^{Açıklamalı - İçtihatlı}Vergi Usul Kanunu ve Yorumu

İÇİNDEKİLER
YARARLANILAN KAYNAKLAR 33
VERGİ İLKELERİ IŞIĞINDA VERGİ USUL KANUNUNA GİRİŞ 35
VERGİ SİSTEMİMİZİ OLUŞTURAN GÜNCEL VERGİLER 41
VERGİ USUL KANUNU
GİRİŞ
Madde 1- Kanunun Şümulü 45
Madde 2- Gümrük ve tekel vergileri 45
Madde 3- Vergi Kanunlarının uygulanması ve ispat 45
Açıklama: (madde 3) 46
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 47

BİRİNCİ KİTAP
Vergilendirme BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Uygulanmasında Yetki
Madde 4- Vergi dairesi 52
Madde 5- Vergi mahremiyeti 52
Madde 6- Yasaklar 54
Madde 7- İdarenin yardımı 54
Açıklama: (madde 5) 55
Açıklama: (madde 7) 56
İLGİLİ TEBLİĞ 56
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 72
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi Sorumluluğu
Madde 8- Mükellef ve vergi sorumlusu 78
Madde 9- Vergi ehliyeti 78
Madde 10- Kanuni temsilcilerin ödevi 78
Madde 11- Vergi kesenlerin sorumluluğu 79
Madde 12- Mirasçıların sorumluluğu 80

Madde 13- Mücbir sebepler 80
Açıklama: (Madde 8) 81
Açıklama: (Madde 11) 82
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 82
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Süreler
Madde 14- Kanuni ve idari süreler 89
Madde 15- Mücbir sebeplerle gecikme 89
Madde 16- Ölüm halinde sürenin uzaması 90
Madde 17- Mühlet verme 90
Madde 18- Sürelerin hesaplanması 90
Açıklama: (Madde 15) 91
Açıklama (madde 16) 91
İLGİLİ SİRKÜLER 92
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Alacağının Tayini
Madde 19- Vergiyi doğuran olay 93
Madde 20- Tarh 93
Madde 21- Tebliğ 93
Madde 22- Tahakkuk 93
Madde 23- Tahsil 93
Madde 24- Tahakkuku tahsile bağlı vergiler 93
Açıklama: (madde 19) 94
Açıklama: (madde 20) 94
Açıklama: (madde 21) 94
Açıklama: (madde 22) 94

İKİNCİ KISIM
Tarh ve Tahakkuk Usulü BİRİNCİ BÖLÜM
Beyannameye Dayanan Tarh
Madde 25- Tahakkuk fişi esası 95
Madde 26- Tahakkuk fişinin muhteviyatı 95
Madde 27- Tahakkuk fişinin kesinliği 96
Madde 28- Vergi beyannamesinin postayla veya elektronik ortamda gönderilmesi 96
Mükerrer Madde 28- Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerinde Yetki 96
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 97

İKİNCİ BÖLÜM
İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarh
Madde 29- İkmalen vergi tarhı 99
Madde 30- Re’sen vergi tarhı 99
Mükerrer Madde 30- Verginin idarece tarhı 101
Madde 31- Takdir kararı 102
Madde 32- Takdir kararlarının tevdii 102
Madde 33- Re’sen tarhta mahsup 102
Madde 34- İhbarname esası 102
Madde 35- İhbarnamenin muhteviyatı 102
Açıklama: (madde 29) 103
Açıklama: (madde 30) 104
Açıklama: (mükerrer madde 30) 105
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 105
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tahrire Dayanan Tarh
Madde 36- Tahrire göre vergi tarhı 123
Madde 37- Tahrir ihbarnamesi 123
Madde 38- İhbarnamenin muhteviyatı 123
Madde 39- Tekalif cetveli 124
Açıklama: (Madde 36) 124
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Götürü Matrahların Tespiti
Madde 40- Götürü Matrahların Tespiti 125
Madde 41- Götürü matrahlara göre dava açma 125
Madde 42- Ortalama kar hadlerinin tespiti 125
Madde 43- Ortalama kar hadlerinin kesinleşmesi ve ilanı 126
Madde 44- Uygulama süresi 126
BEŞİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazanç Ölçüleri ile Emlak Vergisine Ait Bedel ve Değerlerin Tespiti
Madde 45- Ölçüler ve tarifleri 127
Madde 46- Zirai kazanç ölçülerinin tespiti 127
Madde 47- Ziraat birimleri 129
Madde 48- Tasdik ve ilan 129

Madde 49- Uygulama süresi 129
Mükerrer Madde 49- Emlak vergisine ait bedel ve değerlerin tespiti, ilanı ve kesinleşmesi 129
Açıklama: (Mükerrer madde 49) 131

