%3
İnşaat İşlerinde Vergi, Muhasebe ve KDV İade UygulamalarıKavram – Teori – Uygulama
Basım Tarihi
2022-10
Sayfa Sayısı
480
Kapak Türü
Karton
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9789750281266
Boyut
16x24
Baskı
1
Muhammed Kutub BAĞIRHAN ( Vergi Direktörü - E. Vergi Müfettişi )7
İÇİNDEKİLER
Önsöz
5
Birinci Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
Birinci Bölüm
İNŞAAT VE ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN TANIMI VE BİLEŞENLERİ
I. İNŞAATIN TANIMI
19
II. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN TANIMI, AYRIMI VE BİLEŞENLERİ
20
İkinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT (YAP – SAT VE YAP – KULLAN) İŞLERİNİN
VERGİSEL BOYUTU
I. YAP – SAT ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
23
A. İşletmeye Dahil Arsanın Üzerine İnşaat Yapılması
23
B. İşletmeye Dahil Olmayan Arsanın İşletmeye Dahil Edilerek İnşaat Yapılması
25
C. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
27
D. İşletmeye Dahil Binanın Yıkılarak Yerine Yenisinin Yapılması
29
E. Satın Alınan Binanın Yıkılarak Yerine Yenisinin Yapılması
30
II. YAP – KULLAN ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
32
A. Vergi Mükellefiyeti Olan Firmalarca İhtiyaca İstinaden veya Yatırım Amaçlı Yapılacak İnşaatlar
32
B. Vergi Mükellefiyeti Olmayanlarca Yatırım Amaçlı Yapılacak İnşaatlar
33
1. Şahsi İhtiyaç Sınırının Aşılması Halinde Vergileme
33
2. Şahsi İhtiyaç Sınırının Aşılmaması Halinde Vergileme
36
Üçüncü Bölüm
KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN
HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ
39
A. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin Hukuki Niteliği ve Önemi
40
B. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin Önemi
42
C. Örnek Düzenlenme Şeklinde Kat (Arsa) Karşılığı Sözleşmesi
43
II. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ
48
A. Gelir ve Kurumlar Vergisi Yönünden
48
1. Arsa Sahibinin Vergilendirilmesi
49
a. Kurumlar Vergisi Mükellefi Olan Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
49
aa. Taşınamaz Satış Kazanç İstisnası
50
aaa. Taşınmazların Kat (Arsa) Karşılığı Devri Halinde Kazanç İstisnası
53
b. Gerçek Kişi Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
53
aa. Arsanın Ticari İşletmeye (Bilançoya) Dahil Olması Veya Arsa Alım Satım İşleminin Devamlı Olarak Yapılması Ayrıca Arsa Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Ticari Organizasyon İçerisinde Satışı Durumu
54
aaa. Ticari Organizasyonun Oluşmasında Devamlılık Kriteri ve Vergi İdaresinin Görüşü
55
bbb. Ticari Organizasyonun Oluşmasında Devamlılık Kriterine İlişkin Vergi Yargısının Görüşü
58
bb. Arsanın Ticari İşletmeye Dahil Olmaması ve Arsa Karşılığı Teslim Alınan Bağımsız Bölümlerin Devamlılık Kapsamı İçinde Satılmaması Durumu
64
aaa. İvazsız (Karşılıksız) Edinilen Arsalar
64
bbb. İvazlı Edinilen Arsalar
65
i. Gayrimenkullerde İktisap Tarihi
66
ccc. Değer Artış Kazancının Belirlenmesi
68
ddd. Değer Artış Kazancının Beyanı
72
2. Müteaahit Firmanın Vergilendirilmesi
73
a. Vergilendirmeye İlişkin Genel Mevzuat
73
b. Vergiyi Doğuran Olay
81
3. Gelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Özellikli Hususlar
82
a. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergileme
83
b. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Olup Olmadığı
84
c. Müteahhit Tarafından Arsa Sahiplerine Yapılan Nakit ve Kira Ödemelerinin Durumu
86
d. Müteahhit Tarafından Bağımsız Birimlerin Zamanında Teslim Edilememesi Nedeniyle Arsa Sahiplerine Yapılacak Tazminat Ödemelerinin Durumu
90
e. Arsa Sahibinin Yükümlülüğünde Olan Ancak Müteahhit tarafından Yapılan Giderler
91
f. Arsa Sahibinden Ayrıca Nakit Ödeme Alınması Durumu
94
g. Kayıtdışı Çalışan Taşeron (Alt İşveren) Sorunu
94
h. Arsa Sahibine Verilen Dairelerin Altsoya (Çocuklarına) Bedelsiz Devri
96
ı. Kat Karşılığı Arsasını Müteahhide Veren Kooperatifin Kurumlar Vergisi Muafiyeti
97
i. Arsa Sahibine Teslim Edilen Bağımsız Bölümlere İlişkin Düzenlenen Faturada Yer Alan KDV’nin Tahsil Edilmemesi Halinde Gider Kaydı
101
j. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan Satışlar
102
k. Temelden/Topraktan/Maketten Satış ve Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi
104
l. Müteahhide Devredilecek Arsa için Gelir Stopajı Yapılıp Yapılmayacağı
106
m. Devre Mülk Teslimleri
106
n. Taşeronların Yaptıkları İşlemlerin Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Olması Durumunda Yapılması Gereken Vergi Kesintisi
107
o. Arsa Sahibi Firma Tarafından Yapılan Giderlerin Yansıtma Faturası İle Yapı Müteahhidine Yansıtılması
108
ö. Asgari İşçilikte Ortaya Çıkabilecek Fark İşçilik Tutarının Gider Yazılıp Yazılamayacağı
109
p. Serbest Meslek Erbaplarının Yapacağı Özel Bina İnşaatının Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
111
B. Vergi Usul Kanunu Yönünden
112
1. Belge Düzeni
112
a. Fatura
112
aa. Arsa Payı ve Arsa Payı Karşılığı Bağımsız Bölüm Faturası
112
bb. Müteahhide Kalan Bağımsız Bölümlere İlişkin Satış Faturası
113
b. Gider Pusulası
114
2. İnşaat Maliyeti
115
a. İnşaat Maliyetinin Unsurları
115
b. Birim İnşaat Maliyetlerinin Hesaplanması
118
c. Emsal Bedel Tespiti
121
aa. İşletmeden Çekilen Bağımsız Bölümler İçin Emsal Bedel Hesaplaması
122
C. Damga Vergisi Kanunu Yönünden
126
1. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin Damga Vergisi Kanunundaki Yeri ve Vergilendirilmesi
127
2. Özel İnşaat İşlerine İlişkin Düzenlenecek Diğer Sözleşmeler
128
D. Harçlar Kanunu Yönünden
129
1. Tapu ve Kadastro İşlemleri
129
a. Bağımsız Bölümlerin Alıcılara Devrinde Tapu Harcı
130
b. Arsa Sahibinin Arsa Payı Devri ile Müteahhidin Arsa Sahibine Bağımsız Bölüm Devrinde Tapu Harcı
131
c. 6306 Sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun Kapsamındaki Gayrimenkullerde Tapu Harcı
132
d. Tapu ve Kadastro İşlemlerine Dair Diğer Harç Oranları
133
e. Gayrimenkul Teslimlerinde Tapuda Gösterilen Bedele KDV’nin Dahil Olup Olmadığı
135
2. Noter İşlemleri
135
E. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden
136
a. 7104 Sayılı Kanun ve 18 No.lu Tebliğ Öncesi Arsa karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Uygulama
137
aa. Arsa karşılığı İnşaat İşleri Trampa mı Değil mi?
137
bb. Arsa Payı ve Bağımsız Bölüm Teslimlerinde Emsal Bedel Nedir?
