Konu ve Sektör BazlıVergi Sorunları
Ali ÇAKMAKCI ( YMM Bağımsız Denetçi )
YMM Sınavlarına Hazırlananlar, SMMM, YMM, Muhasebeciler ve Akademisyenler İçin
Bu eser, Hesap Uzmanları Kurulu bünyesinde yapılan incelemeler, denetim ve mesleki çalışmalar kapsamında kazanılan bilgilerin ve özel sektörde edinilen deneyimler ile Yeminli Mali Müşavirlik çalışmaları kapsamında kılavuz olarak hazırlanmıştır.
Bu kitabın temel hedef kitlesi Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan kişiler olmakla birlikte; SMMM ve YMM kökenli meslek mensupları ile vergiye gönül vermiş veya vergiyi meslek olarak edinmiş akademisyenler, öğrenciler ve muhasebeciler olduğunu ifade etmek isteriz.
İÇİNDEKİLER
1-Altın Kredisi Borcunun Ve Altın Mevduatının
Değerlemesi. 1
A-Altın Kredisine İlişkin Yasal Açıklamalar 2
1-Altın Piyasası ve Altın Kredisine İlişkin YasalDüzenlemeler 2
2-Altın Kredisi Borcunun Vergi Kanunları KarşısındakiDurumu. 4
2-ARBİTRAJFAALİYETLERİ VE VERGİLENDİRİLMESİ. 11
A-ArbitrajFaaliyetleri Nedir? Spekülasyon ve Manüpülasyon ile
Arasındaki Farklar Nelerdir?. 11
1-Arbitraj Faaliyetlerine İlişkin Açıklamalar 11
2-Arbitraj Faaliyetlerinin Spekülasyon ve ManipülasyondanFarkına
İlişkinAçıklamalar 13
a. İşlem Bazlı Piyasa Dolandırıcılığı (SPKn md. 107/1) 14
b. Bilgi Bazlı Piyasa Dolandırıcılığı (SPKn md. 107/2) 14
B-Vergi Hukukunda Arbitraj Faaliyetleri 15
3-BANKALARABORÇLU OLANLAR İÇİN VERİLMİŞ İPOTEKLİ
TAŞINMAZLARIN KANUNİ TAKİP SONUNDA “ÜÇÜNCÜKİŞİ
VEYA KURUMLARA”SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ VE KDV.. 19
A-Kurumlar Vergisi Yönünden. 19
1-İpoteğinİlişkili Kişi Adına Verilmesi Durumu. 21
B-KDV YönündenDeğerlendirmeler 23
4-BİNEKOTO SATIŞLARINDA VE İKİNCİ EL MOTORLU TAŞIT
SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI. 25
5-5941SAYILI ÇEK KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİK İLE ÇEKİN
VERGİ HUKUKUNDAKİYERİNE İLİŞKİN ÖZEL DURUMLAR.. 29
A-Çek KonusundaYapılan Yasal Değişiklikler 30
B-VergiUygulamalarında Çek Düzenlemeleri 34
1-Bankaların Gelir İdaresi’ne Bildirim Yükümlülüğü. 34
2-Çeklere Reeskont Uygulaması 35
3-İleri Tarihli Çeklerle Tevkifata Tabi Ödeme Yapılması 36
4-Hamiline Yazılı Çeklerin Vergi Ödeme Aracı Olması 37
5-Amme Alacaklısı Tarafından Çekle Ödeme Yapılması 37
6-Karşılıksız Çek Düzenleyenler Hakkında Uygulama. 38
7-ÇeklerleKurum Veya Ticari Kazancın Tespitinde İndirimi Mümkün
Olan Bağış Yapılması Hususu. 39
8-Bankaların Karşılıksız Çeke Ödediği Tutarlar İçinAyrılan Karşılıklar: 39
