Vergi Ceza Hukuku

Prof. Dr. Mustafa ÇOLAK

 

İÇİNDEKİLER

 

ÖNSÖZ. 9

FOREWORD. 11

İÇİNDEKİLER  13

TABLOLAR LİSTESİ . 25

KISALTMALAR . 27

 

KISIM

 

GENEL VERGİ HUKUKU: VERGİ, BÖLÜMLENDİRME VE

 

VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ

BİRİNCİ BÖLÜM

 

VERGİ, BÖLÜMLENDİRİLMESİ VE TÜRK VERGİ SİSTEMİNE GİRİŞ

VERGİ NEDİR? 29

VERGİ MÜKELLEFİ VE EHLİYETİ. 30

2.1. Kanuni Mükellef  31

2.2. Gerçek Vergi Mükellefi 31

2.3. Genel Esaslara Tabi Mükellef  32

2.4. Özel Esaslara Tabi Mükellef (Kod Listesi)  32

2.5. Vergi Ehliyeti . 34

VERGİ SORUMLUSU. 35

3.1. Müşterek Sorumluluk . 35

3.2. Müteselsil Sorumluluk  36

3.3. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu. 37

3.4. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu. 37

3.5. Mirasçıların Sorumluluğu 39

3.6. Meslek Mensuplarının Sorumluluğu . 40

VERGİ HUKUKUNDA BÖLÜMLENDİRME . 40

4.1. Vergi Usul Hukuku. 41

4.2. Vergi Tahsil/İcra Hukuku. 41

4.3. Vergi Ceza Hukuku  42

4.4. Vergi Yargılama Hukuku 42

4.5. Uluslararası Vergi Hukuku. 43

VERGİNİN BÖLÜMLENDİRMESİ 44

TÜRK VERGİ SİSTEMİNE GİRİŞ VE VERGİ TÜRLERİ . 45

6.1. Gelir ve Kazançlar Üzerinden Alınan Vergiler . 45

 

14 İçindekiler

6.1.1. Gelir Vergisi  45

6.1.2. Kurumlar Vergisi . 47

Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi 48

Küresel ve Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi49

6.2. Harcama ve İşlemler Üzerinden Alınan Vergiler 51

6.2.1. KDV . 52

6.2.2. ÖTV . 52

6.2.3. Gümrük Vergileri  53

6.2.4. BSMV  54

6.2.5. Konaklama Vergisi  54

6.2.6. Dijital Hizmet Vergisi  55

6.2.7. Şans Oyunları Vergisi  55

6.2.8. Özel İletişim Vergisi  56

6.2.9. Eğlence Vergisi 56

6.2.10. Yangın Sigortası Vergisi. 57

6.2.11. İlan ve Reklam Vergisi. 57

6.2.12. Çevre Temizlik Vergisi. 57

6.2.13. Haberleşme Vergisi. 58

6.2.14. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi  58

6.2.15. Damga Vergisi. 58

6.2.16. Harçlar  59

6.3. Servet/Servet Transferi Üzerinden Alınan Vergiler . 60

6.3.1. Veraset ve İntikal Vergisi  61

6.3.2. MTV  61

6.3.3. Emlak Vergisi  62

6.3.4. Değerli Konut Vergisi  62

 

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ

 

VERGİNİN KONUSU66

VERGİYİ DOĞURAN OLAY.67

VERGİ MATRAHI 67

VERGİNİN TARHI68

4.1. Vergi Tarhiyat Türleri. 68

4.1.1. Beyana Dayalı Tarhiyat . 69

4.1.2. Re’sen Tarhiyat. 69

4.1.3. İkmalen Tarhiyat. 70

4.1.4. İdarece Tarhiyat 71

4.1.5. Düzeltme Yolu ile Tarhiyat 71

 

İçindekiler 15

4.2. Tarhiyattan Sızıntılar: Vergi Harcamaları  72

VERGİNİN TEBLİĞİ . 73

5.1. Vergilendirme Sürecinde Uyulacak Süreler. 76

5.2. Mali Tatilde Sürelerin Uygulanması  78

VERGİNİN TAHAKKUKU 79

VERGİNİN TAHSİLİ . 80

 

