Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Kemal ÇAĞLAR ( Gelir Uzmanı )

Mehmet YÜCE ( Gelir Uzmanı )

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ 

7

İÇİNDEKİLER 

9

KISALTMALAR 

21

BİRİNCİ BÖLÜM

GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİMİ

1. GİRİŞ 

23

1. TARİHİ GELİŞİM 

24

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ

1. GELİR 

27

1. GELİRİN ÖZELLİKLERİ 

28

1. Gelirin Şahsiliği 

28

2. Yıllık Gelir Esası 

28

3. Gelirin Elde Edilmiş Olması 

29

4. Gelirin Elde Edilme Aşamaları 

29

5. Gelirin Gerçek Oluşu 

31

6. Gelir Unsurlarının Safi Miktarlar Oluşu 

31

7. Gelirin Genel Oluşu 

31

8. Gelire Giren Kazanç ve İratlar 

32

1. GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE ELDE ETME 

32

1. KAZANÇ TÜRLERİ 

33

1. Ticari Kazanç 

33

1. a) Gayrimenkul Satışında Ticari Kazanç 

34

2. Zirai Kazanç 

43

3. Ücret 

43

4. Serbest Meslek Kazancı 

43

5. Gayrimenkul Sermaye İradı 

43

6. Menkul Sermaye İradı 

44

7. Diğer kazanç ve İratlar 

44

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR

1. GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 

47

1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu 

47

2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 

48

3. Emlak Vergisi Bildirimi 

49

4. Eş ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul 

50

5. Gayrimenkulü Nasıl Aldınız? 

50

6. Satış Bedeli mi Yoksa Emlak Vergisi Değeri mi Esas Alınacak? 

51

7. Vergi Nasıl Hesaplanacak? 

51

8. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemi, Çok Eskilerden Kalmış İlkel Bir

Yöntemdir 

52

9. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması 

52

1. GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 

53

1. Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri 

53

2. Satış Kazancının Vergilendirilmesi 

56

1. a) Miras ya da Bağış 

56

1. b) Beş Yıl İçinde Satılması 

56

3. Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü 

57

4. Satışın Belediyeye Bildirilmesi 

58

5. Gayrimenkul Satışları Hakkında Soru ve Cevaplar 

59

1. GAYRİMENKULÜN TAPU DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 

62

1. KONUT KREDİSİ KULLANILMASI HALİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN

HUSUSLAR 

64

1. Konutun Yeni Bir Yapı (Sıfır) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi

Gerekenler 

65

2. Konutun Eski Bir Yapı (İkinci El) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi

Gereken Hususlar 

66

3. Vergi Dairesi Müdürü ve Gelir Uzmanları Tarafından Yapılan İş ve

İşlemler 

66

1. ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ 

67

1. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 

68

1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması 

68

2. İlgililerin Yazılı Muvafakatıyla Düzeltme 

69

1. YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL ELDE ETMELERİ 

70

1. Yabancıların Taşınmaz Ediniminde Kanuni Sınırlamalar 

70

2. Ülkemizde Taşınmaz Edinmek İsteyen Yabancıların Dikkat Edeceği

Diğer Hususlar 

72

3. Yabancı Tüzel Kişilerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 

73

4. Yabancı Sermayeli Şirketlerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri 

73

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ VE HESAPLANMASI

1. ENFLASYONDAN ARINDIRILMIŞ OLARAK GAYRİMENKUL SATIŞLARININ

BEYAN EDİLMESİ 

75

1. GAYRİMENKUL ALAN ve SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM 

79

1. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI 

80

1. Değer Artış Kazancı 

80

2. 87.000 TL İstisna Nasıl Uygulanıyor 

80

3. Kazanç Nasıl Hesaplanıyor 

80

1. KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 

81

1. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI 

83

1. Değer Artış Vergisine Tabi Tutulan Kazançlar 

83

2. Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır? 