9-İflas Halinde Çeklerden Doğan Alacağın Durumu. 40
10-Tam Ciroda KDV Sorumluluğu. 40
11-Çekle YapılanTahsilatların GMSİ Ve SMK Açısından
Değerlendirilmesi 41
6-DAMGAVERGİSİ KANUNU’NA GÖRE İBRAZ KELİMESİNİN HUKUKİ
MAHİYETİ VE MÜTESELSİL SORUMLULUĞUNSINIRLARI. 43
A-Damga VergisininKonusunda Ve İbraza Bağlı Sorumlulukta Geçen
“İbraz”Kelimesinin Ve Müteselsil Sorumluluğun Sınırları 43
7-DARMÜKELLEFLERE İLİŞKİN İHRACAT MUAFİYETİNDE
ÖZELLİKLİ DURUMLAR.. 49
A-Dar Mükellef veİhracat Muafiyeti 49
B-Dar Mükelleflerİçin İhracat Muafiyeti Şartları 51
1-Dar Mükellef Gerçek Kişinin İş Merkezi Türkiye’de
Bulunmamalıdır 51
2-Kazanç Bizzat Sahibi Tarafından Bir İşyeri veya DaimiTemsilci
Aracılığıİle Sağlanacak. 51
3-Şube ve Merkez İbareleri Arasındaki Kavramsal Farklılık. 52
4-Türkiye’de Satın Alınan veya İmal Edilen MallarTürkiye’de
Satılmaksızın Yurtdışına GönderilmesiGerekir 52
5-Satın Alınan veya İşlenen Malların Merkeze Gönderilmesi
Gerekmemektedir 53
6-Mala Bağlı Hizmetler İhracat Muafiyetinden Faydalanamaz. 53
7-Yurtdışındaki Şirket Tarafından Türk Mallarınınİnternet Sitesi
KanalıylaSatış Yapılması Durumunda İnternet Sitesi Mevzuatımız
Açısındanİş Merkezi Kapsamına Girer mi?. 53
8-Bahsi Geçen Kazanç Menkul Sermaye İradı KapsamındaBeyana
Tabi midir?. 54
C-KDV Konusu. 55
8-DARMÜKELLEFLERE GERÇEK KİŞİLERE İLİŞKİN DEĞER ARTIŞ
KAZANCI HESAPLAMASINA YÖNELİK HUKUKİ SORUNLAR.. 57
A-Safi DeğerArtışına İlişkin Hukuki Düzenleme. 57
B-Safi DeğerArtışının Tespiti Esnasında Hem Maliyet Bedeli Endekslemesi
(Eskalasyon), Hem De Kur Farkı Arındırması Yapılabilir Mi?. 59
9-DEVİRSÜRECİNDE DİKKATE ALINMASI GEREKEN ÖZEL
DURUMLAR VE YOL HARİTASI. 65
A-Birleşme SözleşmesiHazırlanır 65
B-Birleşme RaporuHazirlanir 65
C-İnceleme HakkininSağlanmasi 66
D-Birleşme Karari Alinir 67
E-Ara Bilanço Çıkartılması 67
F-Ticaret Siciline Tescil 67
G-Devirde Muhasebe VeVergisel Açıdan Özellikli Durumlar 67
1-Devir Kararlarının Farklı Tarihlerde TescilEttirilmiş Olması Durumu. 67
2-Amortisman Hususları 67
3-Geçmiş Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyan Durumu. 67
4-Gayrimenkul Ve İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası 68
5-Devredene İlişkin Vergi Borçlarının Ödenmesi 68
6-Devredilen Şirketin Ortaklarına Verilecek PaylarınDağılımı 68
7-Devir Dolayısıyla Oluşan Giderler 68
8-Devir Olan Kurumun İade Ve Mahsup Yoluyla VergiAlacakları 68
9-Sermaye Artışının İştirak Tutarı Kadar Az Olması VergisizDevri
Etkilememektedir 68
