Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi

İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 7
İÇİNDEKİLER 9
KISALTMALAR 21
BİRİNCİ BÖLÜM GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİMİ
A. GİRİŞ 23
B. TARİHİ GELİŞİM 24
İKİNCİ BÖLÜM VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
A. GELİR. 27
B. GELİRİN ÖZELLİKLERİ 28
1. Gelirin Şahsiliği 28
2. Yıllık Gelir Esası 28
3. Gelirin Elde Edilmiş Olması 29
4. Gelirin Elde Edilme Aşamaları 29
5. Gelirin Gerçek Oluşu 31
6. Gelir Unsurlarının Safi Miktarlar Oluşu 31
7. Gelirin Genel Oluşu 31
8. Gelire Giren Kazanç ve İratlar 32
C. GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE ELDE ETME 32
D. KAZANÇ TÜRLERİ 33
1. Ticari Kazanç 33
a) Gayrimenkul Satışında Ticari Kazanç 34
2. Zirai Kazanç 44
3. Ücret 44
4. Serbest Meslek Kazancı 44
5. Gayrimenkul Sermaye İradı 45

6. Menkul Sermaye İradı 45
7. Diğer kazanç ve İratlar 45
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
A. GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 49
1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu 49
2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 50
3. Emlak Vergisi Bildirimi 51
4. Eş ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul 52
5. Gayrimenkulü Nasıl Aldınız? 52
6. Satış Bedeli mi Yoksa Emlak Vergisi Değeri mi Esas Alınacak? 53
7. Vergi Nasıl Hesaplanacak? 53
8. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemi, Çok Eskilerden Kalmış İlkel Bir Yöntemdir 54
9. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması 54
B. GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 55
1. Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri 55
2. Satış Kazancının Vergilendirilmesi 58
a) Miras ya da Bağış 58
b) Beş Yıl İçinde Satılması 58
3. Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü 59
4. Satışın Belediyeye Bildirilmesi 60
5. Gayrimenkul Satışları Hakkında Soru ve Cevaplar 61
C. GAYRİMENKULÜN TAPU DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 64
D. KONUT KREDİSİ KULLANILMASI HALİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 66
1. Konutun Yeni Bir Yapı (Sıfır) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi
Gerekenler 67
2. Konutun Eski Bir Yapı (İkinci El) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 68
3. Vergi Dairesi Müdürü ve Gelir Uzmanları Tarafından Yapılan İş ve
İşlemler 68
E. ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ 69

F. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 70
1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması 70
2. İlgililerin Yazılı Muvafakatıyla Düzeltme 71
G. YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL ELDE ETMELERİ 72
1. Yabancıların Taşınmaz Ediniminde Kanuni Sınırlamalar 72
2. Ülkemizde Taşınmaz Edinmek İsteyen Yabancıların Dikkat Edeceği
Diğer Hususlar 74
3. Yabancı Tüzel Kişilerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 75
4. Yabancı Sermayeli Şirketlerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 75

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ VE HESAPLANMASI
A. ENFLASYONDAN ARINDIRILMIŞ OLARAK GAYRİMENKUL SATIŞLARININ
BEYAN EDİLMESİ 77
B. GAYRİMENKUL ALAN ve SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM 80
C. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI 81
1. Değer Artış Kazancı 81
2. 14.800 TL İstisna Nasıl Uygulanıyor 81
3. Kazanç Nasıl Hesaplanıyor 81
D. KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 82
E. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI 84
1. Değer Artış Vergisine Tabi Tutulan Kazançlar 84
2. Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır? 84
3. Değer Artış Vergisi Hesabı 84
4. Değer Artış Vergisi Hesaplama Örneği 85
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 88
F. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI ve VERGİNİN ÖDENMESİ 89
1. Safi Değer Artışının Tespiti 89
2. Gayrimenkulün Endekslenmiş Değerinin Hesaplanması; 89
3. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan
Tarife 2020- 2019 89
4. Değer Artış Kazancının Beyanı 91
5. Açıklama (Madde 80, 81, 82) 91
a) Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış Kazancı 91

