%3
İnşaat İşlerinde Vergi, Muhasebe ve KDV İade Uygulamaları
Basım Tarihi
2024-09
Sayfa Sayısı
494
Kapak Türü
Karton
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9789750294464
Boyut
16x24
Baskı
2
Muhammed Kutub BAĞIRGAN ( Vergi Direktörü - E. Vergi Müfettişi )
İÇİNDEKİLER
Önsöz
5
Birinci Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
Birinci Bölüm
İNŞAAT VE ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN TANIMI VE BİLEŞENLERİ
I. İNŞAATIN TANIMI
19
II. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN TANIMI, AYRIMI VE BİLEŞENLERİ
20
İkinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT (YAP – SAT VE YAP – KULLAN) İŞLERİNİN
VERGİSEL BOYUTU
I. YAP – SAT ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
23
A. İşletmeye Dahil Arsanın Üzerine İnşaat Yapılması
23
B. İşletmeye Dahil Olmayan Arsanın İşletmeye Dahil Edilerek İnşaat Yapılması
25
C. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
27
D. İşletmeye Dahil Binanın Yıkılarak Yerine Yenisinin Yapılması
29
E. Satın Alınan Binanın Yıkılarak Yerine Yenisinin Yapılması
30
II. YAP – KULLAN ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
32
A. Vergi Mükellefiyeti Olan Firmalarca İhtiyaca İstinaden veya Yatırım Amaçlı Yapılacak İnşaatlar
32
B. Vergi Mükellefiyeti Olmayanlarca Yatırım Amaçlı Yapılacak İnşaatlar
33
1. Şahsi İhtiyaç Sınırının Aşılması Halinde Vergileme
33
2. Şahsi İhtiyaç Sınırının Aşılmaması Halinde Vergileme
36
Üçüncü Bölüm
KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN
HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ
37
A. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin Hukuki Niteliği ve Önemi
38
B. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin Önemi
40
C. Örnek Düzenlenme Şeklinde Kat (Arsa) Karşılığı Sözleşmesi
41
II. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ
46
A. Gelir ve Kurumlar Vergisi Yönünden
46
1. Arsa Sahibinin Vergilendirilmesi
47
a. Kurumlar Vergisi Mükellefi Olan Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
47
aa. Taşınamaz Satış Kazanç İstisnası
48
aaa. Taşınmazların Kat (Arsa) Karşılığı Devri Halinde Kazanç İstisnası
52
b. Gerçek Kişi Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
53
aa. Arsanın Ticari İşletmeye (Bilançoya) Dahil Olması Veya Arsa Alım Satım İşleminin Devamlı Olarak Yapılması Ayrıca Arsa Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Ticari Organizasyon İçerisinde Satışı Durumu
53
aaa. Ticari Organizasyonun Oluşmasında Devamlılık Kriteri ve Vergi İdaresinin Görüşü
54
bbb. Ticari Organizasyonun Oluşmasında Devamlılık Kriterine İlişkin Vergi Yargısının Görüşü
58
bb. Arsanın Ticari İşletmeye Dahil Olmaması ve Arsa Karşılığı Teslim Alınan Bağımsız Bölümlerin Devamlılık Kapsamı İçinde Satılmaması Durumu
64
aaa. İvazsız (Karşılıksız) Edinilen Arsalar
64
bbb. İvazlı Edinilen Arsalar
65
i. Gayrimenkullerde İktisap Tarihi
66
ccc. Değer Artış Kazancının Belirlenmesi
68
ddd. Değer Artış Kazancının Beyanı
73
2. Müteaahit Firmanın Vergilendirilmesi
74
a. Vergilendirmeye İlişkin Genel Mevzuat
74
b. Vergiyi Doğuran Olay
81
3. Gelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Özellikli Hususlar