10-KDV Ve Muhtasar Beyannameler Normal Dönemlerinde Veya
Devirden Önce Verilmesinde SakıncaBulunmamaktadır 69
11-Kanunda Geçen Şekilde Devralınan Kurumun Beyannamesinin
Devredilen Şirket Tarafından İmzalanmasıMümkün Değildir. 69
12-Geçmiş Yıl Zararlarının İndirimi 69
13-KDV İndirimi 69
14- Harçlar Kanunu. 69
10-DEVREMÜLK VE DEVRE TATİL SÖZLEŞMELERİNİN VERGİ
HUKUKUNDAKİ SONUÇLARI. 71
A-Devre Mülk SözleşmelerininHukuki Mahiyeti 71
B-Devre MülkSözleşmelerinin Devre Tatil Sözleşmelerinden Farkı 73
C-Devre Mülk SözleşmelerininVergi Hukukundaki Yeri 75
D-Devre MülkSözleşmelerinin İrtifak Hakkı Satışı Kapsamında
Değerlendirilmesi 76
E-Devre MülkSözleşmelerinin Kiralama Kapsamında Değerlendirilmesi 78
F-Devre Mülk Sözleşmelerineİlişkin Olarak Vergisel Değerlendirmeler 78
1-Ticari Kazanç veya KurumKazancı Yönünden Değerlendirmeler 78
2-Gerçek Kişiler YönündenDeğerlendirmeler 82
3-Katma Değer VergisiYönünden Değerlendirmeler 83
4-İndirimli KurumlarVergisi Açısından Devremülk ve Devre Tatil
Sözleşmeleri 85
11-DEVİRVEYA TAM BÖLÜNME HALLERİNDE ZARAR MAHSUBUNA
İLİŞKİN ÖZEL BİR DURUM... 87
A-Zarar Mahsubunda Kanuniİlkeler 87
B-Devir Ve BölünmeDurumunda Zarar Mahsubu. 88
C-İzmir Vergi DairesiBaşkanlığı’nın Konuya İlişkin Özelgesi Hakkında
Değerlendirmeler 90
12-EĞİTİMSEKTÖRÜNDE BURS KAVRAMI VE BURS, İNDİRİM VE
İSKONTO TERİMLERİNİN VERGİSEL AÇIDAN HUKUKİ
ANALİZİ. 95
A- Burs TerimininKapsamı Ve Hukuki Niteliğine İlişkin Değerlendirmeler 95
1- Burs Kavramının Karşılığı Nedir?. 95
2- Ülkemizde Burslara İlişkin Olarak Hazırlanmış HukukiDüzenlemeler 96
B- BurslarınVergisel Açıdan Değerlendirilmesi 98
1- Bursların Gelir Vergisi, Damga Vergisi ve HarçKanunları
AçısındanDeğerlendirilmesi 98
2- Katma Değer VergisiKanunu Açısından Değerlendirmeler 100
a) Bursların Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından
Değerlendirilmesi 100
b) KDVK’nun İstisna Hükmü Bir Teşvik Değil, Bir
Cezalandırma Sistemidir 103
13- EPDKADINA ÖDENEN PETROL VE LPG KATILIM PAYLARININ
GİDER NİTELİĞİ. 111
A-Konu HakkındakiYasal Düzenleme. 111
B-KurumKazancının (Ticari Kazancın) Tespitinde Kurum Payının
Gider Niteliği 113
14-GAYRİMENKULSERMAYE İRADI AÇISINDAN AMORTİSMAN
UYGULAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR.. 115
A-Gayrimenkul Sermaye İradında Amortisman Uygulaması 115
B-Gayrimenkul Sermaye İradında Amortisman Uygulamasında
KarşılaşılanSorunlar 115
1-Veraset Yoluyla veya İvazsız Suretle İktisabıGerçekleşen
Gayrimenkullerde Amortisman Uygulaması 115
2-Gayrimenkul Onarımı Niteliğini Aşan Harcamalar 118