KISIM

 

VERGİ SUÇLARI VE VERGİ CEZA HUKUKU İLKELERİ

 

BİRİNCİ BÖLÜM

 

VERGİ SUÇLARINA GENEL BİR BAKIŞ. 83

 

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ SUÇ VE CEZA HUKUKU İLKELERİ

 

KANUNSUZ SUÇ VE CEZA OLMAZ . 89

SUÇ VE CEZANIN ŞAHSİLİĞİ İLKESİ 93

BELİRLİLİK VE ADİL YARGILANMA HAKKI 95

ÖLÇÜLÜLÜK İLKESİ. 96

KIYAS YASAĞI 98

NE BİS İN İDEM İLKESİ 98

6.1. İlkenin, Adli ve İdari Cezalar Açısından Uygulanabilirliği. 101

6.2. Adli ve İdari Vergi Suçları Arasındaki Bağlantının, AYM İptal Kararı İle

Sağlanabilme İhtimali 101

6.3. Ceza Mahkemesinin Kararının, İdari Ceza Yargılaması Yapan

Mahkemeyi Bağlamazlığı  103

6.4. İlkenin Uygulanmasında 367. Maddenin Kül Olarak Yeniden

Değerlendirilmesi 104

NEMO TENETUR İLKESİ 104

LEHE OLAN KANUN HÜKMÜNÜN UYGULANMASI. 106

ŞÜPHEDEN SANIK YARARLANIR . 107

ALEYHE BOZMA/HÜKÜM KURMA YASAĞI İLKESİ 109

 

III. KISIM

 

İDARİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI, SONA ERDİREN/AZALTAN

 

İDARİ VE ADLİ YÖNTEMLER

BİRİNCİ BÖLÜM

İDARİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI

 

İDARİ VERGİ CEZALARININ UYGULANMASINDA TEMEL İLKELER 113

1.1. Veli, Vasi ve Kayyımların Ceza Sorumluluğu . 113

 

16 İçindekiler

1.2. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu . 114

1.2.1. Genel İlkeler 114

1.2.2. Tasfiye Halinde Ceza Sorumluluğu . 115

1.3. Damga Vergisinde Sorumluluk  115

1.4. Tek Suça Bağlı Cezaların Uygulanması. 115

1.4.1. Tek Fiil ile Birden Çok Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi 115

1.4.2. Tek Fiilin Farklı Cezaları Gerektirmesi. 116

1.5. Fiil Ayrılığı  118

1.6. Tekerrür. 119

1.7. Suçlarda Birleşme  121

1.8. Kabahatler Hukukunda İdari Suç ve Cezalar 122

VERGİ ZİYAI VE USULSÜZLÜK CEZALARI 124

VERGİ ZİYAI CEZASI125

3.1. Kayıtdışı Mükelleflere Artırımlı Vergi Ziyaı Cezası . 126

3.2. Vergi Cezasında Alt Limit . 128

3.3. Veraset ve İntikal Vergisinde Vergi Cezası. 129

USULSÜZLÜK FİİLLERİ VE CEZALARI 130

4.1. Genel Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları 130

4.1.1. I inci Derece Usulsüzlükler 132

Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemiş

olması. 132

Tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin

tutulmamış olması . 134

Defter kayıt ve vesikalarının doğru bir vergi incelemesi

yapılmasına imkân vermeyecek derecede noksan, usulsüz

veya karışık olması . 137

Çiftçilerin ekim ve sayım beyan davetine icabet etmemesi.138

Kanuni defterlere kayıt nizamına ait hükümlerine

uyulmamış olması  139

İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi. 140

Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik

muamelesinin yaptırılmaması 142

Defter-Beyan sisteminde tasdik 143

e-Defter tutan mükelleflerde tasdik . 144

Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin ikinci 15 günlük

sürede verilmesi. 146

Diğer ücretlerden alınan gelir vergisinin süresinde tarh

ettirilmemesi 148

4.1.2. II nci Derece Usulsüzlükler 149

 

