Tüm YönleriyleBelediye GelirleriGörüşler, Özelgeler Ve Yargı Kararlarıyla
Serhat TAŞPINAR (Sayıştay Denetçisi)
| - | Belediyelerin Tanımı, Kuruluşu, Görev ve Sorumlulukları |
| - | 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunundaki Gelirler |
| - | 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunundaki Gelirler |
| - | Diğer Mevzuatlar Çerçevesinde Belediyelere Verilen Gelirler |
| - | Belediye Gelirlerinden Doğan Alacakların Terkini |
| - | Belediye Gelirlerinde Uzlaşma Müessesi |
| - | Belediye Gelirlerinin Tahsil Usulü |
| - | Belediyelerin Vergi Usul Kanununa Göre Yapabilecekleri İşlemler |
| - | Belediyelerin Öz Gelirlerini Arttırma Yöntemleri |
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 7
Tablolar Listesi 27
Kısaltmalar 29
1. BÖLÜM: BELEDİYELERİN TANIMI, KURULUŞU, ORGANLARI, GÖREV VE SORUMLULUKLARI 31
1. BELEDİYELERİN TANIMI 31
2. BELEDİYELERİN KURULUŞU 32
3. BELEDİYELERİN GÖREV VE SORUMLULUKLARI 32
4. BELEDİYELERİN YETKİ VE İMTİYAZLARI 33
5. BELEDİYELERİN ORGANLARI 36
5.1. Belediye Meclisi 36
5.1.1. Belediye Meclisin Görev ve Yetkileri 36
5.2. Belediye Encümeni 38
5.2.1. Belediye Encümenin Görev ve Yetkileri 38
5.3. Belediye Başkanı 39
5.3.1. Belediye Başkanının Görev ve Yetkileri 39
2. BÖLÜM: BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİNİN KURULUŞU, ORGANLARI, GÖREV VE SORUMLULUKLARI 41
1. BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİNİN GÖREV VE SORUMLULUKLARI 41
2. BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİNİN ORGANLARI 45
2.1. Büyükşehir Belediye Meclisi 45
2.2. Büyükşehir Belediye Encümeni 45
2.3. Büyükşehir Belediye Başkanı 45
3. BÖLÜM: BELEDİYELERİN TARİHSEL GELİŞİMİ 47
4. BÖLÜM: GELENEKSEL BELEDİYECİLİKTEN ÇAĞDAŞ BELEDİYECİLİĞE GEÇİŞ 51
5. BÖLÜM: BELEDİYELERİN GELİRLERİ 53
6. BÖLÜM: ANAYASA MAHKEMESİNİN BELEDİYE GELİRLERİ KANUNUNUN 96’NCI MADDESİNİ İPTALİNDEN SONRAKİ DURUM 55
1. KANUN’DA YAZILI ORANLARIN GEÇERLİ OLDUĞU VERGİ VE HARÇLAR 57
2. 2005/8730 SAYILI BKK’NIN GEÇERLİ OLDUĞU VERGİ VE HARÇLAR 57
3. 2014/5896 SAYILI BKK İLE YAPILAN BELİRLEMELER YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILMIŞ MIDIR? 58
4. YENİ KURULAN BELEDİYELERDE UYGULANACAK TARİFE NASIL BELİRLENECEKTİR? 59
5. SONUÇ İTİBARİYLE UYGULANACAK TARİFE NASIL BELİRLENECEK? 60
6. BELEDİYE GRUPLARI BELİRLENMESİ 61
7. BÖLÜM: BELEDİYELERİN VERGİLENDİRME YETKİSİ 63
8. BÖLÜM: 2464 SAYILI BELEDİYE GELİRLERİ KANUNUNDAKİ GELİRLER 69
1. İLAN VE REKLAM VERGİSİ 69
1.1. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellefi/Sorumlusu 69
1.2. İlan ve Reklam Vergisi İstisna/Muaflıkları 69
1.3. İlan ve Reklam Vergisi Tarife/Nispeti 70
1.4. İlan ve Reklam Vergisinin Tarhı ve Ödenmesi 71
1.5. İlan ve Reklam Vergisinde Büyükşehir ve İlçe Belediyesi Arasındaki Paylaşım 72
1.6. İlan ve Reklam Vergisi İle İlgili Soru ve Cevaplar 73
Soru–1: İş yerlerine tabela, levha vb. asmayanlar ile ½ metrekareye kadar olan ışıksız tabela asanların ilan ve reklam vergisi mükellefiyeti var mıdır? 73
Soru–2: İlan ve reklam asma, tahsis, yer ve bakım ücretleri için belediye tarafından yapılan tahakkuk işlemleri çerçevesinde mükelleflerinin geç beyanları veya yapılan denetimler sonucu tespit yapılması durumunda ilan ve reklam asma, tahsis, yer ve bakım ücretlerine gecikme zammı ve gecikme faizi uygulanacak mıdır? 74
Soru–3: Araçların üzerinde bulunan logolardan dolayı tahakkuk ettirilmesi gereken İlan ve Reklam Vergisi, ilçe belediyesine mi yoksa Büyükşehir Belediyesine mi beyan edilecektir? 75
Soru–4: Mükellefler, ana cadde, bulvar vs. gibi yerlere cephesi olan iş yerlerinin İlan ve Reklam Vergisini hangi Belediyeye beyan edilmelidir? 76
Soru–5: C–2 yetki belgeli nakliye araçlarına Ulaştırma Bakanlığı Karayolu Taşıma Yönetmeliğinin 19’uncu maddesi (a) fıkrası gereğince istenen İlan ve Reklam Vergisi hangi Belediyeye ödenecektir? 77
Soru–6: Vakıf Üniversiteleri İlan ve Reklam Vergisinden muaf mıdır? 77
Soru–7: Banka müşterilerinin kullanmış olduğu yazar kasa fişlerinin arkasına Banka logosunun basılması durumunda İlan ve Reklam Vergisine tabi olur mu? 78
Soru–8: Meslek Yüksekokulları İlan ve Reklam vergisine tabi midir? 79