3-Götürü Usulden Gerçek Usule Geçildiği Zaman AmortismanSüresi 119
4-GayrimenkulunVergilendirme Dönemi İçerisinde Elden Çıkarıldığı
Durumlarda Amortisman Uygulaması 120
5-Gayri Safi HasılattanGayrimenkulun İktisap Bedelinin %5’inin İndirimi
İle Amortisman Uygulaması Aynı ZamandaUygulanabilir Mi?. 120
6-Dövizli AlınanGayrimenkullerde Kur Farklarına İlişkin Amortisman. 121
7-Beyanname VerilemeyenVeya İradın Tahsil Edilemediği Hallerde
Amortisman Süresi 121
8-Amortisman SüresininBelirlenmesinde Tapuya Tescil Durumu. 122
9-Konut OlarakKullanılmakta İken Kiralanan Taşınmaz ve Hakların
Durumu. 122
10-GayrimenkulünAmortismana Tabi Vergi Değerindeki Değişiklikler 123
11-Gayrimenkullerin KısmiKiralanması Durumu. 123
12-İradın İstisna Kısmınaİsabet Eden Tutarı 123
13-Gayrimenkul Sermayeİradında Götürü Usulden Sonra Gerçek Usule
Geçiş Esnasında Amortisman Uygulaması 124
14-Gayrimenkul Sermayeİradı Kapsamında Amortisman Ayrılmasına
İlişkin Değerlendirmeler 124
15-GAYRİMENKULSERMAYE İRADI ELDE EDENLERİN
BEYANNAMEDE DİKKAT EDECEKLERİ BAZI ÖZEL
HUSUSLAR.. 129
16-GÜMRÜKANTREPOLARINDA DEPOLANAN EŞYAYA İLİŞKİN
“DEVİR BEYANININ” DAMGA VERGİSİKARŞISINDAKİ DURUMU
VE BA/BS AÇISINDAN İNCELENMESİ. 135
A-Gümrük Devir Beyanınaİlişkin Yasal Düzenlemeler Ve İdari Kararlar 135
B-Gümrük İdaresine SunulanDevir Beyanının Damga Vergisi Karşısındaki
Durumu. 138
C-Antrepo Satışlarının FormBa/Bs Açısından Degerlendirilmesi 140
17-HİSSEGERİ SATIŞINDA VERGİLENDİRİLMEYE YÖNELİK
TESPİTLER.. 143
A-Hisse Geri Satışınaİlişkin Yasal Açıklamalar 143
B-Genel Kurul’un YönetimKuruluna Yetki Vermesi 143
C-Konunun VergiselDeğerlendirilmesi 144
18-HİZMETİFASINDA TÜRKİYE’DE FAYDALANMA/
FAYDALANMAMA KRİTERİ. 147
A-Hizmet Açısından KDV’ninKonusu. 147
B-Hizmetin KDV’nin KonusunaGirmemesi 149
C-Hizmet AçısındanFaydalanma Kavramı–Hizmet İthali-Hizmet İhracatı 150
D-Serbest Bölgelerde Hizmetİstisnası 158
E-Uluslararası Taşımaİşleri 160
F-Reklam HizmetlerindeFaydalanma Kriteri 161
19-İŞVERENLERİNŞAHSINA AİT OLUP ÇALIŞANLARA
KULLANDIRILANMESKENLER İÇİN GAYRİMENKUL SERMAYE
İRADI KAPSAMINDA BEYAN GEREKİR Mİ?. 165
A-İşverenler TarafındanÇalışanlara Konut Tahsisi Şeklinde Sağlanan
Menfaatin Yasal Açıklaması 165
B-Mülkiyetiİşverene Ait Olan Konutların Çalışanlara Hizmetleri Karşılığı
Kullandırılmasının Gayrimenkul Sermayeİradı Kapsamında
Değerlendirilmesi 167
20-KANUNİTEMSİLCİLERİN KUSURSUZ SORUMLULUK HALLERİ. 171
A-Anayasa Mahkemesi’nin EsasHakkındaki Değerlendirmesi 172