83
a. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergileme
83
b. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Olup Olmadığı
85
c. Müteahhit Tarafından Arsa Sahiplerine Yapılan Nakit ve Kira Ödemelerinin Durumu
87
d. Müteahhit Tarafından Bağımsız Birimlerin Zamanında Teslim Edilememesi Nedeniyle Arsa Sahiplerine Yapılacak Tazminat Ödemelerinin Durumu
91
e. Arsa Sahibinin Yükümlülüğünde Olan Ancak Müteahhit tarafından Yapılan Giderler
92
f. Arsa Sahibinden Ayrıca Nakit Ödeme Alınması Durumu
94
g. Kayıtdışı Çalışan Taşeron (Alt İşveren) Sorunu
95
h. Arsa Sahibine Verilen Dairelerin Altsoya (Çocuklarına) Bedelsiz Devri
97
ı. Kat Karşılığı Arsasını Müteahhide Veren Kooperatifin Kurumlar Vergisi Muafiyeti
98
i. Arsa Sahibine Teslim Edilen Bağımsız Bölümlere İlişkin Düzenlenen Faturada Yer Alan KDV’nin Tahsil Edilmemesi Halinde Gider Kaydı
102
j. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan Satışlar
103
k. Temelden/Topraktan/Maketten Satış ve Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi
105
l. Müteahhide Devredilecek Arsa için Gelir Stopajı Yapılıp Yapılmayacağı
106
m. Devre Mülk Teslimleri
107
n. Taşeronların Yaptıkları İşlemlerin Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Olması Durumunda Yapılması Gereken Vergi Kesintisi
108
o. Arsa Sahibi Firma Tarafından Yapılan Giderlerin Yansıtma Faturası İle Yapı Müteahhidine Yansıtılması
109
ö. Asgari İşçilikte Ortaya Çıkabilecek Fark İşçilik Tutarının Gider Yazılıp Yazılamayacağı
109
p. Serbest Meslek Erbaplarının Yapacağı Özel Bina İnşaatının Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
111
B. Vergi Usul Kanunu Yönünden
112
1. Belge Düzeni
113
a. Fatura
113
aa. Arsa Payı ve Arsa Payı Karşılığı Bağımsız Bölüm Faturası
113
bb. Müteahhide Kalan Bağımsız Bölümlere İlişkin Satış Faturası
114
b. Gider Pusulası
114
2. İnşaat Maliyeti
116
a. İnşaat Maliyetinin Unsurları
116
b. Birim İnşaat Maliyetlerinin Hesaplanması
118
c. Emsal Bedel Tespiti
122
aa. İşletmeden Çekilen Bağımsız Bölümler İçin Emsal Bedel Hesaplaması
123
C. Damga Vergisi Kanunu Yönünden
126
1. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin Damga Vergisi Kanunundaki Yeri ve Vergilendirilmesi
128
2. Özel İnşaat İşlerine İlişkin Düzenlenecek Diğer Sözleşmeler
129
D. Harçlar Kanunu Yönünden
130
1. Tapu ve Kadastro İşlemleri
130
a. Bağımsız Bölümlerin Alıcılara Devrinde Tapu Harcı
130
b. Arsa Sahibinin Arsa Payı Devri ile Müteahhidin Arsa Sahibine Bağımsız Bölüm Devrinde Tapu Harcı
131
c. 6306 Sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun Kapsamındaki Gayrimenkullerde Tapu Harcı
133
d. Tapu ve Kadastro İşlemlerine Dair Diğer Harç Oranları
134
e. Gayrimenkul Teslimlerinde Tapuda Gösterilen Bedele KDV’nin Dahil Olup Olmadığı
135
2. Noter İşlemleri
136
E. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden
137
a. 7104 Sayılı Kanun ve 18 No.lu Tebliğ Öncesi Arsa karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Uygulama
138
aa. Arsa karşılığı İnşaat İşleri Trampa mı Değil mi?
138
bb. Arsa Payı ve Bağımsız Bölüm Teslimlerinde Emsal Bedel Nedir?
