan Düzeltme Beyanname Verilmesi
204
b. İhtirazi Kayıt Konulmadan Düzeltme Beyannamesi Verilmesi
207
7. İkmalen Vergi Tarhiyatı
210
8. Re’sen Vergi Tarhiyatı
211
a. Takdir Komisyonunun Görevleri ve Katma Değer Vergisi İndirimlerini Reddetme Yetkisinin Bulunup Bulunmadığı
213
b. Re’sen Tarhiyatın Dayanağı Vergi İnceleme veya Takdir Komisyonu Kararının İhbarnameye Eklenmesi
221
aa. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Konuyu Adil Yargılanma Hakkı (Savunma Hakkı) Kapsamında ve Dava Öncesi Hakların (Uzlaşma, Erken Ödeme İndirimi) Kullanılması Yönlerinden Değerlendiren Görüş
221
bb. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Tebligat Hukuku Kapsamında Değerlendiren Görüş
230
9. İdarece Vergi Tarhiyatı
235
B. Mükellefiyet Tesisi, Mükellefiyet Kaydının Terkini, Özel Esaslara Alma İşlemlerinden Kaynaklanan Davalar
236
1. Mükellefiyet Tesisi İşlemi
236
2. Mükellefiyet Kaydının Terkini İşlemleri
238
a. Mükellefiyet Kaydının İşi Bırakma Bildirimi veya İşi Bırakmış Addolunması Üzerine Terkini (VUK. m.160)
238
b. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini (VUK 160/A)
240
aa. VUK 160/A Maddesi Uyarınca Mükellefiyet Terkinini Şartları
243
aaa. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Analiz ve Değerlendirme Çalışması Sonucunda Mükellefin Sahte Fatura Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Tespit Edilmelidir
243
bbb. Mükellef İncelemeye Sevk Edilmelidir.
245
ccc. Mükellef Nezdinde Yoklama Yapılmalıdır
247
ddd. Defterdarın Onayı
256
bb. Mükellefiyetin Tekrar Açılması İçin Teminat İstenilmesi
258
cc. VUK 160/A Maddesi Kapsamında Mükellefiyet Terkini İşleminden Doğan Davalar
259
3. Teminat İstenilmesinden Kaynaklanan Davalar (VUK 153/A Kapsamında)
265
a. Münhasıran Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükellefler Yönünden Teminat Uygulaması
268
b. Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşledikleri Vergi İncelemesine Yetkili Olanlarca Tespit Edilen ve Bu Durumları Kesinleşenlerden Teminat İstenilmesi
274
aa. Teminat İstenilmesini Gerektiren Fiillere Meslek Mensupların İştiraki
277
bb. Teminatın İade Edilmesi
279
cc. Teminatın Paraya Çevrilmesi
280
4 Özel Esaslara (Kod Listesine) Alma İşlemi veya Katma Değer Vergisi İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporunun Sonucuna Göre Yerine Getirilmesine İlişkin İşlemlerden Doğan Davalar
280
a. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Önce Özel Esaslar Uygulaması
282
b. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Sonra İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporu Sonucuna Göre Yerine Getirilmesi
287
C. Düzeltme Şikayet İşleminden Doğan Davalar
291
1. Genel Olarak Düzeltme Şikayet
291
2. Düzeltme Şikayet Konusu Olan Vergilendirme ve Hesap Hataları
292
3. Açık Hata Kavramı
297
4. Düzeltme Şikayet Bağlamında Anayasa Mahkemesi Kararlarının Geriye Yürümemesi Meselesi
312
5. Düzeltme Şikayet Konusu Olabilecek Vergilendirme İşlemleri
327
6. Düzeltme Şikayet Prosedürü ve Dava Süreci
340
a. İdari Aşama
340
aa. Genel Olarak İdari Aşama
340
bb. Düzeltme Şikayet Başvurusunu Karara Bağlayacak Merci
340
cc. Düzeltme ve Şikayet Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler
341
dd. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılması ve Sonuçları
342
ee. Dava Açma Süresinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Ardından Açılan Davada İncelemenin Kapsamı
345
ff. Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılan Düzeltme Başvurusu Üzerine Dava Açma Süresi
346
gg. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılması ve Sonuçları
347
hh. Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Vergi İdaresine Yapılan Her Başvuru Düzeltme Şikayet Başvurusu Değildir.
