Açıklamalı - İçtihatlıVergi Usul Kanunu ve Yorumu
İÇİNDEKİLER
YARARLANILAN KAYNAKLAR 33
VERGİ İLKELERİ IŞIĞINDA VERGİ USUL KANUNUNA GİRİŞ 35
VERGİ SİSTEMİMİZİ OLUŞTURAN GÜNCEL VERGİLER 41
VERGİ USUL KANUNU
GİRİŞ
Madde 1- Kanunun Şümulü 43
Madde 2- Gümrük ve tekel vergileri 43
Madde 3- Vergi Kanunlarının uygulanması ve ispat 43
Açıklama: (madde 3) 44
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 45
BİRİNCİ KİTAP
Vergilendirme BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Uygulanmasında Yetki
Madde 4- Vergi dairesi 50
Madde 5- Vergi mahremiyeti 50
Madde 6- Yasaklar 52
Madde 7- İdarenin yardımı 52
Açıklama: (Madde 5) 53
Açıklama: (Madde 7) 54
İLGİLİ TEBLİĞ 54
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 70
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi Sorumluluğu
Madde 8- Mükellef ve vergi sorumlusu 76
Madde 9- Vergi ehliyeti 76
Madde 10- Kanuni temsilcilerin ödevi 76
Madde 11- Vergi kesenlerin sorumluluğu 77
Madde 12- Mirasçıların sorumluluğu 78
Madde 13- Mücbir sebepler 78
Açıklama: (Madde 8) 79
Açıklama: (Madde 11) 80
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 80
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Süreler
Madde 14- Kanuni ve idari süreler 87
Madde 15- Mücbir sebeplerle gecikme 87
Madde 16- Ölüm halinde sürenin uzaması 88
Madde 17- Mühlet verme 88
Madde 18- Sürelerin hesaplanması 88
Açıklama: (Madde 15) 89
Açıklama (madde 16) 89
İLGİLİ SİRKÜLER 90
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Alacağının Tayini
Madde 19- Vergiyi doğuran olay 91
Madde 20- Tarh 91
Madde 21- Tebliğ 91
Madde 22- Tahakkuk 91
Madde 23- Tahsil 91
Madde 24- Tahakkuku tahsile bağlı vergiler 91
Açıklama: (madde 19) 92
Açıklama: (madde 20) 92
Açıklama: (madde 21) 92
Açıklama: (madde 22) 92
İKİNCİ KISIM
Tarh ve Tahakkuk Usulü BİRİNCİ BÖLÜM
Beyannameye Dayanan Tarh
Madde 25- Tahakkuk fişi esası 93
Madde 26- Tahakkuk fişinin muhteviyatı 93
Madde 27- Tahakkuk fişinin kesinliği 94
Madde 28- Vergi beyannamesinin postayla veya elektronik ortamda gönderilmesi 94
Mükerrer Madde 28- Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerinde Yetki 94
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 95
İKİNCİ BÖLÜM
İkmalen, Re’sen ve İdarece Tarh
Madde 29- İkmalen vergi tarhı 97
Madde 30- Re’sen vergi tarhı 97
Mükerrer Madde 30- Verginin idarece tarhı 99
Madde 31- Takdir kararı 100
Madde 32- Takdir kararlarının tevdii 100
Madde 33- Re’sen tarhta mahsup 100
Madde 34- İhbarname esası 100
Madde 35- İhbarnamenin muhteviyatı 100
Açıklama: (madde 29) 101
Açıklama: (madde 30) 102
Açıklama: (mükerrer madde 30) 103
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 103
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tahrire Dayanan Tarh
Madde 36- Tahrire göre vergi tarhı 121
Madde 37- Tahrir ihbarnamesi 121
Madde 38- İhbarnamenin muhteviyatı 121
Madde 39- Tekalif cetveli 122
Açıklama: (Madde 36) 122
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Götürü Matrahların Tespiti
Madde 40- Götürü Matrahların Tespiti 123
Madde 41- Götürü matrahlara göre dava açma 123
Madde 42- Ortalama kar hadlerinin tespiti 123
Madde 43- Ortalama kar hadlerinin kesinleşmesi ve ilanı 124
Madde 44- Uygulama süresi 124
BEŞİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazanç Ölçüleri ile Emlak Vergisine Ait Bedel ve Değerlerin Tespiti
Madde 45- Ölçüler ve tarifleri 125
Madde 46- Zirai kazanç ölçülerinin tespiti 125
Madde 47- Ziraat birimleri 127
Madde 48- Tasdik ve ilan 127
Madde 49- Uygulama süresi 127
Mükerrer Madde 49- Emlak vergisine ait bedel ve değerlerin tespiti, ilanı ve
kesinleşmesi 127
Açıklama: (Mükerrer madde 49) 129
ÜÇÜNCÜ KISIM
Tahrir Usulü BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 50- Mülga 130
