Vergi Hukuku (Genel Hükümler)

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 6
Kısaltmalar Listesi 21
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR
1. GİRİŞ 23
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 24
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 24
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 26
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 26
2.4. Maddi Hukuk–Biçimsel (Şekli) Hukuk Ayrımı 26
2.5. Objektif Hukuk – Sübjektif Hukuk Ayırımı 27
2.6. Maliye Hukuku (Mali Hukuk) 28
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 30
3.1. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 35
4. VERGİ HUKUKUNUN KONULARINA GÖRE BÖLÜMLERİ 37
4.1. Vergi Usul Hukuku 37
4.2. Vergi Ceza Hukuku 38
4.3. Vergi İcra Hukuku 38
4.4. Vergi Yargılama Hukuku 39
4.5. Uluslararası Vergi Hukuku 39
4.6. Bireysel (Ferdi) Vergi Hukuku 41
5. VERGİ(LENDİRME)YE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 41
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 41
5.1.1. Belirli Olma İlkesi 42
5.1.2. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 42
5.1.3. Ölçülülük İlkesi 43
5.1.4. Mülkiyet Hakkı 46
5.2. Vergi(leme)de Kanunilik İlkesi 48
5.3. Eşitlik İlkesi 55
6. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 57
6.1. Türk Ceza Kanunu Kapsamında “Müsadere” 59
6.2. Müsadere Sonucunda Vergilendirme 65
6.3. Vergilendirme İşleminin Unsurları 67
7. VERGİNİN KONUSU 69
8. VERGİNİN MATRAHI 70
9. VERGİ EHLİYETİ 71
10. SÜRELER 71
10.1. “Süre” ile “Vade” Aynı Şey mi? 75
10.2. Mali Tatil 76
10.3. Adli Tatil 81
10.4. Vergi Hukukunda Sürelerin Uzamasını Gerektiren Haller 84
10.4.1. Mücbir Sebepler 84
10.3.1.1. Mücbir Sebep, Yargı Yoluna Başvuru Süresini Uzatır mı? 87
10.3.1.2. Mücbir Sebep Dolayısıyla Süreler Ne Kadar Uzar? 90
10.4.2. Zor Durum Hali 91
10.4.3. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 91
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GİRİŞ 93
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE AYIRIM 94
2.1. Asli Kaynaklar (Birincil ya da Bağlayıcı Kaynaklar) 94
2.1.1. Anayasa 94
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler 96
2.1.1.2. “Kamu Gideri” Kavramı 97
2.1.2. Yasalar 99
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 103
2.1.4. Kanun Hükmünde Kararnameler 106
2.1.5. Tüzükler 106
2.1.6. Bakanlar Kurulu Kararları 106
2.1.7. Yönetmelikler 106
2.1.8. Anayasa Mahkemesi Kararları 107
2.1.9. İçtihadı Birleştirme Kurulu Kararları 107
2.1.10. Genel Tebliğler 108
2.1.11. Genelgeler 108
2.1.12. Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi 109
2.1.13. Cumhurbaşkanı Kararı 110
2.2. Tali Kaynaklar (Yardımcı, Bağlayıcı Olmayan, Fer’i ya da İkincil Kaynaklar) 113
2.2.1. Muktezalar (Özelgeler) 114
2.2.2. Doktrin (Bilimsel İçtihat/Öğreti) 116
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 117
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİİYE GÖRE AYRIM 118
4. ÖRF VE ÂDETTEN (TEAMÜLDEN) DOĞAN KAYNAKLAR 119
Üçüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA YORUM, İSPAT VE KANUN BOŞLUĞU
1. GİRİŞ 121
2. VERGİ HUKUKUNDA “KIYAS (YASAĞI)” 123
3. TİPLEŞTİRME–TİPİKLİK 126
4. FONKSİYON (İŞLEV) GASPI 127
4.1. Mahkemeler ve Kamu İdareleri “Fonksiyon Gaspı” Yapıyor mu? 127
5. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 133
5.1. Delil Serbestisi 134
5.2. Şahit/Tanık İfadesi 136
5.3. Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım İlkesi ve Peçeleme 140
5.4. İspat Külfeti 146
5.5. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 148
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 149
2. VERGİ İDARESİ 149
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri 149
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri (4 sayılı CB Kararnamesi m.140) 151
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı 151
2.4. Vergi Dairesi Başkanlığının Amacı 152
2.5. Vergi Dairesi 152
2.6. Takdir Komisyonları 152
3. “HAK” ve HAK EHLİYETİ KAVRAMI 154
4. “KİŞİ” KAVRAMI 156
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 157
5.1. Vergi Mükellefi 157
5.2. Vergi Sorumlusu 159
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 161
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 164
5.2.2.1. Kanuni Temsil 164
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 165
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 165
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 166
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 172
