Av. Oğuzhan ASLAN
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ .7
İKİNCİ BASKIYA ÖNSÖZ .9
İÇİNDEKİLER 11
KISALTMALAR . 19
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR
VERGİNİN TANIMI. 21
VERGİ HUKUKUNUN TANIMI . 25
III. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI . 28
Yer Bakımından Uygulama .28
Mülkîlik (Yersellik) İlkesi.29
Şahsilik İlkesi 30
Zaman Bakımından Uygulama30
Anlam Bakımından Uygulama (Vergi Hukukunda Yorum) .32
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 33
Bağlayıcı (Aslî) Kaynaklar.35
Anayasa35
Uluslararası Antlaşmalar.36
Kanunlar 36
Kanun Hükmünde Kararnameler (KHK).37
Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri37
Cumhurbaşkanı Kararları 39
Tüzük 39
Yönetmelik39
Bakanlar Kurulu Kararı.40
İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları40
Anayasa Mahkemesi Kararları.41
Düzenleyici Genel Tebliğler .42
12 İçindekiler
Bağlayıcı Olmayan (Yardımcı) Kaynaklar.42
Genelge.42
Özelge (Mukteza).42
Sirküler.45
Diğer Yargı Kararları 46
Doktrin .46
Örf ve Âdet46
VERGİ HUKUKUNA HÂKİM OLAN İLKELER46
Mali Güç Oranında Vergilendirme İlkesi.46
Kanunilik İlkesi .47
Kıyas Yasağı İlkesi48
Ekonomik Yaklaşım İlkesi.48
VERGİLENDİRMEDE BAZI TEMEL KAVRAMLAR 50
Vergi Ödevi 50
Verginin Konusu .50
Vergi Mükellefi (Vergi Yükümlüsü).51
Vergi Sorumlusu .53
Vergiyi Doğuran Olay55
Matrah .57
Verginin Tarifesi ve Oranı.59
VII. VERGİLENDİRME SÜRECİ59
Verginin Tarhı59
Tarh İşleminin Unsurları 63
Tarhiyat Türleri 64
a) Beyana Dayalı Tarhiyat (Tahakkuk Fişi Esası) 65
b) İdarenin Tek Taraflı Olarak Yaptığı Tarhiyat Türleri 71
aa) İkmalen Tarhiyat71
bb) İdarece Tarhiyat .74
cc) Re’sen Tarhiyat.75
Verginin Tebliği.80
Verginin Tahakkuku82
Verginin Tahsili .83
İçindekiler 13
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ KANUNLARINA GÖRE AVUKAT
AVUKATIN TANIMI 87
SERBEST MESLEK ERBABI . 90
Serbest Meslek Faaliyetinin Tanımı90
Serbest Meslek Erbabının Tanımı .91
III. ÜCRETLİ ÇALIŞAN AVUKATLAR 93
VERGİ MÜKELLEFİYETİNİN BAŞLANGICI 95
Serbest Meslek Erbabı Olan Avukatın İşe Başlaması 95
CMK Gereğince Görevlendirilen Avukatın İşe Başlaması.99
Tevkil Yoluyla İş Takibinde İşe Başlama.101
Ücretli Çalışan Avukatların Haricen İş Almaları Durumunda İşe
Başlama103
Adli Yardım Kapsamında Barolarca Görevlendirilen Avukatların İşe
Başlaması 105
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
SERBEST MESLEK KAZANCI
GENEL OLARAK GELİR VERGİSİ107
Tanımı.107
Beyan ve Ödeme Zamanı109
Geçici Vergi Kavramı110
SERBEST MESLEK KAZANCININ TANIMI112
III. TAHSİLAT ESASI.114
HASILAT KAVRAMI .115
GİDERLER VE İNDİRİMLER 120
Giderler.122
Genel Giderler .122
Personel Giderleri .124
Seyahat ve İkamet (Konaklama) Giderleri .127
Amortismanlar.128
Taşıt Giderleri .131
Mesleki Yayın Bedelleri.132
Mal ve Hizmet Alım Bedelleri 133
SGK ve Aidat Ödemeleri134
14 İçindekiler
Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İş Yerleriyle İlgili Ayni Vergi,
Resim ve Harçlar. 134
Tazminatlar . 135
İndirimler 137
Özel Sigorta Primleri . 137
Eğitim ve Sağlık Harcamaları 139
Engelli İndirimi . 140
Yapılan Bağış ve Yardımlar 141
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
AVUKATLIK FAALİYETLERİNİN
KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU
SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ 143
Katma Değer Vergisinin Tanımı 143
Avukatların KDV Karşısındaki Durumu. 144
Ücretsiz Takip Edilen İşlerde KDV. 147
Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı 148
Beyan ve Ödeme Zamanı 150
Tevkifat Uygulaması. 150
KARŞI TARAF VEKÂLET ÜCRETLERİ, İCRA VEKÂLET ÜCRETLERİ VE
BERAAT VEKALET ÜCRETLERİNİN KDV KARŞISINDAKİ DURUMU . 155
Tanımı 155
Karşı Taraf Vekâlet Ücreti . 155
İcra Vekâlet Ücreti 156
Beraat Vekâlet Ücreti 158