Madde 51- Mülga 130
Madde 52- Tadilat 130
Madde 53-55- Mülga 130
İKİNCİ BÖLÜM
Genel Tahrir
Madde 56-62- Mülga 130
Madde 63- Tadilat sebepleri 130
Madde 64- Arazinin hal ve heyetinde değişiklik 131
Madde 65- Mevzii ve ferdi tadilat 131
Madde 66- Mevzii tadilat kararı 131
Madde 67- Ferdi tadilat isteği 132
Madde 68- Diğer tadilatın yapılması 132
Madde 69- İfraz ve birleştirme 132
Madde 70- Yüz ölçümü fazla veya noksan tesbit edilen arazi 132
Madde 71- Tadilat neticelerinin uygulanması 132
DÖRDÜNCÜ KISIM
Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonları BİRİNCİ BÖLÜM
Takdir Komisyonu
Madde 72- Kuruluş 133
Madde 73- Üyelerin seçilmesi 134
Madde 74- Komisyonların görevleri 135
Madde 75- Komisyonun yetkileri 135
Madde 76- Beyana bağlılık 136
Açıklama: (Madde 76) 136
İKİNCİ BÖLÜM
Tahrir Komisyonu
Madde 77- Mülga 137
Madde 78- Mülga 137
Madde 79- Yetki 137
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tadilat Komisyonları
Madde 80- Görev ve kuruluş 137
Madde 81- Üyelerin seçilmesi 138
Madde 82- Yetki 138
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları ile Özel Komisyonlar
Madde 83- Zirai Kazançlar İl Komisyonu 138
Madde 84- Üyelerin seçilmesi 138
Madde 85- Zirai kazançlar merkez komisyonu 139
Madde 86- Komisyonların yetkileri 139
Madde 86- Mükerrer 139
BEŞİNCİ BÖLÜM
Müşterek Hükümler
Madde 87- Komisyonlara seçilecek üyelerde aranacak vasıflar 139
Madde 88- Yemin 140
Madde 89- Nisap 140
Madde 90- Devam 140
Madde 91- Görev süresi 140
Madde 92- Ücretler 141
BEŞİNCİ KISIM
Tebliğler BİRİNCİ BÖLÜM
Tebliğ Esasları ve Muhataplar
Madde 93- Tebliğ esasları 141
Madde 94- Tebliğ yapılacak kimseler 141
Madde 95- Veli, vasi ve kayyımlara tebliğ 142
Madde 96- Vasıtalı tebliğ 142
Madde 97- Yabancı memlekette bulunanlara tebliğ 142
Madde 98- Kamu idare ve müesseselerine tebliğ 143
Madde 99- Kapalı zarf esası 143
Madde 100- Bilinen adreslere tebliğ 143
Madde 101- Bilinen adresler 143
Madde 102- Tebliğ evrakının teslimi 144
Açıklama: (madde 93) 145
Açıklama: (madde 94) 145
Açıklama: (madde 98) 145
Açıklama: (madde 102) 146
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İlan Yoliyle Tebliğ Usulü
Madde 103- Tebliğin ilanla yapılacağı haller 146
Madde 104- İlanın şekli 147
Madde 105- İlanın muhteviyatı 147
Madde 106- İlanın neticeleri 148
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Tebliğlere Ait Türlü Hükümler
Madde 107- Memur vasıtasiyle tebliğ 148
Madde 107/A- Elektronik ortamda tebliğ 148
Madde 108- Hatalı tebliğler 148
Madde 109- Tebliğ yerine geçen muameleler 149
Açıklama: (madde 107) 149
Açıklama: (Madde 107/A) 149
İLGİLİ TEBLİĞLER 150
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 170
ALTINCI KISIM
Vergi Alacağının Kalkması BİRİNCİ BÖLÜM
Ödeme
Madde 110- Verginin ödeneceği daire 174
Madde 111- Ödeme zamanı 174
Madde 112- Özel ödeme zamanları 175
Açıklama: (Madde 112) 177
İLGİLİ TEBLİĞ 179
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 182
İKİNCİ BÖLÜM
Zamanaşımı ve Terkin
Madde 113- Zamanaşımının mahiyeti 191
Madde 114- Zamanaşımı süreleri 191
Madde 115- Verginin terkini 191
Açıklama: (Madde 115) 192
Mükerrer Madde 115- Tahakkuktan vazgeçme 192
Açıklama: (Madde 113) 192
Açıklama: (Madde 114) 194
Açıklama: (Madde 115) 194
İLGİLİ TEBLİĞ 195
İLGİLİ İÇ GENELGE 200
İLGİLİ TEBLİĞ 201
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergi Hatalarını Düzeltme ve Reddiyat
Madde 116- Vergi hatası 205
Madde 117- Hesap hataları 205
Madde 118- Vergilendirme hataları 205
Madde 119- Hataların meydana çıkarılması 206
Madde 120- Düzeltme yetkisi ve reddiyat 206
Madde 121- Re’sen düzeltme 206
Madde 122- Düzeltme talebi 207
Madde 123- Düzeltme talebinin incelenmesi 207