ÜÇÜNCÜ KISIM
Tahrir Usulü BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 50- Mülga 132
Madde 51- Mülga 132
Madde 52- Tadilat 132
Madde 53-55- Mülga 132
İKİNCİ BÖLÜM
Genel Tahrir
Madde 56-62- Mülga 132
Madde 63- Tadilat sebepleri 132
Madde 64- Arazinin hal ve heyetinde değişiklik 133
Madde 65- Mevzii ve ferdi tadilat 133
Madde 66- Mevzii tadilat kararı 133
Madde 67- Ferdi tadilat isteği 134
Madde 68- Diğer tadilatın yapılması 134
Madde 69- İfraz ve birleştirme 134
Madde 70- Yüz ölçümü fazla veya noksan tesbit edilen arazi 134
Madde 71- Tadilat neticelerinin uygulanması 134

DÖRDÜNCÜ KISIM
Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonları BİRİNCİ BÖLÜM
Takdir Komisyonu
Madde 72- Kuruluş 135
Madde 73- Üyelerin seçilmesi 136
Madde 74- Komisyonların görevleri 137
Madde 75- Komisyonun yetkileri 137
Madde 76- Beyana bağlılık 138
Açıklama: (Madde 76) 138

İKİNCİ BÖLÜM
Tahrir Komisyonu
Madde 77- Mülga 139
Madde 78- Mülga 139
Madde 79- Yetki 139
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tadilat Komisyonları
Madde 80- Görev ve kuruluş 139
Madde 81- Üyelerin seçilmesi 140
Madde 82- Yetki 140
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları ile Özel Komisyonlar
Madde 83- Zirai Kazançlar İl Komisyonu 140
Madde 84- Üyelerin seçilmesi 140
Madde 85- Zirai kazançlar merkez komisyonu 141
Madde 86- Komisyonların yetkileri 141
Madde 86- Mükerrer 141
BEŞİNCİ BÖLÜM
Müşterek Hükümler
Madde 87- Komisyonlara seçilecek üyelerde aranacak vasıflar 141
Madde 88- Yemin 142
Madde 89- Nisap 142
Madde 90- Devam 142
Madde 91- Görev süresi 142
Madde 92- Ücretler 143

BEŞİNCİ KISIM
Tebliğler BİRİNCİ BÖLÜM
Tebliğ Esasları ve Muhataplar
Madde 93- Tebliğ esasları 143
Madde 94- Tebliğ yapılacak kimseler 143
Madde 95- Veli, vasi ve kayyımlara tebliğ 144
Madde 96- Vasıtalı tebliğ 144
Madde 97- Yabancı memlekette bulunanlara tebliğ 144

Madde 98- Kamu idare ve müesseselerine tebliğ 145
Madde 99- Kapalı zarf esası 145
Madde 100- Bilinen adreslere tebliğ 145
Madde 101- Bilinen adresler 145
Madde 102- Tebliğ evrakının teslimi 146
Açıklama: (madde 93) 147
Açıklama: (madde 94) 147
Açıklama: (madde 98) 147
Açıklama: (madde 102) 148
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İlan Yoliyle Tebliğ Usulü
Madde 103- Tebliğin ilanla yapılacağı haller 148
Madde 104- İlanın şekli 149
Madde 105- İlanın muhteviyatı 149
Madde 106- İlanın neticeleri 150
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Tebliğlere Ait Türlü Hükümler
Madde 107- Memur vasıtasiyle tebliğ 150
Madde 107/A- Elektronik ortamda tebliğ 150
Madde 108- Hatalı tebliğler 150
Madde 109- Tebliğ yerine geçen muameleler 151
Açıklama: (madde 107) 151
Açıklama: (Madde 107/A) 151
İLGİLİ TEBLİĞLER 152
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 172

ALTINCI KISIM
Vergi Alacağının Kalkması BİRİNCİ BÖLÜM
Ödeme
Madde 110- Verginin ödeneceği daire 176
Madde 111- Ödeme zamanı 176
Madde 112- Özel ödeme zamanları 177
Açıklama: (Madde 112) 179
İLGİLİ TEBLİĞ 181
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 184

İKİNCİ BÖLÜM
Zamanaşımı ve Terkin
Madde 113- Zamanaşımının mahiyeti 193
Madde 114- Zamanaşımı süreleri 193
Madde 115- Verginin terkini 193
Açıklama: (Madde 115) 194
Mükerrer Madde 115- Tahakkuktan vazgeçme 194
Açıklama: (Madde 113) 194
Açıklama: (Madde 114) 196
Açıklama: (Madde 115) 196
İLGİLİ TEBLİĞ 197
İLGİLİ İÇ GENELGE 202
İLGİLİ TEBLİĞ 203
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Hatalarını Düzeltme ve Reddiyat
Madde 116- Vergi hatası 207
Madde 117- Hesap hataları 207
Madde 118- Vergilendirme hataları 207
Madde 119- Hataların meydana çıkarılması 208
Madde 120- Düzeltme yetkisi ve reddiyat 208
Madde 121- Re’sen düzeltme 208
Madde 122- Düzeltme talebi 209
Madde 123- Düzeltme talebinin incelenmesi 209
Madde 124- Şikayet yolu ile müracaat 209
Madde 125- Düzeltme şümulü 209
Madde 126- Dülzeltmede zamanaşımı 209
Açıklama: (madde 116-126) 210
İLGİLİ YÖNETMELİK 211
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 214