356
7. Dava Aşaması
357
8. İl Özel İdarelerince ve Belediyelerce Alınan Vergilerde Düzeltme Şikayet Yolu
359
D. Vergi Suç ve Kabahatleri ile Cezalarından Doğan Davalar
362
1. Ceza ve Nedenleri
362
2. Vergi Cezasını Gerektiren Filler
365
3. Suç ile Kabahatlerin İlişkisi, Unsurları, Vergi Cezaları Yönünden Etkileri
371
4. Suçun Unsurları
371
5. Kanuni Unsur (Tipiklik)
372
6. Maddi Unsur
373
7. Manevi Unsur
374
8. Hukuka Aykırılık
375
9. Suçun Unsurlarının Kabahatler ve Vergi Cezalarına Etkisi
376
10. Ceza Hukukunun Genel İlkeleri ve Uygulama Alanları ile Kavramlarının Vergi Suçlarına Uygulanması
387
a. Suç ve Cezaların Kanuniliği İlkesi
387
b. Adalet ve Kanun Önünde Eşitlik İlkesi
391
c. Kanunun Bağlayıcılığı İlkesi
391
d. Cezaların Şahsiliği İlkesi
392
e. Kanunların Zaman Bakımından Uygulanması
393
f. Lehe Olan Kanunun Uygulanması
394
11. Fail (Suçlu)
396
12. Mağdur
399
13. Tek Fiil ile Birden Çok Suç İşlenmesi (Suçların Birleşmesi– Fikri İçtima)
400
a. Tek Fiil ile Hem Vergi ziyaı Hem De Özel Usulsüzlük Cezasını Gerektiren Fiilin İşlenmesi Halinde Fikri İçtima
401
14. İştirak
410
15. Tekerrür
422
16. Ceza Kesmede Zamanaşımı
432
17. Ceza Kesme Yetkisi
432
18. Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti
432
19. Ceza İhbarnamesi
435
20. Ceza Kesilmesine veya Kesilen Cezayı Ortadan Kaldıran Nedenler
437
21. Mücbir Sebep (Zorlayıcı Nedenler)
437
22. Vergi Kabahatleri, Suçları ve Cezaları
440
a. Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
440
b. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
442
aa. Özel Usulsüzlük Cezasının Kişi ve Zaman Yönünden Uygulanması
447
bb. Uygulamada Sıkça Görülen Usulsüzlük–Özel Usulsüzlük Ceza ve Davaları
449
c. Vergi Ziyaı Cezası Gerektiren Kabahat ve Suçlar
459
aa. Tanımı
459
bb. Cezası
459
cc. Faili
460
dd. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi Sebebiyle Vergi Ziyaı
461
ee. Şahsi, Medeni Halleri veya Aile Durumu Hakkında Gerçeğe Aykırı Beyanlar Nedeniyle Vergi Ziyaı
465
ff. Haksız Vergi İadesine Sebebiyet Verilmesi
465
d. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Suç Olan Vergisel Fiiller
466
aa. Kaçakçılık Suçları ve Cezaları
466
aaa. Kaçakçılık Suçlarının Tespiti
466
aaaa. Kaçakçılık Suçlarında Maddi Unsur
468
bbbb. Kaçakçılık Suçlarında Manevi Unsur
469
cccc. Kaçakçılık Suçlarının Türleri
471
aaaaa. Defter ve Kayıtlarla İlgili Filler
471
bbbbb. Sahte Belge Kullanmak ve Düzenlemek
488
aaaaaa. Sahte Fatura Düzenlemek Suçunun Tespiti
489
bbbbbb. Sahte Fatura Düzenleyen Mükellefler Hakkındaki Olumsuz Tespitler
490
cccccc. Sahte Fatura Düzenleme Suçunda Maddi ve Manevi Unsurlar
493
dddddd. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak
497
ccccc. İzinsiz Belge Basmak, Bilerek Kullanmak
498
bb. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK m.362, TCK m.239)
498
cc. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu (VUK m.363, TCK m.257)
503
E. Vergi Mahkemesi Kararları ile Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi
503
III. İDARİ ÇÖZÜM YOLLARINDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
509
A. Vergi Usul Kanunu Kapsamındaki İdari Çözüm Yolları
509
1. Uzlaşma
510
a. Genel Olarak Uzlaşma ve Kapsamı
510
b. Uzlaşmanın Türleri
511
aa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
511
aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Tanımı, Kapsamı, Etkisi
511
bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ve Vergi Davası
515
ccc. Uzlaşmanın Sağlanması Üzerine Vergi Davası Açılamaması
515
ddd. Uzlaşmanın Vaki Olmaması Üzerine Vergi/Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmeden Önce Dava açılması
519
bb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma
522
aaa. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
523
bbb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurma Usulü ve Süresi
524
ccc. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurusunun İncelenmesi ve Uzlaşma Toplantısı
524
ddd. Uzlaşmaya Kapsamına Girmeyen Hususlarla İlgili Uzlaşma Başvurusu
526
eee. Uzlaşmanın Sonuçları
528
2. Pişmanlık ve Islah
528
a. Tanımı Şartları
528
b. Dava Açılmasına Etkisi
532
3. Vergi Cezalarında İndirim (VUK m.376 Uygulaması)
536
4. İzaha Davet
538
a. İzaha Davetin Vergi Davasına Etkisi
541
B. Yapılandırma (Af) Kanunları Kapsamında İdari Çözüm Yolları ve Doğurduğu Davalar
542
1. Yapılandırma Kanunları ile Oluşan Hukuki Durum
544
2. Yapılandırma (Af) Şartları
549
3. Yapılandırma Gereğince Davadan Vazgeçilmesinin Hüküm ve Sonuçları
550
a. Davadan Vazgeçme ile Davadan Feragat Arasındaki İlişki
550
4. Yapılandırmanın Hüküm ve Sonuçları
556
5. Yapılandırma Kanunları Kapsamında Matrah Artırımı
560
6. Yapılandırmanın İhlali ve Sonuçları
565
7. Yapılandırma (Af) Kanunlarından Doğan Davalar
568
IV. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN’DAN KAYNAKLANAN VERGİ DAVALARI
572
A. Ödeme Emrinden Doğan Vergi Davaları
574
1. Ödeme Emrinin Tanımı ve Niteliği
574
2. Ödeme Emrinin Şekli
574
3. Ödeme Emrini Düzenleyecek Merci ve Görevli Mahkeme
581
4. Amme (Kamu) Borçlusu
591
a. Vergi Borçlusu (Mükellef)
591
b. Vergi Sorumlusu
593
c. Müşterek ve Müteselsil Sorumlular
598
aa. Müşterek Sorumluluk
599
bb. Müteselsil Sorumluluk
599
d. Mirasçıların Sorumluluğu
606
e. Kanuni Temsilci ve Ortaklarının Sorumluluğu
612
aa. Kanuni Temsilci ve Ortak Sıfatının Kazanılması ve Kaybedilmesi
613
bb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklılıkları, Benzerlikleri
620
aaa. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Benzer Yönleri
620
aaaa. Kanuni Temsilci ve Ortak Başkasının Borcundan Sorumludur
620
bbbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlunun Kesinleşmiş Borçlarından Sorumluluğu
620
cccc. Kanuni Temsilci veya Ortağın Kesinleşmeyen Vergilerden Sorumluluğu
628
dddd. Kanuni Temsilci ve Ortak Asıl Borçludan Tahsil Edilemeyen veya Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Borçtan Sorumludur.