Madde 124- Şikayet yolu ile müracaat 207
Madde 125- Düzeltme şümulü 207
Madde 126- Dülzeltmede zamanaşımı 207
Açıklama: (madde 116-126) 208
İLGİLİ YÖNETMELİK 209
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 212
YEDİNCİ KISIM
Yoklama ve inceleme BİRİNCİ BÖLÜM
Yoklama
Madde 127- Maksat ve yetki 224
Madde 128- Yoklamaya yetkililer 225
Madde 129- Hüviyet ibrazı mecburiyeti 225
Madde 130- Yoklama zamanı 225
Madde 131- Yoklama fişi 225
Madde 132- Yoklama neticelerinin bildirilmesi 225
Madde 133- Toplu yoklama 226
Açıklama: (madde 127-133) 226
İLGİLİ TEBLİĞ 231
İKİNCİ BÖLÜM
Vergi İncelemeleri
Madde 134- Maksat 233
Madde 135- İncelemeye yetkililer 233
Madde 136- Hüviyet ibrazı 234
Madde 137- İncelemeye tabi olanlar 234
Madde 138- İnceleme zamanı 234
Madde 139- İncelemenin yapılacağı yer 234
Madde 140- İncelemede uyulacak esaslar 234
Madde 141- İnceleme tutanakları 237
Ek Madde- Yeminli Malî Müşavirlik 237
Ek Madde- Yeminli mali muşavirlik 238
Açıklama: (madde 134-141) 238
İLGİLİ TEBLİĞ 242
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 244
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Arama
Madde 142- Arama yapılabilecek haller 253
Madde 143- Aramada bulunan defter ve vesikalar 253
Madde 144- İncelemede usul 254
Madde 145- İncelemenin bitmesi 254
Madde 146- Kayıtların yeniden işlenmesi 255
Madde 147- Genel hükümlerin uygulanması 255
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bilgi Toplama
Madde 148- Bilgi verme 255
Madde 149- Devamlı bilgi verme 255
Madde 150- Ölüm vakalarını ve intikalleri bildirme 256
Madde 151- Bilgi vermekten imtina edememek 256
Madde 152- İstihbarat arşivi 257
Madde 152/A- Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi 257
Açıklama: (Madde 148-152) 257
İLGİLİ TEBLİĞ 258
İLGİLİ TEBLİĞ 264
İKİNCİ KİTAP
Mükellefin Ödevleri BİRİNCİ KISIM
Bildirmeler BİRİNCİ BÖLÜM
İşe Başlama
Madde 153- İşe başlamayı bildirme 268
Madde 153/A- Teminat uygulaması 269
İLGİLİ TEBLİĞ 274
Madde 154- Tüccarlarda işe başlamanın belirtileri 287
Madde 155- Serbest meslek erbabında işe başlamanın belirtileri 288
Madde 156- İşyeri 288
İLGİLİ SİRKÜLER 288
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 289
İKİNCİ BÖLÜM
Değişiklikler
Madde 157- Adres değişikliklerinin bildirilmesi 291
Madde 158- İş değişikliklerinin bildirilmesi 292
Madde 159- İşletmede değişikliğin bildirilmesi 292
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İşi Bırakma
Madde 160- İşi bırakmanın bildirilmesi 292
Madde 161- İşi bırakmanın tarifi 293
Madde 162- Tasfiye ve İflas 293
Madde 163- Nakil 293
Madde 164- Ölüm 293
Açıklama (Madde 162) 294
İLGİLİ TEBLİĞ 296
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 299
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Bina ve Arazi Değişiklikleri
Madde 165- Tahrirde unutulan bina ve arazi 303
Madde 166- Yeni İnşaat 303
Madde 167- Bina ve arazideki değişikliklerin bildirilmesi 304
Açıklama: (Madde 165-167) 304
BEŞİNCİ BÖLÜM
Bildirmelerde Süre ve Şekil
Madde 168- Süre 305
Açıklama: (madde 153-257) 305
Madde 169- Yazılı bildirme esası 305
Madde 170- Posta ile gönderme 306
Açıklama: (madde 153-257) 306
İLGİLİ TEBLİĞ 306
İKİNCİ KISIM
Defter Tutma BİRİNCİ BÖLÜM
Genel Esaslar
Madde 171- Maksat 314
Madde 172- Defter tutacaklar 315
Madde 173- İstisnalar 315
Madde 174- Hesap dönemi 316
Madde 175- Muhasebe usulünü seçmekte serbestlik 316
İLGİLİ TEBLİĞ 317
İLGİLİ SİRKÜLER 326
İKİNCİ BÖLÜM
Defter Tutma Bakımından Tüccarlar
Madde 176- Tüccar sınıfları 328
Madde 177- Birinci sınıf tüccarlar 329
Madde 178- İkinci sınıf tüccarlar 329
Madde 179- Sınıf değiştirme 329
Madde 180- Sınıf değiştirme 330
Madde 181- İhtiyari sınıf değiştirme 330
Açıklama: (Madde 177,178,179,180) 330
İLGİLİ TEBLİĞ 332
