Gayrimenkul Alım Satım ile kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 7
İÇİNDEKİLER 9
KISALTMALAR 21
BİRİNCİ BÖLÜM GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİMİ
A. GİRİŞ 23
B. TARİHİ GELİŞİM 24
İKİNCİ BÖLÜM VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
A. GELİR. 27
B. GELİRİN ÖZELLİKLERİ 28
1. Gelirin Şahsiliği 28
2. Yıllık Gelir Esası 28
3. Gelirin Elde Edilmiş Olması 29
4. Gelirin Elde Edilme Aşamaları 29
5. Gelirin Gerçek Oluşu 31
6. Gelir Unsurlarının Safi Miktarlar Oluşu 31
7. Gelirin Genel Oluşu 31
8. Gelire Giren Kazanç ve İratlar 32
C. GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE ELDE ETME 32
D. KAZANÇ TÜRLERİ 33
1. Ticari Kazanç 33
a) Gayrimenkul Satışında Ticari Kazanç 34
2. Zirai Kazanç 44
3. Ücret 44
4. Serbest Meslek Kazancı 44
5. Gayrimenkul Sermaye İradı 45
6. Menkul Sermaye İradı 45
7. Diğer kazanç ve İratlar 45
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA
DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
A. GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 49
1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu 49
2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 50
3. Emlak Vergisi Bildirimi 51
4. Eş ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul 52
5. Gayrimenkulü Nasıl Aldınız? 52
6. Satış Bedeli mi Yoksa Emlak Vergisi Değeri mi Esas Alınacak? 53
7. Vergi Nasıl Hesaplanacak? 53
8. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemi, Çok Eskilerden Kalmış İlkel Bir Yöntemdir 54
9. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması 54
B. GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 55
1. Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri 55
2. Satış Kazancının Vergilendirilmesi 58
a) Miras ya da Bağış 58
b) Beş Yıl İçinde Satılması 58
3. Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü 59
4. Satışın Belediyeye Bildirilmesi 60
5. Gayrimenkul Satışları Hakkında Soru ve Cevaplar 61
C. GAYRİMENKULÜN TAPU DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 64
D. KONUT KREDİSİ KULLANILMASI HALİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 66
1. Konutun Yeni Bir Yapı (Sıfır) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi
Gerekenler 67
2. Konutun Eski Bir Yapı (İkinci El) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 68
3. Vergi Dairesi Müdürü ve Gelir Uzmanları Tarafından Yapılan İş ve
İşlemler 68
E. ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ 69
F. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 70
1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması 70
2. İlgililerin Yazılı Muvafakatıyla Düzeltme 71
G. YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL ELDE ETMELERİ 72
1. Yabancıların Taşınmaz Ediniminde Kanuni Sınırlamalar 72
2. Ülkemizde Taşınmaz Edinmek İsteyen Yabancıların Dikkat Edeceği
Diğer Hususlar 74
3. Yabancı Tüzel Kişilerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 75
4. Yabancı Sermayeli Şirketlerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 75
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ VE HESAPLANMASI
A. ENFLASYONDAN ARINDIRILMIŞ OLARAK GAYRİMENKUL SATIŞLARININ
BEYAN EDİLMESİ 77
B. GAYRİMENKUL ALAN ve SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM 79
C. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI 79
1. Değer Artış Kazancı 79
2. 14.800 TL İstisna Nasıl Uygulanıyor 80
3. Kazanç Nasıl Hesaplanıyor 80
D. KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 81
E. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI 83
1. Değer Artış Vergisine Tabi Tutulan Kazançlar 83
2. Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır? 83
3. Değer Artış Vergisi Hesabı 83
4. Değer Artış Vergisi Hesaplama Örneği 84
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 87
F. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI ve VERGİNİN ÖDENMESİ 88