Soru–9: İlan ve Reklam Vergisinin tarhiyatında ışıklı reklam panosu sınıfından vergi alınabilmesi hangi şarta bağlıdır? 79
Soru–10: Belediye meclisleri İlan ve Reklam Vergisi Hadlerini belirleyebilir mi? 80
Soru–11: Üzerinde yükümlü firmanın isim ve amblemi bulunan ve ücret karşılığı satılan kibritler ilan ve reklam vergisine tabi midir? 80
Soru–12: İlan ve Reklam vergisinin tahakkuk ettirilmemesinden dolayı kamu zararı ne zaman doğar? 80
Soru–13: Belediyeler ile Büyükşehir Belediyeleri arasındaki İlan ve Reklam Vergisi İsteme Yetkisinin Sınırları Nelerdir? 80
Soru–14: İlan ve Reklam Vergisinin yanında asma ve tahsis ücreti alınabilmesinin şartları nelerdir? 81
Soru–15: Özel Televizyonlarda yayınlanan reklamlar, İlan ve Reklam Vergisine Tabi midir? 82
Soru–16: Organize Sanayi Bölgelerindeki firmalar ilan ve reklam vergisinden muaf mıdır? 82
Soru–17: İlan ve Reklam Vergisinin beyan edilmemesi durumunda Belediyelerce yapılacak işlemler nelerdir? 84
Soru–18: Siyasi partilerin siyasi faaliyetlerinden dolayı yaptıkları ilanlar, İlan ve Reklam Vergisine tabi midir? 85
Soru–19: Kitabevi, yayınevi gibi kurumların eşyaların tanıtımını yaptıkları kataloglar, İlan ve Reklam Vergisine tabi midir? 85
Soru–20: Işıklı ve projeksiyonlu ilan ve reklam gelirlerinde dikkat edilmesi gereken konular nelerdir? 85
Soru–21: Büyükşehir Belediyeleri, yetkisinde bulunan yerlerin ilan ve reklam vergisi gelirlerini yatırım programlarında bulunan projeler için yardım maksadıyla ilçe belediyesine bırakabilir mi? 89
Soru–22: Büyükşehir Belediyesi sınırlarında bulunan ilan ve reklamların asma, tahsis ve bakım ücretleri ilçe belediyeleri tarafından tahsil edilebilir mi? 89
Soru–23: Belediyenin ilan ve reklam pano hizmetlerini ihale ile 3. Kişilere vermesi durumunda ilan ve reklam vergisinin mükellefi kimdir? 90
Soru–24: Özel Anaokulları İlan ve Reklam Vergisine Tabi midir? 90
Soru–25: İlan ve Reklam Vergisinin sorumlu sıfatıyla ödenmemesi durumunda sorumluluk kime aittir? 90
Soru–26: Motorlu taşıtların üzerine alınan reklamlar, İlan ve Reklam vergisine tabi midir? 91
Soru–27: Serbest Bölgelerde İlan ve Reklam Vergisi Alınabilir mi? 91
Soru–28: Ticari amaçlı kullanılan minibüslerin üzerlerindeki yön ve adres gösteren levhalar ilan ve reklam vergisine tabi midir? 91
2. EĞLENCE VERGİSİ 93
2.1. Eğlence Vergisinin Mükellefi 93
2.2. Eğlence Vergisinin İstisna ve Muaflıkları 93
2.3. Eğlence Vergisinin Matrahı 93
2.4. Eğlence Verginin Ödenme Zamanı 97
2.5. Eğlence Vergisinde Büyükşehir ve İlçe Belediyesi Ayrımı 97
2.6. Eğlence Vergisi ile İlgili Soru ve Cevaplar 101
Soru–1: İnternet Kafe, Kahvehane ve Kıraathanelerden Eğlence Vergisi Alınabilir mi? 101
Soru–2: Eğlence vergisinin matrahına katma değer vergisi dahil edilecek midir? Eğer edilecekse katma değer vergisi dahil olarak düzenlenen giriş biletleri üzerinden hesaplanması gereken eğlence vergisinin iç yüzde yöntemi ile bulunacak katma değer vergisi hariç bedel üzerinden mi Eğlence Vergisi Hesaplanacaktır? 101
Soru–3: Turizm İşletme Belgeli Otellerde yer alan bar ve diskoteklerde yapılan eğlence faaliyetleri, eğlence vergisine tabi midir? 102
Soru–4: Müşterek bahis düzenleyen Spor Toto teşkilatı ve diğer müşterek bahis düzenleyen şirketlerden eğlence vergisi alınacak mıdır? 102
Soru–5: Buz pateni pisti işletmeciliği faaliyeti, eğlence vergisine tabi midir? 104
Soru–6: Atari, Oyun Makinesi ve Bilgisayar Oyunlarının Oynatıldığı Play Station Oyun Salonlarının İşleticileri Eğlence Vergisi Ödeyecek midir? 105
Soru–7: Bilardo Federasyonuna bağlı olarak açılan bilardo spor okulları Eğlence Vergisine tabi midir? 106
Soru–8: Bowling faaliyetinde bulunan işletmeden eğlence vergisi alınabilir mi? 106
Soru–9: Biletle Girilen Sinema, HD–3D Flight Simulators ve Küre İşletmeleri, Eğlence Vergisine Tabi midir? 107
Soru–10: Tek kişilik gösterinin (stand–up) ortaoyunu olarak değerlendirilmesi halinde, eğlence vergisi tahakkuk edecek midir? 109
Soru–11: Eğitim kültür ve sosyal amaçlı seminer, konferans vb. düzenlenen organizasyonlar eğlence vergisine tabi midir? 110