İçindekiler 17

Veraset ve intikal vergisi beyannamelerinin birinci 15

günlük sürede verilmesi  149

Ekim ve sayım beyanlarının süresi içinde veya doğru bir

şekilde yapılmaması  150

Vergiye ilişkin bildirimlerin zamanında yapılmaması 150

Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün

geçtiği halde alınmaması. 152

Tasdiki mecburi olan defterlerin tasdiklerinin süresinin

sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılması. 152

Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların kanunen

belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak

yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmaması 153

Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını

bozmamak şartıyla bazı evrak ve vesikaların

bulunmaması veya ibraz edilmemesi  154

4.2 Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları . 155

Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest

meslek makbuzlarının düzenlenmemesi ve alınmaması . 155

Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş,

giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma

irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ve diğer

belgelerin düzenlenmemesi ve kullanılmaması  156

Fatura ve diğer tevsik edici belge ve vesikalar . 161

Elektronik defter ve belgeler 169

Mükellef olmayan kişilerin (nihai tüketici) belge almaması 171

Günlük defterlerin işyerinde bulundurulmaması ve

işlemlerin kayıt edilmemesi, vergi levhası

yükümlülüklerine uyulmaması  172

213 sayılı VUK a göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek

düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile

muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine

ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uyulmaması . 173

VKN mecburiyetine uyulmaksızın işlem yapılması 174

Matbaalarca belge basımı ile ilgili bildirim görevinin

tamamen veya kısmen yerine getirilmemesi  175

VKN kullanma zorunluluğu getirilen kurumların yaptıkları

işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standart ve

zamanda yerine getirmemesi 176

ı. Nakliye vasıtalarının yoklama memurlarının ikazına

rağmen durmaması . 177

Noterlerce damga vergisi ödenmemiş/ noksan ödenmiş

kâğıtların vergi ve cezası tahsil edilmeden tasdik edilmesi . 177

 

18 İçindekiler

Bilgi ve ibraz yükümlülüğüne uyulmaması. 178

Elektronik tebliğ yükümlülüğüne uyulmaması. 180

Petrol ve akaryakıt işletmelerinin getirilen teminat

uygulamasına ilişkin usul ve esaslara uymaması . 182

Motorlu taşıt ticareti yapanlarca teminat verilmemesi.186

Tahsilat ve ödemelerin finansal kurumlar ve posta

idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme

zorunluluğuna uymama . 188

Mükelleflerce başkasının ad ve hesabı kullanılarak

tahsilat yapılması . 191

ö. Mükelleflerce başkasına ait kredi, banka ve manyetik

kartlarla digital ödeme sistemleri aracılığı ile tahsilat

yapılması 191

Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine

uyulmaması 193

Elektronik Ortamda Beyan Esasları ve Ceza

Uygulamaları 193

Kâğıt Ortamında Beyan Esasları ve Ceza

Uygulamaları. 195

Sorunlu Alanlar ve Öneriler. 197

Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi

mecburiyetine uyulmaması . 200

Elektronik ticarette aracı hizmet sağlayıcıların ticari

faaliyetlerine ilişkin getirilen bildirim verme

yükümlülüğüne uymaması ve alım, satım, kiralama, ilan

ve reklama ilişkin bilgilerin doğru ve tam olarak

bildirilmemesi  202

ş. Tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerce gerçek

faydalanıcılarının bildirilmesi yükümlüğüne uyulmaması 204

Tasdik kapsamına alınan konularda YMM tasdik raporunun

süresinde ibraz edilmemesi  206

Beyanname imzalatma yükümlülüğüne uyulmaması 209

Beyannameleri imzalayacak meslek mensupları ve

sorumlulukları. 210

Müşterek ve müteselsil sorumluluğun tespiti 211

ü. Sahte belge ticareti nedeniyle kayıtları terkin edilip

yeniden mükellef tesisi için başvuranların istenilen

teminatı vermemeleri 213

Ödeme kaydedici cihaz, elektronik, manyetik ve benzeri

cihaz ve sistem üretici ve satıcılarının düzenlemelere

aykırı hareket etmeleri. 214

 