İLGİLİ TEBLİĞ 332
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Bilanço Esasına Göre Defter Tutma
Madde 182- Bilanço esasında tutulacak defterler 335
Madde 183- Yevmiye defteri 336
Madde 184- Defterikebir 336
Madde 185- Envanter defteri ve bilanço günü 336
Mükerrer Madde 185- Günlük kasa defteri 336
Madde 186- Envanter çıkarmak 336
Madde 187- Bina ve arazinin envantere alınması 337
Madde 188- Bilançonun tanziminde envanter listeleri 337
Madde 189- Envanterde amortisman kayıtları 337
Madde 190- Büyük mağazalarda envanter 338
Madde 191- Envantere alınan kıymetleri değerleme 338
Madde 192- Bilanço 338
Açıklama: (Madde 171-192) 339
İLGİLİ TEBLİĞ 341
İLGİLİ TEBLİĞ 346
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutma
Madde 193- İşletme hesabı esasında tutulacak defterler 369
Madde 194- İşletme hesabı 369
Mükerrer Madde 194- Günlük perakende satış ve hasılat defteri 370
Madde 195- İşletme hesabı esasında envanter 370
Madde 196- İşletme hesabı hulasası 370
Mükerrer Madde 196- Kambiyo Senetleri Defteri 370
Açıklama: (Madde 193-196) 370
İLGİLİ TEBLİĞ 372
BEŞİNCİ BÖLÜM
Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 197- İmalat defteri 376
Madde 198- Kombine imalat 377
Madde 199- Kombine imalatta imalat defterleri 377
Madde 200- Bitim işleri defteri 377
Madde 201- Mülga 377
Madde 202- Mülga 377
Madde 203- Sınai müesseselerde kayıt serbestliği 378
ALTINCI BÖLÜM
Diğer Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar
Madde 204- Banka, banker ve sigorta şirketlerinin gider vergisine ait kayıtları 378
Madde 205- Damga resmi kayıtlar 379
Madde 206- Mülga 379
Madde 207- Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri 379
Madde 208- Menkul ve gayrimenkul sermaye iradlarına ait kayıtlar 379
Madde 209- Ambar defteri 379
İLGİLİ TEBLİĞ 380
YEDİNCİ BÖLÜM
Serbest Mesleklerde Defter Tutma
Madde 210- Serbest meslek kazanç defteri 384
Madde 211- Amortisman kayıtları 384
Madde 212- Özel defterler 385
SEKİZİNCİ BÖLÜM
Zirai Kazançlarda Defter Tutma
Madde 213- Çiftçi işletme defteri 385
Madde 214- Amortisman kayıtları 385
Açıklama: (171-214) 385
DOKUZUNCU BÖLÜM
Kayıt Nizamı
Madde 215- Türkçe tutma ve Türk Parası kullanma zorunluluğu 386
Madde 216- Defterlerin mürekkeple yazılacağı 387
Madde 217- Yanlış kayıtların düzeltilmesi 387
Madde 218- Boş satır bırakılamıyacağı, sayfaların yok edilmiyeceği 387
Madde 219- Kayıt zamanı 387
Yorum:(Madde 215-219) 388
ONUNCU BÖLÜM
Defterlerin Tasdıki
Madde 220- Tasdike tabi defterler 388
Madde 221- Tasdik zamanı 388
Madde 222- Tasdiki yenileme 389
Madde 223- Tasdik makamı 389
Madde 224- Tasdik şerhi 389
Madde 225- Tasdik şekli 390
Madde 226- Defter tasdikine ait bordrolar 390
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 391
Açıklama: (Madde 220-226) 393
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vesikalar BİRİNCİ BÖLÜM
Kayıtların Tevsiki
Madde 227- İspat edici kağıtlar 395
Mükerrer Madde 227- Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Mali
Müşavir Tasdik Raporları 396
Açıklama: (Madde Mükerrer 227) 397
Madde 228- Tevsiki zaruri olmıyan kayıtlar 398
İLGİLİ TEBLİĞ 398
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 403
İKİNCİ BÖLÜM
Fatura ve Fatura Yerine Geçen Vesikalar
Madde 229- Faturanın tarifi 411
Madde 230- Faturanın şekli 411
Madde 231- Fatura nizamı 412
Madde 232- Fatura kullanma mecburiyeti 412
Madde 233- Perakende satış vesikaları 413
Madde 234- Gider pusulası 414
Madde 235- Müstahsil makbuzu 414
İLGİLİ TEBLİĞ 415
İLGİLİ SİRKÜLER 421
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 425
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 426
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 427