YEDİNCİ KISIM
Yoklama ve inceleme BİRİNCİ BÖLÜM
Yoklama
Madde 127- Maksat ve yetki 226
Madde 128- Yoklamaya yetkililer 227
Madde 129- Hüviyet ibrazı mecburiyeti 227

Madde 130- Yoklama zamanı 227
Madde 131- Yoklama fişi 227
Madde 132- Yoklama neticelerinin bildirilmesi 227
Madde 133- Toplu yoklama 228
Açıklama: (madde 127-133) 228
İLGİLİ TEBLİĞ 233
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi İncelemeleri
Madde 134- Maksat 235
Madde 135- İncelemeye yetkililer 235
Madde 136- Hüviyet ibrazı 236
Madde 137- İncelemeye tabi olanlar 236
Madde 138- İnceleme zamanı 236
Madde 139- İncelemenin yapılacağı yer 236
Madde 140- İncelemede uyulacak esaslar 236
Madde 141- İnceleme tutanakları 239
Ek Madde- Yeminli Malî Müşavirlik 239
Ek Madde- Yeminli mali muşavirlik 240
Açıklama: (madde 134-141) 240
İLGİLİ TEBLİĞ 244
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 246
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Arama
Madde 142- Arama yapılabilecek haller 255
Madde 143- Aramada bulunan defter ve vesikalar 255
Madde 144- İncelemede usul 256
Madde 145- İncelemenin bitmesi 256
Madde 146- Kayıtların yeniden işlenmesi 257
Madde 147- Genel hükümlerin uygulanması 257
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bilgi Toplama
Madde 148- Bilgi verme 257
Madde 149- Devamlı bilgi verme 257
Madde 150- Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirme 258
Madde 151- Bilgi vermekten imtina edememek 258

Madde 152- İstihbarat arşivi 259
Madde 152/A- Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi 259
Açıklama: (Madde 148-152) 259
İLGİLİ TEBLİĞ 260
İLGİLİ TEBLİĞ 266

İKİNCİ KİTAP
Mükellefin Ödevleri BİRİNCİ KISIM
Bildirmeler BİRİNCİ BÖLÜM
İşe Başlama
Madde 153- İşe başlamayı bildirme 270
Madde 153/A- Teminat uygulaması 271
İLGİLİ TEBLİĞ 276
Madde 154- Tüccarlarda işe başlamanın belirtileri 289
Madde 155- Serbest meslek erbabında işe başlamanın belirtileri 290
Madde 156- İşyeri 290
İLGİLİ SİRKÜLER 290
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 291
İKİNCİ BÖLÜM
Değişiklikler
Madde 157- Adres değişikliklerinin bildirilmesi 293
Madde 158- İş değişikliklerinin bildirilmesi 294
Madde 159- İşletmede değişikliğin bildirilmesi 294
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İşi Bırakma
Madde 160- İşi bırakmanın bildirilmesi 294
Madde 160/A- Mükellefiyet kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı
olarak terkini 295
Madde 161- İşi bırakmanın tarifi 296
Madde 162- Tasfiye ve İflas 297
Madde 163- Nakil 297
Madde 164- Ölüm 297
Açıklama (Madde 162) 297
İLGİLİ TEBLİĞ 300
İLGİLİ TEBLİĞ 303
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 304

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bina ve Arazi Değişiklikleri
Madde 165- Tahrirde unutulan bina ve arazi 308
Madde 166- Yeni İnşaat 308
Madde 167- Bina ve arazideki değişikliklerin bildirilmesi 309
Açıklama: (Madde 165-167) 309
BEŞİNCİ BÖLÜM
Bildirmelerde Süre ve Şekil
Madde 168- Süre 310
Açıklama: (madde 153-257) 310
Madde 169- Yazılı bildirme esası 310
Madde 170- Posta ile gönderme 311
Açıklama: (madde 153-257) 311
İLGİLİ TEBLİĞ 311