KDV Yükümlülüğü . 159
Tevkifat 159
III. ADLİ YARDIM ÜCRETLERİNİN KATMA DEĞER VERGİSİ
KARŞISINDAKİ DURUMU 161
Adli Yardım (Adlî Müzaharet) Ücretinin Tanımı . 161
Katma Değer Vergisi Uygulaması . 162
Tevkifat 163
CMK GEREĞİNCE MÜDAFİ VE VEKİLLERE ÖDENEN ÜCRETİN KDV
KARŞISINDAKİ DURUMU 163
CMK Ücretinin Tanımı. 163
İçindekiler 15
Katma Değer Vergisi Uygulaması .166
Tevkifat 167
BEŞİNCİ BÖLÜM
AVUKATLIK FAALİYETLERİNİN DAMGA VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU
DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI .169
AVUKATLIK SÖZLEŞMELERİNDE DAMGA VERGİSİ .171
III. VERGİ VE SGK BEYANNAMALERİ ÜZERİNDEN ALINAN DAMGA
VERGİSİ173
VEKÂLET ÜCRETİ TAHSİLATLARINDA DAMGA VERGİSİ.174
İŞ YERİ KİRA SÖZLEŞMELERİNDE DAMGA VERGİSİ.176
ALTINCI BÖLÜM
MÜKELLEFİYETTEN KAYNAKLANAN ÖDEVLER
MADDİ YÜKÜMLÜLÜK.179
Ödeme.179
Ödeme Zamanı180
Gelir Vergisi Bakımından.180
KDV Bakımından.181
Gelir Geçici Vergisi Bakımından .181
Muhtasar Beyanname Bakımından.182
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Bakımından .183
Özel Ödeme Zamanları .184
Ödeme Sürelerinin Uzaması187
Mücbir Sebepler 188
Zor Durum Hali .192
Ölüm .193
Resmî Tatil.194
Malî Tatil.194
Özel Uzama Sebepleri .196
Ödememenin Sonuçları.197
Gecikme Faizi .197
Gecikme Zammı.199
Cebri Takibat 200
Zamanaşımı .204
16 İçindekiler
Tarh Zamanaşımı (Tahakkuk Zamanaşımı) . 206
Tahsil Zamanaşımı. 207
Ceza Zamanaşımı . 211
ŞEKLİ YÜKÜMLÜLÜKLER . 211
Bildirim Yükümlülüğü211
İşe Başlamanın Bildirilmesi 213
Adres Değişikliğinin Bildirilmesi . 216
İşi Terk Etmenin Bildirilmesi. 216
Defter Tutma Yükümlülüğü. 216
Serbest Meslek Kazanç Defteri. 217
Defter Beyan Sistemi 219
Beyanname Verme Yükümlülüğü. 220
Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Yükümlülüğü 221
Tanımı 221
Zorunlu Unsurlar 223
Düzenleme ve Talep Zorunluluğu 225
Saklama ve İbraz Zorunluluğu 226
Düzenleme Zamanı 227
Makbuzun Tarafı. 229
Serbest Meslek Makbuzunda Tutarların Hesaplanması. 234
a) KDV ve Stopaj Dahil 235
b) KDV Dâhil Stopaj Hariç . 239
c) KDV Hariç Stopaj Dâhil . 241
d) KDV ve Stopaj Hariç . 244
Elektronik Serbest Meslek Makbuzu (E-SMM) 246
a) Yasal Dayanak . 246
b) E-SMM Başvurusu. 248
c) E-SMM’de Bulunması Gereken Hususlar . 249
d) E-SMM Düzenlenmesi 251
e) Yaptırım . 252
Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü 256
İçindekiler 17
YEDİNCİ BÖLÜM
STOPAJ
TANIMI .259
TEVKİFAT KAPSAMINDA OLANLAR.261
III. MAHSUBEN VEYA NAKDEN İADE .262
STOPAJ YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN YERİNE GETİRİLMEMESİ.268
SEKİZİNCİ BÖLÜM
YEREL YÖNETİM VERGİLERİ
İLAN VE REKLÂM VERGİSİ .272
ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ277
III. EMLAK VERGİSİ.280
Bina Vergisi 280
Konusu 280
Mükellefi .281
Matrah ve Oran 282
Mükellefiyetin Başlaması ve Bitmesi 282
Verginin Tarh ve Tahakkuku .283
Muafiyet Düzenlemeleri.284
Ödeme Zamanı .285
DOKUZUNCU BÖLÜM
ÖZELLİK ARZ EDEN UYGULAMALAR
AVUKATLIK ORTAKLIĞININ VERGİLENDİRİLMESİ.287
Ortaklığın Tanımı.287
Ortaklığa İlişkin Kurallar 288
Ortaklık Sözleşmesi 288
Ortaklık Payı288
Avukatlık Ortaklığı Kurmak İçin Başvuru 289
Ortaklığın Kuruluşuna İlişkin Karar .290
Ortaklık Kuruluş İsteminin Reddi ve İtiraz Yolu.290
Ortaklık Sözleşmesinin Kapsamı291
Ortaklığın Unvanı ve Adresi292
Ortaklığın Süresi292
18 İçindekiler
Ortaklık Payları 293
Ortaklar Kurulu 293
Ortaklığın Yönetimi ve Yönetici Ortak . 295
Ortaklar Arasındaki İlişkiler . 295
Ortaklıktan Çıkma ve Çıkarılma 296
Tutulması Zorunlu Olan Defterler 296
Vekaletname 298
Hukuki ve Cezai Sorumluluk . 298
Ortakığın Sona Ermesi . 299
a) Fesih 299
b) İnfisah.299
Ortaklığın Vergilendirilmesi 300
GENÇ GİRİŞİMCİ DESTEĞİ 303
III. VERGİYE GÖNÜLLÜ UYUMDA VERGİ AVANTAJI . 306
ONUNCU BÖLÜM
YARGI KARARLARI. 309
KAYNAKÇA . 397
