İÇİNDEKİLER ÖZGEÇMİŞ III TEŞEKKÜR V ÖNSÖZ VII KISALTMALAR IX İÇİNDEKİLER XI GİRİŞ 15 I BÖLÜM VERGİ HUKUKU İLİŞKİSİ VE VERGİ SORUMLULUĞU 1VERGİ HUKUKUNDA VERGİ SORUMLULUĞU 19 2VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK KAVRAMI 20 3 İDARE HUKUKUNDA SORUMLULUK 21 4 3568 SAYILI YASA AÇISINDAN SMMM VE YMM MESLEĞİNİN İŞLEVİ 22 5 SERBEST MUHASEBECİ VE MALİ MÜŞAVİRLERİN YETKİ VE SORUMLULUĞU 24 6YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN YETKİ VE SORUMLULUKLARI 28 7 SMMM VE YMM’LERİN İMZALADIKLARI VERGİ BEYANNAMELERİ İLE İLGİLİ ORTAK SORUMLULUKLARI 32 8 SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN 4 NOLU GENEL TEBLİĞ KAPSAMINDAKİ SORUMLULUKLARI 35 81 Beyannamelerini İmzalatma Kapsamındaki Mükellefler 35 82 Beyanname İmzalatma Kapsamı Dışındaki Mükellefler 35 83 İmzalatma Kapsamındaki Beyannameler: 36 84 İmzalatma Kapsamı Dışındaki Beyannameler: 36 85 Beyannamelerini İmzalatmayan Mükellefler Hakkında Yapılacak İşlemler 37 86 Beyannameleri İmzalamayan Meslek Mensupları Hakkında Yapılacak İşlemler 37 87 Beyannamelerini İmzalayacak Meslek Mensupları Ve Sorumlulukları 38 88Türmob Tarafından Yapılan Düzenlemeler 40 89 Meslek Mensuplarının Vergi Beyannamelerinin İmzalanmasında Sınırlı Uygunluk Denetimi (Sud) Faaliyeti 40 Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin E-Beyan Uygulamalarındaki Mesleki Sorumlulukları XII
II BÖLÜM VERGİ BEYANNAMELERİNİN İDAREYE E-BEYAN OLARAK VERİLMESİNİN VERGİ HUKUKUNDA YERİ 1 E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİ HUKUKUNDAKİ YERİ 47 2 E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİ İNCELEMESİ VE VERGİ TAHSİLATINDAKİ ETKİLERİ 49 3 MALİYE BAKANLIĞI’NIN E-BEYAN UYGULAMALARINDAKİ MESLEK MENSUPLARINA YÖNELİK ELEKTRONİK VERGİSEL UYGULAMALARI 50 4 MESLEK MENSUPLARI İLE ARACILIK SÖZLEŞMESİ İMZALAMASI GEREKLİ OLAN MÜKELLEFLER 53 5 ARACILIK SÖZLEŞMESİ VEYA ARACILIK SORUMLULUK SÖZLEŞMESİNİN KAPSAMI 54 6 E-SÖZLEŞME: SMMM VE YMM’LER TARAFINDAN MÜKELLEFLERİ İLE İMZALANAN MUHASEBE VE MALİ MÜŞAVİRLİK VE TAM TASDİK İŞLEM SÖZLEŞMELERİ 55 7 ARACILIK YETKİSİNİN TALEP EDİLMESİ VE SÖZLEŞMELERİN DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR 56 8 MESLEK MENSUPLARI İLE MÜKELLEFLER ARASINDA DÜZENLENEN SÖZLEŞMELERİN İPTAL VEYA FESİH HALİNDE GELİR İDARESİNE BİLDİRİLMESİ 58 9 E-BEYAN ÖNCESİ VERGİ BEYANNAMELERİNİN DENETİMİ 58 10 VERGİ İDARESİ VE MÜKELLEFLER AÇISINDAN ELEKTRONİK BEYANIN TARAFLARA SAĞLAMIŞ OLDUĞU KOLAYLIKLAR 59 11 TÜRKİYE’DE E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİ DENETİMİ VE TAHSİLATINDA ETKİNLİĞİNİN DEĞERLEN-DİRİLMESİ 61 12 MESLEK MENSUPLARINA VERİLEN CEZALAR NEDENİYLE MÜHÜR, KAŞE, ŞİFRE VE PAROLAYA BLOKAJ GETİRİLMESİ 64 IIIBÖLÜM SMMM VE YMM’LERİN SORUMLULUKLARININ DEĞERLENDİRİLMESİ 1 SMMM’LERİN VERGİ BEYANNAMELERİNİN VERGİ İDARESİNE KARŞI YOLLANMASI İLE İLGİLİ SORUMLULUKLARI 75 2YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN TASDİK HİZMETLERİNDEN DOLAYI VERGİ İDARESİNE KARŞI SORUMLULUKLARI 76 3YMM’LERİN DÜZENLEDİKLERİ RAPORLAR KAPSA-MINDA MÜKELLEFLERLE BERABER MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL SORUMLULUKLARI 77 4 SMMM VE YMM’LERİN VERGİ SUÇLARINA İŞTİRAKİN DEĞERLENDİRİLMESİ 79 İçindekiler XIII