6. Açıklama (Madde 80) 92
a) Vergilendirilecek Değer Artış Kazançları 92
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 93
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 95
b) Safi Değer Artışının Tespiti 97
7. Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tesbit Edilmesi 97
8. Örneklerle Değer Artış Kazancının Beyanı 98
9. Gayrimenkul Alış ve Satışlarında KDV’nin Durumu 100
10. Gayrimenkul Alış-Satışlarında Tapu Harcı Yükümlülüğü 100
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 101
11. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi 103
12. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artış Kazancı Olarak Vergilendirilmesinin İrdelenmesi 105
13. Gayrimenkullerde Devamlılık Unsurunun Önemi ve Satışın Hangi
Amaçla Yapıldığının Tespiti 106
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 107
14. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi 109
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 110
15. Gayrimenkul Satışlarının Ticari Kazanç Hükümlerine Göre Vergilendirilmesinin Ana Mantığı Nasıl Çalışmaktadır 112
16. Değer Artış Kazançları Hükümlerine Göre Vergilendirilecek
Gayrimenkul Satışları Nelerdir 112
17. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artışı Kazancı Olarak Vergilendirilmesi 113
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 114
18. Bedelsiz Olarak İktisap Edilen Gayrimenkulün Elden Çıkarılması 116
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 117
19. Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında İktisap Tarihinin Belirlenmesi
Ne Şekilde Yapılmalıdır 122
20. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında 5 Yıllık Süre Nasıl Hesap Edilmelidir 124
21. Değer Artış Kazancının Vergilendirilmesinde Safi Değer Artışının Tespiti 124
İLGİLİ ÖZELGE 125
22. Gayrimenkullerin Satışından Doğan Değer Artış Kazancının Beyan Edilmesi 126
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 127

23. Tüzel Kişilerin ve Kurumların Gayrimenkul Değer Artış Kazançlarının Vergilendirilmesi 131
24. Gayrimenkul Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması ve
Gayrimenkuller Üzerinde Tesis Edilen İpotek İşlemleri 133
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 135
25. Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Diğer Kazanç ve İratların İlgili
Tebliğ ve İlgili Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi (Madde 80) 137
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 138
26. Değer Artışı Kazançları (Mükerrer Madde 80) 142
27. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları (Madde 81) 143
G. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL
YÜKÜMLÜLÜKLER 145
İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 81) 146
1. Safi Değer Artışı (Mükerrer Madde 81) 152
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 153
2. Arızi Kazançlar (Madde 82) 157
3. Diğer Kazanç ve İratlar Neden ve Nasıl Oluşur? 159

BEŞİNCİ BÖLÜM
KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİNİN EMLAK VERGİSİ VE TAPU HARCI İLE İLGİLİ YAKIN BAĞLARI
A. GAYRİMENKULLERİN ALIM SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ VE TAPU
HARCININ BEYAN VE ÖDENMESİ 161
B. TAPU HARCININ TAM ÖDENMESİNİN İÇERİĞİ 162
C. TAPU HARCINA KONU OLAN İŞLEMLER VE MÜKELLEFLERİ 163
D. AÇIKLAMA (Madde 80, 81, 82) 164
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 166
E. GAYRİMENKULLERİN ALIM-SATIM İŞLERİNDE EMLAK VERGİSİ KANUNUNDAN KAYNAKLANAN YÜKÜMLÜLÜKLER VE SORUMLULUKLAR
NELERDİR 169
ALTINCI BÖLÜM
GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ VE KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ
A. GENEL AÇIKLAMA 173
1. Gayrimenkul Sahipleri ve Kiracıların Hakları 173
2. 10 Yıl Düzenlemesi 173

