^{Açıklamalı – İçtihatlı}Vergi Usul Kanunu ve Yorumu

İÇİNDEKİLER
YARARLANILAN KAYNAKLAR 35
VERGİ İLKELERİ IŞIĞINDA VERGİ USUL KANUNUNA GİRİŞ37
VERGİ SİSTEMİMİZİ OLUŞTURAN GÜNCEL VERGİLER43
VERGİ USUL KANUNU
GİRİŞ
Madde 1- Kanunun Şümulü 45
Madde 2- Gümrük ve tekel vergileri 45
Madde 3- Vergi Kanunlarının uygulanması ve ispat 45
Açıklama: (madde 3)46
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 47
BİRİNCİ KİTAP
Vergilendirme
BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Uygulanmasında Yetki
Madde 4- Vergi dairesi 52
Madde 5- Vergi mahremiyeti 52
Madde 6- Yasaklar 54
Madde 7- İdarenin yardımı 54
Açıklama: (madde 5)55
Açıklama: (madde 7)56
İLGİLİ TEBLİĞ 56
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 72
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi Sorumluluğu
Madde 8- Mükellef ve vergi sorumlusu 78
Madde 9- Vergi ehliyeti 78
Madde 10- Kanuni temsilcilerin ödevi 78
Madde 11- Vergi kesenlerin sorumluluğu 79
Madde 12- Mirasçıların sorumluluğu 80
Madde 13- Mücbir sebepler 80
Açıklama: (Madde 8) 81
12 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Açıklama: (Madde 11) 82
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 82
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Süreler
Madde 14- Kanuni ve idari süreler 89
Madde 15- Mücbir sebeplerle gecikme89
Madde 16- Ölüm halinde sürenin uzaması90
Madde 17- Mühlet verme90
Madde 18- Sürelerin hesaplanması90
Açıklama: (Madde 15) 91
Açıklama (madde 16) 91
İLGİLİ SİRKÜLER 92
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Alacağının Tayini
Madde 19- Vergiyi doğuran olay 93
Madde 20- Tarh93
Madde 21- Tebliğ 93
Madde 22- Tahakkuk 93
Madde 23- Tahsil93
Madde 24- Tahakkuku tahsile bağlı vergiler93
Açıklama: (madde 19) 94
Açıklama: (madde 20) 94
Açıklama: (madde 21) 94
Açıklama: (madde 22) 94
İKİNCİ KISIM
Tarh ve Tahakkuk Usulü
BİRİNCİ BÖLÜM
Beyannameye Dayanan Tarh
Madde 25- Tahakkuk fişi esası95
Madde 26- Tahakkuk fişinin muhteviyatı95
Madde 27- Tahakkuk fişinin kesinliği 96
Madde 28- Vergi beyannamesinin postayla veya elektronik ortamda gönderilmesi 96
Mükerrer Madde 28- Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerinde Yetki96
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 97
İKİNCİ BÖLÜM
İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarh
Madde 29- İkmalen vergi tarhı 99
Madde 30- Re’sen vergi tarhı99
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 13
Mükerrer Madde 30- Verginin idarece tarhı 101
Madde 31- Takdir kararı 102
Madde 32- Takdir kararlarının tevdii 102
Madde 33- Re’sen tarhta mahsup 102
Madde 34- İhbarname esası 102
Madde 35- İhbarnamenin muhteviyatı 102
Açıklama: (madde 29)103
Açıklama: (madde 30)104
Açıklama: (mükerrer madde 30) 105
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 105
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tahrire Dayanan Tarh
Madde 36- Tahrire göre vergi tarhı 123
Madde 37- Tahrir ihbarnamesi 123
Madde 38- İhbarnamenin muhteviyatı 123
Madde 39- Tekalif cetveli 124
Açıklama: (Madde 36)124
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Götürü Matrahların Tespiti
Madde 40- Götürü Matrahların Tespiti 125
Madde 41- Götürü matrahlara göre dava açma 125
Madde 42- Ortalama kar hadlerinin tespiti 125
Madde 43- Ortalama kar hadlerinin kesinleşmesi ve ilanı 126
Madde 44- Uygulama süresi 126
BEŞİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazanç Ölçüleri ile Emlak Vergisine Ait Bedel ve Değerlerin Tespiti
Madde 45- Ölçüler ve tarifleri 127
Madde 46- Zirai kazanç ölçülerinin tespiti 127
Madde 47- Ziraat birimleri 129
Madde 48- Tasdik ve ilan 129
Madde 49- Uygulama süresi 129
Mükerrer Madde 49- Emlak vergisine ait bedel ve değerlerin tespiti, ilanı ve
kesinleşmesi 129
Açıklama: (Mükerrer madde 49) 131
14 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ÜÇÜNCÜ KISIM
Tahrir Usulü
BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 50- Mülga132
Madde 51- Mülga132
Madde 52- Tadilat132