21-KANUNİMİRASÇILARDA TELİF KAZANCI İSTİSNASI. 175
A-Serbest Meslek Kazancı VeTelif Kazancı İstisnasına İlişkin Hukuki
Düzenlemeler 175
B-Kanuni MiraşçılaraYönelik Telif Kazancı İstisnası Düzenlemesi 178
22-MALDEĞİŞİM SÖZLEŞMELERİNDE KDV MATRAHI. 181
A-Trampanın Hukuki MahiyetiVe Trampada Matrah Tespitine İlişkin
Görüşler 181
B-Genel Değerlendirme. 189
23-MENKULSERMAYE İRADI ELDE EDENLERİN DİKKAT
EDECEKLERİ ÖZEL NOKTALAR.. 195
24-MENKULSERMAYE İRATLARINDA EMSAL GÜVENLİK MADDESİ
OLABİLİR Mİ? OLMALI MI?. 203
A-Menkul Sermaye İradıOlarak Emsal Faiz Müessesesi 203
25-MÜŞTERİLERCEKAZANILAN PARA PUANLARIN KDV
MATRAHINAETKİSİ. 207
A-Para Puanların İskonto Niteliği:.............................................................................. 207
B-Para Puanların PromosyonOlarak Değerlendirilmesi 209
26-ÖRTÜLÜSERMAYE KONUSUNDA ÖZ SERMAYE KRİTERİNİN
YARATTIĞI SORUNLAR.. 215
A-Örtülü Sermaye KonusundaYaşanan Değişim... 216
B-5520 Sayılı KVK’nda YerAlan Öz Sermaye Sorunu. 217
C-5520 Sayılı KVKKapsamında Örtülü Sermaye Uygulaması İçin Bir
Örnek. 220
27-ÖZELSEKTÖR YAP-İŞLET-DEVRET MODELİNDE
VERGİLENDİRME VE GERÇEK KİŞİLERİN GMSİAÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ. 227
A-Özel MaliyetHarcamalarının İtfasına Ve Kiralayan Yönünden Elde
Edilen “Gayrimenkul Sermaye İradına”İlişkin Kanuni Düzenlemeler 227
B-Özel Maliyet HarcamasınaKonu Bulunan Gayrimenkulun Kira
Süresiİçerisinde Satın Alınması Durumu Ve Gerçek Kişi Niteliğindeki
Satıcı Yönünden Değerlendirilmesi 231
C-Kiracı İşletme YönündenDeğerlendirmeler 231
D-Gerçek Kişi KiralayanYönünden Değerlendirmeler 239
E-KDV YönündenDeğerlendirmeler 244
28-REKABETKURULU’NUN DAĞITICI ŞİRKETLER VE BAYİLER İÇİN
ALDIĞI REKABET ETMEME YÜKÜMLÜLÜĞÜNE İLİŞKİN
KARARININ VERGİ HUKUKU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ. 247
A-Rekabet Kanunu ve KurulDüzenlemelerinin Hukuki Niteliği İle Yaptırım
Düzenlemeleri 247
B-Akaryakıt Dağıtım SektörüYapısı Ve Rekabet Kurul Kararı 248
C-Alınan Kararlar IşığındaYapılmış Bulunan Bayi Yatırımlarının Ve İntifa
Haklarının Vergisel AçıdanDeğerlendirilmesi 251
D-Dağıtım Şirketleri İleBayiler Arasındaki Mevcut Hukuki İlişkilerin Vergi
Hukuku Açısından Değerlendirilmesi 251
1-Bayilik SözleşmelerineKonulan Ceza ve Tazminat Müeyyideleri
Açısından. 251
2-Yapılan Yatırımların ÖzelMaliyet Harcaması Niteliği 254
3-Yapılan HarcamalarınGayri Maddi Hak Olarak Değerlendirilme İmkanı 254
4-İntifa Haklarının DeğerArtış Kazancı Kapsamında Değerlendirilmesi: 261