3. Gayrimenkulün Kusursuz Teslimi 174
4. Kiranın Ödenmemesi Hali 175
5. Gezdirme Zorunluluğu 175
6. Kiracının Tahliyesine İlişkin Durumlar 176
B. GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ ve ELDE EDİLEN KİRA GELİRİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 177
C. 2019 YILI KİRA GELİRLERİ 177
1. Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi 177
a) 2019 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 177
b) 2020 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 177
2. Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 178
a) 2019Yılı İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 178
3. Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi 178
4. Gayrimenkullerde Harçtan Müstesna Tutulan İşlemler 178
C. KİRA GELİRLERİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ KİMLERDİR 180
1. Sahipleri 180
2. Mutasarrıfları 180
3. Zilyetleri 181
4. İrtifak Hakkı Sahipleri 181
5. İntifa Hakkı Sahipleri 182
6. Kiracılar 182
D. KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ 183
1. Kimler Ne Zaman ve Nereye Beyanname Verecek 183
İLGİLİ SİRKÜLER 189
2. Verginin Hesaplanması 200
3. Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman ve Nereye Ödenecek 201
4. Konut Kira Gelirinin Beyanı ve İstisna Tutarı 202
5. İşyeri Kira Gelirlerinin Beyanı 203
6. Kira Gelirlerinde İndirilebilecek Giderler 204
7. Kira Gelirlerinde İndirilemeyecek Giderler 206
8. Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde Özellik Arz Eden Durumlar
Beyannameye Dahil Etmeyecekleri Diğer Gelirler 226
9. Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri 227
10. Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar 228
11. İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat Uygulanacaktır? 229

12. Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları 229
13. Yurt Dışında Bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan Etmeyeceklerdir? 230
14. Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira Bedeli Uygulaması 230
15. Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak
Cezalar 230
a) Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Arasındaki Fark ve Benzerlikler 231
b) 3505 Sayılı Kanun ile Asıl Addolunan Gecikme Faizi ve Gecikme
Zammı 232
E. KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 234
1. Sigorta Primleri 234
2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 235
3. Okul Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardım 235
F. KİRA GELİRLERİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN RİSKİ 236
G. SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE
OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ 236
H. YURTDIŞINDAKİ TÜRKLERİN TÜRKİYEDEKİ KİRA GELİRLERİ NE OLACAK 241
İ. EMSAL KİRA BEDELİ NEDİR VE NASIL HESAPLANIR 243
İ. İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ 244
J. HEM MESKEN HEM DE İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN DURUMU. 245
K. DERNEK VAKIF ve GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT. 246
L. KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 247
İLGİLİ ÖZELGE 247
M. BELGELERİN SAKLANMASI 248
N. YAZLIK EVİN KİRAYA ERİLMESİ 249
P. KİRA SÖZLEŞMESİNDE DAMGA VERGİSİNİN DURUMU 249
R. BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA VERİLMESİ 251
1. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin Gelir/Kurumlar Vergisi Karşısındaki Durumu 251
a) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Binaların Dış Yüzeylerine
Verilen Reklamlarda 251
b) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Binaların Dış
Yüzeylerine Verilen Reklamlarda 252
2. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin KDV Karşısındaki Durumu 253