141
aaa. Eski Emsal Bedel Uygulamasının Danıştay Tarafından İptali
142
b. 7104 Sayılı Kanun ve 18 No.lu Tebliğ Sonrası Arsa karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin KDV Kanunu ve Tali Mevzuata Eklenen Mevzuat Hükümleri ve Uygulama
144
aa. Arsa karşılığı İnşaat İşlerinin Trampa Olduğu Yasallaştı
144
bb. Emsal Bedel Tespitinin Nasıl Yapılması Gerektiği Yasallaştı
145
cc. 7104 Sayılı Kanun İle Getirilen Trampa ve Emsal Bedele İlişkin Düzenlemeleri Açıklayan 18 No.lu Tebliğ Hükümleri
146
2. Vergiyi Doğuran Olay
152
a. Müteahhit Tarafından Kendisine Kalan Dairelerin Alıcılara Tesliminde Vergiyi Doğuran Olay
153
b. Arsa Sahibinin Bağımsız Bölüm Karşılığı Müteahhide Arsa Payı Teslimi İle Müteahhidin Arsa Payı Karşılığı Arsa Sahibine Bağımsız Bölüm Teslimde Vergiyi Doğuran Olay
154
c. Arsa Karşılığı Yapılan Bağımsız Bölüm Teslimlerinin KDV Beyanında Gösterilmesi
156
3. Arsa ve Bağımsız Bölümlerin KDV Oranı
156
a. Müteahhide Teslim Edilen Arsa Payına İlişkin KDV Oranı
157
b. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine ve Diğer Alıcılara Konut Teslimlerine İlişkin KDV Oranı
157
aa. Konutlarda Net Alan Tespiti
166
c. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine ve Diğer Alıcılara İşyeri Teslimlerine İlişkin KDV Oranı
168
4. Örnek Emsal Bedel Hesaplaması
169
5. KDV Yönünden Özellikli Hususlar
178
a. İnşaat Tamamlanmadan Arsa Tapusunun Müteahhide Devri
178
b. Arsa Sahibinin Kurumlar Vergisi Mükellefi Olması Halinde Arsa Payı Devri ve Elde Edilen Bağımsız Bölümlerin Satışı Nedeniyle KDVK’nun 17/4–r Kapsamında İstisnadan Yararlanması
180
aa. Aktife Kayıtlı Arsanın Devri Halinde
180
bb. Arsa Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Devri Halinde
182
c. Gayrimenkul Teslimlerinde Tapuda Gösterilen Bedele KDV’nin Dahil Olup Olmadığı
182
d. Prefabrik Yapılarda KDV Oranı
183
e. Tapu Sicilinde Kargir Ev veya Bahçeli Ev Vasfına Haiz Taşınmazın Satışında KDV Oranı
184
g. İki Katlı ya da Dubleks Evlerin KDV Durumu
187
h. İkiz Evlerin KDV Durumu
187
ı. Devre Mülk ve Devre Tatil Satışlarında KDV Durumu
188
j. Bağımsız Bölüm Satışına Aracılık İşlemlerinde KDV
192
k. Konutların İşyeri Olarak Kullanılması Halinde KDV
193
l. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Kapsamında Üretilen Bağımsız Bölümlerin KDVK’nun 13/1–i Kapsamında Yabancılara Satışı
195
aa. Arsa Sahibine Kalan Bağımsız Bölümlerin Yabancılara Satışı
195
bb. Müteahhide Kalan Bağımsız Bölümlerin Yabancılara Satışı
196
m. Satışlar Dolayısıyla Oluşması Muhtemel Kur ve Vade Farkları
197
aa. Müteahhitlerce Alınan Avanslar İçin Kur Farkı Hesaplanır mı?
198
bb. Müteahhitlerce Vadeli Satışlar Nedeniyle Oluşacak Alacaklar İçin Kur ve Vade Farkı Hesaplanması
200
n. Kooperatif Üyelerine Düzenlenecek Faturada Yer Alması Gereken Matrahın Tespiti
202
o. İmar Barışı İle Konuta Çevrilen Bağımsız Bölümler
202
ö. Üzerinde Yapı Bulunan Arsa Vasıflı Taşınmazın Satışında Uygulanması Gereken Kdv Oranı
203
p. Yapı Ruhsatı "Apart Otel" İken "Apart Ünite" Olarak Değiştirilen Gayrimenkullerin Satılması Durumunda Uygulanması Gereken Kdv Oranı
204
r. Yapı Ruhsatında Esaslı Değişikliğin KDV’ye Etkisi
205
Dördüncü Bölüm
HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİNE GÖRE YAPILAN
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİ
209
A. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Tanımı
210
B. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Hukuki Statüsü
211
1. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Hukukiliği Noktasında Yaşanan İhtilaflar
213
a. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Adi Ortaklık Sözleşmesi midir?