Soru–12: Belediye sınırlarında bulunan ücretli giriş yapılan plajlar, Eğlence Vergisine tabi midir? 110
Soru–13: Konser verilmesi hizmeti sonucunda konseri veren mi yoksa aracı firma mı Eğlence Vergisinin Mükellefidir? 110
Soru–14: Otel içinde bulunan eğlence yerleri Eğlence Vergisine tabi midir? 111
Soru–15: Eğlence Vergisinin ödenmemesi durumunda Belediyelerin yapması gerekenler nelerdir? 111
Soru–16: At yarışı üzerinden oynan bahislerde Eğlence Vergisi ganyan bayilerinin bulunduğu yer belediyesi mi yoksa hipodromun bulunduğu yer belediyesi üzerinden mi alınacaktır? 111
Soru–17: Düğün Salonları Eğlence Vergisine Tabi midir? 111
Soru–18: Eğlence Vergisi İlçe Belediyesine mi yoksa Büyükşehir Belediyesine mi ödenir? 112
Soru–19: Spor Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen Süper Lig maçlarından Eğlence Vergisi talep edilebilir mi? 113
Soru–20: Eğlence vergisinin zamanaşımı kaç yıldır? 113
Soru–21: 4 ve 5 yıldızlı otellerden Eğlence vergisi alınacak mıdır? 114
Soru–22: Bira ve alkollü içki içilen veya satılan tüm işyerleri Eğlence Vergisine tabi midir? 115
Soru–23: Go– kart Pisti işletilen yerlere Eğlence vergisi tahakkuk ettirilebilir mi? 116
Soru–24: Sirk gösterilerinden Eğlence Vergisi alınır mı? 116
Soru–25: Halı saha işletmeleri Eğlence Vergisine Tabi midir? 116
3. HABERLEŞME VERGİSİ 117
3.1. Haberleşme Vergisinin Mükellefi 117
3.2. Haberleşme Vergisinin Matrahı 117
3.3. Haberleşme Vergisinin Nispeti 118
3.4. Haberleşme Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 118
3.5. Haberleşme Vergisi İle İlgili Soru ve Cevaplar 118
Soru–1: Telekomünikasyon Kurumundan ruhsat veya genel izin almış işletmecilere, verilen alt yapı kullanım hakkı karşılığında alınan bedeller üzerinden haberleşme vergisi alınır mı? 118
Soru–2: Arama bazında taşıyıcı seçimi yöntemi ile uzak mesafe hizmeti sunmak üzere yetkilendirilmiş işletmecilerin verginin mükellefi durumunda olmaması nedeniyle, Telekomünikasyon Anonim Şirketi'nin, işletmecilerin hizmet bedellerinin tahsilâtına aracılık etmesi işi haberleşme vergisine tabi olacak mıdır? 119
Soru–3: GSM abonelerinden tahsil edilen tutarlar haberleşme vergisine tabi midir? 120
Soru–4: Belediyelerin haberleşme vergisi hacz edilebilir mi? 121
4. ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİ 122
4.1. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Mükellef ve Sorumlusu 122
4.2. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin İstisnaları 122
4.3. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Matrahı 122
4.4. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Nispeti 123
4.5. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Beyan ve Ödeme Zamanı 123
4.6. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi ile İlgili Soru ve Cevaplar 123
Soru–1: Elektrik Dağıtım şirketleri dağıttıkları elektriğin vergisinden sorumlu mudur? 123
Soru–2: Şeker Fabrikalarında üretim dönemlerinde elektrik üretimi yapıldığı ve üretim tesislerinde kullanıldığı, üretim yapılmadığı dönemlerde elektrik üretimi yapılmadığı belirtilerek üretim yapılmayan dönemler için elektrik ve havagazı tüketim vergisi beyannamesi verilecek midir? 124
Soru–3: Organize Sanayi Bölgesi Müdürlükleri Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinden İstisna mıdır? 125
Soru–4: Doğalgaz tüketiminden elektrik ve havagazı tüketim vergisi alınabilir mi? 125
Soru–5: Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Nispetinde belirtilen %1’lik işlerin tespiti nasıl yapılmalıdır? 126
Soru–6: Hatalı olarak fazla ödenen Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi iade alınabilir mi? 126
Soru–7: Belediyelere ait resmi daire, ticarethane ve diğer yerlerde kullanılan elektrik, Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinden muaf mıdır? 126
Soru–8: Metro taşımacılığı faaliyetinde bulunan şirketler elektrik tüketim vergisini hangi oran üzerinden ödeyecektir? 127
Soru–9: Elektriğini kendisi üretenler, Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisine tabi midir? 128
Soru–10: Elektrik Üretip Ürettiği Elektriği Ortakların Kullanımına Sunan Yükümlü Şirketi mi Yoksa Elektriği Kullananlar mı Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinden Sorumludur? 128