İKİNCİ KISIM
Defter Tutma BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 171- Maksat 319
Madde 172- Defter tutacaklar 320
Madde 173- İstisnalar 320
Madde 174- Hesap dönemi 321
Madde 175- Muhasebe usulünü seçmekte serbestlik 321
İLGİLİ TEBLİĞ 322
İLGİLİ SİRKÜLER 331
İKİNCİ BÖLÜM
Defter Tutma Bakımından Tüccarlar
Madde 176- Tüccar sınıfları 333
Madde 177- Birinci sınıf tüccarlar 334
Madde 178- İkinci sınıf tüccarlar 334
Madde 179- Sınıf değiştirme 334
Madde 180- Sınıf değiştirme 335
Madde 181- İhtiyari sınıf değiştirme 335
Açıklama: (Madde 177,178,179,180) 335
İLGİLİ TEBLİĞ 337
İLGİLİ TEBLİĞ 337

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Bilanço Esasına Göre Defter Tutma
Madde 182- Bilanço esasında tutulacak defterler 340
Madde 183- Yevmiye defteri 341
Madde 184- Defterikebir 341
Madde 185- Envanter defteri ve bilanço günü 341
Mükerrer Madde 185- Günlük kasa defteri 341
Madde 186- Envanter çıkarmak 341
Madde 187- Bina ve arazinin envantere alınması 342
Madde 188- Bilançonun tanziminde envanter listeleri 342
Madde 189- Envanterde amortisman kayıtları 342
Madde 190- Büyük mağazalarda envanter 343
Madde 191- Envantere alınan kıymetleri değerleme 343
Madde 192- Bilanço 343
Açıklama: (Madde 171-192) 344
İLGİLİ TEBLİĞ 346
İLGİLİ TEBLİĞ 351
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutma
Madde 193- İşletme hesabı esasında tutulacak defterler 374
Madde 194- İşletme hesabı 374
Mükerrer Madde 194- Günlük perakende satış ve hasılat defteri 375
Madde 195- İşletme hesabı esasında envanter 375
Madde 196- İşletme hesabı hulasası 375
Mükerrer Madde 196- Kambiyo Senetleri Defteri 375
Açıklama: (Madde 193-196) 375
İLGİLİ TEBLİĞ 377
BEŞİNCİ BÖLÜM
Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 197- İmalat defteri 381
Madde 198- Kombine imalat 382
Madde 199- Kombine imalatta imalat defterleri 382
Madde 200- Bitim işleri defteri 382
Madde 201- Mülga 382
Madde 202- Mülga 382
Madde 203- Sınai müesseselerde kayıt serbestliği 383

ALTINCI BÖLÜM
Diğer Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 204- Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisine ait kayıtları 383
Madde 205- Damga resmi kayıtlar 384
Madde 206- Mülga 384
Madde 207- Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri 384
Madde 208- Menkul ve gayrimenkul sermaye iradlarına ait kayıtlar 384
Madde 209- Ambar defteri 384
İLGİLİ TEBLİĞ 385
YEDİNCİ BÖLÜM
Serbest Mesleklerde Defter Tutma
Madde 210- Serbest meslek kazanç defteri 389
Madde 211- Amortisman kayıtları 389
Madde 212- Özel defterler 390
SEKİZİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazançlarda Defter Tutma
Madde 213- Çiftçi işletme defteri 390
Madde 214- Amortisman kayıtları 390
Açıklama: (171-214) 390
DOKUZUNCU BÖLÜM
Kayıt Nizamı
Madde 215- Türkçe tutma ve Türk Parası kullanma zorunluluğu 391
Madde 216- Defterlerin mürekkeple yazılacağı 392
Madde 217- Yanlış kayıtların düzeltilmesi 392
Madde 218- Boş satır bırakılamıyacağı, sayfaların yok edilmiyeceği 392
Madde 219- Kayıt zamanı 392
Yorum:(Madde 215-219) 393
ONUNCU BÖLÜM
Defterlerin Tasdıki
Madde 220- Tasdike tabi defterler 393
Madde 221- Tasdik zamanı 393
Madde 222- Tasdiki yenileme 394
Madde 223- Tasdik makamı 394
Madde 224- Tasdik şerhi 394

Madde 225- Tasdik şekli 395
Madde 226- Defter tasdikine ait bordrolar 395
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 396
Açıklama: (Madde 220-226) 398

ÜÇÜNCÜ KISIM
Vesikalar BİRİNCİ BÖLÜM
Kayıtların Tevsiki
Madde 227- İspat edici kağıtlar 400
Mükerrer Madde 227- Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Mali
Müşavir Tasdik Raporları 401
Açıklama: (Madde Mükerrer 227) 402
Madde 228- Tevsiki zaruri olmıyan kayıtlar 403
İLGİLİ TEBLİĞ 403
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 408

İKİNCİ BÖLÜM
Fatura ve Fatura Yerine Geçen Vesikalar
Madde 229- Faturanın tarifi 416
Madde 230- Faturanın şekli 416
Madde 231- Fatura nizamı 417
Madde 232- Fatura kullanma mecburiyeti 417
Madde 233- Perakende satış vesikaları 418
Madde 234- Gider pusulası 419
Madde 235- Müstahsil makbuzu 419
İLGİLİ SİRKÜLER 420
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 424
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 425
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 426