140
aaa. Eski Emsal Bedel Uygulamasının Danıştay Tarafından İptali
142
b. 7104 Sayılı Kanun ve 18 No.lu Tebliğ Sonrası Arsa karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin KDV Kanunu ve Tali Mevzuata Eklenen Mevzuat Hükümleri ve Uygulama
143
aa. Arsa karşılığı İnşaat İşlerinin Trampa Olduğu Yasallaştı
144
bb. Emsal Bedel Tespitinin Nasıl Yapılması Gerektiği Yasallaştı
145
cc. 7104 Sayılı Kanun İle Getirilen Trampa ve Emsal Bedele İlişkin Düzenlemeleri Açıklayan 18 No.lu Tebliğ Hükümleri
146
2. Vergiyi Doğuran Olay
152
a. Müteahhit Tarafından Kendisine Kalan Dairelerin Alıcılara Tesliminde Vergiyi Doğuran Olay
152
b. Arsa Sahibinin Bağımsız Bölüm Karşılığı Müteahhide Arsa Payı Teslimi İle Müteahhidin Arsa Payı Karşılığı Arsa Sahibine Bağımsız Bölüm Teslimde Vergiyi Doğuran Olay
154
c. Arsa Karşılığı Yapılan Bağımsız Bölüm Teslimlerinin KDV Beyanında Gösterilmesi
156
3. Arsa ve Bağımsız Bölümlerin KDV Oranı
156
a. Müteahhide Teslim Edilen Arsa Payına İlişkin KDV Oranı
156
b. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine ve Diğer Alıcılara Konut Teslimlerine İlişkin KDV Oranı
157
aa. Konutlarda Net Alan Tespiti
166
c. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine ve Diğer Alıcılara İşyeri Teslimlerine İlişkin KDV Oranı
168
4. Örnek Emsal Bedel Hesaplaması
169
5. KDV Yönünden Özellikli Hususlar
178
a. İnşaat Tamamlanmadan Arsa Tapusunun Müteahhide Devri
178
b. Arsa Sahibinin Kurumlar Vergisi Mükellefi Olması Halinde Arsa Payı Devri ve Elde Edilen Bağımsız Bölümlerin Satışı Nedeniyle KDVK’nun 17/4–r Kapsamında İstisnadan Yararlanması
179
aa. Aktife Kayıtlı Arsanın Devri Halinde
179
bb. Arsa Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Devri Halinde
181
c. Gayrimenkul Teslimlerinde Tapuda Gösterilen Bedele KDV’nin Dahil Olup Olmadığı
182
d. Prefabrik Yapılarda KDV Oranı
182
e. Tapu Sicilinde Kargir Ev veya Bahçeli Ev Vasfına Haiz Taşınmazın Satışında KDV Oranı
183
g. İki Katlı ya da Dubleks Evlerin KDV Durumu
186
h. İkiz Evlerin KDV Durumu
187
ı. Devre Mülk ve Devre Tatil Satışlarında KDV Durumu
187
j. Bağımsız Bölüm Satışına Aracılık İşlemlerinde KDV
192
k. Konutların İşyeri Olarak Kullanılması Halinde KDV
192
l. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Kapsamında Üretilen Bağımsız Bölümlerin KDVK’nun 13/1–i Kapsamında Yabancılara Satışı
194
aa. Arsa Sahibine Kalan Bağımsız Bölümlerin Yabancılara Satışı
195
bb. Müteahhide Kalan Bağımsız Bölümlerin Yabancılara Satışı
195
m. Satışlar Dolayısıyla Oluşması Muhtemel Kur ve Vade Farkları
196
aa. Müteahhitlerce Alınan Avanslar İçin Kur Farkı Hesaplanır mı?
198
bb. Müteahhitlerce Vadeli Satışlar Nedeniyle Oluşacak Alacaklar İçin Kur ve Vade Farkı Hesaplanması
200
n. Kooperatif Üyelerine Düzenlenecek Faturada Yer Alması Gereken Matrahın Tespiti
201
o. İmar Barışı İle Konuta Çevrilen Bağımsız Bölümler
202
Dördüncü Bölüm
HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİNE GÖRE YAPILAN
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİ
203
A. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Tanımı
204
B. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Hukuki Statüsü
205
1. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Hukukiliği Noktasında Yaşanan İhtilaflar
207
a. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Adi Ortaklık Sözleşmesi midir?
207
b. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Eser Sözleşmesi midir ?