629
bbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklı Yönleri
640
aaaa. Mevzuat ve Asıl Borçlu Yönünden Farklılık
640
bbbb. Sorumluluğun Kusura Dayanıp Dayanmaması Bakımından Farklılık
641
cccc. Sorumluluğun Süresi Bakımından Farklılık
649
dddd. Sorumluluğun Kapsamı Yönünden Farklılık
655
cc. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlu Tarafından “Vergi Barışı” “Yapılandırılması” “Vergi Affı” Kanunları kapsamında Yapılandırılan Vergi Borçlarından Sorumluluğu
656
dd. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğu
664
aaa. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğun Şartları
665
aaaa. Kanuni Temsilcinin Tanımı
666
bbbb. Gerçek Kişiler Yönünden Kanuni Temsil
667
aaaaa. Tam Ehliyetsizler
668
bbbbb. Sınırlı Ehliyetsizler
669
ccccc. Sınırlı Ehliyetliler
671
cccc. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri
672
aaaaa. Şirketler ve Kanuni Temsilcileri
672
aaaaaa. Anonim Şirketler
673
bbbbbb. Limited Şirketler
687
cccccc. Kollektif, Komandit, Adi Şirket Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu
695
aaaaaaa. Kollektif Şirketler
695
bbbbbbb. Komandit şirketler
696
ccccccc. Adi Ortaklık (Şirket)
696
aaaaaaaa. Adi Ortaklar ve Adi Ortaklık Adına Yapılan Tarhiyatların Dava Aşaması
699
bbbbbbbb. Adi Ortaklık Borçlarını Takibi
701
5. Ödeme Emrinde Dava Açma Süresi
709
6. Ödeme Emri Davasında İtiraz Nedenleri
710
a. İdari İşlemin Unsurları Yönünden İtiraz Nedenleri
710
b. 6183 Sayılı Kanun’da Sayılan İtiraz Nedenleri
712
aa. Böyle Bir Borcun Olmadığı (Borcum Yoktur) İtirazı
712
bb. Borcun Kısmen Ödendiği İtirazı
721
cc. Borcun Zamanaşımına Uğradığı İtirazı
722
aaa. Zamanaşımı Kavramı ve Etkisi
722
bbb. Zamanaşımının Türleri
723
ccc. Zamanaşımını Durduran ve Kesen Nedenler
727
aaaa. Tahakkuk Zamanaşımını Durduran Sebepler
727
bbbb. Tahsil Zamanaşımını Kesen ve Durduran Sebepler
728
B. Hacizden Doğan Davalar
729
1. Haczin Tanımı, Niteliği, Unsurları
729
2. Haczin Şartları
732
a. Kamu Alacağının Bulunması
733
3. Haczin Uygulanması ve Etkisi
737
a. Gayrimenkul, Menkul Haczi ve Uygulanması
737
c. Hacizde İstihkak İddiaları ve İstihkak Davası
739
d. Haczedilemeyecek Mal, Hak ve Alacaklar
740
e. Haczin Zamanaşımına Etkisi
747
4. Haczin Sonuçları
749
5. Haczin Paraya Çevrilmesi
750
6. Hacze İştirak
751
7. Haczin Dava Konusu Edilmesi
753
a. Hacze İlişkin Davada Görevli Mahkeme, Dava Açma Süresi
753
b. Hacze Karşı Açılan Davada Yargılama
759
C. Amme Alacağının Güvence Altına Alınmasına Yönelik İşlemler Olan Teminat İstenilmesi, İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk Doğan Davalar
764
1. Teminat İstenilmesi ve Bundan Doğan Davalar
765
2. İhtiyati Haciz ve Bundan Doğan Davalar
773
a. İhtiyati Haczin Şartları
775
aa. 9’uncu Madde Gereğince Teminat İstenmesini Durumların Bulunması
775
bb. Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması
775
cc. Borçlu Kaçmışsa veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Bulunması
776
dd. Borçludan Teminat Gösterilmesi İstendiği Halde Belli Müddette Teminat veya Kefil Göstermemiş yahut Şahsi Kefalet Teklifi veya Gösterdiği Kefilin Kabul Edilmemesi
777
ee. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunması
777
ff. Hüküm Verilmemiş Olsa Dahi Para Cezasını Gerektiren Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması
778
gg. İptali İstenen İşlem ve Tasarrufun Mevzuunu Teşkil Eden Mallar, Bu Mallar Elden Çıkarılmışsa Elden Çıkaranın Diğer Malları Hakkında Uygulanmak Üzere, Bu Kanunun 27, 29, 30 Uncu Maddelerinin Uygulanmasını Gerektiren Hallerin Bulunması
778
b. İhtiyati Haciz Kararının Şekli
779