5-İntifa HakkınınTesliminde KDV Durumu. 262
6-Bayi Yatırımlarınınve/veya İntifa Haklarının Gelecek Hesap
Dönemlerine İlişkin Gelir veya Gider OlarakMütalaa Edilmesi 262
7-Bayi YatırımlarınınSebepsiz Zenginleşme Davası Sonuçlarına Göre
VergiselAçıdan Değerlendirmesi 264
a)Şüpheli Alacak OlarakDeğerlendirilme İmkanı 264
b)Değersiz Alacak OlarakDeğerlendirme. 266
c) Konkordato veya SulhYoluyla Alacağın Tahsilinden Vazgeçilmesi
Durumu. 267
8-Rekabet Kurulu KararlarıNeticesinde Bayi Yatırımlarının Sözleşme
Süresi Sonunda Bayiler Tarafından GMSİKapsamında Beyan
Zorunluluğu. 267
29-REKLAMASYONFATURALARINDA KDV UYGULAMASI. 269
A-Reklamasyon Faturası 269
B-Reklamasyon FaturalarınaYaklaşımlar 269
C-Genel Değerlendirmeler 272
30-RÜCULUVE RÜCUSUZ FAKTORİNG İŞLEMLERİNİN
VERGİLENDİRMESİ. 277
A-Faktoring İşletmeleri İleYasal Düzenlemelere İlişkin Açıklamalar 277
1-Faktoring İşletmeleri veİşlemlerinin Temel Özellikleri 277
2-Faktoring Kuruluşlarınaİlişkin Yasal Düzenlemeler 280
B-Faktoring İşlemlerindeKazanç Tespitinin Vergi Hukuku Kapsamında
Değerlendirilmesi 284
1-Rüculu Faktoring İşlemleriÜzerine Değerlendirmeler 285
2-Rücusuz Faktoring İşlemleriÜzerine Değerlendirmeler 288
31-SERBESTMESLEK FAALİYETİNDE BULUNAN VE BİLANÇO
ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN KOLLEKTİF VE KOMANDİT
ŞİRKETLERDESERBEST MESLEK KAZANCI. 293
A-Amortisman Uygulaması,Yenileme Fonu, Şüpheli-Değersiz Alacak
UygulamasıEsası Hakkında Genel Olarak Değerlendirmeler 294
B-Kollektif ve Adi KomanditŞirketlerin Serbest Meslek Faaliyetinde
Bulunmasına ve Kazanç Tespitine İlişkinAçıklamalar 296
32-TİCARİKAZANÇ İÇİN KAZANÇ SAĞLAMA GAYESİNİN TESPİTİ
ZORUNLU MUDUR? 303
A-Ticari Kazanç Ve TicariFaaliyet Olgusu. 303
B-Gayrimenkul Teslimlerinin Vergisel Sonuçları:.................................................... 310
33-TRANSFERFİYATLANDIRMASI VE ÖRTÜLÜ SERMAYE
KONUSUNDA KURUMUN MALİ ZARARININ BULUNMASININVEYA
MATRAHININ ÇIKMAMASININ “İŞTİRAK KAZANCI İSTİSNASINA”
ETKİSİ. 313
A-İştirak Kazancı İstisnası 313
B-Mali Zararın Bulunmasıveya Matrahın Çıkmaması İştirak Kazancı
İstisnasını Etkiler Mi?. 314
C-Maliye Bakanlığı İştirakKazancı İstisnasını Kanunda Olmayan Bir
Şarta Bağlamaktadır 317
D-Kurumda Zarar BulunduğuVeya Matrah Çıkmadığı Durumda Stopaj
Konusu. 319
34-TRANSFERFİYATLANDIRMASI VE ÖRTÜLÜ SERMAYE
UYGULAMALARINDA “İŞTİRAK KAZANCIİSTİSNASI” VE
SINIRLARI. 321
A-Transfer Fiyatlandırmasındaİştirak Kazancı İstisnası 321
B-Örtülü Sermaye Açısındanİştirak Kazancı İstisnası 322