213
b. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Eser Sözleşmesi midir ?
215
c. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Satış Sözleşmesi midir ?
216
C. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeli İle Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Modelinin Karşılaştırılması
216
D. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin İş Akışı ve Uygulama Süreci
218
II. HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİNİN VERGİSEL BOYUTU
222
A. Arsa Sahibinin Vergilendirilmesi
223
1. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirme
223
a. Arsa Devir İşleminin Ticari Organizasyon Oluşturması
224
b. Arsa Devir İşleminde Vergiyi Doğuran Olay
225
aa. Arsa Tapusunun Müteahhide Devredilmediği Durumlarda Vergiyi Doğuran Olay
226
aaa. Arsa İçin Vergiyi Doğuran Olay Alıcılara Yapılacak İlk Bağımsız Bölüm Tesliminde Mi Yoksa Her Bağımsız Bölüm Tesliminde Mi Ortaya Çıkacak?
227
bbb. Arsa Tapusunun İnşaatın Başlangıcında veya İnşaat Aşamasında Müteahhide Devredildiği Durumlarda Vergiyi Doğuran Olay
229
c. Arsa Payı Teslimi Açısından KDV Oranı
230
d. Arsa Sahibinin Kurumlar Vergisi Mükellefi Olması Halinde KDVK’nun 17/4–r Kapsamında İstisnadan Yararlanması
231
2. Gelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme
233
a. Kurum veya Ferdi İşletme Aktifine Dahil Arsanın Teslimi
234
aa. Arsanın Parçalar Halinde Teslimi Sonrası Oluşan Kazancın Tespiti
235
bb. Taşınmazların Hasılat (Gelir) Paylaşımı Karşılığı Devri Halinde Kazanç İstisnası
237
b. Aktife Dahil Olmayan Özel Mülke Konu Arsanın Teslimi
239
aa. Arsa Tesliminin Ticari Faaliyet Kapsamına Girme İhtimali
239
bb. Arsa Tesliminin Değer Artış Kazancı Kapsamına Girme İhtimali
240
B. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeline İlişkin Örnek Uygulama
244
Beşinci Bölüm
KENTSEL DÖNÜŞÜM PROJELERİ KAPSAMINDA YAPILAN
İNŞAAT İŞLERİNİN HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. KENTSEL DÖNÜŞÜM
255
II. KENTSEL DÖNÜŞÜM İÇİN BAŞVURU VE İŞLEM ADIMLARI
256
III. KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDAKİ İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
257
A. İnşaat Uygulama Modellerine Göre Genel Vergileme Rejimleri
258
B. Kentsel Dönüşüm Uygulamalarında Vergisel Teşvikler
261
1. 6306 sayılı Kanun ile Getirilen Teşvikler ve Özellikli Hususlar
262
a. Tapu ve Kadastro Harcı
263
aa. Muafiyetin Hangi Tarihten İtibaren Kullanılması Gerektiğine Dair İdari Yaklaşım
265
bb. Muafiyetin Tarafları Açısından İdari Yaklaşım
265
cc. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Arsa veya Binanın İlk Maliklerce 3. Kişilere Satışında Muafiyet Uygulaması Açısından Yaklaşımı
266
dd. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Arsa Sahipleri İle Müteahhitler Arasında Yapılan İşlemlerde Uygulanması Gereken Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
266
ee. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde İnşa Edilen Bağımsız Bölümlerin 3. Kişilere Satışı İşlemlerinde Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
267
ff. İdarenin Tapuda Yapılacak Cins tashihi, Tevhit ve İfraz İşlemlerinde Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
269
gg. İdarenin Tapuda Yapılacak Arsa Vasıflı Taşınmaz Satış İşleminde Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
271
b. Damga Vergisi
271
aa. İstisnanın Hangi Tarih İtibariyle Uygulanacağına Dair İdari Yaklaşım
272
bb. Uygulama Kapsamındaki Yapının veya Arsanın 3. Kişilere Satışında İstisna Uygulamasına İlişkin İdari Yaklaşım
272
cc. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Arsa Sahipleri İle Müteahhitler Arasında Yapılan İşlemlerde Uygulanması Gereken İstisnaya İlişkin Yaklaşımı:
272