Madde 53-55- Mülga132
İKİNCİ BÖLÜM
Genel Tahrir
Madde 56-62- Mülga132
Madde 63- Tadilat sebepleri132
Madde 64- Arazinin hal ve heyetinde değişiklik 133
Madde 65- Mevzii ve ferdi tadilat 133
Madde 66- Mevzii tadilat kararı 133
Madde 67- Ferdi tadilat isteği134
Madde 68- Diğer tadilatın yapılması 134
Madde 69- İfraz ve birleştirme 134
Madde 70- Yüz ölçümü fazla veya noksan tesbit edilen arazi 134
Madde 71- Tadilat neticelerinin uygulanması134
DÖRDÜNCÜ KISIM
Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonları
BİRİNCİ BÖLÜM
Takdir Komisyonu
Madde 72- Kuruluş135
Madde 73- Üyelerin seçilmesi 136
Madde 74- Komisyonların görevleri 137
Madde 75- Komisyonun yetkileri 137
Madde 76- Beyana bağlılık 138
Açıklama: (Madde 76) 138
İKİNCİ BÖLÜM
Tahrir Komisyonu
Madde 77- Mülga139
Madde 78- Mülga139
Madde 79- Yetki139
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 15
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tadilat Komisyonları
Madde 80- Görev ve kuruluş 139
Madde 81- Üyelerin seçilmesi 140
Madde 82- Yetki 140
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları ile Özel Komisyonlar
Madde 83- Zirai Kazançlar İl Komisyonu 140
Madde 84- Üyelerin seçilmesi 140
Madde 85- Zirai kazançlar merkez komisyonu 141
Madde 86- Komisyonların yetkileri 141
Madde 86- Mükerrer 141
BEŞİNCİ BÖLÜM
Müşterek Hükümler
Madde 87- Komisyonlara seçilecek üyelerde aranacak vasıflar 141
Madde 88- Yemin 142
Madde 89- Nisap 142
Madde 90- Devam 142
Madde 91- Görev süresi 142
Madde 92- Ücretler 143
BEŞİNCİ KISIM
Tebliğler
BİRİNCİ BÖLÜM
Tebliğ Esasları ve Muhataplar
Madde 93- Tebliğ esasları 143
Madde 94- Tebliğ yapılacak kimseler 144
Madde 95- Veli, vasi ve kayyımlara tebliğ 144
Madde 96- Vasıtalı tebliğ 144
Madde 97- Yabancı memlekette bulunanlara tebliğ 144
Madde 98- Kamu idare ve müesseselerine tebliğ 145
Madde 99- Kapalı zarf esası 145
Madde 100- Bilinen adreslere tebliğ 145
Madde 101- Bilinen adresler 146
Madde 102- Tebliğ evrakının teslimi 146
Açıklama: (madde 93)147
Açıklama: (madde 94)148
Açıklama: (madde 98)148
Açıklama: (madde 102)148
16 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İlan Yoliyle Tebliğ Usulü
Madde 103- Tebliğin ilanla yapılacağı haller149
Madde 104- İlanın şekli149
Madde 105- İlanın muhteviyatı 150
Madde 106- İlanın neticeleri151
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Tebliğlere Ait Türlü Hükümler
Madde 107- Memur vasıtasiyle tebliğ151
Madde 107/A- Elektronik ortamda tebliğ 151
Madde 108- Hatalı tebliğler151
Madde 109- Tebliğ yerine geçen muameleler152
Açıklama: (madde 107) 152
Açıklama: (Madde 107/A) 152
İLGİLİ TEBLİĞLER 153
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 173
ALTINCI KISIM
Vergi Alacağının Kalkması
BİRİNCİ BÖLÜM
Ödeme
Madde 110- Verginin ödeneceği daire 177
Madde 111- Ödeme zamanı 177
Madde 112- Özel ödeme zamanları178
Açıklama: (Madde 112) 180
İLGİLİ TEBLİĞ 182
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 185
İKİNCİ BÖLÜM
Zamanaşımı ve Terkin
Madde 113- Zamanaşımının mahiyeti194
Madde 114- Zamanaşımı süreleri194
Madde 115- Verginin terkini194
Açıklama: (Madde 115) 195
Mükerrer Madde 115- Tahakkuktan vazgeçme195
Açıklama: (Madde 113) 195
Açıklama: (Madde 114) 197
Açıklama: (Madde 115) 197
İLGİLİ TEBLİĞ 198
İLGİLİ İÇ GENELGE 203
İLGİLİ TEBLİĞ 204
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 17
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Hatalarını Düzeltme ve Reddiyat
Madde 116- Vergi hatası 208
Madde 117- Hesap hataları 208
Madde 118- Vergilendirme hataları 208
Madde 119- Hataların meydana çıkarılması 208
Madde 120- Düzeltme yetkisi ve reddiyat 209
Madde 121- Re’sen düzeltme 209
Madde 122- Düzeltme talebi 210
Madde 123- Düzeltme talebinin incelenmesi 210
Madde 124- Şikayet yolu ile müracaat 210
Madde 125- Düzeltme şümulü 210
Madde 126- Dülzeltmede zamanaşımı 210
Açıklama: (madde 116-126) 211
İLGİLİ YÖNETMELİK 212
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 215