209
c. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Satış Sözleşmesi midir ?
210
C. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeli İle Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Modelinin Karşılaştırılması
210
D. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin İş Akışı ve Uygulama Süreci
212
II. HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİNİN VERGİSEL BOYUTU
216
A. Arsa Sahibinin Vergilendirilmesi
217
1. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirme
217
a. Arsa Devir İşleminin Ticari Organizasyon Oluşturması
218
b. Arsa Devir İşleminde Vergiyi Doğuran Olay
219
aa. Arsa Tapusunun Müteahhide Devredilmediği Durumlarda Vergiyi Doğuran Olay
220
aaa. Arsa İçin Vergiyi Doğuran Olay Alıcılara Yapılacak İlk Bağımsız Bölüm Tesliminde Mi Yoksa Her Bağımsız Bölüm Tesliminde Mi Ortaya Çıkacak?
221
bbb. Arsa Tapusunun İnşaatın Başlangıcında veya İnşaat Aşamasında Müteahhide Devredildiği Durumlarda Vergiyi Doğuran Olay
223
c. Arsa Payı Teslimi Açısından KDV Oranı
224
d. Arsa Sahibinin Kurumlar Vergisi Mükellefi Olması Halinde KDVK’nun 17/4–r Kapsamında İstisnadan Yararlanması
225
2. Gelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme
227
a. Kurum veya Ferdi İşletme Aktifine Dahil Arsanın Teslimi
228
aa. Arsanın Parçalar Halinde Teslimi Sonrası Oluşan Kazancın Tespiti
229
bb. Taşınmazların Hasılat (Gelir) Paylaşımı Karşılığı Devri Halinde Kazanç İstisnası
231
b. Aktife Dahil Olmayan Özel Mülke Konu Arsanın Teslimi
232
aa. Arsa Tesliminin Ticari Faaliyet Kapsamına Girme İhtimali
232
bb. Arsa Tesliminin Değer Artış Kazancı Kapsamına Girme İhtimali
233
B. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeline İlişkin Örnek Uygulama
237
Beşinci Bölüm
KENTSEL DÖNÜŞÜM PROJELERİ KAPSAMINDA YAPILAN İNŞAAT İŞLERİNİN HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. KENTSEL DÖNÜŞÜM
247
II. KENTSEL DÖNÜŞÜM İÇİN BAŞVURU VE İŞLEM ADIMLARI
248
III. KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDAKİ İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
249
A. İnşaat Uygulama Modellerine Göre Genel Vergileme Rejimleri
250
B. Kentsel Dönüşüm Uygulamalarında Vergisel Teşvikler
253
1. 6306 sayılı Kanun ile Getirilen Teşvikler ve Özellikli Hususlar
254
a. Tapu ve Kadastro Harcı
255
aa. Muafiyetin Hangi Tarihten İtibaren Kullanılması Gerektiğine Dair İdari Yaklaşım
257
bb. Muafiyetin Tarafları Açısından İdari Yaklaşım
257
cc. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Arsa veya Binanın İlk Maliklerce 3. Kişilere Satışında Muafiyet Uygulaması Açısından Yaklaşımı
258
dd. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Arsa Sahipleri İle Müteahhitler Arasında Yapılan İşlemlerde Uygulanması Gereken Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
258
ee. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde İnşa Edilen Bağımsız Bölümlerin 3. Kişilere Satışı İşlemlerinde Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
259
ff. İdarenin Tapuda Yapılacak Cins tashihi, Tevhit ve İfraz İşlemlerinde Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
261
b. Damga Vergisi
262
aa. İstisnanın Hangi Tarih İtibariyle Uygulanacağına Dair İdari Yaklaşım
262
bb. Uygulama Kapsamındaki Yapının veya Arsanın 3. Kişilere Satışında İstisna Uygulamasına İlişkin İdari Yaklaşım
263
cc. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Arsa Sahipleri İle Müteahhitler Arasında Yapılan İşlemlerde Uygulanması Gereken İstisnaya İlişkin Yaklaşımı:
263