dd. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde İnşa Edilen Bağımsız Bölümlerin 3. Kişilere Satışı İşlemlerinde İstisnaya İlişkin Yaklaşımı:
273
ee. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Yapının Taahhüt Karşılığı Anahtar Teslim Şeklinde Müteahhide Yaptırılması Halinde Düzenlenecek Kağıtlarda İstisnaya İlişkin Yaklaşım
273
ff. Taşeronlar İle Müteahhitler Arasında Yapılan Sözleşmelerde İstisnaya İlişkin İdari Yaklaşım
274
gg. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeline Göre Yürütülen İnşaat İşlerinde İstisnaya İlişkin İdari Yaklaşım
274
2. Katma Değer Vergisi Yönünden Sağlanan Teşvikler
275
a. Kentsel Dönüşüm Kapsamında İnşa Edilen Konutların Tesliminde İndirimli KDV Oranı Desteği
275
b. Riskli Yapılara Yönelik İnşaat Taahhüt Hizmetlerinde KDV Oranı Desteği
278
3. Kira Yardımı Desteği
279
Altıncı Bölüm
YABANCILARA KONUT VEYA İŞYERİ SATIŞI
I. YABANCILARA KONUT VEYA İŞYERİ SATIŞI
283
A. İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar
284
B. İstisna Kapsamına Giren Konut veya İşyerinin İlk Teslim Şartı
284
1. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Değerlendirme
285
2. İstisna Hükmünün Yayımlandığı Tarihten Önce Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi İle Alınan Bağımsız Bölümler
286
3. İnşa Edilip Bir Müddet Kiralanan Bağımsız Bölümlerin İstisna Kapsamında Satışı
286
4. Şirkete Natamam Vaziyette Sermaye Olarak Konulan Bağımsız Bölümlerin İstisna Kapsamında Satışı
287
C. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
288
D. İstisna Kapsamında Yapılan Satış Sırasında Müteahhitlerin Müşteriden Alması Gereken Belgeler
290
1. Türk Vatandaşlarından Alınması Gereken Belgeler
290
2. Yabancı Uyruklu Gerçek Kişilerden Alınması Gereken Belgeler
290
3. Dar Mükellef Kurumlardan Alınması Gereken Belgeler
291
E. Bedelin Türkiye’ye Getirilme Zamanı
291
1. Bedelin Bir Kısmı veya Tamamının Yurt İçi Banka Kredilerinden Karşılanması
292
2. Proje/Maketten/Topraktan Yapılan Satışlar
293
F. Bedelin Türkiye’ye Getirildiğinin Tevsiki
294
1. Bedelin Menkul Kıymet Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
295
G. Döviz Cinsi Bedel İçin Kur Farkı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı
295
2. En Geç Bir Yıl İçinde Tahsil Edilmesi Gereken Kalan Tutar İçin Kur Değerlemesi
296
H. Alıcılar Tarafından Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması Durumunda Yapılacak İşlemler ve Uygulanacak Müeyyideler
297
I. İstisnanın Usule Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
298
İ. İstisnanın Beyanı
298
J. Yabancılara Yapılacak Bağımsız Bölüm Satışları Sonrası İade Sistemi
299
1. İade İçin Aranan Belgeler
301
2. Mahsuben İade
301
3. Nakden İade
301
Yedinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI
305
A. KDV Tevkifatına İlişkin Genel Hükümler
305
1. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV’nin İndirimi
307
B. Özel İnşaat İşlerinde Yapılması Muhtemel Tevkifat Konuları
308
1. Yapı Denetim Hizmetleri
308
2. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
309
3. Taşımacılık Hizmetleri
310
a. Yük Taşımacılığı Hizmetleri
310
b. Servis Taşımacılığı Hizmetleri
310
4. İş Gücü Temin Hizmetleri
311
5. Kule, Vinç ve İş Makinası vb. Temin Hizmetleri
312
6. Ticari Reklam Hizmetleri
313
7. Demir – Çelik Ürünlerinin Teslimleri
314
C. Özel İnşaat ve Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Tevkifat Yapılmayacak Hizmetler
314
1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık ve Etüt–Proje Hizmetleri
314
2. Tevkifat Kapsamına Girmeyen Diğer Hizmetler
317
D. İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması
318
E. Tevkifat Uygulamasında Sınır ve Belge Düzeni
319
F. Müteahhitlerce 2 No.lu KDV Beyannamesinin Düzenlenmesi