YEDİNCİ KISIM
Yoklama ve inceleme
BİRİNCİ BÖLÜM
Yoklama
Madde 127- Maksat ve yetki 227
Madde 128- Yoklamaya yetkililer 228
Madde 129- Hüviyet ibrazı mecburiyeti 228
Madde 130- Yoklama zamanı 228
Madde 131- Yoklama fişi 228
Madde 132- Yoklama neticelerinin bildirilmesi 228
Madde 133- Toplu yoklama 229
Açıklama: (madde 127-133) 229
İLGİLİ TEBLİĞ 234
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi İncelemeleri
Madde 134- Maksat 236
Madde 135- İncelemeye yetkililer 236
Madde 136- Hüviyet ibrazı 237
Madde 137- İncelemeye tabi olanlar 237
Madde 138- İnceleme zamanı 237
Madde 139- İncelemenin yapılacağı yer 237
Madde 140- İncelemede uyulacak esaslar 238
18 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 141- İnceleme tutanakları 241
Ek Madde- Yeminli Malî Müşavirlik241
Ek Madde- Yeminli mali muşavirlik 242
Açıklama: (madde 134-141) 242
İLGİLİ TEBLİĞ 246
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 248
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Arama
Madde 142- Arama yapılabilecek haller257
Madde 143- Aramada bulunan defter ve vesikalar 257
Madde 144- İncelemede usul 258
Madde 145- İncelemenin bitmesi258
Madde 146- Kayıtların yeniden işlenmesi259
Madde 147- Genel hükümlerin uygulanması 259
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bilgi Toplama
Madde 148- Bilgi verme259
Madde 149- Devamlı bilgi verme 259
Madde 150- Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirme 260
Madde 151- Bilgi vermekten imtina edememek260
Madde 152- İstihbarat arşivi261
Madde 152/A- Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi261
Açıklama: (Madde 148-152) 261
İLGİLİ TEBLİĞ 262
İLGİLİ TEBLİĞ 268
İKİNCİ KİTAP
Mükellefin Ödevleri
BİRİNCİ KISIM
Bildirmeler
BİRİNCİ BÖLÜM
İşe Başlama
Madde 153- İşe başlamayı bildirme 272
Madde 153/A- Teminat uygulaması 273
İLGİLİ TEBLİĞ 278
Madde 154- Tüccarlarda işe başlamanın belirtileri291
Madde 155- Serbest meslek erbabında işe başlamanın belirtileri 292
Madde 156- İşyeri 292
İLGİLİ SİRKÜLER 292
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 293
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 19
İKİNCİ BÖLÜM
Değişiklikler
Madde 157- Adres değişikliklerinin bildirilmesi 295
Madde 158- İş değişikliklerinin bildirilmesi 296
Madde 159- İşletmede değişikliğin bildirilmesi 296
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İşi Bırakma
Madde 160- İşi bırakmanın bildirilmesi 296
Madde 160/A- Mükellefiyet kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı
olarak terkini 297
Madde 161- İşi bırakmanın tarifi 298
Madde 162- Tasfiye ve İflas 299
Madde 163- Nakil 299
Madde 164- Ölüm 299
Açıklama (Madde 162)299
İLGİLİ TEBLİĞ 302
İLGİLİ TEBLİĞ 305
İLGİLİ TEBLİĞ 306
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 320
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bina ve Arazi Değişiklikleri
Madde 165- Tahrirde unutulan bina ve arazi 324
Madde 166- Yeni İnşaat 324
Madde 167- Bina ve arazideki değişikliklerin bildirilmesi 324
Açıklama: (Madde 165-167)324
BEŞİNCİ BÖLÜM
Bildirmelerde Süre ve Şekil
Madde 168- Süre 325
Açıklama: (madde 153-257) 326
Madde 169- Yazılı bildirme esası 326
Madde 170- Posta ile gönderme 326
Açıklama: (madde 153-257) 326
İLGİLİ TEBLİĞ 327
Madde 171/A- Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan bildirim 335
20 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
İKİNCİ KISIM
Defter Tutma
BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 171- Maksat335
Madde 172- Defter tutacaklar336
Madde 173- İstisnalar 336
Madde 174- Hesap dönemi337
Madde 175- Muhasebe usulünü seçmekte serbestlik 337
İLGİLİ TEBLİĞ 338
İLGİLİ SİRKÜLER 347
İKİNCİ BÖLÜM
Defter Tutma Bakımından Tüccarlar
Madde 176- Tüccar sınıfları 349
Madde 177- Birinci sınıf tüccarlar350
Madde 178- İkinci sınıf tüccarlar 350
Madde 179- Sınıf değiştirme351
Madde 180- Sınıf değiştirme351
Madde 181- İhtiyari sınıf değiştirme 351
Açıklama: (Madde 177,178,179,180) 351
İLGİLİ TEBLİĞ 353