c. İhtiyati Haciz Kararının Almaya Yetkili Merci
779
d. İhtiyati Haciz İşleminin Dava Konusu Edilmesi
781
aa. Davanın Açılacağı Mahkeme
781
bb. Davanın Açma Süresi
782
cc. Davanın Esasının İncelenmesi
782
e. İhtiyati Haczin Kaldırılması
785
3 İhtiyati Tahakkuk ve Bundan Doğan Davalar
785
a. Genel Olarak İhtiyati Tahakkuk ve Sebepleri
785
b. İhtiyati Tahakkuk Kararının Alınması
788
c. İhtiyati Tahakkuk Kararının Dava Konusu edilmesi
788
V. BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU’NDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI
789
A. Genel Olarak Belediyelerin Gelirleri ve Vergisel İşleme Konu Olan Gelirleri
789
B. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Kapsamında Toplanan Vergi, Harç ve Katılma Payları
791
1. Belediyelerce Alına Vergiler
791
a. İlan ve Reklam Vergisi
791
aa. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellef ve Sorumlusu
795
bb. Büyükşehir Belediyelerinin Bulunduğu Yerlerde İlan ve Reklam Vergisinin Alınması
795
cc. İlan ve Reklam Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Tahsilat Aşamaları
796
dd. İlan ve Reklam Vergisinden Doğan Davalar
798
b. Eğlence Vergisi
799
aa. Eğlence Vergisinden Doğan Davalarda
800
c. Elektrik Tüketim ve Havagazı Vergisi
801
d. Yangın Sigortası Vergisi
802
e. Çevre Temizlik Vergisi
803
aa. Çevre Temizlik Vergisinden Doğan Davalar
804
2. Belediyelerce Alınan Harçlar
805
a. İşgal Harçları
805
b. İşgal Harcından Doğan Davalar
808
c. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı
808
d. Kaynak Suları Harcı
809
e. Bina İnşaat Harcı
810
f. Çeşitli Harçlar
811
3. Belediyelerce Alınan Katılma Payları
813
a. Yol Harcamalarına Katılma Payı
817
b. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı
818
c. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı
819
VI. EMLAK VERGİSİNDEN DOĞAN DAVALAR
820
A. Bedel ve Değerlerin Tespitine İlişkin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Açılan Davalar
821
1. Takdir Komisyonu Kararların Konusu ve Alınma Süreci
821
2. Takdir Komisyonu Kararının Dava Konusu Edilmesi
822
3. Takdir Komisyonu Kararı Üzerine Emlak Vergisinin Tahakkuku ve Dava Konusu Edilmesi
827
4. Emlak Vergisinin Diğer Tarhiyat Halleri ve Dava Konusu Edilmesi
830
a. Bildirimin Süresinde Verilmemesi Halinde İdarece (Belediye) Tarh
831
b. Re’sen Tarhiyat
834
VII. UYGULAMADA SIKÇA GÖRÜLEN ÇEŞİTLİ VERGİ DAVALARI
835
A. Gelir ve Kurumlar Vergisinden Doğan Davalar
835
1. Gelir Vergisi
836
a. Vergiyi Doğuran Olay
836
b. Matrah
838
c. Gelir Türleri
839
aa. Ticari Kazançlar
839
bb. Zirai Kazançlar
842
cc. Ücretler
843
dd. Serbest Meslek Kazançları
845
ee. Gayrimenkul Sermaye İratları
847
ff. Menkul Sermaye İratları
851
gg. Diğer Kazanç ve İratlar
852
d. Mükellef
855
e. Beyan Usulleri
857
f. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname
857
2. Kurumlar Vergisi
858
a. Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
858
aa. Örtülü Sermaye Tanımı, Şartları
858
bb. Örtülü Sermayenin Vergilendirilmesi
861
cc. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
866
dd. Şartları
868
aaa. İşlemin İlişkili Kişiler ile Yapılması
868
bbb. İşlemin Emsallerine Göre Aykırılık Oluşturması
869
ee. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri
872
b. Mükelleflerin Elde Tuttukları Nakit Üzerinden Transfer Fiyatlandırması
875
aa. Sermaye Koyma Taahhüdünün Yerine Getirilmemesi Sebebiyle Örtülü Kazanç Dağıtımı
879
c. Kayıt Dışı Hasılattan Kaynaklanan Davalar
880
aa. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti Bakımından Envanter İncelemesi
881
bb. Kayıt Dışı Hasılatın Diğer Yöntemlerle Belirlenmesi