320
G. Matrahta Değişiklik Nedeniyle Yapılması Gereken Düzeltme İşlemleri
322
H. Müteahhitlerce Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
324
İkinci Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN
MUHASEBE UYGULAMALARI
Birinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE SİSTEMİ
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE SİSTEMİ
327
A. Özel İnşaat İşlerinde Kullanılacak Maliyet Hesapları
327
1. Özel İnşaat İşlerinde Maliyet Hesapları
330
a. 150 – İlk Madde ve Malzeme Hesabı
330
aa. 150 – İlk Madde ve Malzeme Hesabının Maliyet Unsurları
331
bb. 150– İlk Madde ve Malzeme Hesabının İşleyişi
335
aaa. İlk Madde ve Malzeme İadesi, İskonto ve Ciro Primi
336
bbb. İlk Madde ve Malzemenin İşletmeden Çekilmesi
338
ccc. İlk Madde ve Malzemede Yaşanan Kayıplar
340
i. Zayi Olan Hammade (Değeri 0–TL olan mallar)
340
ii. Değeri Düşen Hammadde
343
iii. Fireler
346
iv. Çalınan Hammadde
347
iv. Stok Sayımları Sonucu Ortaya Çıkan Farklılıklar
349
ddd. Satın Alınan, İşletmeye Dahil Olan veya Kat (Arsa) Karşılığı Temin Edilen Yahut Hasılat (Gelir) Paylaşım Usulüne Göre Temin Edilen Arsanın İMM’ye Kaydı
350
i. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat yapılması
351
ii. Satın Alınan Arsa Üzerinde Bulunan Binanın Yıkılması ve Yerine Yenisinin Yapılması
354
iii. İşletmeye Dahil Arsanın Üzerine İnşaat Yapılması
356
iv. İşletmeye Dahil Binanın Yıkılarak Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
356
v. Kat (Arsa) Karşılığı Temin Edilen Arsanın Kaydı:
357
vi. Hasılat (Gelir) Paylaşımı Karşılığı Temin Edilen Arsanın Kaydı:
362
eee. Hurda İlk Madde Malzeme Satışı
363
cc. 710 – Direk İlk Madde ve Malzeme Hesabının İşleyişi
364
aaa. Üretime Sevk Edilen Malzemelerin İnşaat Maliyetine Aktarılması
365
bbb. Kullanılmayan Malzemelerin Stoklara Alınması
366
ccc. 710–DİMM Hesabının 711–DİMM Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
366
b. 710 – Direk İşçilik Giderleri Hesabı
367
aa. İşçilik Giderleri Muhasebe Kaydı
367
bb. SGK Primlerinin Giderleştirilmesi
369
cc. 720–DİG Hesabının 721–DİG Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
371
c. 730 – Genel Üretim Giderleri Hesabı
371
aa. Genel Üretim Giderlerinin Dağıtımı
372
bb. Genel Üretim Giderlerine İlişkin Örnek Uygulamalar
373
cc. 730–GÜG Hesabının 731–GÜG Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
374
d. 151 – Yarı Mamul Üretim Hesabı
374
e. 152 – Mamuller Hesabı
376
f. 620 – Satılan Mamuller Maliyeti Hesabı (–)
376
g. Maliyet Hesaplarının Akış Şeması
377
İkinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE ÖZELLİKLİ
MUHASEBE UYGULAMALARI
I. ÖZEL VE KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE ÖZELLİKLİ MUHASEBE UYGULAMALARI
379
A. Yapı Denetim Firmaları Tarafından Düzenlenen Faturalardan KDV Tevkifatı Yapılması
379
B. İş Makinaları Kiralama Faturalardan KDV Tevkifatı Yapılması
381
C. Taşeronların Özel Vergileme Rejimine Tabi Olması Halinde Yapılması Gereken Gelir/Kurum Stopaj Kaydı
382
D. İşletmeden Çekilen Bağımsız Bölümlere İlişkin Emsal Bedel Tespiti ve İnceleme Neticesinde Yapılması Muhtemel Tarhiyatlara İlişkin Kayıtlar
383
E. Verilen Sipariş Avanslarının Makbuz Mukabili Yapılıp Yapılmaması
391
F. Alınan Avanslar ve Gelecek Aylar ve Yıllara Ait Gelirler
391
Üçüncü Bölüm
İNŞAAT MALİYETİNİN HESAPLANMASI VE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I. İNŞA EDİLEN BAĞIMSIZ BÖLÜMLER İÇİN ÖRNEK MALİYET HESABI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
393
A. Müteahhidin Kendi Arsası Üzerine Yaptığı İnşaatlar (Yap–Sat) İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
393
B. Kat Karşılığı Temin Edilen Arsalar Üzerine Yapılan İnşaatlar İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