Soru–11: Belediyelerin hizmet götürmediği yerlerden Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Alınabilir mi? 128
Soru–12: Kamu ve Üniversite Hastaneleri Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinden muaf mıdır? 129
Soru–13: Okul ve Sağlık Ocağı gibi yerler Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinden Muaf mıdır? 129
Soru–14: Belediyenin kendi bünyesinde bulunan kreşler, Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinden istisna mıdır? 129
Soru–15: Sosyal Hizmetler Çocuk Esirgeme Kurumu Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinde Muaf Mıdır? 130
Soru–16: Büyükşehir Belediyesinin, Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Tahsil Etme Yetkisi var mıdır? 130
Soru–17: Belediyeler özel bankalardan kullanacakları kredi teminatı olarak Elektik ve Havagazı Tüketim Vergisini Temlik edebilir mi? 130
5. YANGIN SİGORTASI VERGİSİ 132
5.1. Yangın Sigortası Vergisinin Mükellefi 132
5.2. Yangın Sigortası Vergisinin Matrahı 132
5.3. Yangın Sigortası Vergisinin Nispeti 132
5.4. Yangın Sigortası Vergisinin Beyan ve Ödeme Zamanı 132
5.5. Yangın Sigortası Vergisinin İstisnası 133
5.6. Yangın Sigortası Vergisinin Hangi Belediyeye Ödeneceği Karmaşası 133
6. ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ 135
6.1. Çevre Temizlik Vergisinin İstisnaları 135
6.2. Çevre Temizlik Vergisinin Mükellefi 135
6.3. Çevre Temizlik Vergisinin Tahakkuku ve Nispeti 136
6.3.1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi 138
6.3.2. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi 138
6.3.2.1. Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 138
6.3.2.2. Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 139
6.3.2.3. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 139
6.4. Çevre Temizlik Vergisinde Belirtilen Bina Grupları 140
6.5. 6360 sayılı Kanun Sonrası Büyükşehir ve İlçe Belediyelerindeki ÇTV’nin Durumu 141
6.6. Çevre Temizlik Vergisi İle İlgili Soru ve Cevaplar 143
Soru–1: Boş binalar, Çevre Temizlik Vergisine Tabi midir? 143
Soru–2: Çevre Temizlik Vergisinin zamanaşımı süresi kaç yıldır? 144
Soru–3: Zamanaşımına uğramış Çevre Temizlik Vergileri için düzeltme istenebilir mi? 144
Soru–4: ÇTV’nin kiracı tarafından ödenmemesi durumunda mal sahibinin sorumluluğu nedir? 146
Soru–5: Çöp toplama hizmeti götürülen köylerden ÇTV istenecek midir? 147
Soru–6: Home–office olarak kullanılan daireler çevre temizlik vergisine tabi midir? 147
Soru–7: ATM’lere Çevre Temizlik Vergisi tahakkuk ettirilebilir mi? 147
Soru–8: Çevre Temizlik Vergisinin tahsil zamanaşımına uğramaması için izlenmesi gereken adımlar nelerdir ve zamanaşımına uğraması durumunda sorumluluk kimlere aittir? 148
Soru–9: Su ihtiyacını Belediyece tesis edilmiş su şebekesi dışında karşılayan konutların Çevre Temizlik Vergisi nasıl hesaplanacaktır? 151
Soru–10: ÇTV’nin zamanında bildirimi vermeyen mükellefe uygulanacak ceza haddi nedir? 151
9. BÖLÜM: EMLAK VERGİSİ KANUNUNDAKİ BELEDİYE GELİRLERİ 153
1. EMLAK VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖNEMLİ TANIMLAR 154
2. BİNA VERGİSİ 156
2.1. Bina Vergisinde Daimi Muaflıklar 156
2.2. Bina Vergisinde Geçici Muaflıklar 159
2.3. Bina Vergisini Matrahı 161
2.4. Bina Vergisinin Nispeti 162
2.5. Bina Vergisi Mükellefiyetin Başlaması ve Bitmesi 163
2.6. Bina Vergisinin Verginin Tarh ve Tahakkuku 163
2.7. Bina Vergisinin İndirimli Uygulanacağına Dair Bakanlar Kurulu Kararı 164
2.8. Bina Emlak Vergisinin Hesaplanmasına İlişkin Örnekler 168
2.9. Bina Vergisi İle İlgili Soru ve Cevaplar 171
Soru–1: Bina ile birlikte avlu, bahçe gibi mütemmim cüzleri içinde vergi ödenir mi? 171
Soru–2: Mükelleflerin inşaatı biten binaları için verdikleri beyannamelerine istinaden mükellefiyetleri hangi yılda başlayacaktır? 171
Soru–3: Yeni inşa edilen evin bina vergisi, arsasının vergisinden az olabilir mi? 172
Soru–4: Özürlü vatandaşlara ait hisseli dükkanlardan bina vergisi alınacak mıdır? 172
Soru–5: 200 m2’den büyük alanlar için indirimli bina vergisi oranı uygulanabilir mi? 174