İLGİLİ TEBLİĞ 353
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Bilanço Esasına Göre Defter Tutma
Madde 182- Bilanço esasında tutulacak defterler 356
Madde 183- Yevmiye defteri 357
Madde 184- Defterikebir 357
Madde 185- Envanter defteri ve bilanço günü357
Mükerrer Madde 185- Günlük kasa defteri357
Madde 186- Envanter çıkarmak357
Madde 187- Bina ve arazinin envantere alınması358
Madde 188- Bilançonun tanziminde envanter listeleri358
Madde 189- Envanterde amortisman kayıtları 358
Madde 190- Büyük mağazalarda envanter 359
Madde 191- Envantere alınan kıymetleri değerleme 359
Madde 192- Bilanço 359
Açıklama: (Madde 171-192) 360
İLGİLİ TEBLİĞ 362
İLGİLİ TEBLİĞ 367
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 21
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutma
Madde 193- İşletme hesabı esasında tutulacak defterler 390
Madde 194- İşletme hesabı 390
Mükerrer Madde 194- Günlük perakende satış ve hasılat defteri 391
Madde 195- İşletme hesabı esasında envanter 391
Madde 196- İşletme hesabı hulasası 391
Mükerrer Madde 196- Kambiyo Senetleri Defteri 391
Açıklama: (Madde 193-196)391
İLGİLİ TEBLİĞ 393
BEŞİNCİ BÖLÜM
Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 197- İmalat defteri 397
Madde 198- Kombine imalat 398
Madde 199- Kombine imalatta imalat defterleri 398
Madde 200- Bitim işleri defteri 398
Madde 201- Mülga 398
Madde 202- Mülga 398
Madde 203- Sınai müesseselerde kayıt serbestliği 399
ALTINCI BÖLÜM
Diğer Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 204- Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisine ait kayıtları 399
Madde 205- Damga resmi kayıtlar 400
Madde 206- Mülga 400
Madde 207- Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri 400
Madde 208- Menkul ve gayrimenkul sermaye iradlarına ait kayıtlar 400
Madde 209- Ambar defteri 400
İLGİLİ TEBLİĞ 401
YEDİNCİ BÖLÜM
Serbest Mesleklerde Defter Tutma
Madde 210- Serbest meslek kazanç defteri 405
Madde 211- Amortisman kayıtları 405
Madde 212- Özel defterler 406
SEKİZİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazançlarda Defter Tutma
Madde 213- Çiftçi işletme defteri 406
Madde 214- Amortisman kayıtları 406
Açıklama: (171-214)406
22 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
DOKUZUNCU BÖLÜM
Kayıt Nizamı
Madde 215- Türkçe tutma ve Türk Parası kullanma zorunluluğu407
Madde 216- Defterlerin mürekkeple yazılacağı 408
Madde 217- Yanlış kayıtların düzeltilmesi 408
Madde 218- Boş satır bırakılamıyacağı, sayfaların yok edilmiyeceği 408
Madde 219- Kayıt zamanı 408
Yorum:(Madde 215-219) 409
ONUNCU BÖLÜM
Defterlerin Tasdıki
Madde 220- Tasdike tabi defterler409
Madde 221- Tasdik zamanı410
Madde 222- Tasdiki yenileme410
Madde 223- Tasdik makamı410
Madde 224- Tasdik şerhi411
Madde 225- Tasdik şekli 411
Madde 226- Defter tasdikine ait bordrolar412
Madde 226/A- Elektronik olarak tutulan defterlerde tasdik 412
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 412
Açıklama: (Madde 220-226) 414
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vesikalar
BİRİNCİ BÖLÜM
Kayıtların Tevsiki
Madde 227- İspat edici kağıtlar417
Mükerrer Madde 227- Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Mali
Müşavir Tasdik Raporları417
Açıklama: (Madde Mükerrer 227) 419
Madde 228- Tevsiki zaruri olmıyan kayıtlar420
İLGİLİ TEBLİĞ 420
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 425
İKİNCİ BÖLÜM
Fatura ve Fatura Yerine Geçen Vesikalar
Madde 229- Faturanın tarifi433
Madde 230- Faturanın şekli433
Madde 231- Fatura nizamı434
Madde 232- Fatura kullanma mecburiyeti434
Madde 233- Perakende satış vesikaları435
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 23
Madde 234- Gider pusulası 436
Madde 235- Müstahsil makbuzu 437
İLGİLİ SİRKÜLER 438
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 442
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 443
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 444
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Serbest Meslek Makbuzları