400
C. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeli İle Temin Edilen Arsalar Üzerine Yapılan İnşaatlar İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
408
Üçüncü Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN
İNDİRİMLİ ORAN KDV İADE SİSTEMİ
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE İNDİRİMLİ ORANA TABİ KONUT TESLİMLERİ NEDENİYLE İADE
419
A. İndirimli Orana Tabi Konut Teslimlerinde İade Uygulaması
421
1. İade Türleri
422
a. Yılı İçinde Mahsuben ve Nakden İade
422
aa. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
422
cc. Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade
427
dd. Yılı İçinde Nakden İade İşlemi
427
b. Yılı İçinde İade Edilmeyen Vergilerin İadesi
428
2. İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV’nin Hesaplanması
430
a. Stoklarda Yer Alan Mallar
432
b. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler
432
c. Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler
433
d. Stok Affı İle Yüklenilen KDV
433
e. Yüklenim Hesabı Yaparken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
434
3. İade Tutarının Hesaplanması
435
a. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben ve Nakden İade Tutarlarının Hesaplanması
435
b. İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
437
c. Örnek İndirimli Oran İade Hesaplaması
438
4. İade Uygulamasına İlişkin Diğer Hususlar
443
a. Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması
443
b. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri
444
c. Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları
444
d. İndirimli Orana Tabi Konut Teslimlerine İlişkin İade Talep Süresi
444
e. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler
445
aa. Genel İade Sistemi
445
bb. KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması
446
f. Teminat Karşılığı İade
447
aa. Teminat Türleri
448
bb. Teminat Miktarları
448
cc. Teminat Mektuplarının İadesi
448
dd. Teminat Mektuplarının Teyidi
449
ee. Artırımlı Teminat Uygulaması
449
g. Vergi İnceleme Raporu ile İade
450
II. İNDİRİMLİ ORAN İADE BAŞVURU SÜRECİ BEYAN VE LİSTELERİN OLUŞTURULMASI
451
A. İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
451
1. Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
451
2. Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
451
3. Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi
452
B. İade Talebinde Aranan Belgeler
453
1. İade Talep Dilekçesi
455
2. Listelerin Oluşturulması
456
a. İndirilecek KDV Listesi
459
b. Yüklenilen KDV Listesi
464
c. KDV Hesaplama Tablosu
470
d. İndirimli Oran Hesaplama Tablosu
472
e. Satış Faturaları Listesi
474
III. İNDİRİMLİ ORAN KONUT TESLİMLERİNE İLİŞKİN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
479
A. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde Arsa Nedeniyle Yüklenilen KDV’nin İadesi
479
B. Mükellefiyetin Terk’i Sonrasında İade
479
C. İade Talebi İçin Fiili Teslim Şartı
479
D. Stokta Kalan Konutların Müteahhide Yahut Ortaklarına Devri
480
E. Ortak Alanlarla İlgili İade Sorunu
483
F. İmar Barışı İle Konuta Çevrilen Bağımsız Bölümler
486
G. Yüklenilen KDV Tutarına Maliyetlere ve Karlılığa Yönelik İdarece Yapılan Araştırmalar
486
H. Düzeltme Beyannamesi ile İade Miktarının Artırılması
488
Kaynakça
489
Kavram Dizini
491
Özgeçmiş
494
Yorumlar
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
446,20
446,20
Cardfinans ( Finansbank )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
446,20
446,20
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
446,20
446,20
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
446,20
446,20
Diğer Kartlar
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
446,20
446,20