İçindekiler 19

 

İKİNCİ BÖLÜM

 

İDARİ VERGİ CEZALARINI KALDIRAN /AZALTAN İDARİ VE ADLİ YÖNTEMLER

ZAMANAŞIMI 217

1.1. Tarh Zamanaşımı, Durması ve Özellikli Durumlar . 217

1.2. Tahsil Zamanaşımı, Durması ve Kesilmesi. 219

1.2.1. Zamanaşımının Durması. 220

1.2.2. Zamanaşımın Kesilmesi  220

1.3. Ceza Zamanaşımı  220

ÖLÜM . 221

MÜCBİR SEBEP 221

İDARENİN YANILMASI VEYA GÖRÜŞ DEĞİŞİKLİĞİ 222

VERGİ VE CEZALARIN TERKİNİ 222

5.1. VUK Kapsamında Tabii Afetler Nedeniyle Terkin  222

5.2. Kamu İcra Hukukunda Tabii Afetler Nedeniyle Terkin  223

5.3. Tahsil İmkânsızlığı Nedeniyle Terkin . 225

5.4. Tahakkuktan Vazgeçme Yoluyla Terkin. 226

PİŞMANLIK VE ISLAH . 226

UZLAŞMA 226

7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma. 228

7.1.1. Genel İlkeler . 228

7.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonu . 229

7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 230

7.2.1. Genel İlkeler . 230

7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Komisyonu  232

VERGİ HATALARI . 233

8.1. Hesap Hataları. 233

8.1.1. Matrah Hataları 233

8.1.2. Vergi Miktarında Hata 234

8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 234

8.2. Vergilendirme Hataları 235

8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata  235

8.2.2. Mükellefiyette Hata . 235

8.2.3. Vergilendirme/Muafiyet Döneminde Hata  235

8.2.4. Mevzuda Hata  236

8.3. Hataların Tespiti ve Düzeltme İşlemi  236

8.4. Düzeltme Zamanaşımı. 237

VERGİ YAPILANDIRMALARI VE AFLARI . 237

 

20 İçindekiler

YARGI KARARLARI .239

VADESİNDE ÖDEME İLE CEZADA İNDİRİM.240

İZAHA DAVET.241

KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME245

VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ.246

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

 

ÜST İDARİ MAKAMLARA VE KAMU DENETÇİSİNE BAŞVURU

 

ÜST MAKAMLARA BAŞVURU .250

KAMU DENETÇİSİNE (OMBUDSMAN) BAŞVURU .251

 

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

 

İDARİ VERGİ CEZALARINA KARŞI YARGILAMA SÜREÇLERİ

 

VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA YETKİLİ MAHKEMELER 255

1.1. Vergi Mahkemesi. 257

1.1.1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Tahsile Etkisi  258

Tahsil Sürecini Durduran ve Etkilemeyen Nedenler 258

Yürütmenin Durdurulması Kararları ve Şartları . 261

1.2. Bölge İdare Mahkemesi. 262

1.3. Danıştay. 262

1.4. İçtihatları Birleştirme Kurulu . 264

1.5. Mahkeme Kararına Rağmen Vergi Hatalarında Düzeltme. 264

DAVA SÜRELERİNE İLİŞKİN ESASLAR .265

VERGİ/CEZALARA KARŞI İPTAL DAVASI AÇILMA ŞARTLARI266

3.1. Yetki Yönünden Hukuka Aykırılık. 268

3.2. Şekil Yönünden Hukuka Aykırılık . 269

3.3. Sebep Yönünden Hukuka Aykırılık. 270

3.4. Konu Yönünden Hukuka Aykırılık. 270

3.5. Amaç Yönünden Hukuka Aykırılık 271

VERGİ YARGILAMASINDA TEMEL İLKELER.272

KANUN YOLLARI 274

5.1. Olağan Kanun Yolları . 274

5.1.1. İstinaf 274

5.1.2. Temyiz  275

5.2. Kanun Yoluna Başvurmaktan Vazgeçme . 276

5.3. Olağanüstü Kanun Yolları  277

5.3.1. Kanun Yararına Temyiz . 277

5.3.2. Yargılamanın Yenilenmesi  278

VERGİ YARGILAMASINDA PARASAL SINIRLAR.280

 

İçindekiler 21

 

BEŞİNCİ BÖLÜM

 

HAK ARAMADA İKİNCİ YOL: AYM’YE BİREYSEL BAŞVURU 283

 

KISIM

 

ADLİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI, SORUMLULUĞU KALDIRAN/AZALTAN HALLER

 

VE YARGILAMA SÜREÇLERİ

BİRİNCİ BÖLÜM

ADLİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI

 

ADLİ VERGİ SUÇLARINDA KASIT VE NİTELİĞİ. 290

VERGİ USUL KANUNUNDA ÖNGÖRÜLEN ADLİ SUÇLAR . 292

2.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu. 292

2.1.1. Yasal Dayanak  292

2.1.2. Suç İçeriği . 293

2.1.3. Suça Öngörülen Ceza . 295

2.1.4. İhlale Neden Olmayan veya Hukuka Uygunluk Durumları . 296

2.1.5. Suça Öngörülen Ceza Hakkında Hükmün Açıklanmasının Geri

Bırakılması ve Erteleme 298

2.1.6. Dava Zamanaşımı Süresi  301

2.1.7. Cezanın Adli Para Cezasına Çevrilmesi . 302

2.2. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu  303

2.2.1. Suç İçeriği ve Cezası 303

2.2.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı 304

2.3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu. 304

2.3.1. Suç İçeriği ve Cezası 304

2.3.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı 307

2.4. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu. 307

2.4.1. Suç İçeriği ve Cezası 307

2.4.2 Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı 308

2.5. Kaçakçılık Suçları . 309

2.5.1. Suçun Kanuni Dayanakları 309

2.5.2. Suçların Analizi . 315

2.5.3. Kaçakçılık Suçlarının Savcılıklara Bildirimi ve Mütalaa Şartı. 318

2.5.4. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı 322

2.5.5. Kaçakçılık Suçlarında Etkin Pişmanlık. 323

Yargılama aşamasında etkin pişmanlık ve evreleri 325

Soruşturma/kovuşturma evresinde etkin pişmanlık 325

Vergi ve ceza olmadığı durumlarda etkin pişmanlık. 326

 

22 İçindekiler

 

Ceza indirimi için savcılık/mahkemenin ihtar

yükümlülüğü . 329

İdari aşamada etkin pişmanlık halleri 330

Pişmanlık ve ıslah 330

İzaha davet 332

Özel usulsüzlüklerde etkin pişmanlık 333

 

AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUNDA

ÖNGÖRÜLEN ADLİ SUÇLAR 334

3.1. Gizli Kalması Gereken Bilgilerin Açıklanması Suçu. 334

3.1.1. Suç İçeriği ve Cezası . 334

3.1.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı  336

3.2. Hacizli Mal İhalelerine Katılma ve Bunları Edinme Suçu 336

3.2.1. Suç İçeriği ve Cezası . 336

3.2.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı  337

3.3. Amme Alacağının Tahsilini Engelleme ve Zorlaştırma Suçu  337

3.3.1. Suç İçeriği ve Cezası  337

3.3.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı  338

3.4. Mal Bildiriminde Bulunmama, Mal Edinimlerini Bildirmeme veya

Eksik/Yanlış Bildirimde Bulunma Suçu. 338

3.4.1. Suçların İçeriği ve Cezası. 338

3.4.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı  340

3.5. Adres ve Mükellefiyetlerini Bildirmeme Suçu ve Cezası 340

3.6. Haczedilen Menkul Malların Muhafazası Görevine Muhalefet Suçu  341

3.6.1. Suç İçeriği ve Cezası . 341

3.6.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı  342

3.7. Hacizli Mallarda Amacı Dışında İzinsiz Tasarruf Suçu  343

3.7.1. Suç İçeriği ve Cezası . 343

3.7.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı . 343

3.8. Takdir İşlemleri ve Kararlarına Katılmama Kuralını İhlal Suçu . 343

3.8.1. Suç İçeriği ve Cezası . 343

3.8.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı . 344

3.9. Tahsil Dairelerine Yardım Mecburiyetini Yerine Getirmeme Suçu  344

3.9.1. Suç İçeriği ve Cezası . 344

3.9.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı . 345

3.10. Üçüncü Şahısların Haciz Bildirilerine Karşı Gerçeğe Aykırı İtiraz Suçu. 345

3.10.1. Suç İçeriği ve Cezası . 345

3.10.2. Hapis Cezasına Alternatif Yaptırımlar ve Zamanaşımı . 346

 

İçindekiler 23

 

İKİNCİ BÖLÜM

 

ADLİ VERGİ SUÇLARINDA ÖZEL HALLER, CEZA SORUMLULUĞUNU

 

KALDIRAN/AZALTAN DURUMLAR

 

ADLİ VERGİ SUÇLARI AÇISINDAN ÖZEL DURUMLAR 348

1.1. Teşebbüs Aşaması. 348

1.2. Suça İştirak  351

1.3. Suçların İçtimaı 355

1.3.1. Bileşik Suç. 355

1.3.2. Zincirleme Suç  357

1.3.3. Fikri İçtima 358

1.4. Tekerrür  359

CEZA SORUMLULUĞUNU KALDIRAN/AZALTAN NEDENLER . 360

2.1. Kanunun Hükmü ve Amirin Emri. 362

2.2. Meşru Savunma ve Zorunluluk . 364

2.3. Hakkın Kullanılması ve İlgilinin Rızası  365

2.4. Sınırın Aşılması  367

2.5. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit  367

2.6. Haksız Tahrik . 367

2.7. Hata. 368

2.8. Yaş Küçüklüğü . 369

2.9. Akıl Hastalığı 370

2.10. Sağır ve Dilsizlik. 370

2.11. Geçici nedenler, Alkol veya Uyuşturucu Madde Etkisinde Olma  371

DAVA VE CEZANIN DÜŞÜRÜLMESİ 371

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

 

ADLİ VERGİ SUÇLARINDA YARGILAMA SÜREÇLERİ

 

SORUŞTURMA VE İLK YARGILAMA EVRESİ . 374

KANUN YOLLARI 379

2.1. İtiraz  380

2.2. İstinaf  381

2.3. Temyiz. 382

OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI . 384

3.1. Cumhuriyet Başsavcısının İtiraz Yetkisi . 384

3.1.1. Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısının İtiraz Yetkisi  384

3.1.2. Bölge Adliye Mahkemesi Cumhuriyet Başsavcılığının İtiraz

Yetkisi. 384

 

24 İçindekiler

3.2. Kanun Yararına Bozma  385

3.3. Yargılamanın Yenilenmesi . 386

 

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

 

ADLİ VERGİ SUÇLARINDA UZLAŞTIRMA 389

SONUÇ.393

EKLER 397

EK-1 Vergi Usul Kanununda Yer Alan İdari Vergi Cezaları Tutarları . 397

EK-1/A 1 Sayılı Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel . 401

EK-1/B 2 sayılı Özel Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel 401

EK-2 Vergi Beyanname ve Bildirimlerin Verilme/ Ödeme Süreleri 402

EK-3 AYM nin Bireysel Başvurulara İlişkin Karar Örnekleri 408

KAYNAKLAR.411