Soru–6: Kat irtifakı olan gayrimenkulün, bina olarak kullanılmaya başlanılması halinde uygulanacak emlak vergisi nasıl hesaplanır? 174
Soru–7: Ek Süresi içinde verilmeyen emlak vergisi beyannamesi nedeniyle usulsüzlük cezası kesilir mi? 175
Soru–8: Mükellefin sahip olduğu bina ile ilgili olarak beyan ettiği değerin, maddi delillere göre tespit edilen rayiç bedelden düşük olması halinde uygulanacak yöntem nedir? 176
Soru–9: Emlak vergisi, irtifak hakkı sahibinden mi yoksa intifa hakkı sahibinden mi alınır? 178
Soru–10: Arazinin üzerine gecekondu yapılması durumunda arazi vergisi mi yoksa bina vergisi mi alınmalıdır? 178
Soru–11: Eski unvanla kayıtlı taşınmazların yeni unvanla tapuya tescil ettirilmesinde mükellef değişikliği kabul edilip bildirim yapılması gerekir mi? 178
Soru–12: Bina Vergisi, Binaya Malik Gibi Tasarruf Edenden İstenebilir mi? 179
Soru–13: Tarım Kredi Kooperatifleri emlak vergisinden muaf mıdır? 179
Soru–14: Belediyelere ait personel lojmanları bina vergisinden muaf mıdır? 179
Soru–15: Sendikalara ait binalar emlak vergisinden muaf mıdır? 179
Soru–16: Yangında hasar gören bir bina Emlak Vergisinden muaf tutulabilir mi? 180
Soru–17: Emlak vergisine karşı dava açma süresi nasıl hesaplanır? 180
Soru–18: Belediyeye hatalı ödenen emlak vergisinde zamanaşımı süresi ne kadardır? 180
Soru–19: 3. Derece doğal sit alanında kalan ve üzerinde yapılaşma yasağı bulunan taşınmaza ilişkin emlak vergisi tahakkuk ettirilebilir mi? 180
Soru–20: Emlak vergisini beyan etmeyen mükellef için idarenin tarhiyat yapması durumunda vergi ziyaı cezası uygulanacak mıdır? 180
3. ARAZİ VERGİSİ 182
3.1. Arazi Vergisinin Mükellefi 182
3.2. Arazi Vergisinde Daimi Muaflıklar 182
3.3. Arazi Vergisinde Geçici Muaflıklar 183
3.4. Arazi Vergisindeki İstisnalar 184
3.5. Arazi Vergisinde Matrah ve Vergi Değeri 184
3.6. Vergi Değerini Tadil Eden Sebepler 186
3.7. Arazi Vergisinin Nispeti 187
3.8. Arazi Vergisi Mükellefiyetinin Başlangıcı ve Bitişi 187
3.9. Arazi Vergisinin Tarh ve Tahakkuku 188
3.10. Bina ve Arazi Vergilerinde Zamanaşımı ile Süresinin Başlangıcı 188
3.11. Belediye Sınırları İçerisinde Yapılmış Olan Kamulaştırma İşlemlerinin Tapu İdaresi Tarafından İlgili Belediyeye Bildirilmemesi Sonucu Emlak Vergisi Gelirinde Kayıp ve Kaçağın Ortaya Çıkması 189
3.12. Arazi Vergisinin Hesaplanmasına İlişkin Örnekler 191
3.13. Arazi Vergisine İlişkin Soru ve Cevaplar 192
Soru–1: Taşınmazın birden fazla cephesinin yola bakması durumunda, emlak vergisinin nasıl hesaplanacaktır? 192
Soru–2: Belediye ve mücavir alan sınırları dışında bulunan arazi, arsa ve arsa sayılacak parsellenmemiş araziler arazi vergisi ödenecek midir? 192
Soru–3: Turizm işletmelerine dâhil binalar için geçici emlak (bina) vergisi muafiyetinin uygulanmasında geçerli olan belgeler ve süreler nelerdir? 194
Soru–4: İmar Uygulaması neticesinde arsaya dönüşen ve zirai faaliyette kullanılan arazinin emlak vergisi, arazi vergisi olarak mı ödenecektir? 196
Soru–5: Köylerdeki araziler emlak vergisinden muaf mıdır? 197
Soru–6: 1. Derece doğal sit alanı içerisinde kalan arsalar, emlak vergisinden muaf mıdır? 197
Soru–7: Kooperatiflere ait arsalar emlak vergisinden muaf mıdır? 198
Soru–8: Gecekondu Önleme Bölgesinden alınan araziler Emlak Vergisine tabi midir? 199
Soru–9: Vakıf Üniversiteleri Emlak vergisine tabi midir? 200
Soru–10: Binanın yıkılması durumunda Emlak Vergisi açısından nasıl bir yol izlenmelidir? 200
Soru–11: Arsa birim m2 değerini esas alarak asgari beyan değerinden düşük beyanda bulunan A.Ş.'ye ceza kesilmeli midir? 201
Soru–12: Kat irtifakı olan gayrimenkulün, bina olarak kullanılmaya başlanılması halinde uygulanacak emlak vergisi nasıl belirlenir? 202
Soru–13: Emlak Vergisi alacaklarının tahsil edilmeyerek zamanaşımına uğratılmasında Muhasebe Yetkilisinin sorumluluğu var mıdır? 203
10. BÖLÜM: BELEDİYELERİN HARÇLARI 207
1. İŞGAL HARCI 207
1.1. İşgal Harcının Mükellefi 207
1.2. İşgal Harcından İstisnaları 207
1.3. İşgal Harcının Tarifesi 208
1.4. İşgal Harcı Büyükşehir Belediye Tarafından mı İlçe Belediyesi Tarafından mı Tahsil Edilecektir? 209