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Serbest Meslek Makbuzları
Madde 236- Makbuz mecburiyeti 431
Madde 237- Makbuz muhteviyatı 431
İLGİLİ TEBLİĞ 431
İLGİLİ SİRKÜLER 433

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Ücretlere Ait Kayıt ve Vesikalar
Madde 238- Ücret bordrosu 437
Madde 239- Bordro yerine geçen vesikalar 438
BEŞİNCİ BÖLÜM
Diğer Evrak ve Vesikalar
Madde 240- Taşıma ve otel işletmelerine ait belgeler 438
Madde 241- Muhabere evrakı 439
Madde 241- Mükerrer 439
Madde 242- Diğer vesikalar 439
Mükerrer Madde 242- Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge düzenleme 440
Açıklama: (Mükerrer Madde 242) 441
İLGİLİ TEBLİĞ 443
DÖRDÜNCÜ KISIM
Ekim ve Sayım Beyanı
Madde 243- Ekim sayım beyanı 488
Madde 244- Ekim ve sayım ilmühaberi 489
Madde 245- Tahkik ve ihbar ödevi 489
Madde 246- Ücret ve sorumluluk 489
BEŞİNCİ KISIM
Vergi Karnesi
Madde 247- Karne mecburiyeti 489
Madde 248- Karne alınması 490
Madde 249- Hüviyet tasdiki 490
Madde 250- Doğruluk Sorumluluğu 490
Madde 251- Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu 491
Madde 252- Karnelerin şekli, resim ve harçlardan muaf olduğu 491
Açıklama: (Mad 227-252) 491
İLGİLİ TEBLİĞ 492
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 492
ALTINCI KISIM
Muhafaza ve İbraz Ödevleri
Madde 253- Defter ve vesikaları muhafaza 493
Madde 254- Defter tutma mecburiyetinde olmıyanların muhafaza ödevi 493

Madde 255- Karnelerin muhafazası 494
Madde 256- Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti 494
Madde 257- Diğer ödevler 494
Mükerrer Madde 257- Yetki 495
Açıklama: (Mükerrer madde 257) 498
İLGİLİ TEBLİĞ 499
İLGİLİ TEBLİĞ 504
İLGİLİ TEBLİĞ 507
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 513
İLGİLİ SİRKÜLER 516
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 523

ÜÇÜNCÜ KİTAP
Değerleme BİRİNCİ KISIM
İktisadi Kıymet Değerleri BİRİNCİ BÖLÜM
Değerleme Esasları
Madde 258- Değerlemenin tarifi 526
Madde 259- Değerleme günü 526
Madde 260- Değerlemede esas 526
Madde 261- Değerleme ölçüleri 526
Madde 262- Maliyet bedeli 527
Madde 263- Borsa rayici 527
Madde 264- Tasarruf değeri 527
Madde 265- Mukayyet değer 527
Madde 266- İtibari değer 527
Mükerrer Madde 266- Rayiç bedel 527
Madde 267- Emsal bedeli ve emsal ücreti 528
Madde 268- Vergi değeri 529
Açıklama: (Madde 259-330) 529
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 535
İKİNCİ BÖLÜM
İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme
Madde 269- Gayrimenkuller 542
Madde 270- Gayrimenkullerde maliyet bedeline giren giderler 542
Madde 271- İnşa ve imal giderleri 543

Madde 272- Gayrimenkullerde veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarında
maliyet bedelinin artması 543
Madde 273- Demirbaş eşya 543
Madde 274- Emtia 544
Madde 275- İmal edilen emtia 544
Madde 276- Zirai mahsuller 544
Madde 277- Hayvanlar 544
Madde 278- Kıymeti düşen mallar 545
Madde 279- Menkul kıymetler 545
Madde 280- Yabancı paralar 546
Madde 281- Alacaklar 547
Madde 282- İlk tesis ve taazzuv giderleri ve peştemallıklar 548
Madde 283- Aktif geçici hesap kıymetleri 548
Madde 284- Kasa mevcudu 548
Madde 285- Borçlar 548
Madde 286- Tahviller 549
Madde 287- Pasif geçici hesap kıymetleri 549
Madde 288- Karşılıklar 549
Madde 289- Özel haller 549
Madde 290- Serbest meslek erbabının tesisleri 550
Mükerrer Madde 290- Finansal kiralama işlemlerinde değerleme 550
Açıklama: (Mükerrer madde 290) 552
İLGİLİ TEBLİĞ 554
İLGİLİ TEBLİĞ 562
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 569
İLGİLİ TEBLİĞ 573
İLGİLİ SİRKÜLER 575
İLGİLİ SİRKÜLER 577
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 580
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Servetleri Değerleme
Madde 291- Esaslar 587
Madde 292- Ticari sermaye 587
Madde 293- Menkul mallar ve gemiler 587
Madde 294- Esham, tahvilat ve yabancı paralar 587
Madde 295- Alacak ve borçlar 587
Madde 296- Haklar 587