dd. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde İnşa Edilen Bağımsız Bölümlerin 3. Kişilere Satışı İşlemlerinde İstisnaya İlişkin Yaklaşımı:
264
ee. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Yapının Taahhüt Karşılığı Anahtar Teslim Şeklinde Müteahhide Yaptırılması Halinde Düzenlenecek Kağıtlarda İstisnaya İlişkin Yaklaşım
264
ff. Taşeronlar İle Müteahhitler Arasında Yapılan Sözleşmelerde İstisnaya İlişkin İdari Yaklaşım
265
gg. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeline Göre Yürütülen İnşaat İşlerinde İstisnaya İlişkin İdari Yaklaşım
265
2. Katma Değer Vergisi Yönünden Sağlanan Teşvikler
266
a. Kentsel Dönüşüm Kapsamında İnşa Edilen Konutların Tesliminde İndirimli KDV Oranı Desteği
266
b. Riskli Yapılara Yönelik İnşaat Taahhüt Hizmetlerinde KDV Oranı Desteği
269
3. Kira Yardımı Desteği
270
Altıncı Bölüm
YABANCILARA KONUT VEYA İŞYERİ SATIŞI
I. YABANCILARA KONUT VEYA İŞYERİ SATIŞI
273
A. İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar
274
B. İstisna Kapsamına Giren Konut veya İşyerinin İlk Teslim Şartı
274
1. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Değerlendirme
275
2. İstisna Hükmünün Yayımlandığı Tarihten Önce Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi İle Alınan Bağımsız Bölümler
276
3. İnşa Edilip Bir Müddet Kiralanan Bağımsız Bölümlerin İstisna Kapsamında Satışı
276
C. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
277
D. İstisna Kapsamında Yapılan Satış Sırasında Müteahhitlerin Müşteriden Alması Gereken Belgeler
278
1. Türk Vatandaşlarından Alınması Gereken Belgeler
279
2. Yabancı Uyruklu Gerçek Kişilerden Alınması Gereken Belgeler
279
3. Dar Mükellef Kurumlardan Alınması Gereken Belgeler
279
E. Bedelin Türkiye’ye Getirilme Zamanı
280
1. Bedelin Bir Kısmı veya Tamamının Yurt İçi Banka Kredilerinden Karşılanması
281
2. Proje/Maketten/Topraktan Yapılan Satışlar
281
F. Bedelin Türkiye’ye Getirildiğinin Tevsiki
282
1. Bedelin Menkul Kıymet Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
283
G. Döviz Cinsi Bedel İçin Kur Farkı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı
284
2. En Geç Bir Yıl İçinde Tahsil Edilmesi Gereken Kalan Tutar İçin Kur Değerlemesi
285
H. Alıcılar Tarafından Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması Durumunda Yapılacak İşlemler ve Uygulanacak Müeyyideler
285
I. İstisnanın Usule Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
286
İ. İstisnanın Beyanı
287
J. Yabancılara Yapılacak Bağımsız Bölüm Satışları Sonrası İade Sistemi
287
1. İade İçin Aranan Belgeler
289
2. Mahsuben İade
290
3. Nakden İade
290
Yedinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI
293
A. KDV Tevkifatına İlişkin Genel Hükümler
293
B. Özel İnşaat İşlerinde Yapılması Muhtemel Tevkifat Konuları
295
1. Yapı Denetim Hizmetleri
295
2. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
297
3. Taşımacılık Hizmetleri
297
a. Yük Taşımacılığı Hizmetleri
297
b. Servis Taşımacılığı Hizmetleri
298
4. İş Gücü Temin Hizmetleri
298
5. Kule, Vinç ve İş Makinası vb. Temin Hizmetleri
299
6. Ticari Reklam Hizmetleri
300
7. Demir – Çelik Ürünlerinin Teslimleri
301
C. Özel İnşaat ve Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Tevkifat Yapılmayacak Hizmetler
302
1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık ve Etüt–Proje Hizmetleri
302
2. Tevkifat Kapsamına Girmeyen Diğer Hizmetler
304
D. İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması
305
E. Tevkifat Uygulamasında Sınır ve Belge Düzeni
306
F. Müteahhitlerce 2 No.lu KDV Beyannamesinin Düzenlenmesi
308