1.5. İşgal Harcı ile İlgili Soru ve Cevaplar 209
Soru–1: Belediye Sınırları İçerisinde Bulunan Telefon Direkleri İşgal Harcına Tabi midir? 209
Soru–2: Belediye, Meclisi Kararı ile Semt Pazarlarından İşgal Harcı İçin Öngörülen m2 Birim Fiyatları Göz Önüne Alınmaksızın Günlük Tutar Belirleyebilir mi? 210
Soru–3: Belediyeler, 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunundan Ayrı Olarak Tarife Belirleyebilir mi? 210
Soru–4: Belediyeler ile Kira Sözleşmesi Yapıldığı Durumlarda Anlaşmazlıklar Hangi Mahkemelerde Sonuçlandırılır? 211
Soru–5: Belediyeler personel yetersizliği durumunda işgal harçlarının tahsilatında çalıştırılmak üzere ihale yoluyla personel temin edebilirler mi? 211
Soru–6: Belediyeye Ödenen İşgal Harcından Vergi Tevkifatı Yapılır mı? 212
Soru–7: İşgal harcının tahakkuk–tahsil işlemleri nasıl yapılmalıdır? 213
2. TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA RUHSATI HARCI 213
2.1. Harcı Mükellefi 213
2.2. Harcın Tarifesi 214
2.3. Mükellefiyet Dönemi ve Harcın Ödenmesi 214
2.4. Adi Ortaklıklarda Harcın Muhatabı 214
2.5. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı Soru ve Cevaplar 215
Soru–1: Hafta Tatili Hangi Gündür? 215
Soru–2: Ulusal ve Resmi Tatiller kaç gündür ve hangi günlerdir? 216
Soru–3: Banka şubeleri tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcından muaf mıdırlar? 216
Soru–4: Lokantalar tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcından muaf mıdırlar? 216
Soru–5: İnternet Kafeler tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcından muaf mıdırlar? 217
Soru–6: Akaryakıt ve LPG istasyonlarına Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı tahakkuk ettirilecek midir? 217
Soru–7: Özel öğretim kurumları Pazar günü çalışmaları halinde Tatil günlerinde çalışma ruhsat harcı ödemek zorundalar mı? 218
Soru–8: Taksi durakları Tatil Günlerinde Çalışma Harcına Tabi midir? 218
Soru–9: Eczaneler Tatil Günlerinde Çalışma Harcına Tabi midir? 218
Soru–10: Büyükşehir Belediyesi sınırlarında yer alan işletmelerin Tatil Günlerinde Çalışma Harcı kim tarafından alınacaktır? 219
Soru–11: Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsat Harcının tarh ve tahakkuk ettirilmemesi nedeniyle Muhasebe Yetkilisinin sorumluluğu var mıdır? 219
3. KAYNAK SULARI HARCI 221
3.1. Kaynak Suları Harcının Mükellefi 221
3.2. Kaynak Suları Harcının Tarifesi 222
3.3. Kaynak Suları Harcının Ödenmesi 222
3.4. Kaynak Suları ile İlgili Soru ve Cevaplar 223
Soru–1: Belediyeler kaplara özel işaret koymadan kaynak suları harcı isteyebilir mi? 223
Soru–2: Kaynak Suları Harcının hesaplanması nasıl yapılır? 223
4. TELLALLIK HARCI 224
4.1. Tellallık Harcının Mükellefi 224
4.2. Tellallık Harcının Matrahı 224
4.3. Tellallık Harcının Nispeti 224
4.4. Tellallık Harcının Ödenmesi 225
4.5. Tellallık Harcı ile İlgili Soru ve Cevaplar 225
Soru–1: İhale kapsamında ödenen tellaliye harcı ihalenin iptali ile geri istenebilir mi? 225
Soru–2: Kamu bankaları tellallık harcından muaf mıdır? 225
Soru–3: Tellallık Harcının tahsilatı amacıyla ne zaman ödeme emri düzenlenebilir? 226
Soru–4: Vergi Dairesi marifeti ile yapılan satışlarda tellallık harcının mükellefi kimdir? 227
Soru–5: Leasing firmaları gibi finansal kuruluşlar tellallık harcından muaf mıdır? 228
Soru–6: Belediyeler, belediye münadisi veya tellalı bulundurulmaksızın tellallık harcı talep edebilir mi? 229
5. HAYVAN KESİMİ, MUAYENE VE DENETLEME HARCI 229
5.1. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcının Mükellefi 230
5.2. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcının Tarifesi 230
5.3. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcının Ödenmesi 231
5.4. Hayvan Kesimi, Muayene ve Denetleme Harcı ile İlgili Soru ve Cevaplar 231
Soru–1: Belediyeden kiralama yoluyla mezbaha işleten şahıslardan; hayvan kesim, muayene denetleme harcı alınır mı? 231
Soru–2: Belediye sınırları ve mücavir alanlar içerisindeki küçükbaş ve büyükbaş hayvan kesimi yapılan özel kombinalardan hayvan kesimi muayene ve denetleme harcı alınır mı? 232
Soru–3: Belediye sınırları dışında kesilen hayvanların etlerinin belediye sınırları içinde satışa sunulması sırasında hayvan kesimi muayene ve denetleme harcı alınacak mıdır? 233