Madde 236- Makbuz mecburiyeti 449
Madde 237- Makbuz muhteviyatı 449
İLGİLİ TEBLİĞ 449
İLGİLİ SİRKÜLER 451
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Ücretlere Ait Kayıt ve Vesikalar
Madde 238- Ücret bordrosu 455
Madde 239- Bordro yerine geçen vesikalar 455
BEŞİNCİ BÖLÜM
Diğer Evrak ve Vesikalar
Madde 240- Taşıma ve otel işletmelerine ait belgeler 456
Madde 241- Muhabere evrakı 457
Madde 241- Mükerrer 457
Madde 242- Diğer vesikalar 457
Mükerrer Madde 242- Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge
düzenleme 458
Açıklama: (Mükerrer Madde 242)460
İLGİLİ TEBLİĞ 461
İLGİLİ TEBLİĞ 506
DÖRDÜNCÜ KISIM
Ekim ve Sayım Beyanı
Madde 243- Ekim sayım beyanı 510
Madde 244- Ekim ve sayım ilmühaberi 511
Madde 245- Tahkik ve ihbar ödevi 511
Madde 246- Ücret ve sorumluluk 511
BEŞİNCİ KISIM
Vergi Karnesi
Madde 247- Karne mecburiyeti 511
Madde 248- Karne alınması 512
Madde 249- Hüviyet tasdiki 512
24 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 250- Doğruluk Sorumluluğu 512
Madde 251- Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu513
Madde 252- Karnelerin şekli, resim ve harçlardan muaf olduğu513
Açıklama: (Mad 227-252) 513
İLGİLİ TEBLİĞ 514
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI514
ALTINCI KISIM
Muhafaza ve İbraz Ödevleri
Madde 253- Defter ve vesikaları muhafaza 515
Madde 254- Defter tutma mecburiyetinde olmıyanların muhafaza ödevi 515
Madde 255- Karnelerin muhafazası 516
Madde 256- Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti516
Madde 257- Diğer ödevler516
Mükerrer Madde 257- Yetki517
Açıklama: (Mükerrer madde 257) 521
İLGİLİ TEBLİĞ 521
İLGİLİ TEBLİĞ 526
İLGİLİ TEBLİĞ 528
İLGİLİ TEBLİĞ 531
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 537
İLGİLİ SİRKÜLER 540
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 547
ÜÇÜNCÜ KİTAP
Değerleme
BİRİNCİ KISIM
İktisadi Kıymet Değerleri
BİRİNCİ BÖLÜM
Değerleme Esasları
Madde 258- Değerlemenin tarifi 550
Madde 259- Değerleme günü 550
Madde 260- Değerlemede esas550
Madde 261- Değerleme ölçüleri 550
Madde 262- Maliyet bedeli551
Madde 263- Borsa rayici 552
Madde 264- Tasarruf değeri 552
Madde 265- Mukayyet değer 552
Madde 266- İtibari değer552
Mükerrer Madde 266- Rayiç bedel 552
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 25
Madde 267- Emsal bedeli ve emsal ücreti 552
Madde 268- Vergi değeri 553
Madde 268/A- Alış bedeli 554
Açıklama: (Madde 259-330)554
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 560
İKİNCİ BÖLÜM
İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme
Madde 269- Gayrimenkuller 567
Madde 270- Gayrimenkullerde maliyet bedeline giren giderler 567
Madde 271- İnşa ve imal giderleri 567
Madde 272- Gayrimenkullerde veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarında
maliyet bedelinin artması 568
Madde 273- Demirbaş eşya 568
Madde 274- Emtia 568
Madde 275- İmal edilen emtia 569
Madde 276- Zirai mahsuller 569
Madde 277- Hayvanlar 569
Madde 278- Kıymeti düşen mallar 570
Madde 279- Menkul kıymetler 570
Madde 280- Yabancı paralar 571
Madde 281- Alacaklar 572
Madde 282- İlk tesis ve taazzuv giderleri ve peştemallıklar 573
Madde 283- Aktif geçici hesap kıymetleri 573
Madde 284- Kasa mevcudu 573
Madde 285- Borçlar 573
Madde 286- Tahviller 574
Madde 287- Pasif geçici hesap kıymetleri 574
Madde 288- Karşılıklar 574
Madde 289- Özel haller 574
Madde 290- Serbest meslek erbabının tesisleri 575
Mükerrer Madde 290- Finansal kiralama işlemlerinde değerleme 575
Açıklama: (Mükerrer madde 290) 577
İLGİLİ TEBLİĞ 579
İLGİLİ TEBLİĞ 587
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 594
İLGİLİ TEBLİĞ 598
İLGİLİ SİRKÜLER 600
İLGİLİ SİRKÜLER 602
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 605
26 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Servetleri Değerleme
Madde 291- Esaslar612
Madde 292- Ticari sermaye 612
Madde 293- Menkul mallar ve gemiler612
Madde 294- Esham, tahvilat ve yabancı paralar612