1. Safi Değer Artışının Tespiti 88
2. Gayrimenkulün Endekslenmiş Değerinin Hesaplanması; 88
3. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan
Tarife 2018 88
4. Değer Artış Kazancının Beyanı 89
5. Açıklama (Madde 80, 81, 82) 89
a) Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış Kazancı 89
6. Açıklama (Madde 80) 90
a) Vergilendirilecek Değer Artış Kazançları 90
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 91
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 93
b) Safi Değer Artışının Tespiti 95
7. Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tesbit Edilmesi 95
8. Örneklerle Değer Artış Kazancının Beyanı 96
9. Gayrimenkul Alış ve Satışlarında KDV’nin Durumu 98
10. Gayrimenkul Alış-Satışlarında Tapu Harcı Yükümlülüğü 98
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 99
11. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi 101
12. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artış Kazancı Olarak Vergilendirilmesinin İrdelenmesi 103
13. Gayrimenkullerde Devamlılık Unsurunun Önemi ve Satışın Hangi
Amaçla Yapıldığının Tespiti 104
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 105
14. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi 107
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 108
15. Gayrimenkul Satışlarının Ticari Kazanç Hükümlerine Göre Vergilendirilmesinin Ana Mantığı Nasıl Çalışmaktadır 110
16. Değer Artış Kazançları Hükümlerine Göre Vergilendirilecek
Gayrimenkul Satışları Nelerdir 110
17. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artışı Kazancı Olarak Vergilendirilmesi 111
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 112
18. Bedelsiz Olarak İktisap Edilen Gayrimenkulün Elden Çıkarılması 114
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 115
19. Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında İktisap Tarihinin Belirlenmesi
Ne Şekilde Yapılmalıdır 120
20. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında 5 Yıllık Süre Nasıl Hesap Edilmelidir 122
21. Değer Artış Kazancının Vergilendirilmesinde Safi Değer Artışının Tespiti 122
İLGİLİ ÖZELGE 123
22. Gayrimenkullerin Satışından Doğan Değer Artış Kazancının Beyan Edilmesi 124
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 125
23. Tüzel Kişilerin ve Kurumların Gayrimenkul Değer Artış Kazançlarının Vergilendirilmesi 129
24. Gayrimenkul Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması ve
Gayrimenkuller Üzerinde Tesis Edilen İpotek İşlemleri 131
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 133
25. Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Diğer Kazanç ve İratların İlgili
Tebliğ ve İlgili Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi (Madde 80) 135
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 136
26. Değer Artışı Kazançları (Mükerrer Madde 80) 140
27. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları (Madde 81) 141
G. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL
YÜKÜMLÜLÜKLER 143
İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 81) 144
1. Safi Değer Artışı (Mükerrer Madde 81) 150
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 151
2. Arızi Kazançlar (Madde 82) 155
3. Diğer Kazanç ve İratlar Neden ve Nasıl Oluşur? 157
BEŞİNCİ BÖLÜM
KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİNİN EMLAK VERGİSİ VE TAPU HARCI İLE İLGİLİ YAKIN BAĞLARI
A. GAYRİMENKULLERİN ALIM SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ VE TAPU
HARCININ BEYAN VE ÖDENMESİ 159
B. TAPU HARCININ TAM ÖDENMESİNİN İÇERİĞİ 160
C. TAPU HARCINA KONU OLAN İŞLEMLER VE MÜKELLEFLERİ 161
D. AÇIKLAMA (Madde 80, 81, 82) 162
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 164
E. GAYRİMENKULLERİN ALIM-SATIM İŞLERİNDE EMLAK VERGİSİ KANUNUNDAN KAYNAKLANAN YÜKÜMLÜLÜKLER VE SORUMLULUKLAR
NELERDİR 167
ALTINCI BÖLÜM
GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ VE KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ
A. GENEL AÇIKLAMA 171
1. Gayrimenkul Sahipleri ve Kiracıların Hakları 171
2. 10 Yıl Düzenlemesi 171
3. Gayrimenkulün Kusursuz Teslimi 172
4. Kiranın Ödenmemesi Hali 173
5. Gezdirme Zorunluluğu 173
6. Kiracının Tahliyesine İlişkin Durumlar 174
B. GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ ve ELDE EDİLEN KİRA GELİRİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 175
C. 2018 YILI KİRA GELİRLERİ 175
1. Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi 175
a) 2018 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 175
b) 2019 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 175
2. Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 176
a) 2018 Yılı İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 176
3. Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi 176
4. Gayrimenkullerde Harçtan Müstesna Tutulan İşlemler 176
C. KİRA GELİRLERİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ KİMLERDİR 178
1. Sahipleri 178
2. Mutasarrıfları 178
3. Zilyetleri 179
4. İrtifak Hakkı Sahipleri 179
5. İntifa Hakkı Sahipleri 180
6. Kiracılar 180
D. KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ 181
1. Kimler Ne Zaman ve Nereye Beyanname Verecek 181
İLGİLİ SİRKÜLER 187
2. Verginin Hesaplanması 198
3. Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman ve Nereye Ödenecek 199
4. Konut Kira Gelirinin Beyanı ve İstisna Tutarı 200
5. İşyeri Kira Gelirlerinin Beyanı 201
6. Kira Gelirlerinde İndirilebilecek Giderler 202
7. Kira Gelirlerinde İndirilemeyecek Giderler 204
8. Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde Özellik Arz Eden Durumlar
Beyannameye Dahil Etmeyecekleri Diğer Gelirler 224
9. Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri 225
10. Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar 226
11. İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat Uygulanacaktır? 227
12. Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları 227
13. Yurt Dışında Bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan Etmeyeceklerdir? 228
14. Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira Bedeli Uygulaması 228
15. Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak
Cezalar 228
a) Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Arasındaki Fark ve
Benzerlikler 229
b) 3505 Sayılı Kanun ile Asıl Addolunan Gecikme Faizi ve Gecikme
Zammı 230
E. KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 232
1. Sigorta Primleri 232
2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 233
3. Okul Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardım 233
F. KİRA GELİRLERİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN RİSKİ 234
G. SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE
OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ 234
H. YURTDIŞINDAKİ TÜRKLERİN TÜRKİYEDEKİ KİRA GELİRLERİ NE OLACAK 239
İ. EMSAL KİRA BEDELİ NEDİR VE NASIL HESAPLANIR 241
İ. İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ 242
J. HEM MESKEN HEM DE İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN DURUMU 243
K. DERNEK VAKIF ve GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT. 244
L. KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 245
İLGİLİ ÖZELGE 245
M. BELGELERİN SAKLANMASI 246
N. YAZLIK EVİN KİRAYA ERİLMESİ 247
P. KİRA SÖZLEŞMESİNDE DAMGA VERGİSİNİN DURUMU 247
R. BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA VERİLMESİ 249
1. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin Gelir/Kurumlar Vergisi Karşısındaki Durumu 249
a) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Binaların Dış Yüzeylerine
Verilen Reklamlarda 249
b) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Binaların Dış
Yüzeylerine Verilen Reklamlarda 250
2. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin KDV Karşısındaki Durumu 251