G. Matrahta Değişiklik Nedeniyle Yapılması Gereken Düzeltme İşlemleri
309
H. Müteahhitlerce Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
311
İkinci Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN
MUHASEBE UYGULAMALARI
Birinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE SİSTEMİ
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE SİSTEMİ
313
A. Özel İnşaat İşlerinde Kullanılacak Maliyet Hesapları
313
1. Özel İnşaat İşlerinde Maliyet Hesapları
316
a. 150 – İlk Madde ve Malzeme Hesabı
316
aa. 150 – İlk Madde ve Malzeme Hesabının Maliyet Unsurları
317
bb. 150– İlk Madde ve Malzeme Hesabının İşleyişi
321
aaa. İlk Madde ve Malzeme İadesi, İskonto ve Ciro Primi
322
bbb. İlk Madde ve Malzemenin İşletmeden Çekilmesi
324
ccc. İlk Madde ve Malzemede Yaşanan Kayıplar
326
i. Zayi Olan Hammade (Değeri 0–TL olan mallar)
326
ii. Değeri Düşen Hammadde
329
iii. Fireler
332
iv. Çalınan Hammadde
333
iv. Stok Sayımları Sonucu Ortaya Çıkan Farklılıklar
335
ddd. Satın Alınan, İşletmeye Dahil Olan veya Kat (Arsa) Karşılığı Temin Edilen Yahut Hasılat (Gelir) Paylaşım Usulüne Göre Temin Edilen Arsanın İMM’ye Kaydı
336
i. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat yapılması
337
ii. Satın Alınan Arsa Üzerinde Bulunan Binanın Yıkılması ve Yerine Yenisinin Yapılması
340
iii. İşletmeye Dahil Arsanın Üzerine İnşaat Yapılması
342
iv. İşletmeye Dahil Binanın Yıkılarak Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
342
v. Kat (Arsa) Karşılığı Temin Edilen Arsanın Kaydı:
343
vi. Hasılat (Gelir) Paylaşımı Karşılığı Temin Edilen Arsanın Kaydı:
348
eee. Hurda İlk Madde Malzeme Satışı
349
cc. 710 – Direk İlk Madde ve Malzeme Hesabının İşleyişi
350
aaa. Üretime Sevk Edilen Malzemelerin İnşaat Maliyetine Aktarılması
351
bbb. Kullanılmayan Malzemelerin Stoklara Alınması
352
ccc. 710–DİMM Hesabının 711–DİMM Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
352
b. 710 – Direk İşçilik Giderleri Hesabı
353
aa. İşçilik Giderleri Muhasebe Kaydı
353
bb. SGK Primlerinin Giderleştirilmesi
355
cc. 720–DİG Hesabının 721–DİG Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
357
c. 730 – Genel Üretim Giderleri Hesabı
357
aa. Genel Üretim Giderlerinin Dağıtımı
358
bb. Genel Üretim Giderlerine İlişkin Örnek Uygulamalar
359
cc. 730–GÜG Hesabının 731–GÜG Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
360
d. 151 – Yarı Mamul Üretim Hesabı
360
e. 152 – Mamuller Hesabı
362
f. 620 – Satılan Mamuller Maliyeti Hesabı (–)
362
g. Maliyet Hesaplarının Akış Şeması
363
İkinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE ÖZELLİKLİ
MUHASEBE UYGULAMALARI
I. ÖZEL VE KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE ÖZELLİKLİ MUHASEBE UYGULAMALARI
365
A. Yapı Denetim Firmaları Tarafından Düzenlenen Faturalardan KDV Tevkifatı Yapılması
365
B. İş Makinaları Kiralama Faturalardan KDV Tevkifatı Yapılması
367
C. Taşeronların Özel Vergileme Rejimine Tabi Olması Halinde Yapılması Gereken Gelir/Kurum Stopaj Kaydı
368
D. İşletmeden Çekilen Bağımsız Bölümlere İlişkin Emsal Bedel Tespiti ve İnceleme Neticesinde Yapılması Muhtemel Tarhiyatlara İlişkin Kayıtlar
369
E. Verilen Sipariş Avanslarının Makbuz Mukabili Yapılıp Yapılmaması
377
F. Alınan Avanslar ve Gelecek Aylar ve Yıllara Ait Gelirler
377
Üçüncü Bölüm
İNŞAAT MALİYETİNİN HESAPLANMASI VE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I. İNŞA EDİLEN BAĞIMSIZ BÖLÜMLER İÇİN ÖRNEK MALİYET HESABI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
379
A. Müteahhidin Kendi Arsası Üzerine Yaptığı İnşaatlar (Yap–Sat) İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