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 173
5.2.2.1.2. 6183 sayılı AATUHK mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 174
5.2.2.1.3. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 179
5.2.2.2. İradi Temsil 183
5.3. Mirasçıların Sorumluluğu 183
5.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk 186
5.5. Vergi Hukukunda Müteselsil (Zincirleme) Sorumluluk 186
5.5.1. Motorlu Taşıt Alımına İlişkin Sorumluluk 187
5.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 188
5.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 189
5.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 190
5.5.5. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 191
5.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 192
5.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 192
5.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir veya Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 192
Beşinci Bölüm
VERGİLEME SÜRECİ
1. GİRİŞ 195
2. TARH 195
2.1. Beyana Dayalı Tarh 195
2.1.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 196
2.1.2.1. İkmalen Tarh 196
2.1.2.2. Re’sen Tarh 197
2.1.2.3. İdarece Tarh 201
2.1.2.4. Düzeltme Sonucunda Tarh 202
3. TEBLİĞ 203
3.1. Tebliğ Yapılacak Kişiler 205
3.2. Hatalı Tebliğ 206
3.3. Tebliğ Edilecek Belgeler 210
3.4. Tebliğin Koşulları 211
3.5. Tebliğ Usulleri 211
3.5.1. Posta Yoluyla Tebliğ 211
3.5.2. İlan Yoluyla Tebliğ 216
3.5.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 217
3.5.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 217
3.6. Tebliğde Sıralama 218
3.7. Tebliğle Alakalı Bazı Özellikli Hususlar 219
4. TAHAKKUK 223
5. TAHSİL 225
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 227
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 227
2.1. Yoklama 228
2.2. Vergi İncelemesi 230
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı 233
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri 234
2.2.3. Kimler Vergi İncelemesine Alınır? 235
2.2.4. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler 238
2.2.5. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler 238
2.2.6. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri 245
2.2.7. Vergi İncelemesinde Süre 246
2.2.8. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 248
2.2.9. Vergi İncelemesi Tamamlandığı Halde Defter ve Belgeler İade Edilmeyebilir mi? 249
2.3. Arama 251
2.4. Bilgi Toplama (VUK m.148 ila 152) 253
Yedinci Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 255
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYIRIMI 257
2.1. Suç Kavramı 261
2.2. Suçta ve Cezada Kanunilik İlkesi 265
3. VERGİ KABAHATLERİ 269
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 270
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası 270
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 272
3.1.3. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler için Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar 273
3.1.3.1. Emlak Vergisi İçin 273
3.1.3.2. Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası 275
3.1.3.3. Veraset ve İntikal Vergisi İçin 275
3.1.3.4. Harçlar Kanunu İçin 275
3.1.3.5. KDVK İçin 276
3.1.3.6. Kurumlar Vergisi İçin 276
3.2. Usulsüzlük Kabahati 276
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 278
3.2.1.1. Genel Usulsüzlük (VUK m.352) 278
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler (VUK m.352) 278
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 282
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük 286
3.2.1.2.1. Vergi Usul Kanunu m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 286
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası 296
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları 296
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemelerini Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlarca Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 297
3.2.1.2.5. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 298
3.3. Fiil Ayrılığı–İçtima (Birleşme) 300
3.3.1. VUK’taki Kabahatler ile Suçların Birleş(me)mesi 300
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda 301
3.3.3. Tek Fiil ile İşlenen Suçların Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda 301
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 302
3.3.5. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda 303
3.4. Kabahate Konu Fiillerin Tekrarı Halinde Cezanın Artırıldığı Noktalar–Tekerrür 304
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 307