S. APARTMAN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN BAZ İSTASYONU OLARAK
KİRAYA VERİLMESİ 252
T. KİRALANAN GAYRİMENKULÜN HEM İŞYERİ HEM DE EV OLARAK KULLANILMASINDA STOPAJ 253
1. Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi 255
2. Kiracı Stopajı Yatırmazsa İşyeri Sahibi Sorumlu Olmaz 255
3. Kiradan Kesilen Vergilerin Mahsubu 255
4. Gayrimenkulün Hem Konut Hem İşyeri Olarak Kullanılması 256
5. İşyerinin Çocuğun Kullanımına Bedelsiz Tahsisi 256
6. Eşlere Ait Dairenin Ev ve İşyeri Olarak Kullanılması 256
7. Emsal Kira Bedeli Uygulaması Nedir? 257
8. Emsal Kira Bedeli Ne Zaman Uygulanmaz? 257
YEDİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALAMASINDA KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMALARI
A. GENEL AÇIKLAMA 259
B. KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI 260
1. Kiralama İşlemlerinde verginin Konusu 260
a) Gayrimenkuller 261
b) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Haklar 262
2. Kiralama İşlemlerinde Katma Değer Vergisi 263
a) Gayrimenkul Kiralamaları 265
b) Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki
Kuruluşlara Ait Gayrimenkullerin Kiralanması 266
c) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Hakların Kiralanması 267
d) Kamu Kurumları ve Belediyelerin Katma Değer Vergisine Tabi
Kiralama işlemleri 268
3. Kiralama İşlemlerinde Uygulanan KDV İstisnaları 273
a) Gayrimenkul Kiralamalarında İstisna 273
b) Serbest Bölgelerde Bulunan Mal ve Hakların Kiralanması
İşlemlerinde İstisna 274
c) Gümrüklü Sahalarda Vergisiz Satış Yapılan İşyerlerinin
Kiralanmasında İstisna 274
d) Hazinece Yapılan İrtifak Hakkı Tesisi İşlemlerinde İstisna 275
e) Kiralama İşlemlerinde Uygulanması Gereken İstisnalar 276
f) Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Kiralama İşlemleri 276
4. Kiralama İşlemlerinde Mükellef 278
a) Verginin Kiraya Veren Mükellef Tarafından Beyan Edilmesi 278
b) Verginin Kiralayan Tarafından Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmesi 279
c) Genel Bütçeli İdarelerin KDV Mükellefiyeti 280
5. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Verginin İndirimi 281
6. Sorumluluğun Uygulanacağı Vergilendirme Dönemi 282
C. ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 283
D. İŞLETME AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 283
İLGİLİ ÖZELGE 283
E. VAKIFLAR, DERNEKLER, HER TÜRLÜ MESLEKİ KURULUŞLAR TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV 286
F. KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ 286
G. KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI DEĞİŞTİ: KDV ORANI,
ARTIK TAŞINMAZIN FİİLİ KULLANIMINA BAKILARAK TESPİT EDİLECEK 287
H. KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARININ KDV’YE TABİ OLABİLMESİ İÇİN GEREKLİ ŞARTLAR 288
İ. MALİYE BAKANLIĞI’NIN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINA UYGULANACAK
KDV ORANI KONUSUNDAKİ ESKİ/YENİ GÖRÜŞÜ, UYGULAMALARI 288
İ. İKİ YILDAN FAZLA KURUM AKTİFİNE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN
SATIŞINDA KATMA DEĞER VERGİSİ 291
J. KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNA UYGULAMASINA İLİŞKİN ŞARTLAR 292
1. İki Tam Yıl Süreyle Aktifte Bulundurulması 292
2. Satış Kazancının %75’lik Kısmının Fon Hesaplarına Aktarılması 292
3. Satışın Yapıldığı Yılı İzleyen İkinci Yılın Sonuna Kadar Tahsil Edilmiş Olması 293
4. Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden Çekilmemesi 293
5. Taşınmaz Ticareti ve Kiralamasıyla Uğraşılmaması 294
K. SİGORTA ŞİRKETLERİNİN VE BANKALARIN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA
KATMA DEĞER VERGİSİ 295
L. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT VE
İŞYERİ TESLİMİ 296
M. ORGANİZE SANAYİ BÖLGESİNDE KURULMASI DÜŞÜNÜLEN VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNİN KURULMASI AMACIYLA OLUŞTURULAN İKTİSADİ