Madde 297- Bina ve arazi 588
Madde 298- Yetki 589
Mükerrer Madde 298- Enflasyon düzeltmesi ve yeniden değerleme oranı 589
İLGİLİ TEBLİĞ 594
İLGİLİ SİRKÜLER 595
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 598

İKİNCİ KISIM
Vergi Değerleri BİRİNCİ BÖLÜM
Gayrisafi İratların Tesbiti
Madde 299- Tahmin esası 600
Madde 300- Gayrisafi irat 600
Madde 301- Yıllık irat 601
Madde 302- Rayiç 601
Madde 303- Giderler 601
Madde 304- Döşemesiz tahmin 601
Madde 305- Mütemmimat 601
Madde 306- İfraz ve şüyu 601
Madde 307- İrat ve kıymet münasebeti 602
İKİNCİ BÖLÜM
Arazi Kıymetlerinin Tesbiti
Madde 308- Tahmin esası 602
Madde 309- Arazi kıymeti 602
Madde 310- Kıymet rayiçleri 602
Madde 311- Kıymet - kira münasebeti 602
Madde 312- Arazide kira 603

ÜÇÜNCÜ KISIM
Amortismanlar BİRİNCİ BÖLÜM
Mevcutlarda Amortisman
Madde 313- Amortisman mevzuu 603
Madde 314- Arazide amortisman 604
Madde 315- Normal amortisman 604
Mükerrer Madde 315- Azalan bakiyeler usulüyle amortisman 604
Madde 316- Madenlerde amortisman 605

Madde 317- Fevkalade amortisman 605
Madde 318- Amortisman nispetlerinin itibar tarihi 605
Madde 319- Amortisman uygulama sureti: a) Nispet bakımından 605
Madde 320- b) Süre bakımından 605
Mükerrer Madde 320- c) Amortisman usulünü seçme bakımından 606
Madde 321- Amortisman hesapları 606
Açıklama: (Madde 313-321) 606
İLGİLİ TEBLİĞ 614
İLGİLİ TEBLİĞ 616
İLGİLİ TEBLİĞ 620
İLGİLİ TEBLİĞ 622
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 625
BAKANLAR KURULU KARARI 626
İKİNCİ BÖLÜM
Alacaklarda ve Sermayede Amortisman
Madde 322- Değersiz alacaklar 627
Madde 323- Şüpheli alacaklar 627
Madde 324- Vazgeçilen alacaklar 628
Madde 325- Sermayenin itfası 628
Madde 325/A- Girişim sermayesi fonu 628
Madde 326- İlk tesis ve taazzuv giderlerinin ve peştemallıkların itfası 629
Madde 327- Özel maliyet bedellerinin itfası 629
Açıklama: (Madde 325/A) 629
İLGİLİ TEBLİĞ 631
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 639
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Özel Haller
Madde 328- Amortismana tabi malların satılması 642
Madde 329- Amortismana tabi malların sigorta tazminatı 642
Madde 330- Emtia sigorta tazminatı 643
Açıklama: (Madde 328,329) 643
İLGİLİ TEBLİĞ 644

DÖRDÜNCÜ KİTAP
Ceza Hükümleri BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
Madde 331- Cezalar 661
Madde 332- Küçüklerin ve kısıtlıların ceza muhatabı olmadığı haller 661
Madde 333- Tüzel kişilerin sorumluluğu 661
Madde 334- Damga vergisi ve damga resminde sorumluluk 661
Madde 335- Tek fiil ve çeşitli suç işlenmesi: a) Muhtelif vergi ziyaına sebebiyet
verilmesi 662
Madde 336- b) Muhtelif cezayı istilzam etmesi 662
Madde 337- Fiil ayrılığı 662
Madde 338- İştirak 663
Madde 339- Tekerrür 663
Madde 340- Suçlarda birleşme 663
Madde 341- Vergi ziyaı 663
Madde 342- Veraset ve intikal vergisinde ek süre 664
Madde 343- En az ceza haddi 664
Açıklama: (Madde 341) 664
İLGİLİ TEBLİĞ 665

İKİNCİ KISIM
Vergi Cezaları BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Ziyaı Cezası
Madde 344- Vergi ziyaı cezası 667
Açıklama: (Madde 341-344) 667
İLGİLİ TEBLİĞ 668
İLGİLİ TEBLİĞ 672
İÇ GENELGE 674
İLGİLİ YÖNETMELİK 675
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 681
İLGİLİ SİRKÜLER 683
Madde 345- Kaçakçılıkta ceza 684
Madde 346- Teşvik 684
Madde 347- Yardım 684
Mükerrer Madde 347- Mülga 684
Madde 348- Kusurun tarifi 684