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 307
4.1.1. Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesi Uyarınca Suç Teşkil Eden Eylemler 312
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 312
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi Nasıl Ayırt Edilmeli? 315
4.1.1.2. Çift Defter Tutmak 318
4.1.1.3. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 320
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri “Tahrif Etmek” 320
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri “Gizlemek” 322
4.1.1.6. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve Kullanmak 326
4.1.1.7. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanımı Suçunun İlzamında Kastın Rolü 327
4.1.1.8. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 330
4.1.1.9. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 332
4.1.2. İştirak–Cezadan İndirim 334
4.1.3. Dava Şartı Olarak; Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 337
4.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası 339
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası 344
4.4. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 345
5. “NE BİS İN İDEM” KURALI 346
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 353
1.1. Bildirim Ödevleri 354
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 354
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 358
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 359
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 360
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini 362
1.2. Defter Tutma Ödevi 363
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler 370
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı 370
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 371
2. VUK’A GÖRE BELGE DÜZENLEME ÖDEVİ KAPSAMINDA DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 371
2.1. Fatura 372
2.1.1. Elektronik Fatura 374
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 375
2.3. Gider Pusulası 376
2.4. Müstahsil Makbuzu 377
2.5. Sevk İrsaliyesi 378
2.6. İrsaliyeli Fatura 379
2.7. Ücret Bordrosu 379
2.8. Taşıma İrsaliyesi 380
Dokuzuncu Bölüm
DEĞERLEME
1. GİRİŞ 381
2. DEĞERLEME GÜNÜ 383
3. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ 384
3.1. Maliyet Bedeli (Cost Value) 384
3.2. Borsa Rayici (Stock Exchange Price) 386
3.3. Tasarruf Değeri (Store of Value) 387
3.4. Mukayyet Değer (Book Value) 388
3.5. İtibari Değer (Face Value) 388
3.6. Rayiç Bedel (Fair Value) 389
3.7. Vergi Değeri (Tax Value) 389
3.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti (Equivalent Value– Equivalent Wage) 390
3.9. Alış Bedeli 393
3.10. Alış Emsal Bedeli 393
3.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 393
3.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 394
3.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 394
Onuncu Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 395
2. ÖDEME 396
2.1. Ödeme Süresi 396
2.2. Ödeme Yeri 398
2.3. Ödeme Şekli 398
2.4. Özel Ödeme Zamanları 399
3. AF 404
4. UZLAŞMA 407
4.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 408
4.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 411
4.3. Uzlaşılan Tutarlar Dava Konusu Yapılabilir mi? 414
4.4. Uzlaşma Sonucunda Ayrıca Vergi Ziyaı Cezasında İndirme 417
5. ZAMANAŞIMI 417
5.1. Tarh Zamanaşımı 417
5.1.1. Tahakkuk Zamanaşımının Durması 418
5.1.2. Tahakkuk Zamanaşımında Vergiyi Doğuran Olayı Takip Eden Yılın İstisnai Durumları 420
5.2. Ceza Kesme Zamanaşımı 425
5.3. Tahsil Zamanaşımı 425
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması (6183 m.104) 426
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 426
6. TERKİN (SİLME) 429
6.1. VUK’a göre Terkin 429
6.2. 6183 Sayılı Yasa’ya Göre Terkin 431
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 432
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 433
8. VERGİ HATALARI 433
8.1. Hesap Hataları (VUK m.117) 437
8.2. Vergilendirme Hataları 439
8.3. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 441
8.4. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 442
8.5. Vergi Hatalarının Düzeltme Yolları 443
8.5.1. Re’sen Düzeltme 443
8.5.2. Şikâyet Yoluyla Müracaat 444
8.5.2.1. Dava Açma Süresinden Sonra “Hata” İçin Düzeltme Dilekçesi Verilirse 444
8.5.2.2. Dava Açma Süresinde “Hata” İçin Düzeltme Dilekçesi Verilirse 445
8.5.2.3. Şikâyet Merci Gelir İdaresi Başkanlığı mı yoksa Hazine ve Maliye Bakanlığı mı? 446
8.5.2.4. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’ü Yanlış Okuma Sorunsalı 448