883
cc. Kayıt Dışı Hasılatta Karlılık Oranı
885
B. Katma Değer Vergisinden Doğan Davaları
886
1. Genel Olarak
886
2. Defter ve Belgelerin İbraz Edilmemesinden Dolayı Yapılan KDV Tarhiyatları ve Davaları
889
a. Elektronik Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü ve Sonuçları
894
3. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmaktan Dolayı Yapılan Katma Değer Vergisi Tarhiyatları ve Bundan Doğan Davalar
895
4. Katma Değer Vergisi İndirim ve İadesi ve Bunlardan Doğan Davalar
899
a. Katma Değer Vergisi İndirim Hakkı
899
b. Katma Değer Vergisi İade Hakkı
902
aa. İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler
903
bb. İade Hakkının Kullanılması ve Usulü
906
cc. KDV İadesinde Ortak Hususlar
910
dd. İade Talebinin Vergi Dairesince Değerlendirilmesi
912
aaa. İadeleri Vergi İncelemesine Tabi Olanlar
912
aaaa. İadenin Yapılması
914
bbbb. Vergi İncelemesine Tabi Olan Mükelleflerin Kapsamı
917
cccc. Haklarında Olumsuz Rapor ve Olumsuz Tespit Bulunan Mükellefler
918
dddd. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talebi
921
eeee. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların İade Talepleri
922
ffff. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
923
gggg. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri
925
bbb. İade Talepleri Vergi İncelemesine Tabi Olan Diğer Mükellefler
926
aaaa. Adresinde Bulunmayanlar
926
bbbb. Defter ve Belge İbraz Etmeyenler
927
cccc. Beyanname Vermeyenler
927
dddd. Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
927
eeee. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
928
c. KDV İadesinde Doğan İşlemlere Karşı Açılan Davalar
929
aa. İade Talebinin Reddi Üzerine Açılan Davalar
929
bb. İade Talebinin Usulden Reddi Üzerine açılan Davalar
929
cc. İade Talebinin Süreden Reddi
930
dd. İade Talebinin Eksik Bilgi ve Belge Sebebiyle Reddi
933
ee. İade Talebinin Esastan Reddi Üzerine açılan Davalar
937
C. Özel Tüketim Vergisinden Doğan Davalar
949
1. ÖTV’nin Konusu
949
2. ÖTV’nin Mükellefi
951
a. Genel Olarak ÖTV’nin Mükellefi
951
b. ÖTV’den Müteselsilen Sorumlu Olanlar
955
aa. İthal Ham Petrolün Rafinelerde Fason Olarak Rafine Ettirilmesinden Doğan Müteselsil Sorumluluk
956
bb. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Vergi Oranına Tabi Mal Olarak Kullanılmasında veya Satılmasından Kaynaklanan Müteselsil sorumluluk
956
cc. Gümrük Memurları, Kayıt ve Tescile Yetkili Memurlar, Motorlu Araç Ticareti Yapanlar, Bu Malların Müzayede Yoluyla Satışını Gerçekleştirenler ile İcra Memurlarının Müteselsilen Sorumluluğu
958
dd. 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanununun 18’inci Maddesinin Verdiği Yetki Uyarınca Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Ulusal Markeri Bulunmayan ya da Standartlara Uygun Olmayanların Müteselsil Sorumluluğu
959
ee. Kullanım Zorunluluğu Getirilen Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Özel Tüketim Vergisine Tabi Malları Bulunduranların Müteselsil Sorumluluğu
960
3. İstisnalar
964
a. İhracat İstisnası
964
aa. İhracat İstisnasından Dolayı Vergi İadesi
967
b. Engellilere Tanınan İstisnalar
972
aa. Engellilik Oranı %90 veya Üzerine Olanların Taşıt Alımında İstisna
972
aaa. Taşıtta Tadilat Aranmaması
972
bbb. Taşıtta Tadilat Aranan Haller
975
bb. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
975
4. ÖTV Tecil–Terkin ve Teminat Uygulaması
978
5. Vergi İndirimi
982
6. Vergi İadesi
983
Dördüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
I. TEBLİGATIN TANIMI
987
II. TEBLİGATIN UNSURLARI
988
III. VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT
989
A. Kapsamı
989
B. Tebliği Gerekmeyen Vergilendirme İşlemleri (Tahakkuk Fişi ve Hüküm İfade Etmeyen İşlemler)
992
C. Tebliğ Yapılacak Kimseler
998
1. Mükellef (Vergi Yükümlüsü)
998
2. Mükellef Dışındaki Kişilere Tebligat
998
a. Kanuni Temsilciye Tebligat
999
b. Umumi Vekile (Genel Temsilci) Tebligat
999
3. Tüzel Kişilere Tebligat
1001
a. Kamu Tüzel Kişilerine Tebligat
1004
b. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat
1004
aa. Dernek ve Vakıflara Tebligat
1005
bb. Ticaret Şirketlerine Tebligat
1005
4. Veli, Vasi ve Kanuni Temsilciye Tebligat
1007
5. Vasıtalı Tebligat (Askeri Erata Tebligat)
1007
6. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat
1008
D. Tebligatın Posta ile Yapılma Usulü
1008
1. Bilinen Adrese Tebligat
1009
2. Bilinen Adreste Tebligat Yapılamaması ve Adres Kayıt Sisteminde Tebligat
1010
a. Bilinen Adreste Tebligatın Yapılamaması ve Tespiti
1010
b. Adres Kayıt Sitemine Birinci Tebligat
1011
c. Adres Kayıt Sistemine İkinci Tebligat
1012
E. İlanen Tebligat
1021
1 İlanen Tebligatın Şartları
1021
a. Muhatabın Bilinen Adresinin Bulunmaması
1021
b. Muhatabın Adres Kayıt Sisteminde Adresinin Bulunmaması
1021
c. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat Yapılamaması
1022
d. Başkaca Nedenlerden Dolayı Tebliğ Yapılmasına İmkân Bulunmaması
1022
2. İlanın Şekli
1022
a. İlan Yazısı Tebliğ Yapan Vergi Dairesinin İlan Koymaya Mahsus Mahalline Asılır.
1022
b. İlan Yazısının Bir Sureti Mükellefin Bilinen Son Adresinin Bağlı Olduğu Muhtarlığa Gönderilir.
1022
c. İlan Yazısı Gazete veya İnternet Haber Sitelerinde Yayımlanır
1023
3. İlanın Muhteviyatı
1024
4. İlanın Sonuçları
1025
F. Memur Eliyle Tebligat
1025
G. Elektronik Tebligat
1026
1. Genel Olarak Elektronik Tebligat
1026
2. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler
1027
3. Elektronik Tebligat Sistemine Giriş
1027
a. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1027
b. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi
1028
4. Elektronik Tebligat Sistemine Girmeye Zorunlu Olanların Sisteme Girmemeleri ve Sonuçları
1030
5. Elektronik Tebligat Adresinin Oluşturulması
1032
6. Elektronik Tebligatın Yapılması
1032
a. Elektronik Tebligat Yapıp Yapmama Konusunda İdare Takdir Yetkisine Sahiptir
1032
b. Elektronik Tebligatın Yapılma Aşaması
1034
c. Elektronik Tebligatın Muhataba Kısa Mesaj (SMS) veya E–Posta Yoluyla Bildirilmesi
1034
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış
1035
8. Avukatlara Elektronik Tebligat
1039
H. Usulsüz Tebligat
1039
IV. VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
1041
A. Bilinen Adrese Tebligat
1042
1. Adres Kayıt Sisteminde (Mernis) Kayıtlı Adrese Tebligat
1043
2. Tüzel Kişilerin Bilinen Adresine Tebligat Yapılmaması
1044
3. Adres Değişikliğinin Yargı Mercilerine Bildirilmesi Mecburiyeti
1044
4. Adresinde Geçici Olarak Bulunmayanlara Tebligat
1045
B. Tebligatın Yapılamaması ve İşlemden Kaldırma Kararı
1046
C. Elektronik Tebligat
1050
1. Elektronik Tebligatın Yapılması
1051
2. Muhatabın bilgilendirilmesi
1052
3. Elektronik Tebligat Adresinin Kapatılması ve Sistemden Çıkış Nedenleri
1053
Kaynakça
1054
Kavram Dizini
1060
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.710,00 | 1.710,00 |
Cardfinans ( Finansbank )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.710,00 | 1.710,00 |
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.710,00 | 1.710,00 |
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.710,00 | 1.710,00 |
Diğer Kartlar
| Taksit Sayısı | Taksit tutarı | Genel Toplam |
|---|---|---|
| Tek Çekim | 1.710,00 | 1.710,00 |