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Serbest Meslek Makbuzları
Madde 236- Makbuz mecburiyeti 432
Madde 237- Makbuz muhteviyatı 432
İLGİLİ TEBLİĞ 432
İLGİLİ SİRKÜLER 433
İLGİLİ SİRKÜLER 437
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Ücretlere Ait Kayıt ve Vesikalar
Madde 238- Ücret bordrosu 441
Madde 239- Bordro yerine geçen vesikalar 442
BEŞİNCİ BÖLÜM
Diğer Evrak ve Vesikalar
Madde 240- Taşıma ve otel işletmelerine ait belgeler 442
Madde 241- Muhabere evrakı 443
Madde 241- Mükerrer 443
Madde 242- Diğer vesikalar 443
Mükerrer Madde 242- Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge düzenleme 444
Açıklama: (Mükerrer Madde 242) 445
İLGİLİ TEBLİĞ 446
İLGİLİ TEBLİĞ 455
İLGİLİ TEBLİĞ 469
İLGİLİ SİRKÜLER 473
DÖRDÜNCÜ KISIM
Ekim ve Sayım Beyanı
Madde 243- Ekim sayım beyanı 474
Madde 244- Ekim ve sayım ilmühaberi 475
Madde 245- Tahkik ve ihbar ödevi 475
Madde 246- Ücret ve sorumluluk 475
BEŞİNCİ KISIM
Vergi Karnesi
Madde 247- Karne mecburiyeti 475
Madde 248- Karne alınması 476
Madde 249- Hüviyet tasdiki 476
Madde 250- Doğruluk Sorumluluğu 476
Madde 251- Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu 477
Madde 252- Karnelerin şekli, resim ve harçlardan muaf olduğu 477
Açıklama: (Mad 227-252) 477
İLGİLİ TEBLİĞ 478
İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARI 478
ALTINCI KISIM
Muhafaza ve İbraz Ödevleri
Madde 253- Defter ve vesikaları muhafaza 479
Madde 254- Defter tutma mecburiyetinde olmıyanların muhafaza ödevi 479
Madde 255- Karnelerin muhafazası 480
Madde 256- Defter ve belgelerle diğer kayıtların ibraz mecburiyeti 480
Madde 257- Diğer ödevler 480
Mükerrer Madde 257- Yetki 481
Açıklama: (Mükerrer madde 257) 484
İLGİLİ TEBLİĞ 485
İLGİLİ TEBLİĞ 490
İLGİLİ TEBLİĞ 493
İLGİLİ TEBLİĞ 499
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 507
İLGİLİ SİRKÜLER 510
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 517
ÜÇÜNCÜ KİTAP
Değerleme BİRİNCİ KISIM
İktisadi Kıymet Değerleri BİRİNCİ BÖLÜM
Değerleme Esasları
Madde 258- Değerlemenin tarifi 520
Madde 259- Değerleme günü 520
Madde 260- Değerlemede esas 520
Madde 261- Değerleme ölçüleri 520
Madde 262- Maliyet bedeli 521
Madde 263- Borsa rayici 521
Madde 264- Tasarruf değeri 521
Madde 265- Mukayyet değer 521
Madde 266- İtibari değer 521
Mükerrer Madde 266- Rayiç bedel 521
Madde 267- Emsal bedeli ve emsal ücreti 522
Madde 268- Vergi değeri 523
Açıklama: (Madde 259-330) 523
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 529
İKİNCİ BÖLÜM
İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme
Madde 269- Gayrimenkuller 536
Madde 270- Gayrimenkullerde maliyet bedeline giren giderler 536
Madde 271- İnşa ve imal giderleri 537
Madde 272- Gayrimenkullerde veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarında
maliyet bedelinin artması 537
Madde 273- Demirbaş eşya 537
Madde 274- Emtia 538
Madde 275- İmal edilen emtia 538
Madde 276- Zirai mahsuller 538
Madde 277- Hayvanlar 538
Madde 278- Kıymeti düşen mallar 539
Madde 279- Menkul kıymetler 539
Madde 280- Yabancı paralar 540
Madde 281- Alacaklar 541
Madde 282- İlk tesis ve taazzuv giderleri ve peştemallıklar 542
Madde 283- Aktif geçici hesap kıymetleri 542
Madde 284- Kasa mevcudu 542
Madde 285- Borçlar 542
Madde 286- Tahviller 543
Madde 287- Pasif geçici hesap kıymetleri 543
Madde 288- Karşılıklar 543
Madde 289- Özel haller 543
Madde 290- Serbest meslek erbabının tesisleri 544
Mükerrer Madde 290- Finansal kiralama işlemlerinde değerleme 544
Açıklama: (Mükerrer madde 290) 546
İLGİLİ TEBLİĞ 548
İLGİLİ TEBLİĞ 556
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 566
İLGİLİ TEBLİĞ 570
İLGİLİ SİRKÜLER 572
İLGİLİ SİRKÜLER 574
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 577