8.6. Düzeltmenin Kapsamı 448
8.7. Düzeltme Zamanaşımı 449
9. TAKAS (ÖDEŞME) 449
10. DAVA SONUCU 450
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 450
Onbirinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 451
2. ÖLÜM 451
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar 454
3. CEZADA İNDİRİM 455
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 456
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 458
4.2. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları 460
4.3. Pişmanlıktan Uygulamasında Özellikli Durumlar 460
5. İZAHA DAVET 461
5.1. İzaha Davet Yazısı 464
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 465
7. MÜCBİR SEBEPLER 468
Onikinci Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GİRİŞ 469
2. 6183 SAYILI AATUHK’NİN KAPSAMI 470
3. 6183 SAYILI AATUHK KAPSAMINDAKİ KAVRAMLAR 476
3.1. Amme Alacağı 476
3.2. Amme Borçlusu 476
3.3. Alacaklı Amme İdaresi 477
3.4. Tahsil Dairesi 477
3.5. Mal Kavramı 478
3.6. Para Cezası 478
3.7. Tahsil Edilemeyen Amme Alacağı Terimi 478
3.8. Takibat Giderleri 478
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi 479
4. KAMU ALACAĞININ KORUNMASI 480
4.1. Teminat İsteme 481
4.1.1. Şahsi Kefalet 486
4.2. İhtiyati Tahakkuk 486
4.3. İhtiyati Haciz 491
4.3.1. 6183 Sayılı Yasa’nın 9’uncu Maddesinde Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde 492
4.3.2. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Olması Halinde 493
4.3.3. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde 494
4.3.4. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde 495
4.4. Diğer Koruma Hükümleri 497
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 497
4.4.2. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 500
4.4.3. Takas (Ödeşme) 502
4.4.4. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 503
4.4.5. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 507
5. GECİKME ZAMMI 507
5.1. 6183 Sayılı Yasa m.53 Uyarınca “Köylerde Gecikme Zammı” 509
6. GECİKME FAİZİ 511
7. ÖDEME EMRİ 513
8. MAL BİLDİRİMİ 521
9. CEBREN (ZORLA) TAHSİL 523
9.1. 6183 sayılı Yasa m.70 Uyarınca Haczedilemeyecekler 525
9.2. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 526
9.3. Haczin Neticeleri 528
9.4. 6183 Sayılı Yasa m.80 Uyarınca “Zor Kullanma” 528
9.5. İflas Yoluyla Takip 530
9.6. 6183 Sayılı Yasa m.101 Uyarınca “Konkordato” 533
10. ACİZ HALİ 535
11. TECİL 535
9.1. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Hükümler 537
9.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 538
Onüçüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 539
2. İDARİ YARGILAMA USULÜ İLKELERİ 540
2.1. Yazılılık İlkesi (Yazılı Yargılama Esası) 540
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 541
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 543
2.4. Kıyas Yasağı 543
2.5. Ekonomik Yaklaşım 544
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilmesi veya Değiştirilmesi Yasağı 544
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 545
3.1. Vergi Mahkemeleri 545
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 546
3.3. Danıştay 548
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire 550
3.3.2. Danıştay Dördüncü Daire 550
3.3.3. Danıştay Yedinci Daire 551
3.3.4. Danıştay Dokuzuncu Daire 551
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu 551
3.3.6. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu 552
4. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA YARGI YOLU 552
4.1. Anayasa Mahkemesinde Yargı Yolu 553
4.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu 555
4.2. Vergilendirme Sürecinde Düzenleyici İşlemlerde Yargı Yolu 556
4.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 557
4.3.1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 562
4.3.2. Tek Dilekçe ile Birden Fazla İşleme Dava Açma 565
4.3.3. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi 566
4.3.4. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 567
4.3.5. Düzeltme Yolu ile Dava açma Süresinin Uzaması 568
4.3.6. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 568
4.3.6.1. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı 576
4.3.6.2. Ödeme Emri ile Vergi Tahsilinin Durup Durmaması 577
5. VERGİ YARGISINDA İSTİNAF KANUN YOLU 578
6. TEMYİZ 580
7. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME (VUK M.379) 582
8. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 589
8.1. Kanun Yararına Temyiz (İYUK m. 51) 590
8.2. Yargılamanın Yenilenmesi 590
Kaynakça 593
Kavramlar Dizini 611