83

3. Değer Artış Vergisi Hesabı 

83

4. Değer Artış Vergisi Hesaplama Örneği 

84

Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 

87

1. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI ve VERGİNİN ÖDENMESİ 

88

1. Safi Değer Artışının Tespiti 

88

3. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan

Tarife 

89

4. Değer Artış Kazancının Beyanı 

90

5. Açıklama (Madde 80, 81, 82) 

90

1. a) Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış

Kazancı 

90

6. Açıklama (Madde 80) 

91

1. a) Vergilendirilecek Değer Artış Kazançları 

91

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

92

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

94

1. b) Safi Değer Artışının Tespiti 

96

7. Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tesbit Edilmesi 

96

8. Örnek Değer Artış Kazancının Beyanı 

97

9. Gayrimenkul Alış ve Satışlarında KDV’nin Durumu 

98

10. Gayrimenkul Alış–Satışlarında Tapu Harcı Yükümlülüğü 

98

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

99

11. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen

Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi 

101

12. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artış Kazancı Olarak

Vergilendirilmesinin İrdelenmesi 

103

13. Gayrimenkullerde Devamlılık Unsurunun Önemi ve Satışın Hangi

Amaçla Yapıldığının Tespiti 

104

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

105

14. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi 

107

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

107

15. Gayrimenkul Satışlarının Ticari Kazanç Hükümlerine Göre

Vergilendirilmesinin Ana Mantığı Nasıl Çalışmaktadır 

110

16. Değer Artış Kazançları Hükümlerine Göre Vergilendirilecek

Gayrimenkul Satışları Nelerdir 

110

17. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artışı Kazancı Olarak

Vergilendirilmesi 

111

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

112

18. Bedelsiz Olarak İktisap Edilen Gayrimenkulün Elden Çıkarılması 

114

İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI 

115

19. Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında İktisap Tarihinin Belirlenmesi

Ne Şekilde Yapılmalıdır 

120

20. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında 5 Yıllık Süre Nasıl Hesap

Edilmelidir 

122

21. Değer Artış Kazancının Vergilendirilmesinde Safi Değer Artışının

Tespiti 

122

İLGİLİ ÖZELGE 

123

22. Gayrimenkullerin Satışından Doğan Değer Artış Kazancının Beyan

Edilmesi 

124

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

125

23. Tüzel Kişilerin ve Kurumların Gayrimenkul Değer Artış Kazançlarının

Vergilendirilmesi 

129

24. Gayrimenkul Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması ve

Gayrimenkuller Üzerinde Tesis Edilen İpotek İşlemleri 

130

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

133

25. Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Diğer Kazanç ve İratların İlgili

Tebliğ ve İlgili Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi (Madde 80) 

135

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

136

26. Değer Artışı Kazançları (Mükerrer Madde 80) 

140

27. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları (Madde 81) 

141

1. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL

YÜKÜMLÜLÜKLER 

143

İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 81) 

144

1. Safi Değer Artışı (Mükerrer Madde 81) 

150

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

151

2. Arızi Kazançlar (Madde 82) 

155

3. Diğer Kazanç ve İratlar Neden ve Nasıl Oluşur? 

157

BEŞİNCİ BÖLÜM

KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİNİN EMLAK VERGİSİ VE TAPU HARCI İLE İLGİLİ YAKIN BAĞLARI

1. GAYRİMENKULLERİN ALIM SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ VE TAPU

HARCININ BEYAN VE ÖDENMESİ 

159

1. TAPU HARCININ TAM ÖDENMESİNİN İÇERİĞİ 

160

1. TAPU HARCINA KONU OLAN İŞLEMLER VE MÜKELLEFLERİ 

161

1. AÇIKLAMA (Madde 80, 81, 82) 

162

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

164

1. GAYRİMENKULLERİN ALIM–SATIM İŞLERİNDE EMLAK VERGİSİ

KANUNUNDAN KAYNAKLANAN YÜKÜMLÜLÜKLER VE SORUMLULUKLAR

NELERDİR 

167

ALTINCI BÖLÜM

GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ VE

KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ

1. GENEL AÇIKLAMA 

171

1. Gayrimenkul Sahipleri ve Kiracıların Hakları 

171

2. 10 Yıl Düzenlemesi 

171

3. Gayrimenkulün Kusursuz Teslimi 

172

4. Kiranın Ödenmemesi Hali 

173

5. Gezdirme Zorunluluğu 

173

6. Kiracının Tahliyesine İlişkin Durumlar 

174

1. GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ ve ELDE EDİLEN KİRA GELİRİNİN

VERGİLENDİRİLMESİ 

175

1. 2024 YILI KİRA GELİRLERİ 

175

1. Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi 

175

1. a) 2024 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

175

1. b) 2025 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

175

2. Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

176

1. a) 2024 Yılı İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde 

176

3. Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi 

176

4. Gayrimenkullerde Harçtan Müstesna Tutulan İşlemler 

176

1. KİRA GELİRLERİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ KİMLERDİR 

178

1. Sahipleri 

178

2. Mutasarrıfları 

178

3. Zilyetleri 

179

4. İrtifak Hakkı Sahipleri 

179

5. İntifa Hakkı Sahipleri 

180

6. Kiracılar 

180

1. KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ 

181

1. Kimler Ne Zaman ve Nereye Beyanname Verecek 

181

İLGİLİ SİRKÜLER 

188

2. Verginin Hesaplanması 

199

3. Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman ve Nereye Ödenecek 

200

4. Konut Kira Gelirinin Beyanı ve İstisna Tutarı 

201

5. İşyeri Kira Gelirlerinin Beyanı 

202

6. Kira Gelirlerinde İndirilebilecek Giderler 

203

7. Kira Gelirlerinde İndirilemeyecek Giderler 

205

8. Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde Özellik Arz Eden Durumlar

Beyannameye Dahil Etmeyecekleri Diğer Gelirler 

225

9. Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri 

226

10. Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar 

227

11. İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat Uygulanacaktır? 