S. APARTMAN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN BAZ İSTASYONU OLARAK
KİRAYA VERİLMESİ 254
T. KİRALANAN GAYRİMENKULÜN HEM İŞYERİ HEM DE EV OLARAK KULLANILMASINDA STOPAJ 255
1. Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi 257
2. Kiracı Stopajı Yatırmazsa İşyeri Sahibi Sorumlu Olmaz 257
3. Kiradan Kesilen Vergilerin Mahsubu 257
4. Gayrimenkulün Hem Konut Hem İşyeri Olarak Kullanılması 258
5. İşyerinin Çocuğun Kullanımına Bedelsiz Tahsisi 258
6. Eşlere Ait Dairenin Ev ve İşyeri Olarak Kullanılması 258
7. Emsal Kira Bedeli Uygulaması Nedir? 259
8. Emsal Kira Bedeli Ne Zaman Uygulanmaz? 259
YEDİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALAMASINDA KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMALARI
A. GENEL AÇIKLAMA 261
B. KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI 262
1. Kiralama İşlemlerinde verginin Konusu 262
a) Gayrimenkuller 263
b) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Haklar 264
2. Kiralama İşlemlerinde Katma Değer Vergisi 265
a) Gayrimenkul Kiralamaları 267
b) Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki
Kuruluşlara Ait Gayrimenkullerin Kiralanması 268
c) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Hakların Kiralanması 269
d) Kamu Kurumları ve Belediyelerin Katma Değer Vergisine Tabi
Kiralama işlemleri 270
3. Kiralama İşlemlerinde Uygulanan KDV İstisnaları 275
a) Gayrimenkul Kiralamalarında İstisna 275
b) Serbest Bölgelerde Bulunan Mal ve Hakların Kiralanması
İşlemlerinde İstisna 276
c) Gümrüklü Sahalarda Vergisiz Satış Yapılan İşyerlerinin
Kiralanmasında İstisna 276
d) Hazinece Yapılan İrtifak Hakkı Tesisi İşlemlerinde İstisna 277

e) Kiralama İşlemlerinde Uygulanması Gereken İstisnalar 278
f) Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Kiralama İşlemleri 278
4. Kiralama İşlemlerinde Mükellef 280
a) Verginin Kiraya Veren Mükellef Tarafından Beyan Edilmesi 280
b) Verginin Kiralayan Tarafından Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmesi 281
c) Genel Bütçeli İdarelerin KDV Mükellefiyeti 282
5. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Verginin İndirimi 283
6. Sorumluluğun Uygulanacağı Vergilendirme Dönemi 284
C. ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 285
D. İŞLETME AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 285
İLGİLİ ÖZELGE 285
E. VAKIFLAR, DERNEKLER, HER TÜRLÜ MESLEKİ KURULUŞLAR TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV 288
F. KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ 288
G. KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI DEĞİŞTİ: KDV ORANI,
ARTIK TAŞINMAZIN FİİLİ KULLANIMINA BAKILARAK TESPİT EDİLECEK 289
H. KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARININ KDV’YE TABİ OLABİLMESİ İÇİN GEREKLİ ŞARTLAR 290
İ. MALİYE BAKANLIĞI’NIN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINA UYGULANACAK
KDV ORANI KONUSUNDAKİ ESKİ/YENİ GÖRÜŞÜ, UYGULAMALARI 290
İ. İKİ YILDAN FAZLA KURUM AKTİFİNE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN
SATIŞINDA KATMA DEĞER VERGİSİ 293
J. KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNA UYGULAMASINA İLİŞKİN ŞARTLAR 294
1. İki Tam Yıl Süreyle Aktifte Bulundurulması 294
2. Satış Kazancının %75’lik Kısmının Fon Hesaplarına Aktarılması 294
3. Satışın Yapıldığı Yılı İzleyen İkinci Yılın Sonuna Kadar Tahsil Edilmiş Olması 295
4. Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden Çekilmemesi 295
5. Taşınmaz Ticareti ve Kiralamasıyla Uğraşılmaması 296
K. SİGORTA ŞİRKETLERİNİN VE BANKALARIN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA
KATMA DEĞER VERGİSİ 297
L. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT VE
İŞYERİ TESLİMİ 298
M. ORGANİZE SANAYİ BÖLGESİNDE KURULMASI DÜŞÜNÜLEN VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNİN KURULMASI AMACIYLA OLUŞTURULAN İKTİSADİ
İŞLETMELERİN ARSA VE İŞYERİ TESLİMLERİ 299
İLGİLİ ÖZELGE 300

N. İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV 301
O. İNŞAAT ŞİRKETLERİNİN DÖVİZ CİNSİNDEN SATTIKLARI KONUT VE
İŞYERLERİNDE KDV 302
P. BELEDİYELERİN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV’NİN DURUMU 302
R. İNŞAATI DEVAM EDERKEN YAPILAN KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV 303
S. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL
YÜKÜMLÜLÜKLER 304
Ş. GAYRİMENKULÜN TANIMI VE ELDEN ÇIKARILMASININ KIYASLANMASI 305
T. GAYRİMENKUL ALIM-SATIM İŞLEMLERİNDE TİCARİ KAZANÇ, DEĞER
ARTIŞ KAZANCI AYRIMI 308
1. Gayrimenkullerin Alım Satımına Aracılık Edenlere Ödenen Komisyon
İçin Alınması Gereken Belge 309
2. Arsaların Sahipleri Tarafından Müteahhit Adına Yapılacak Arsa
Payının Devrinde Tapu Harcı Matrahı 309
U. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI NASIL YAPILMALIDIR 311
Ü. GAYRİMENKUL ALIM - SATIM İŞLEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI 312
V. GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINDA TAPU HARCI YÜKÜMLÜLÜĞÜ 318
1. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah ve “Emlâk Vergisi Değeri” 319
2. Gayrimenkullerin Devrinde Tapu Harcının Oranı 319
3. Tapu Harcının Ödeme Zamanı 322
4. Vatandaşlara Sonradan Gelen Cezalı Tapu Harcının Nedenleri 322
5. Maliye Bakanlığı Vergi Dairesi Tarafından Yapılacak Cezalı Tarhiyat 324
6. Gayrimenkul Alım Satım İşleminin Yapılacağı Tapu Müdürlüğü 325
7. Tapu İdareleri/Noterler/Belediyelerin Sorumluluğu 325
8. Merkezi Yönetim Bütçe Gelirleri İçinde Tapu Harcının Yeri 326
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 327
Y. PİYASA EKONOMİSİ AÇISINDAN GAYRİMENKUL MALLARIN HACZİ VE
SATIŞI NASIL GERÇEKLEŞTİRİLMELİDİR 331
Z. GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA KDV 342
1. Ticari Bir İşletmenin Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kiralanması
Halinde KDV 342
2. Şirketlerin Aktiflerine Kayıtlı Olan Gayrimenkullerin İlişkili Kişilere
Emsal Kira Bedelinin Altında Kiraya Verilmesi 343

3. Apartman veya Site İçlerindeki Ortak Mülkiyete Konu
Gayrimenkulün İşyeri Olarak Kiraya Verilmesinde KDV 345
4. Gayrimenkul Sermaye İradı 346
İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 70) 348
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 348
5. Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesiyle İlgili Düzenlemeler 352
a) Evlerde Kullanılması Esnaf Muaflığının Kaybedilmesine Engel Olmayacak Makine ve Aletler 352
b) Esnaf Muaflığı Kapsamında Evlerde Üretilebilecek Ürünler 352
c) Evlerde Üretilen Ürünlerin Satışının Yapılacağı Yerler 353
d) Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Uygulamasında
Devamlılık Unsurunun Kaldırılması 354
e) Vergi Tevkifatı 354
6. Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulamasının Kaldırılması 354
7. Mal ve Hakların 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı 355
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 356
İLGİLİ B.K.K 361
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 363
SEKİZİNCİ BÖLÜM
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ, YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU
A. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI-YORUM VE İSPAT 369
B. VERGİ SORUMLUSU 370
C. TARH YÖNTEMLERİ 371
D. VERGİ ALACAĞINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 376
E. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 380
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 386
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 391
F. CEZA HÜKÜMLERİ 395
G. KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI 399
H. VERGİ CEZALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 400

DOKUZUNCU BÖLÜM
VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ 403
ONUNCU BÖLÜM
VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 405
TERİMLER 417
YARARLANILAN KAYNAKLAR 425