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Servetleri Değerleme
Madde 291- Esaslar 584
Madde 292- Ticari sermaye 584
Madde 293- Menkul mallar ve gemiler 584
Madde 294- Esham, tahvilat ve yabancı paralar 584
Madde 295- Alacak ve borçlar 584
Madde 296- Haklar 584
Madde 297- Bina ve arazi 585
Madde 298- Yetki 586
Mükerrer Madde 298- Enflasyon düzeltmesi ve yeniden değerleme oranı 586
İLGİLİ TEBLİĞ 591
İLGİLİ SİRKÜLER 592
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 595
İKİNCİ KISIM
Vergi Değerleri BİRİNCİ BÖLÜM
Gayrisafi İratların Tesbiti
Madde 299- Tahmin esası 597
Madde 300- Gayrisafi irat 597
Madde 301- Yıllık irat 598
Madde 302- Rayiç 598
Madde 303- Giderler 598
Madde 304- Döşemesiz tahmin 598
Madde 305- Mütemmimat 598
Madde 306- İfraz ve şüyu 598
Madde 307- İrat ve kıymet münasebeti 599
İKİNCİ BÖLÜM
Arazi Kıymetlerinin Tesbiti
Madde 308- Tahmin esası 599
Madde 309- Arazi kıymeti 599
Madde 310- Kıymet rayiçleri 599
Madde 311- Kıymet - kira münasebeti 599
Madde 312- Arazide kira 600
ÜÇÜNCÜ KISIM
Amortismanlar BİRİNCİ BÖLÜM
Mevcutlarda Amortisman
Madde 313- Amortisman mevzuu 600
Madde 314- Arazide amortisman 601
Madde 315- Normal amortisman 601
Mükerrer Madde 315- Azalan bakiyeler usulüyle amortisman 601
Madde 316- Madenlerde amortisman 602
Madde 317- Fevkalade amortisman 602
Madde 318- Amortisman nispetlerinin itibar tarihi 602
Madde 319- Amortisman uygulama sureti: a) Nispet bakımından 602
Madde 320- b) Süre bakımından 602
Mükerrer Madde 320- c) Amortisman usulünü seçme bakımından 603
Madde 321- Amortisman hesapları 603
Açıklama: (Madde 313-321) 603
İLGİLİ TEBLİĞ 611
İLGİLİ TEBLİĞ 613
İLGİLİ TEBLİĞ 617
İLGİLİ TEBLİĞ 619
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 622
BAKANLAR KURULU KARARI 623
İKİNCİ BÖLÜM
Alacaklarda ve Sermayede Amortisman
Madde 322- Değersiz alacaklar 624
Madde 323- Şüpheli alacaklar 624
Madde 324- Vazgeçilen alacaklar 625
Madde 325- Sermayenin itfası 625
Madde 325/A- Girişim sermayesi fonu 625
Madde 326- İlk tesis ve taazzuv giderlerinin ve peştemallıkların itfası 626
Madde 327- Özel maliyet bedellerinin itfası 626
Açıklama: (Madde 325/A) 626
İLGİLİ TEBLİĞ 628
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 636
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Özel Haller
Madde 328- Amortismana tabi malların satılması 639
Madde 329- Amortismana tabi malların sigorta tazminatı 639
Madde 330- Emtia sigorta tazminatı 640
Açıklama: (Madde 328,329) 640
İLGİLİ TEBLİĞ 641
DÖRDÜNCÜ KİTAP
Ceza Hükümleri BİRİNCİ KISIM
Genel Esaslar
Madde 331- Cezalar 658
Madde 332- Küçüklerin ve kısıtlıların ceza muhatabı olmadığı haller 658
Madde 333- Tüzel kişilerin sorumluluğu 658
Madde 334- Damga vergisi ve damga resminde sorumluluk 658
Madde 335- Tek fiil ve çeşitli suç işlenmesi: a) Muhtelif vergi ziyaına sebebiyet
verilmesi 659
Madde 336- b) Muhtelif cezayı istilzam etmesi 659
Madde 337- Fiil ayrılığı 659
Madde 338- İştirak 660
Madde 339- Tekerrür 660
Madde 340- Suçlarda birleşme 660
Madde 341- Vergi ziyaı 660
Madde 342- Veraset ve intikal vergisinde ek süre 661
Madde 343- En az ceza haddi 661
Açıklama: (Madde 341) 661
İLGİLİ TEBLİĞ 662
İKİNCİ KISIM
Vergi Cezaları BİRİNCİ BÖLÜM
Vergi Ziyaı Cezası
Madde 344- Vergi ziyaı cezası 664
Açıklama: (Madde 341-344) 664
İLGİLİ TEBLİĞ 665
İLGİLİ TEBLİĞ 669
İÇ GENELGE 671
İLGİLİ YÖNETMELİK 672
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 678
İLGİLİ SİRKÜLER 680
Madde 345- Kaçakçılıkta ceza 681
Madde 346- Teşvik 681
Madde 347- Yardım 681
Mükerrer Madde 347- Mülga 681
Madde 348- Kusurun tarifi 681
Madde 349- Ağır Kusurda Ceza 681
Mükerrer Madde 349- Kusurda ceza 681
Madde 350- Tahrire dayanan vergiler ile kanuni süresi geçtikten sonra