379
B. Kat Karşılığı Temin Edilen Arsalar Üzerine Yapılan İnşaatlar İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
386
C. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeli İle Temin Edilen Arsalar Üzerine Yapılan İnşaatlar İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
394
Üçüncü Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN İNDİRİMLİ
ORAN KDV İADE SİSTEMİ
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE İNDİRİMLİ ORANA TABİ KONUT TESLİMLERİ NEDENİYLE İADE
405
A. İndirimli Orana Tabi Konut Teslimlerinde İade Uygulaması
407
1. İade Türleri
408
a. Yılı İçinde Mahsuben ve Nakden İade
408
aa. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
408
cc. Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade
413
dd. Yılı İçinde Nakden İade İşlemi
413
b. Yılı İçinde İade Edilmeyen Vergilerin İadesi
414
2. İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV’nin Hesaplanması
416
a. Stoklarda Yer Alan Mallar
418
b. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler
418
c. Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler
419
d. Stok Affı İle Yüklenilen KDV
419
e. Yüklenim Hesabı Yaparken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
420
3. İade Tutarının Hesaplanması
421
a. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben ve Nakden İade Tutarlarının Hesaplanması
421
b. İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
423
c. Örnek İndirimli Oran İade Hesaplaması
424
4. İade Uygulamasına İlişkin Diğer Hususlar
429
a. Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması
429
b. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri
430
c. Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları
430
d. İndirimli Orana Tabi Konut Teslimlerine İlişkin İade Talep Süresi
430
e. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler
431
aa. Genel İade Sistemi
431
bb. KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması
432
f. Teminat Karşılığı İade
433
aa. Teminat Türleri
434
bb. Teminat Miktarları
434
cc. Teminat Mektuplarının İadesi
434
dd. Teminat Mektuplarının Teyidi
435
ee. Artırımlı Teminat Uygulaması
435
g. Vergi İnceleme Raporu ile İade
436
II. İNDİRİMLİ ORAN İADE BAŞVURU SÜRECİ BEYAN VE LİSTELERİN OLUŞTURULMASI
437
A. İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
437
1. Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
437
2. Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
437
3. Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi
438
B. İade Talebinde Aranan Belgeler
439
1. İade Talep Dilekçesi
441
2. Listelerin Oluşturulması
442
a. İndirilecek KDV Listesi
445
b. Yüklenilen KDV Listesi
450
c. KDV Hesaplama Tablosu
456
d. İndirimli Oran Hesaplama Tablosu
458
e. Satış Faturaları Listesi
460
III. İNDİRİMLİ ORAN KONUT TESLİMLERİNE İLİŞKİN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
465
A. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde Arsa Nedeniyle Yüklenilen KDV’nin İadesi
465
B. Mükellefiyetin Terk’i Sonrasında İade
465
C. İade Talebi İçin Fiili Teslim Şartı
465
D. Stokta Kalan Konutların Müteahhide Yahut Ortaklarına Devri
466
E. Ortak Alanlarla İlgili İade Sorunu
468
F. İmar Barışı İle Konuta Çevrilen Bağımsız Bölümler
471
G. Yüklenilen KDV Tutarına Maliyetlere ve Karlılığa Yönelik İdarece Yapılan Araştırmalar
471
H. Düzeltme Beyannamesi ile İade Miktarının Artırılması
473
Kaynakça
475
Kavram Dizini
477
Özgeçmiş
480
Yorumlar
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