C-Kurumların “DoğrudanOrtakları Dışında” İlişkili Sayılan Kurumlara
Dağıttığı Varsayılan Kar Payları “İştirakKazancı İstisnası”ndan
Yararlanabilir Mi?. 323
35-TURİZMSEKTÖRÜNDE YAP-İŞLET-DEVRET MODELİ
YATIRIMLARINA İLİKİN SON DÖNEMLERDE ORTAYAÇIKAN
VERGİSEL SORUNLAR.. 329
36-ULUSALMARKERİ OLMAYAN MAL BULUNDURULMASININ
SONUÇLARI. 333
A-Ulusal Marker DüzenlemesiHakkında Açıklamalar 333
B-Adli ve Mali Hukuk AçıdanUlusal Marker Düzenlemeleri 336
37-ÜNİVERSİTEBÜNYESİNDEKİ BİR DÖNER SERMAYE
İŞLETMESİNDEN, SANDIKLARDAN VEYAHUT FONLARDAN
ELDE EDİLEN ÜCRETLER AYRI BİR
İŞVERENDEN Mİ ALINMIŞ SAYILACAKTIR?. 341
38-ÜLKEMİZDEKİYABANCI ÖĞRETİM ÜYELERİNE İLİŞKİN ÇİFTE
VERGİLENDİRME ÖNLEMLERİ. 345
A-Yabancı ÖğretimÜyelerinin Vergisel Durumu. 345
B-Öğretim Üyelerinin BirdenÇok Üniversitede Ders Vermesi Konusu. 347
39-ÜNİVERSİTELERDEKISMİ ZAMANLI ÖĞRENCİ
ÇALIŞTIRILMASININ VERGİ HUKUKU AÇISINDAN
DEĞERLENDİRİLMESİ. 351
A-Öğrencilere ÖdenenÇalışma Burslarının Gelir Vergisi Kanunu (GVK)
Kapsamında Değerlendirilmesi 353
40-VAKIFÜNİVERSİTELERİNİN KATMA DEĞER VERGİSİ (KDV)
KARŞISINDAKİDURUMU.. 357
A-Vakıf Üniversitelerinin Kurulmasınaİlişkin Düzenlemeler 357
1-Anayasa ve YükseköğretimMevzuatında Yer Alan Düzenlemeler 357
B-Üniversitelerin Mali Konularınaİlişkin Düzenlemeler 359
C-Vakıf ÜniversiteleriTarafından Sunulan Eğitim-Öğretim Faaliyetlerinin
Katma Değer Vergisi (KDV) AçısındanDeğerlendirilmesi 362
1-Katma Değer VergisiKapsamında Yer Alan Düzenlemeler İle Bunlara
İlişkin Olarak İdare Tarafından VerilenÖzelgeler-Konu Hakkında
AlınmışBulunan Yargı Kararları 362
2-Konunun KDVK İle İdariKararlar ve Yargı Kararları Karşısında
Değerlendirilmesi 367
3-ÜniversiteFaaliyetlerinin Ticari Faaliyet Kapsamında
Değerlendirilmesi 368
4-ÜniversiteFaaliyetlerinin İstisna Kapsamına Girip Girmediğine İlişkin
Değerlendirme. 370
5-Güzel Sanatlar FakültesiFaaliyetlerinin KDVK İstisna Hükümleri
Açısından Değerlendirilmesi 373
41-VAKIFÜNİVERSİTESİ YURTLARI KDV’YE TABİ MİDİR?. 375
A-Yurtlara İlişkin HukukiDüzenlemeler 376
B-KDVK AçısındanDeğerlendirme. 379
42-VERGİSORUMLULARI VERGİ HATASI KAPSAMINDA DÜZELTME
BAŞVURUSUNDA BULUNABİLİRLER Mİ?. 383
A-Vergi Sorumluları VergiHatası Kapsamında Düzeltme Hakkından
YararlanabilirlerMi?. 385
43-YILLARASARİ İNŞAAT İŞLERİNDE AMORTİSMAN
UYGULAMASINA İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER.. 395
A-Yıllara Sari İnşaat İşlerindeAmortismanların Dağıtımı 395
B-Müşterek Genel GiderNiteliğindeki Amortismanlar 396