229

12. Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları 

229

13. Yurt Dışında Bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan

Etmeyeceklerdir? 

230

14. Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira Bedeli Uygulaması 

230

15. Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak

Cezalar 

230

1. a) Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Arasındaki Fark ve Benzerlikler 

231

1. b) 3505 Sayılı Kanun ile Asıl Addolunan Gecikme Faizi ve Gecikme

Zammı 

232

1. KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 

234

1. Sigorta Primleri 

234

2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 

235

3. Okul Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardım 

235

1. KİRA GELİRLERİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN

RİSKİ 

235

1. SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE

OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ 

235

1. YURTDIŞINDAKİ TÜRKLERİN TÜRKİYEDEKİ KİRA GELİRLERİ NE OLACAK 

240

1. EMSAL KİRA BEDELİ NEDİR VE NASIL HESAPLANIR 

242

İ. İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ 

243

1. HEM MESKEN HEM DE İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN DURUMU 

244

1. DERNEK VAKIF ve GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT 

245

1. KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 

246

İLGİLİ ÖZELGE 

246

1. BELGELERİN SAKLANMASI 

248

1. YAZLIK EVİN KİRAYA ERİLMESİ 

248

1. KİRA SÖZLEŞMESİNDE DAMGA VERGİSİNİN DURUMU 

248

1. BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA

VERİLMESİ 

250

1. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin Gelir/Kurumlar Vergisi

Karşısındaki Durumu 

250

1. a) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Binaların Dış Yüzeylerine

Verilen Reklamlarda 

250

1. b) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Binaların Dış

Yüzeylerine Verilen Reklamlarda 

251

2. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin KDV Karşısındaki

Durumu 

252

1. APARTMAN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN BAZ İSTASYONU OLARAK

KİRAYA VERİLMESİ 

253

1. KİRALANAN GAYRİMENKULÜN HEM İŞYERİ HEM DE EV OLARAK

KULLANILMASINDA STOPAJ 

254

1. Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi 

256

2. Kiracı Stopajı Yatırmazsa İşyeri Sahibi Sorumlu Olmaz 

256

3. Kiradan Kesilen Vergilerin Mahsubu 

256

4. Gayrimenkulün Hem Konut Hem İşyeri Olarak Kullanılması 

257

5. İşyerinin Çocuğun Kullanımına Bedelsiz Tahsisi 

257

6. Eşlere Ait Dairenin Ev ve İşyeri Olarak Kullanılması 

257

7. Emsal Kira Bedeli Uygulaması Nedir? 

258

8. Emsal Kira Bedeli Ne Zaman Uygulanmaz? 

258

YEDİNCİ BÖLÜM

GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALAMASINDA KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMALARI

1. GENEL AÇIKLAMA 

261

1. KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI 

262

1. Kiralama İşlemlerinde verginin Konusu 

262

1. a) Gayrimenkuller 

263

1. b) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Haklar 

264

2. Kiralama İşlemlerinde Katma Değer Vergisi 

265

1. a) Gayrimenkul Kiralamaları 

267

1. b) Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki

Kuruluşlara Ait Gayrimenkullerin Kiralanması 

268

1. c) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Hakların Kiralanması 

269

1. d) Kamu Kurumları ve Belediyelerin Katma Değer Vergisine Tabi

Kiralama işlemleri 

270

3. Kiralama İşlemlerinde Uygulanan KDV İstisnaları 

275

1. a) Gayrimenkul Kiralamalarında İstisna 

275

1. b) Serbest Bölgelerde Bulunan Mal ve Hakların Kiralanması

İşlemlerinde İstisna 

276

1. c) Gümrüklü Sahalarda Vergisiz Satış Yapılan İşyerlerinin

Kiralanmasında İstisna 

276

1. d) Hazinece Yapılan İrtifak Hakkı Tesisi İşlemlerinde İstisna 

277

1. e) Kiralama İşlemlerinde Uygulanması Gereken İstisnalar 

278

1. f) Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Kiralama İşlemleri 

278

4. Kiralama İşlemlerinde Mükellef 

280

1. a) Verginin Kiraya Veren Mükellef Tarafından Beyan Edilmesi 

280

1. b) Verginin Kiralayan Tarafından Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmesi 