Madde 349- Ağır Kusurda Ceza 684
Mükerrer Madde 349- Kusurda ceza 684
Madde 350- Tahrire dayanan vergiler ile kanuni süresi geçtikten sonra
kendiliğinden verilen beyannameler için kusur cezası 684
İKİNCİ BÖLÜM
Usulsüzlük
Madde 351- Usulsüzlüğün tarifi 684
Madde 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları 684
Madde 353- Özel usulsüzlükler ve cezaları: a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi
ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 686
Madde 354- b) Veraset ve intikal vergisinde 688
Mükerrer Madde 354- İşyeri kapatma cezası 689
Madde 355- c) Damga vergisinde 689
Mükerrer Madde 355- Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci
madde hükmüne uymayanlar için ceza 689
Madde 356- Mülga 691
Madde 357- Mülga 691
Madde 358- Kaçakçılığa Teşebbüs Suçunun Tarifi 691
Açıklama: (Madde 351-355) 691
İLGİLİ TEBLİĞ 694
İLGİLİ TEBLİĞ 695
İLGİLİ TEBLİĞ 697
İLGİLİ İÇ GENELGE 697
İLGİLİ İÇ GENELGE 698
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 699
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Suçlar ve Cezaları
Madde 359- Kaçakçılık Suçları ve Cezaları 707
Madde 360- Cezadan indirim 709
Madde 361- Bilgi vermekten çekinenler ile 257 nci madde hükmüne uymayanlar 709
Madde 362- Vergi mahremiyetinin ihlali 709
Madde 363- Mükelleflerin özel işlerini yapan memurlar 709
Açıklama: (Madde 359) 710
Açıklama: (Madde 360) 711
İLGİLİ TEBLİĞ 712
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 716
İLGİLİ İÇ GENELGE 724

ÜÇÜNCÜ KISIM
Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması BİRİNCİ BÖLÜM
Ceza Kesme
Madde 364- Cezayı gerektiren olayın tesbiti 725
Madde 365- Ceza kesme yetkisi 725
Madde 366- Ceza ihbarnamesi 726
Madde 367- Bazı kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında usül 726
Açıklama: (Madde 364-367) 727
İLGİLİ TEBLİĞ 728
İLGİLİ TEBLİĞ 733

İKİNCİ BÖLÜM
Cezaların Ödenmesi ve Kalkması
Madde 368- Vergi cezalarının ödenme zamanı 737
Madde 369- Yanılma ve görüş değişikliği 737
İLGİLİ TEBLİĞ 739
Madde 371- Pişmanlık ve ıslah 748
Madde 372- Ölüm 749
Madde 373- Mücbir sebepler 749
Madde 374- Ceza kesmede zamanaşımı 749
Madde 375- Vergi cezalarında yapılan hatalar 750
Madde 376- Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirme 750
Açıklama: (Madde 368) 750
Açıklama: (Madde 369) 751
Açıklama: (Madde 371) 751
Açıklama: (Madde 374) 752
Açıklama: (Madde 376) 753
İLGİLİ TEBLİĞ 753
İLGİLİ TEBLİĞ 758
İLGİLİ TEBLİĞ 761
İLGİLİ İÇ GENELGE 764
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 766

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Uzlaşma
Ek Madde 1- Uzlaşmanın konusu, kapsamı, komisyonlar ve şekli 769
Ek Madde 2- Uzlaşmanın şümulü 770

Ek Madde 3- Uzlaşma komisyonları 770
Ek Madde 4- Uzlaşma talebi 770
Ek Madde 5- Uzlaşma talebinin tetkiki 770
Ek Madde 6- Uzlaşma komisyonu muamelelerinin kesinliği 770
Ek Madde 7- Uzlaşma ve vergi mahkemesinde dava açma 771
Ek Madde 8- Ödeme 771
Ek Madde 9- Uzlaşma ve cezalarda indirme 772
Ek Madde 10- Tüzük 772
Ek Madde 11- Tarhiyet öncesi uzlaşma 772
Ek Madde 12- Ücretlilere vergi iadesinde uzlaşma 773
Ek Madde 13 773
İLGİLİ TEBLİĞ 773
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 774
BEŞİNCİ KİTAP
Vergi Davaları
Madde 377- Vergi mahkemesinde dava açmaya yetkili olanlar 782
Madde 378- Dava konusu 783
Mükerrer Madde 378- Dava konusu 783
Madde 379- Kanun yolundan vazgeçme 783
Madde 413- Mükelleflerin izahat talebi 784
Madde 414- Özel kanunlardaki hükümlerin saklı olduğu 785
Mükerrer Madde 414- Yetki 785
Madde 415- Kaldırılan hükümler 786
Mükerrer Madde 415- Vergi idaresini geliştirme fonu 786
Geçici Madde 1- Götürü matrahlar 786
İLGİLİ TEBLİĞ 786
İLGİLİ TEBLİĞ 788
İLGİLİ TEBLİĞ 791
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 792
İLGİLİ TEBLİĞ 797
Geçici Madde 2- İlk tatbik yılında komisyonların teşkili ve ödevleri 798
Geçici Madde 3 798
Geçici Madde 4 798
Geçici Madde 5- Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin değerlenmesi 798
Geçici Madde 6- Ceza hükümlerinin şümulü 799
Geçici Madde 7- Ceza indiriminden faydalanacak olanlar 799
Geçici Madde 8- Kazanç sayılmıyacak farklar 799