5 YMM’LERİN DİĞER SORUMLULUK HALLERİ 80 51Karşıt İncelemeden Kaynaklanan Sorumlulukları 80 52 Vergi Kaçakçılık Suçuna İştiraki 81 53 KDV Genel Uygulama Tebliği Çerçevesinde YMM’lerin Sorumluluğu 83 55 Birden Fazla YMM Adına Düzenlenen Raporlarda Sorumluluk 85 56 YMM’lerin Sayıştay’a Karşı Sorumluluğu 86 57 Reklam Gelirleri Üst Kurul Paylarından Dolayı Düzenlenen Raporlardan YMM’lerin Sorumluluğu 87 6 ELEKTRONİK BEYANNAME İLE İLGİLİ UYGULAMADA ORTAYA ÇIKAN HUKUKİ SORUNLAR VE GELİR İDARESİNİN ÇÖZÜM ARAYIŞLARI 87 IV BÖLÜM MESLEK HUKUKU VE MALİ MÜŞAVİRLERİN KARŞILAŞTIKLARI SORUNLAR 1 MUHASEBE HİLELERİ – VERGİ SUÇU KAVRAMLARI VE MÜKELLEFLERİN KULLANDIKLARI FATURALARDAN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN SORUMLULUĞU 99 11 Muhasebe Hileleri ve Bu Hilelerle İlgili Vergi Suçu 99 111 Muhasebe Hileleri İle İlgili Suça İştirak 100 12 Sahte Fatura Kullanan Bir Mükellefin Kayıtlarını Tutan Meslek Mensubunun Sorumluluğu 102 13 Yüksek Mahkeme Danıştay’ın Konumuzla İlgili Kararları: 103 14 Özet ve Sonuç 104 2 MUHASEBECİLERE MÜKELLEFLERİNDEN ÖTÜRÜ KESİLEN İŞTİRAK CEZALARI VE AKIBETİ 105 3 SMMM VE YMM’LERDE TCK VE 3568 SAYILI YASA BAĞLAMINDA GÖREVİ KÖTÜYE KULLANMA FİİLLERİ 107 31 VUK’nun 360Maddesi Hükmünün YMM’ler Yönünden Değerlendirilmesi 107 32 TCK’nu Hükümleri Açısından YMM’lerde Sorumluluk Uygulaması 108 33 YMM’ler Yönünden İşlenebilecek Özgü Suçlar TCK’da Gösterilmiştir 108 34 TCK’da YMM’ler Açısından Özgü Suçlar Şöylece Sıralanabilir 108 35 Ymm’lerde Resmi Belgede Sahtecilik Fiili Ve Tasdik Raporunun Gerçeğe Aykırı Düzenlenmesi Konusu…………………………………109 36 Meslek Mensupları Tarafından (SMMM, YMM) Mükellef – Müşteri Bilgilerinin Açığa Vurulmaması (Müşteri Sırlarının Açıklanması) 110 37 Rüşvet TCK Md252 Hükümleri 110 38 Meslek Mensuplarında TCK 257/1 Md Hükmü Ve Vazifeyi Kötüye Kullanma Eylemi 110 39 Vazifeyi İhmal TCK Md257/2 111 Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin E-Beyan Uygulamalarındaki Mesleki Sorumlulukları XIV
4 ASIL BORÇLU NEZDİNDE AMME ALACAĞI KESİNLEŞTİRİLMEDEN İKİNCİL AMME BORÇLUSU SAYILAN YMM VEYA SMMM’LERİN KİŞİSEL BANKA HESAPLARINA E-HACİZ UYGULANAMAZ 113 5 İŞLEME ALINMAYAN VEYA GEREĞİ YAPILMAYAN SMMM VEYA YMM RAPORLARINA GÖRE MESLEK MENSUPLARI CEZALANDIRILAMAZ 119 6 SERBEST MUHASEBECİ VE SMMM’LERİN MÜKELLEFLERİ TARAFINDAN SAHTE VE YANILTICI BELGE KULLANIMINDAKİ SORUMLULUKLARININ SINIRLARI VE HAKLARINDA AÇILABİLECEK CEZA DAVALARI 122 7 VEFAT EDEN SMMM VEYA YMM’LERDE VEFATLA MUHTELİF İLGİLİ MESLEKİ SORUNLAR 126 8 SM, SMMM VE YMM’LER İLE İLGİLİ “VERGİ ZİYAINA İŞTİRAK” CEZASI VE BİR YARGI KARARI HAKKINDA DÜŞÜNCELER 130 81Genel Bilgiler 130 82 Dava Konusu Yapılan Olaylar 131 83İdarenin Yapmış Olduğu Savunmanın Özeti 131 84Mahkeme Kararının Gerekçeleri 132 85 Sonuç Ve Değerlendirmeler 133 SONUÇ VE GENEL DEĞERLENDİRME SONUÇ 137 KAYNAKÇA 139 EKLER LİSTESİ EK:1-Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu 147 EK:2-Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi 151 EK:3- Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi 155 EK:4- Meslek Mensupları İle İlgili Vergi Mahkemesi ve Danıştay Kararları 159