281

1. c) Genel Bütçeli İdarelerin KDV Mükellefiyeti 

282

5. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Verginin İndirimi 

283

6. Sorumluluğun Uygulanacağı Vergilendirme Dönemi 

284

1. ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 

285

1. İŞLETME AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV 

285

İLGİLİ ÖZELGE 

285

1. VAKIFLAR, DERNEKLER, HER TÜRLÜ MESLEKİ KURULUŞLAR TARAFINDAN

YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV 

288

1. KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL

SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ 

288

1. KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI 

289

1. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL

YÜKÜMLÜLÜKLER 

290

1. GAYRİMENKULÜN TANIMI VE ELDEN ÇIKARILMASININ KIYASLANMASI 

291

1. GAYRİMENKUL ALIM–SATIM İŞLEMLERİNDE TİCARİ KAZANÇ, DEĞER

ARTIŞ KAZANCI AYRIMI 

294

1. Gayrimenkullerin Alım Satımına Aracılık Edenlere Ödenen Komisyon

İçin Alınması Gereken Belge 

294

2. Arsaların Sahipleri Tarafından Müteahhit Adına Yapılacak Arsa

Payının Devrinde Tapu Harcı Matrahı 

295

1. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI NASIL YAPILMALIDIR 

297

1. GAYRİMENKUL ALIM – SATIM İŞLEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ

UYGULAMASI 

297

1. GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINDA TAPU HARCI YÜKÜMLÜLÜĞÜ 

298

1. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah ve “Emlâk Vergisi

Değeri” 

299

2. Gayrimenkullerin Devrinde Tapu Harcının Oranı 

300

3. Tapu Harcının Ödeme Zamanı 

302

4. Vatandaşlara Sonradan Gelen Cezalı Tapu Harcının Nedenleri 

303

5. Maliye Bakanlığı Vergi Dairesi Tarafından Yapılacak Cezalı Tarhiyat 

305

6. Gayrimenkul Alım Satım İşleminin Yapılacağı Tapu Müdürlüğü 

305

7. Tapu İdareleri/Noterler/Belediyelerin Sorumluluğu 

306

8. Merkezi Yönetim Bütçe Gelirleri İçinde Tapu Harcının Yeri 

306

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

307

1. PİYASA EKONOMİSİ AÇISINDAN GAYRİMENKUL MALLARIN HACZİ VE

SATIŞI NASIL GERÇEKLEŞTİRİLMELİDİR 

312

1. GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA KDV 

322

1. Ticari Bir İşletmenin Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kiralanması

Halinde KDV 

322

2. Şirketlerin Aktiflerine Kayıtlı Olan Gayrimenkullerin İlişkili Kişilere

Emsal Kira Bedelinin Altında Kiraya Verilmesi 

324

Gayrimenkulün İşyeri Olarak Kiraya Verilmesinde KDV 

326

4. Gayrimenkul Sermaye İradı 

327

İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 70) 

328

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

329

5. Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesiyle İlgili Düzenlemeler 

333

1. a) Evlerde Kullanılması Esnaf Muaflığının Kaybedilmesine Engel

Olmayacak Makine ve Aletler 

333

1. b) Esnaf Muaflığı Kapsamında Evlerde Üretilebilecek Ürünler 

333

1. c) Evlerde Üretilen Ürünlerin Satışının Yapılacağı Yerler 

334

1. d) Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Uygulamasında

Devamlılık Unsurunun Kaldırılması 

334

1. e) Vergi Tevkifatı 

335

6. Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulamasının Kaldırılması 

335

7. Mal ve Hakların 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı 

336

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

336

İLGİLİ B.K.K 

341

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

343

SEKİZİNCİ BÖLÜM

VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ, YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU

1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI–YORUM VE İSPAT 

349

1. VERGİ SORUMLUSU 

350

1. TARH YÖNTEMLERİ 

351

1. VERGİ ALACAĞINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 

356

1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 

360

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

366

İLGİLİ DANIŞTAY KARARI 

372

1. CEZA HÜKÜMLERİ 

376

1. KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI 

378

1. VERGİ CEZALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 

378

DOKUZUNCU BÖLÜM

VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ 

381

ONUNCU BÖLÜM

VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI 

383

TERİMLER 

395

YARARLANILAN KAYNAKLAR 

403