Sahte Fatura ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge_{Anayasa Mahkemesi, Danıştay, Bölge İdare Mahkemesi, Asliye Ceza Mahkemesi ve Yargıtay Kararları Işığında}

İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 7
İÇİNDEKİLER 9
KISALTMALAR 13
BİRİNCİ BÖLÜM FATURA
I. HUKUK DÜNYASINDA FATURA 15
A. TÜRK TİCARET KANUNU ÇERÇEVESİNDE FATURA 15
B. VERGİ USUL KANUNU ÇERÇEVESİNDE FATURA 17
1. Faturanın Tanımı, Şekli, Nizamı, Kullanma Mecburiyeti 17
2. Vergi Usul Kanunu’na Göre Fatura Yerine Geçen Belgeler. 22
a. Perakende Satış Vesikası (m 233) 23
b. Gider Pusulası (m 234) 23
c. Müstahsil Makbuzu (m 235) 24
d. 243 Seri Nolu Genel Tebliği’ne Göre Düzenlenecek Belgeler 24
aa. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 25
bb. Sigorta Şirketleri ile Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler 26
cc. Sermaye Piyasası Aracı Kuruluşları Tarafından
Düzenlenecek Belgeler. 28
dd. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 30
II. FATURA ÇEŞİTLERİ 31
A. GENEL OLARAK FATURA 31
B. İRSALİYELİ FATURA 32
C. İADE FATURASI 37
D. PROFORMA FATURA 38
E. NUMUNE FATURA 38
F. İHRACAT İÇİN DÜZENLENEN FATURA 39
G. AÇIK - KAPALI FATURA 39
H. SAHTE FATURA 40
İ. E FATURA - E İRSALİYE - E MÜSTAHSİL MAKBUZU - E SERBEST MESLEK MAKBUZU 43

10 İçindekiler

J. İZAHA DAVET 45
K. E-TEBLİGAT – E-YOKLAMA 48
L. E-YOKLAMA 50
İKİNCİ BÖLÜM
TÜRK VERGİ HUKUKUNDA SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE
I. HUKUK DÜZENİNDE BELGE KAVRAMI 51
II. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE
YANILTICI BELGE KAVRAMI 55
A. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA SAHTE BELGE KAVRAMI 55
B. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE KAVRAMI 58
III. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE
YANILTICI BELGE DÜZENLEMEK VE KULLANMAK 63
A. DÜZENLEMEK VE KULLANILMASININ AMACI 63
B. BİR BELGENİN SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI OLUP OLMADIĞININ TESPİTİNDE İPUÇLARI (SAHTE FATURA KARİNELERİ) 64
1. Mükellefin Bilinen En Son Adresinde Bulunamaması 66
2. Mükellefiyet ile ilgili ödevlerin yerine getirilmemesi 70
3. Beyan ve İfadeler 73
4. Mutad Olmayan Ödeme İlişkileri 75
5. Mükellefin Alış Faturalarının Sahte Olması 79
6. Mükellefin Mevcut Durumu 81
C. FATURANIN GERÇEK BİR TİCARİ İLİŞKİYE DAYANDIĞININ İSPATI 83
1. Mal Hareketleri ile İspatı 84
2. Para Hareketleri ile İspat 85
D. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME VE KULLANMANIN DOĞURDUĞU SONUÇLAR 86
1. Vergi Hukuku Yönünden Doğurduğu Sonuçlar 86
a. Resen Vergi Tarhı 86
b. Vergi Ziyai Cezası 88
c. Usulsüzlük Cezası 93
aa. Genel Usulsüzlük Cezası 93
bb. Özel Usulsüzlük Cezası 95
d. Uzlaşma Müessesi. 96
e. Gelir, Kurumlar ve Katma Değer Vergisi 97
İçindekiler 11
2. Vergi Ceza Hukuku Yönünden Doğurduğu Sonuçlar 105
a. Vergi Suçu 105
b. Kaçakçılık Suçu 107
c. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya
Kullanmak Suçu 108
d. Sahhte Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçu 114
e. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Özellikle
Belirtilmesi Gereken Durumlar 117
aa. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve
Kullanma Suçundan Farkı 117
bb. Tüzel Kişilerde Sorumluluk 119
cc. Sahte Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçunun Kovuşturulmasında Usul 122
dd. Sahte Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçunda Vergi
Zıyainın Fonksiyonu 125
ee. Sahte Fatura Konusunda Mahkemelerin Yapması Gerekenler 126
f. Sahte ve MİYB Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Birleşme 128
g. Sahte ve MİYB Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Tekerrür 130
h. Sahte ve MİYB Düzenleme ve Kullanma Suçlarında İştirak 133
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İSTİNAF 135
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
YARGI KARARLARI IŞIĞINDA SAHTE VE MUTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGEDEN KORUNMA YOLLARI
ANAYASA MAHKEMESİ KARARI 141
YARGITAY KARARLARI 157
DANIŞTAY KARARLARI 182
KAYNAKÇA 271