Madde 295- Alacak ve borçlar612
Madde 296- Haklar612
Madde 297- Bina ve arazi 613
Madde 298- Yetki614
Mükerrer Madde 298- Enflasyon düzeltmesi ve yeniden değerleme oranı ve yeniden
değerleme614
İLGİLİ TEBLİĞ 622
İLGİLİ SİRKÜLER 622
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 625
İKİNCİ KISIM
Vergi Değerleri
BİRİNCİ BÖLÜM
Gayrisafi İratların Tesbiti
Madde 299- Tahmin esası627
Madde 300- Gayrisafi irat627
Madde 301- Yıllık irat628
Madde 302- Rayiç628
Madde 303- Giderler628
Madde 304- Döşemesiz tahmin628
Madde 305- Mütemmimat 628
Madde 306- İfraz ve şüyu628
Madde 307- İrat ve kıymet münasebeti 629
İKİNCİ BÖLÜM
Arazi Kıymetlerinin Tesbiti
Madde 308- Tahmin esası629
Madde 309- Arazi kıymeti629
Madde 310- Kıymet rayiçleri 629
Madde 311- Kıymet - kira münasebeti629
Madde 312- Arazide kira630
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 27
ÜÇÜNCÜ KISIM
Amortismanlar
BİRİNCİ BÖLÜM
Mevcutlarda Amortisman
Madde 313- Amortisman mevzuu 630
Madde 314- Arazide amortisman 631
Madde 315- Normal amortisman 631
Mükerrer Madde 315- Azalan bakiyeler usulüyle amortisman 631
Madde 316- Madenlerde amortisman 632
Madde 317- Fevkalade amortisman 632
Madde 318- Amortisman nispetlerinin itibar tarihi 632
Madde 319- Amortisman uygulama sureti: a) Nispet bakımından 633
Madde 320- b) Süre bakımından 633
Mükerrer Madde 320- c) Amortisman usulünü seçme bakımından 634
Madde 321- Amortisman hesapları 634
Açıklama: (Madde 313-321)634
İLGİLİ TEBLİĞ 642
İLGİLİ TEBLİĞ 644
İLGİLİ TEBLİĞ 648
İLGİLİ TEBLİĞ 650
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 653
BAKANLAR KURULU KARARI 654
İKİNCİ BÖLÜM
Alacaklarda ve Sermayede Amortisman
Madde 322- Değersiz alacaklar 655
Madde 323- Şüpheli alacaklar 655
Madde 324- Vazgeçilen alacaklar 656
Madde 325- Sermayenin itfası 656
Madde 325/A- Girişim sermayesi fonu 656
Madde 326- İlk tesis ve taazzuv giderlerinin ve peştemallıkların itfası 657
Madde 327- Özel maliyet bedellerinin itfası 657
Açıklama: (Madde 325/A)657
İLGİLİ TEBLİĞ 659
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 667
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Özel Haller
Madde 328- Amortismana tabi malların satılması 670
Madde 329- Amortismana tabi malların sigorta tazminatı 671
28 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Madde 330- Emtia sigorta tazminatı 672
Açıklama: (Madde 328,329) 672
İLGİLİ TEBLİĞ 673
DÖRDÜNCÜ KİTAP
Ceza Hükümleri
BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
Madde 331- Cezalar 689
Madde 332- Küçüklerin ve kısıtlıların ceza muhatabı olmadığı haller689
Madde 333- Tüzel kişilerin sorumluluğu 689
Madde 334- Damga vergisi ve damga resminde sorumluluk689
Madde 335- Tek fiil ve çeşitli suç işlenmesi: a) Muhtelif vergi ziyaına sebebiyet
verilmesi690
Madde 336- b) Muhtelif cezayı istilzam etmesi 690
Madde 337- Fiil ayrılığı690
Madde 338- İştirak691
Madde 339- Tekerrür691
Madde 340- Suçlarda birleşme691
Madde 341- Vergi ziyaı 691
Madde 342- Veraset ve intikal vergisinde ek süre 692
Madde 343- En az ceza haddi 692
Açıklama: (Madde 341) 692
İLGİLİ TEBLİĞ 693
İKİNCİ KISIM
Vergi Cezaları
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Ziyaı Cezası
Madde 344- Vergi ziyaı cezası695
Açıklama: (Madde 341-344) 695
İLGİLİ TEBLİĞ 696
İLGİLİ TEBLİĞ 700
İÇ GENELGE 702
İLGİLİ YÖNETMELİK 703
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 709
İLGİLİ SİRKÜLER 711
Madde 345- Kaçakçılıkta ceza712
Madde 346- Teşvik712
Madde 347- Yardım 712
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 29
Mükerrer Madde 347- Mülga 712
Madde 348- Kusurun tarifi 712
Madde 349- Ağır Kusurda Ceza 712
Mükerrer Madde 349- Kusurda ceza 712
Madde 350- Tahrire dayanan vergiler ile kanuni süresi geçtikten sonra
kendiliğinden verilen beyannameler için kusur cezası 712
İKİNCİ BÖLÜM
Usulsüzlük
Madde 351- Usulsüzlüğün tarifi 712
Madde 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları 712