İŞLETMELERİN ARSA VE İŞYERİ TESLİMLERİ 297
İLGİLİ ÖZELGE 298
N. İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV 299
O. İNŞAAT ŞİRKETLERİNİN DÖVİZ CİNSİNDEN SATTIKLARI KONUT VE
İŞYERLERİNDE KDV 300
P. BELEDİYELERİN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV’NİN DURUMU 300
R. İNŞAATI DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV 301
S. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL
YÜKÜMLÜLÜKLER 302
Ş. GAYRİMENKULÜN TANIMI VE ELDEN ÇIKARILMASININ KIYASLANMASI 303
T. GAYRİMENKUL ALIM-SATIM İŞLEMLERİNDE TİCARİ KAZANÇ, DEĞER
ARTIŞ KAZANCI AYRIMI 306
1. Gayrimenkullerin Alım Satımına Aracılık Edenlere Ödenen Komisyon
İçin Alınması Gereken Belge 307
2. Arsaların Sahipleri Tarafından Müteahhit Adına Yapılacak Arsa
Payının Devrinde Tapu Harcı Matrahı 307
U. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI NASIL YAPILMALIDIR 309
Ü. GAYRİMENKUL ALIM - SATIM İŞLEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI 310
V. GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA TAPU HARCI YÜKÜMLÜLÜĞÜ 316
1. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah ve “Emlâk Vergisi Değeri” 317
2. Gayrimenkullerin Devrinde Tapu Harcının Oranı 317
3. Tapu Harcının Ödeme Zamanı 320
4. Vatandaşlara Sonradan Gelen Cezalı Tapu Harcının Nedenleri 320
5. Maliye Bakanlığı Vergi Dairesi Tarafından Yapılacak Cezalı Tarhiyat 322
6. Gayrimenkul Alım Satım İşleminin Yapılacağı Tapu Müdürlüğü 323
7. Tapu İdareleri/Noterler/Belediyelerin Sorumluluğu 323
8. Merkezi Yönetim Bütçe Gelirleri İçinde Tapu Harcının Yeri 324
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 325
Y. PİYASA EKONOMİSİ AÇISINDAN GAYRİMENKUL MALLARIN HACZİ VE
SATIŞI NASIL GERÇEKLEŞTİRİLMELİDİR 329
Z. GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA KDV 340
1. Ticari Bir İşletmenin Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kiralanması
Halinde KDV 340
2. Şirketlerin Aktiflerine Kayıtlı Olan Gayrimenkullerin İlişkili Kişilere
Emsal Kira Bedelinin Altında Kiraya Verilmesi 341
3. Apartman veya Site İçlerindeki Ortak Mülkiyete Konu
Gayrimenkulün İşyeri Olarak Kiraya Verilmesinde KDV 343
4. Gayrimenkul Sermaye İradı 344
İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 70) 346
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 346
5. Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesiyle İlgili Düzenlemeler 350
a) Evlerde Kullanılması Esnaf Muaflığının Kaybedilmesine Engel Olmayacak Makine ve Aletler 350
b) Esnaf Muaflığı Kapsamında Evlerde Üretilebilecek Ürünler 350
c) Evlerde Üretilen Ürünlerin Satışının Yapılacağı Yerler 351
d) Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Uygulamasında
Devamlılık Unsurunun Kaldırılması 352
e) Vergi Tevkifatı 352
6. Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulamasının Kaldırılması 352
7. Mal ve Hakların 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı 353
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 354
İLGİLİ B.K.K 359
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 361
SEKİZİNCİ BÖLÜM
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ, YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU
A. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI-YORUM VE İSPAT 367
B. VERGİ SORUMLUSU 368
C. TARH YÖNTEMLERİ 369
D. VERGİ ALACAĞINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 374
E. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 378
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 384
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 389
F. CEZA HÜKÜMLERİ 393
G. KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI 397
H. VERGİ CEZALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 398
DOKUZUNCU BÖLÜM
VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ 401
ONUNCU BÖLÜM
VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 403
TERİMLER 415
YARARLANILAN KAYNAKLAR 423