Geçici Madde 9- Bu Kanunun belediye vergi ve resimlerine uygulanacağı tarih 799
Geçici Madde 10- Müdevver mahsullerin değerlenmesi 800
Geçici Madde 11 800
Geçici Madde 12 800
Geçici Madde 13 801
Geçici Madde 14 801
Geçici Madde 15 801
Geçici Madde 16 801
Geçici Madde 17 801
Geçici Madde 18 801
Geçici Madde 19 801
Geçici Madde 20 802
Geçici Madde 21 802
Geçici Madde 22 802
Geçici Madde 23 802
Geçici Madde 24 802
Geçici Madde 25 803
Geçici Madde 26 804
Geçici Madde 27 805
Geçici Madde 28 805
Geçici Madde 29- Fazla veya yersiz tahsilatta faiz ödemesi 805
İLGİLİ TEBLİĞ 808
İLGİLİ TEBLİĞ 812
Ek Geçici Madde 1- Ceza hükümlerinde uygulama 822
Ek Geçici Madde 2- Ceza kesmede zaman aşımı 822
Ek Geçici Madde 3- Ek Geçici Madde 3 822
Ek Geçici Madde 4 822
Ek Geçici Madde 5 822
Ek Geçici Madde 6 822
Ek Geçici Madde 7 822
Ek Geçici Madde 8 823
Ek Geçici Madde 9 823
Ek Geçici Madde 10 823
Ek Geçici Madde 11 823
Ek Geçici Madde 12 823
Ek Geçici Madde 13 823
Madde 416- Yürürlük 824
Madde 417- Yürütmeye memur olanlar 824

VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1- VERGİ USUL KANUNUNUN; VERGİ HUKUKU AÇISINDAN YORUMLANMASI 830
2- VERGİ İDARESİ TARAFINDAN VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ, BU SÜRECİN
EKSİKLİKLERİ İLE BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ 832
3- VERGİ KANUNLARIMIZA GÖRE SORUMLULUK HALLERİNİN VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN İRDELENMESİ 845
4- İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARHIN UYGULANMASINDAKİ EKSİKLİKLERİNİN; VERGİSEL BOYUTLARI İLE BİRLİKTE ELE ALINMASINDA ÖNEM ARZEDEN
HUSUSLARIN VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA YORUMLANMASI 848
5- ÜLKEMİZDEKİ EKONOMİK HAYATIN İÇİNDEKİ İKTİSADİ KIYMETDEĞERLERİNİN
VERGİSEL BOYUTUNUN ANALİZ EDİLMESİ VE YORUMU 851
6- AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLENDİRİLMESİNİN
UYGULAMADAKİ YERİ ve USUL AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ ve GENEL YORUMU 855
7- GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI’NIN TECİL FAİZİ İLE KARŞILAŞTIRILMASI,
NİCELİK VE NİTELİK FARKLARININ DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI 858
8- VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI VE BU SÜRECE BAKIŞ
AÇISININ ALT BAŞLIKLAR HALİNDE YORUMU 861
9- VERGİSEL İŞLEMLERDE YARGI DENETİMİNİN VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI 876
İSPAT VE DELİL 878
10- TAHAKKUK ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ 879
11- TAHSİL ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN YORUMU 882
12- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMANIN ÖRTÜLÜ SERMAYE VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ VE VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ 884
1- GİRİŞ 884
2- KAVRAMSAL TANIM 885
3- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ SERMAYE 885
4- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ KAZANÇ 886
5- SONUÇ 887
13- TASFİYE, TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU LİMİTED VE ANONİM ŞİRKET
İFLAS HALLERİNİN DANIŞTAY KARARLARI İLE İRDELENMESİ 887
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 888
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ VE ŞİKAYET YOLU İLE MÜRACAAT YOLUYLA AÇILAN DAVALAR HAKKINDA ÖNEMLİ BİLGİLER 905
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇESİ YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU 908
VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 933
TERİMLER / KISALTMALAR 945