Madde 353- Özel usulsüzlükler ve cezaları: a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi
ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 714
Madde 354- b) Veraset ve intikal vergisinde 716
Mükerrer Madde 354- İşyeri kapatma cezası 717
Madde 355- c) Damga vergisinde 717
Mükerrer Madde 355- Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci
madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza 717
Madde 356- Mülga 719
Madde 357- Mülga 719
Madde 358- Kaçakçılığa Teşebbüs Suçunun Tarifi 719
Açıklama: (Madde 351-355)720
İLGİLİ TEBLİĞ 722
İLGİLİ TEBLİĞ 723
İLGİLİ TEBLİĞ 725
İLGİLİ İÇ GENELGE 725
İLGİLİ İÇ GENELGE 726
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 727
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Suçlar ve Cezaları
Madde 359- Kaçakçılık Suçları ve Cezaları 735
Madde 360- Cezadan indirim 737
Madde 361- Bilgi vermekten çekinenler ile 257 nci madde hükmüne uymayanlar 737
Madde 362- Vergi mahremiyetinin ihlali 737
Madde 363- Mükelleflerin özel işlerini yapan memurlar 737
Açıklama: (Madde 359)738
Açıklama: (Madde 360)739
İLGİLİ TEBLİĞ 740
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 744
İLGİLİ İÇ GENELGE 752
30 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması
BİRİNCİ BÖLÜM
Ceza Kesme
Madde 364- Cezayı gerektiren olayın tesbiti753
Madde 365- Ceza kesme yetkisi 753
Madde 366- Ceza ihbarnamesi 754
Madde 367- Bazı kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında usül754
Açıklama: (Madde 364-367) 755
İLGİLİ TEBLİĞ 756
İLGİLİ TEBLİĞ 761
İKİNCİ BÖLÜM
Cezaların Ödenmesi ve Kalkması
Madde 368- Vergi cezalarının ödenme zamanı765
Madde 369- Yanılma ve görüş değişikliği 765
İLGİLİ TEBLİĞ 767
Madde 371- Pişmanlık ve ıslah 776
Madde 372- Ölüm 777
Madde 373- Mücbir sebepler 777
Madde 374- Ceza kesmede zamanaşımı 777
Madde 375- Vergi cezalarında yapılan hatalar778
Madde 376- Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirme778
Açıklama: (Madde 368) 778
Açıklama: (Madde 369) 779
Açıklama: (Madde 371) 780
Açıklama: (Madde 374) 780
Açıklama: (Madde 376) 781
İLGİLİ TEBLİĞ 781
İLGİLİ TEBLİĞ 786
İLGİLİ TEBLİĞ 789
İLGİLİ İÇ GENELGE 792
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 794
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Uzlaşma
Ek Madde 1- Uzlaşmanın konusu, kapsamı, komisyonlar ve şekli797
Ek Madde 2- Uzlaşmanın şümulü 798
Ek Madde 3- Uzlaşma komisyonları798
Ek Madde 4- Uzlaşma talebi 798
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 31
Ek Madde 5- Uzlaşma talebinin tetkiki 798
Ek Madde 6- Uzlaşma komisyonu muamelelerinin kesinliği 799
Ek Madde 7- Uzlaşma ve vergi mahkemesinde dava açma 799
Ek Madde 8- Ödeme 799
Ek Madde 9- Uzlaşma ve cezalarda indirme 800
Ek Madde 10- Tüzük 800
Ek Madde 11- Tarhiyet öncesi uzlaşma 800
Ek Madde 12- Ücretlilere vergi iadesinde uzlaşma 801
Ek Madde 13 801
İLGİLİ TEBLİĞ 802
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 803
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Karşılıklı Anlaşma Usulü
Ek Madde 14- Karşılıklı anlaşma usulüne başvuru 810
Ek Madde 15- Karşılıklı anlaşma usulü ve dava açma 811
Ek Madde 16- Karşılıklı anlaşma usulü başvurusunun neticelendirilmesi 811
Ek Madde 17- Başvuru öncesi açılan davalar ve uzlaşma talebi 812
Ek Madde 18- Diğer hususlar 812
BEŞİNCİ KİTAP
Vergi Davaları
Madde 377- Vergi mahkemesinde dava açmaya yetkili olanlar 813
Madde 378- Dava konusu 814
Mükerrer Madde 378- Dava konusu 814
Madde 379- Kanun yolundan vazgeçme 814
Madde 413- Mükelleflerin izahat talebi 815
Madde 414- Özel kanunlardaki hükümlerin saklı olduğu 816
Mükerrer Madde 414- Yetki 816
Madde 415- Kaldırılan hükümler 817
Mükerrer Madde 415- Vergi idaresini geliştirme fonu 817
Geçici Madde 1- Götürü matrahlar 817
İLGİLİ TEBLİĞ 817
İLGİLİ TEBLİĞ 825
İLGİLİ TEBLİĞ 827
İLGİLİ TEBLİĞ 830
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 831
İLGİLİ TEBLİĞ 836
Geçici Madde 2- İlk tatbik yılında komisyonların teşkili ve ödevleri 837
Geçici Madde 3- 837