kendiliğinden verilen beyannameler için kusur cezası 681
İKİNCİ BÖLÜM
Usulsüzlük
Madde 351- Usulsüzlüğün tarifi 681
Madde 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları 681
Madde 353- Özel usulsüzlükler ve cezaları: a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi
ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 683
Madde 354- b) Veraset ve intikal vergisinde 685
Mükerrer Madde 354- İşyeri kapatma cezası 685
Madde 355- c) Damga vergisinde 685
Mükerrer Madde 355- Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci
madde hükmüne uymayanlar için ceza 686
Madde 356- Mülga 688
Madde 357- Mülga 688
Madde 358- Kaçakçılığa Teşebbüs Suçunun Tarifi 688
Açıklama: (Madde 351-355) 688
İLGİLİ TEBLİĞ 690
İLGİLİ TEBLİĞ 691
İLGİLİ TEBLİĞ 692
İLGİLİ TEBLİĞ 694
İLGİLİ İÇ GENELGE 694
İLGİLİ İÇ GENELGE 695
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 696
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Suçlar ve Cezaları
Madde 359- Kaçakçılık Suçları ve Cezaları 704
Madde 360- Cezadan indirim 706
Madde 361- Bilgi vermekten çekinenler ile 257 nci madde hükmüne uymayanlar 706
Madde 362- Vergi mahremiyetinin ihlali 706
Madde 363- Mükelleflerin özel işlerini yapan memurlar 706
Açıklama: (Madde 359) 707
Açıklama: (Madde 360) 708
İLGİLİ TEBLİĞ 709
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 713
İLGİLİ İÇ GENELGE 721
ÜÇÜNCÜ KISIM
Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması BİRİNCİ BÖLÜM
Ceza Kesme
Madde 364- Cezayı gerektiren olayın tesbiti 722
Madde 365- Ceza kesme yetkisi 722
Madde 366- Ceza ihbarnamesi 723
Madde 367- Bazı kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında usül 723
Açıklama: (Madde 364-367) 724
İLGİLİ TEBLİĞ 725
İLGİLİ TEBLİĞ 730
İKİNCİ BÖLÜM
Cezaların Ödenmesi ve Kalkması
Madde 368- Vergi cezalarının ödenme zamanı 734
Madde 369- Yanılma ve görüş değişikliği 734
İLGİLİ TEBLİĞ 736
Madde 371- Pişmanlık ve ıslah 745
Madde 372- Ölüm 746
Madde 373- Mücbir sebepler 746
Madde 374- Ceza kesmede zamanaşımı 746
Madde 375- Vergi cezalarında yapılan hatalar 747
Madde 376- Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirme 747
Açıklama: (Madde 368) 747
Açıklama: (Madde 369) 748
Açıklama: (Madde 371) 749
Açıklama: (Madde 374) 749
Açıklama: (Madde 376) 750
İLGİLİ TEBLİĞ 750
İLGİLİ TEBLİĞ 755
İLGİLİ TEBLİĞ 758
İLGİLİ İÇ GENELGE 761
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 763
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Uzlaşma
Ek Madde 1- Uzlaşmanın konusu, kapsamı, komisyonlar ve şekli 766
Ek Madde 2- Uzlaşmanın şümulü 767
Ek Madde 3- Uzlaşma komisyonları 767
Ek Madde 4- Uzlaşma talebi 767
Ek Madde 5- Uzlaşma talebinin tetkiki 767
Ek Madde 6- Uzlaşma komisyonu muamelelerinin kesinliği 767
Ek Madde 7- Uzlaşma ve vergi mahkemesinde dava açma 768
Ek Madde 8- Ödeme 768
Ek Madde 9- Uzlaşma ve cezalarda indirme 769
Ek Madde 10- Tüzük 769
Ek Madde 11- Tarhiyet öncesi uzlaşma 769
Ek Madde 12- Ücretlilere vergi iadesinde uzlaşma 770
Ek Madde 13- 770
İLGİLİ TEBLİĞ 770
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 771
BEŞİNCİ KİTAP
Vergi Davaları
Madde 377- Vergi mahkemesinde dava açmaya yetkili olanlar 779
Madde 378- Dava konusu 780
Mükerrer Madde 378- Dava konusu 780
Madde 379-412- Mülga 780
Madde 413- Mükelleflerin izahat talebi 780
Madde 414- Özel kanunlardaki hükümlerin saklı olduğu 781
Mükerrer Madde 414- Yetki 781
Madde 415- Kaldırılan hükümler 782
Mükerrer Madde 415- Vergi idaresini geliştirme fonu 782
Geçici Madde 1- Götürü matrahlar 782
İLGİLİ TEBLİĞ 782
İLGİLİ TEBLİĞ 784
İLGİLİ TEBLİĞ 787
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 788
İLGİLİ TEBLİĞ 793
Geçici Madde 2- İlk tatbik yılında komisyonların teşkili ve ödevleri 794
Geçici Madde 3 794