6. ÖLÇÜ VE TARTI ALETLERİ MUAYENE HARCI 234
6.1. Ölçü ve Tartı Aletleri Muayene Harcının Tarifesi 234
6.2. Ölçü ve Tartı Aletleri Muayene Harcının Ödeme Şekli 237
7. BİNA İNŞAAT HARCI 237
7.1. Bina İnşaat Harcının İstisnaları 238
7.2. Bina İnşaat Harcının Mükellefi 239
7.3. Bina İnşaat Harcının Matrahı 239
7.4. Bina İnşaat Harcının Ödenmesi ve Yeri 239
7.5. Bina İnşaat Harcının Tarifesi 239
7.6. Bina İnşaat Harcı ile İlgili Soru ve Cevaplar 240
Soru–1: Belediyeler, Bina İnşaat Harcı Dışında Herhangi Bir Ücret Talep Edebilirler mi? 240
Soru–2: Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri, bina inşaat harcından muaf mıdır? 241
Soru–3: Vakıf Üniversiteleri Bina İnşaat Harcından İstisna mıdır? 242
Soru–4: Cami Derneği tarafından yaptırılacak olan kur'an kursu binasının inşaat harcına tabi midir? 242
Soru–5: Öğrenci Yurdu İnşaatı, bina inşaat harcından istisna mıdır? 243
Soru–6: TOKİ (Toplu Konut İdaresi) tarafından yaptırılan yapılar bina inşaat harcından muaf mıdır? 243
Soru–7: Teknoloji Bölgeleri Kanunu Kapsamında Kurulan Yönetici Şirket, bina inşaat harcından muaf mıdır? 244
Soru–8: Sanayi bölgelerinde yapılan fabrika inşaatları bina inşaat harcından istisna mıdır? 245
Soru–9: Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından yaptırılan ek hizmet binası bina inşaat harcından istisna mıdır? 245
Soru–10: Yüksek Öğretim Kurumları yapacakları yapılar için bina inşaat harcından istisna mıdır? 246
Soru–11: Bina İnşaat Harcının matrahının tespitinde, her bir bağımsız bölüm ayrı ayrı olarak mı, yoksa binanın toplam yüzölçümü üzerinden mi hesaplanacaktır? 246
Soru–12: Ruhsat alınarak başlanan daha sonra inşaat bitirilemediği için ruhsatsız duruma düşen inşaatın ruhsatının yenilenmesi aşamasında harç alınacak mıdır? 246
Soru–13: Bina İnşaat harcı ödenip de inşaattan vazgeçildiği durumlarda harç geri alınabilir mi? 247
Soru–14: Bina inşaat harcı ödenip de 2 yıl içinde işe başlanamadığı takdirde inşaat ruhsatının yenilenmesi durumunda tekrar harç alınır mı? 247
Soru–15: Özel Hastane İnşaatı Bina İnşaat Harcına Tabi midir? 248
Soru–16: Mülkiyeti Büyükşehir belediyesi bünyesindeki şirketlere ait parsellere yapılacak yapıların bina inşaat harcını Büyükşehir Belediyesi tahsil edebilir mi? 248
Soru–17: Bina İnşaat Harcının zamanaşımına uğratılması dolayısı ile kimler sorumludur? 248
8. DİĞER HARÇLAR 249
8.1. Kayıt ve Suret Harcı 249
8.2. İmar İle İlgili Harçlar 249
8.2.1. İmar Mevzuatı İle İlgili Harçlara İlişkin Soru ve Cevaplar 250
Soru–1: Belediye Kanununun 73’üncü maddesi kapsamında kentsel dönüşüm ile inşa edilen yapıların tesliminde imar ile ilgili harçların durumu nasıldır? 250
Soru–2: TOKİ, kayıt ve suret ile imar ile ilgili harçlardan muaf mıdır? 251
Soru–3: Hazineye ait taşınmazların cins değişikliği işleminden imar ile ilgili harçlar alınır mı? 251
Soru–4: Vakıf Üniversiteleri İmar ile İlgili Harçlardan istisna mıdır? 251
8.3. İşyeri Açma İzni Harcı 252
8.3.1. İşyeri Açma İzin Harcı ile İlgili Kavramlar 252
8.3.2. İşyeri Açma Ruhsatı Verilecek İşyerlerinde Aranan Şartlar 254
8.3.3. İşyeri Açma Ruhsatının Düzenlenmesi 256
8.3.4. İş Yeri Açma Harcının Hesaplanması 256
8.3.5. İşyeri Açma İzin Harcı İle İlgili Soru ve Cevaplar 257
Soru–1: Vakıflar, İşyeri Açma İzin Harcından istisna mıdır? 257
Soru–2: Belediyeler, diş hekimlerinin muayenehanesi açılışında işyeri açma izni harcı alabilirler mi? 258
Soru–3: Belediyeler, avukatların büro açılışında işyeri açma izni harcı alabilirler mi? 258
Soru–4: Belediyeler, T.C. Ziraat Bankalarından işyeri açma izni harcı alabilirler mi? 258
Soru–5: Firmanın nev’i değişmesi durumunda tekrar iş yeri açma izin harcının alınması gerekir mi? 259
Soru–6: Tarım Kredi Kooperatifleri iş yeri açma izin harcından muaf mıdır? 259
Soru–7: İş yerinin taşınarak başka bir belediye sınırlarına taşınması durumunda iş yeri açma izin harcı alınacak mıdır? 259
Soru–8: Şirket birleşmesi ile yeni bir iş yeri açılması durumunda iş yeri açma izin harcı aranır mı? 259