C-Hesap Dönemi İçerisindeAktife Alınan Kıymetlere İlişkin
Amortismanların Dağıtımı 397
D-İktisadi KıymetlerinKullanılmayıp Boş Kaldığı Günlere İlişkin
Amortismanlar 398
E-Geçici Kabul Dönemi ileKesin Kabul Dönemi Arasında Kalan Döneme
İlişkin Amortismanların Dağıtımı Hususu. 399
44-YURTDIŞINAROYALTY, LİSANS VE MARKA ADI ALTINDA
YAPILAN ÖDEMELERİN GÜMRÜK VERGİSİ VE KDVAÇISINDAN
BEYANLARINA İLİŞKİN YENİ DÜZENLEME.. 401
A-İthal Eşyaya İlişkinRoyalty ve Lisans Ücretlerinin Gümrük Vergisi
Matrahına İlavesi 402
B-Royalty ve LisansÜcretinin İthal Edilen Malla İlgili Olmasına İlişkin
Kıstaslar 403
C-İthal Eşyasının SatışKoşulu Olma Şartı 403
D-Marka ve Çoğaltma HakkınaDair Royalty ve Lisans Ödemeleri 404
E-Royalty ve LisansAnlaşmasının Beyan Edilmesi 405
45-ZAYİOLAN MALIN VERGİSEL SONUÇLARI. 407
A-İmha Edilen Mallaraİlişkin KDV.. 409
B-Çalınan Veya KaybolanMalların Vergisel Durumu. 409
C-Değeri Düşen MallarınDurumu. 411
ÖZELBÖLÜM-SORU/CEVAP.. 411
1-Yıllara Sari İnşaatİşlerinde Kur Farkı Zararları Dağıtım Konusu
Olabilir Mi?. 411
2-Kurumun Çalışanları AdınaVeya Yakınlarına Ödemiş Olduğu
“ÖzelSağlık Sigortaları” Kurum Tarafından Gider Olarak Dikkate
Alınabilirmi?. 414
3-Finansal KiralamaSözleşmesi Kapsamında Temin Edilen Binek
Otoların KDV’si İndirim Konusu Edilebilir mi?. 416
4-Kar Dağıtımında KarDağıtım Tarihinin Belirlenmesinde Refaransımız
Ne Olmalıdır? Kardan Ayrılması Gereken YasalKarşılıklar
Hangileridir? Hangi Tarih Veya Nasıl Bir KayıtStopaj Yükümlülüğü
Açısından Önem Taşımaktadır?. 416
5-Yatırım TeşvikiKapsamında Alınan Faizler Kurum Tarafından
DoğrudanGelir Olarak mı Dikkate Alınmalıdır?. 418
6-Sat ve Geri KiralamaYöntemi Nedir? Vergisel Yönden Sonuçları
Nelerdir?. 419
7-Kurumlar Vergisinden MuafBir Kurum Olarak Mevduat Faizinden
Kaynaklanan Kesintilerin İadesi Mümkün müdür?. 424
8-İthalat, İhracata veTransit Ticarete İlişkin Olarak Antrepo, Geçici
Depolamave Gümrüklü Sahalarda ve Serbest Bölgelerde Verilen
Hizmetlereİlişkin KDV Uygulaması Nasıl Olacaktır?. 428
9-Boru Hatlarıyla PetrolTaşınmasının KDV Boyutu Nedir?. 429
10-Kayıtlı Elektronik PostaAdresi Alınmasının Yasal Prosedürü İle TTK
Açısından KEP İle Farkı Ve Son Tarih HakkındaBilgi Verebilir
Misiniz?. 430
11-Yeni Nesil POS CihazlarıUygulaması Ve Özellikle Akaryakıt
İstasyolarında Yeni Nesil PosCihazlarının Uygulaması Hakkında Bilgi
Verebilirmisiniz?. 435
12-İthalat ve İhracatİşlemlerine Konu Ba/Bs İşlemlerinde Bildirim
TarihleriVe Bildirime İlişkin Tutar Nasıl Dikkate Alınacaktır?. 441