Geçici Madde 4 794
Geçici Madde 5- Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin değerlenmesi 794
Geçici Madde 6- Ceza hükümlerinin şümulü 795
Geçici Madde 7- Ceza indiriminden faydalanacak olanlar 795
Geçici Madde 8- Kazanç sayılmıyacak farklar 795
Geçici Madde 9- Bu Kanunun belediye vergi ve resimlerine uygulanacağı tarih 795
Geçici Madde 10- Müdevver mahsullerin değerlenmesi 796
Geçici Madde 11 796
Geçici Madde 12 796
Geçici Madde 13 797
Geçici Madde 14 797
Geçici Madde 15 797
Geçici Madde 16 797
Geçici Madde 17 797
Geçici Madde 18 797
Geçici Madde 19 797
Geçici Madde 20 798
Geçici Madde 21 798
Geçici Madde 22 798
Geçici Madde 23 798
Geçici Madde 24 798
Geçici Madde 25 799
Geçici Madde 26 800
Geçici Madde 27 801
Geçici Madde 28 801
Geçici Madde 29- Fazla veya yersiz tahsilatta faiz ödemesi 801
İLGİLİ TEBLİĞ 804
İLGİLİ TEBLİĞ 808
Ek Geçici Madde 1- Ceza hükümlerinde uygulama 818
Ek Geçici Madde 2- Ceza kesmede zaman aşımı 818
Ek Geçici Madde 3 818
Ek Geçici Madde 4 818
Ek Geçici Madde 5 818
Ek Geçici Madde 6 818
Ek Geçici Madde 7 818
Ek Geçici Madde 8 819
Ek Geçici Madde 9 819
Ek Geçici Madde 10 819
Ek Geçici Madde 11 819
Ek Geçici Madde 12 819
Ek Geçici Madde 13 819
Madde 416- Yürürlük 820
Madde 417- Yürütmeye memur olanlar 820
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 826
1- VERGİ USUL KANUNUNUN; VERGİ HUKUKU AÇISINDAN YORUMLANMASI 826
2- VERGİ İDARESİ TARAFINDAN VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ, BU SÜRECİN
EKSİKLİKLERİ İLE BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ 828
3- VERGİ KANUNLARIMIZA GÖRE SORUMLULUK HALLERİNİN VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN İRDELENMESİ 841
4- İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARHIN UYGULANMASINDAKİ EKSİKLİKLERİNİN; VERGİSEL BOYUTLARI İLE BİRLİKTE ELE ALINMASINDA ÖNEM ARZEDEN
HUSUSLARIN VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA YORUMLANMASI 844
5- ÜLKEMİZDEKİ EKONOMİK HAYATIN İÇİNDEKİ İKTİSADİ KIYMETDEĞERLERİNİN
VERGİSEL BOYUTUNUN ANALİZ EDİLMESİ VE YORUMU 847
6- AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLENDİRİLMESİNİN
UYGULAMADAKİ YERİ ve USUL AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ ve GENEL YORUMU 851
7- GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI’NIN TECİL FAİZİ İLE KARŞILAŞTIRILMASI,
NİCELİK VE NİTELİK FARKLARININ DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI 854
8- VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI VE BU SÜRECE BAKIŞ AÇISININ ALT BAŞLIKLAR HALİNDE YORUMU 857
9- VERGİSEL İŞLEMLERDE YARGI DENETİMİNİN VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLEREK YORUMLANMASI 872
İSPAT VE DELİL 874
10- TAHAKKUK ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN ANALİZ EDİLMESİ 875
11- TAHSİL ZAMANAŞIMININ VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN YORUMU 878
12- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMANIN ÖRTÜLÜ SERMAYE VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ VE VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ 880
1- GİRİŞ 880
2- KAVRAMSAL TANIM 881
3- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ SERMAYE 881
4- İLİŞKİLİ KİŞİDEN YAPILAN BORÇLANMADA ÖRTÜLÜ KAZANÇ 882
5- SONUÇ 883
13- TASFİYE, TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU LİMİTED VE ANONİM ŞİRKET
İFLAS HALLERİNİN DANIŞTAY KARARLARI İLE İRDELENMESİ 883
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 884
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ VE ŞİKAYET YOLU
İLE MÜRACAAT YOLUYLA AÇILAN DAVALAR HAKKINDA ÖNEMLİ BİLGİLER 901
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU 904
VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 929
TERİMLER / KISALTMALAR 941
