İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ 5 İÇİNDEKİLER. 7 GİRİŞ 11 1- GİDERLER 15 1.1- KANUNEN İNDİRİMİ KABUL EDİLEN GİDERLER 15 1.1.1- Gelir Vergisi Kanunu Uyarınca İndirilebilecek Giderler 15 1.1.2- Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca İndirilebilecek Giderler 25 1.2. İNDİRİMİ KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 28 1.2.1. Gelir Vergisi Kanunu Uyarınca İndirimi Kabul Edilmeyen Giderler 28 1.2.2. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca İndirimi Kabul Edilmeyen Giderler 32 1.3- GİDERLERLE İLİŞKİN ÖZELGELER IŞIĞINDA MALİYE BAKANLIĞI GÖRÜŞLERİ 45 2- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE İSTİSNALAR 57 2.1- KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNALARI 57 2.1.1. İştirak kazançları istisnası 59 2.1.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 61 2.1.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisselerini Elden Çıkarmalarına İlişkin İstisna 65 2.1.4. Emisyon Primi Kazancı İstisnası 66 2.1.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar İle Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 66 2.1.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası 67 2.1.7. Bankalara veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar İle Bankalara Tanınan İstisna 71
8 İçindekiler 2.1.8. Yurt Dışı Şube Kazançları 72 2.1.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 72 2.1.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri İle Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 73 2.1.11. Risturn İstisnası 75 2.1.12. 6728 Sayılı Kanunun 56 ıncı Madde İstisnası 76 2.1.13. Kira Sertifikası İstisnası 79 2.2- DİĞER KANUNLARDA YER ALAN KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNALARI 81 2.2.1- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 82 2.2.2- Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İstisna 84 2.2.3- Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası. 86 2.2.4- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 88 2.3- KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNALARI 89 2.3.1- Madde 11 İhracat İstisnası 89 2.3.2- Madde 12: İhracat Teslimi ve Yurt Dışındaki Müşteriler İçin Yapılan Hizmetler 92 2.3.3- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması 99 2.3.4- 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 13 üncü Maddesi İstisnaları 103 2.3.5- Madde 16 İthalatı İstisnası 114 2.3.6- Madde 14 Taşımacılık İstisnası 115 2.3.7- Madde 15 Diplomatik İstisna. 117 2.3.8- Madde 17 Diğer İstisnalar 118 2.3.9- Geçici Maddelerde Yer Alan İstisnalar 131 2.3.10- İstisnadan Vazgeçme 136 2.3.11- İstisnaların Sınırı 137 2.4- BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE GÖRÜLMESİ MUHTEMEL ÜCRET İSTİSNALARI 138 2.4.1- GVK Madde 31 Engellilik İndirimi 141 2.4.2- GVK Madde 32 Asgarî Geçim İndirimi 141 2.4.3- Ücrete İlişkin İstisnalar 144 2.5- KAMU İHALE KANUNU İSTİSNASI 152 2.6- 2886 SAYILI DEVLET İHALE KANUNU İSTİSNASI 157 2.7- İSTİSNALARA İLİŞKİN MALİYE BAKANLIĞI GÖRÜŞLERİ 158
İçindekiler 9 3- BELEDİYE ŞİRKETLERİ VE SAYIŞTAY 175 3.1- GENEL BİLGİLER 175 3.2- SAYIŞTAY DENETİM USULLERİ 177 3.2.1- Kamu Payı % 50 den fazla olan Şirketler ve Bağımsız Denetime Tabi Olmayan Şirketlerde Denetim Usulleri 177 3.2.2- Kamu Payı % 50 den Az Olan Mevzuatı Gereği Bağımsız Denetime Tabi Olan Şirketlerde Denetim Usulleri 178 3.2.2.1- Bağımsız Denetim Kapsamı 178 3.2.2.2- Bağımsız Denetim Şekilleri 179 3.3- ŞİRKET DENETİMİNDE SAYIŞTAY ORGANLARI 180 3.3.1- Denetim Grup Başkanlıkları 180 3.3.2- Sayıştay Daireleri 181 3.3.3- Rapor Değerlendirme Kurulu 182 3.4- SAYIŞTAY RAPORLARI 183 3.5- RAPORLARIN KAMUOYUNA DUYURULMASI 186 3.6- SUÇ TEŞKİL EDEN FİİLLER 186 3.7- SAYIŞTAY’IN BELEDİYE ŞİRKETLERİNDEKİ 2015 YILI TESPİTLERİ (BULGU BAŞLIKLARI) 187 3.8- BELEDİYE ŞİRKETLERİNE İLİŞKİN ÖRNEK SAYIŞTAY BULGULARI 191 ÖZEL BÖLÜM 1 BELEDİYE ŞİRKETLERİNDE 696 SAYILI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEYE İLİŞKİN SORULAR 199 ÖZEL BÖLÜM 2 BELEDİYE ULAŞIM ŞİRKETLERİNDE ELEKTRONİK ÜCRET TOPLAMA SİSTEMİ VE SİSTEMİN DENETİMİ 211 KAYNAKÇA 219