32 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
Geçici Madde 4-837
Geçici Madde 5- Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin değerlenmesi 837
Geçici Madde 6- Ceza hükümlerinin şümulü 838
Geçici Madde 7- Ceza indiriminden faydalanacak olanlar838
Geçici Madde 8- Kazanç sayılmıyacak farklar838
Geçici Madde 9- Bu Kanunun belediye vergi ve resimlerine uygulanacağı tarih 838
Geçici Madde 10- Müdevver mahsullerin değerlenmesi 839
Geçici Madde 11839
Geçici Madde 12839
Geçici Madde 13840
Geçici Madde 14840
Geçici Madde 15840
Geçici Madde 16840
Geçici Madde 17840
Geçici Madde 18840
Geçici Madde 19840
Geçici Madde 20841
Geçici Madde 21841
Geçici Madde 22841
Geçici Madde 23841
Geçici Madde 24841
Geçici Madde 25842
Geçici Madde 26843
Geçici Madde 27844
Geçici Madde 28844
Geçici Madde 29- Fazla veya yersiz tahsilatta faiz ödemesi 844
Geçici Madde 30844
Geçici Madde 31845
Geçici Madde 32847
Geçici Madde 33850
İLGİLİ TEBLİĞ 851
İLGİLİ TEBLİĞ 855
Ek Geçici Madde 1- Ceza hükümlerinde uygulama 879
Ek Geçici Madde 2- Ceza kesmede zaman aşımı 879
Ek Geçici Madde 3- Ek Geçici Madde 3 879
Ek Geçici Madde 4 879
Ek Geçici Madde 5 879
Ek Geçici Madde 6 879
Vergi Usul Kanunu ve Yorumu 33
Ek Geçici Madde 7 879
Ek Geçici Madde 8 880
Ek Geçici Madde 9 880
Ek Geçici Madde 10 880
Ek Geçici Madde 11 880
Ek Geçici Madde 12 880
Ek Geçici Madde 13 880
Madde 416- Yürürlük 881
Madde 417- Yürütmeye memur olanlar 881
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1- VERGİ USUL KANUNUNUN; VERGİ HUKUKU AÇISINDAN YORUMLANMASI 887
2- VERGİ İDARESİ TARAFINDAN VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ, BU SÜRECİN EKSİKLİKLERİ İLE
BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ 889
3- VERGİ KANUNLARIMIZA GÖRE SORUMLULUK HALLERİNİN VERGİ USUL KANUNU
AÇISINDAN İRDELENMESİ 902
4- İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARHIN UYGULANMASINDAKİ EKSİKLİKLERİNİN;
VERGİSEL BOYUTLARI İLE BİRLİKTE ELE ALINMASINDA ÖNEM ARZEDEN HUSUSLARIN
VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA YORUMLANMASI 905
5- ÜLKEMİZDEKİ EKONOMİK HAYATIN İÇİNDEKİ İKTİSADİ KIYMETDEĞERLERİNİN VERGİSEL
BOYUTUNUN ANALİZ EDİLMESİ VE YORUMU 908
6- AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLENDİRİLMESİNİN UYGULAMADAKİ
YERİ ve USUL AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ ve GENEL YORUMU 912
7- GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI’NIN TECİL FAİZİ İLE KARŞILAŞTIRILMASI, NİCELİK VE
NİTELİK FARKLARININ DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI 915
8- VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI VE BU SÜRECE BAKIŞ
AÇISININ ALT BAŞLIKLAR HALİNDE YORUMU 918
9- VERGİSEL İŞLEMLERDE YARGI DENETİMİNİN VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI 933
İSPAT VE DELİL 935
10- TAHAKKUK ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ 936
11- TAHSİL ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN YORUMU 939
12- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMANIN ÖRTÜLÜ SERMAYE VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ
AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ VE VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ 941
1- GİRİŞ 941
2- KAVRAMSAL TANIM 942
3- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ SERMAYE 942
4- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ KAZANÇ 943
5- SONUÇ 944
34 Vergi Usul Kanunu ve Yorumu
13- TASFİYE, TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU LİMİTED VE ANONİM ŞİRKET İFLAS
HALLERİNİN DANIŞTAY KARARLARI İLE İRDELENMESİ944
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 945
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ VE ŞİKAYET YOLU İLE
MÜRACAAT YOLUYLA AÇILAN DAVALAR HAKKINDA ÖNEMLİ BİLGİLER 962
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇESİ YASAMA
ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU 965
VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 991
TERİMLER / KISALTMALAR 1003