Soru–9: Karayolları Genel Müdürlüğünün Asfalt Plent Tesisi, iş yeri açma izin harcından muaf mıdır? 259
Soru–10: İş yeri açma ruhsat harcının tahakkuk ettirilmemesinden kim sorumludur? 260
8.4. Muayene, Ruhsat ve Rapor Harcı 260
Soru–1: Muayene, Ruhsat ve Rapor Harcı İhbarname Yerine Yazı İle İstenebilir Mi? 261
8.5. Sağlık Belgesi Harcı 261
8.6. Diğer Harçlara Ait Tarifeler 261
11. BÖLÜM: HARCAMALARA KATILMA PAYLARI 265
1. HARCAMALARA KATILMA PAYLARININ HESAPLANMASI 265
1.1. Muaflıklar 266
1.2. Harcamalara Katılma Paylarının Tahakkuk Şekli 266
1.3. Harcamalara Katılma Paylarının Tahakkuk Zamanı 266
1.4. Harcamalara Katılma Paylarının İlanı 266
1.5. Harcamalara Katılma Paylarının Tahsil Şekli 266
2. YOL HARCAMALARINA KATILMA PAYI 267
2.1. Yol Harcamalarına Katılma Payının Hesaplanması 267
2.2. Yol Harcamalarına Katılma Payının Tahakkuk Şekli 268
2.3. Yol Harcamalarına Katılma Payının Tahakkuk Zamanı 268
3. KANALİZASYON HARCAMALARINA KATILMA PAYI 268
3.1. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payının Hesaplanması 269
3.2. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payının Tahakkuk Şekli 269
3.3. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payının Tahakkuk Zamanı 269
4. SU TESİSLERİ HARCAMALARINA KATILMA PAYI 269
4.1. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payının Hesaplanması 269
4.2. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payının Tahakkuk Şekli 269
4.3. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payının Tahakkuk Zamanı 269
5. HARCAMALARA KATILMA PAYINA İLİŞKİN SORU VE CEVAPLAR 270
Soru–1: İmar planına göre umumi hizmetlere ayrılmış alanlar için vatandaşlar adına yol harcamalarına katılma payı tahakkuk ettirilebilir mi? 270
Soru–2: Belediyeler ve vatandaşlar arasındaki harcamalara katılma paylarına ilişkin ihtilaf halinde hangi mahkemeler görevlidir? 270
Soru–3: Gayrimenkullerin vergi değerleri dikkate alınmadan her bir daire sahibi adına yol harcamalarına katılma payı tahakkuk ettirilebilir mi? 270
Soru–4: Yol Harcamalarına Katılma Payı hesap dönemi sonunda gider olarak gösterilebilir mi? 271
Soru–5: Vakıf Üniversiteleri, Harcamalara Katılma Paylarından Muaf mıdır? 271
Soru–6: Rusya Federasyonu Büyükelçiliği, Harcamalara Katılma Payından Muaf mıdır? 272
Soru–7: Kamu menfaatine yararlı dernekler harcama katılma paylarından muaf mıdırlar? 272
Soru–8: Harcamalara katılma payının asgari değer üzerinden mi, yoksa tapu üzerindeki satış bedeli üzerinden mi hesaplanacaktır? 273
Soru–9: Kanalizasyon harcamalarına katılma payı karşılığında ödenen tutarların gider kaydı hangi tarihte yapılacaktır? 274
Soru–10: Su idareleri, su kullanımı amacıyla kullanıcılarının kartlı sayaç kullanmalarını zorunlu hale getirebilir mi? 276
Soru–11: Devlet Okulları, Yol Harcamalarına Katılma Payından Muaf mıdır? 276
Soru–12: Kanalizasyon ve su harcamalarına katılım paylarının hiç tahakkuk ettirilmemesinden dolayı sorumluluk kime aittir? 277
Soru–13: Temizlik hizmetlerine katılım payı adı altında ücret alınabilir mi? 277
Soru–14: Yol Harcamalarına Katılım Payı evin malikinden mi kiracısından mı alınır? 278
12. BÖLÜM: ÜCRETE TABİ İŞLER 279
1. ÜCRETİN KONUSU VE KAPSAMI 279
1.1. Belediyelerce Ücret Uygulama Esasları 280
1.2. Ücret Uygulamalarına İlişkin Aşağıda Örnekler 280
1.3. Belediyelerde Ücretlere İlişkin Soru ve Cevaplar 281
Soru–1: Ücrete Tabi İşler İçin Alınması Gereken Ücretlerden, Gecikme Zammı veya Gecikme Faizi Alınabilir mi? 281
Soru–2: Belediyeler vatandaşlardan evlerinin önlerine park yapmaları dolayısı ile park ücreti alabilirler mi? 282
Soru–3: Kooperatifler 775 Sayılı Gecekondu Kanunu Kapsamında İnşa Edeceği Konutlar ile İlgili Olarak İnşaat Ruhsatı Çıkarmak İçin İmar Çapı Ücretinden Muaf mıdır? 282
Soru–4: Vergiden muaf Vakıflar, bina inşa işi ile ilgili olarak belediyelerce tahsil edilen ücretlerden muaf mıdır? 283
Soru–5: Kişilere ait taşınmazların değer kazandığı gerekçesiyle, idari hizmetlerin karşılığı olarak, belediye tarafından belirlenen tarifeye dayanılmak suretiyle herhangi bir bedel alınabilir mi? 283
Soru–6: Belediyeler su alacaklarını faizsiz taksitlendirebilirler mi? 285
Soru–7: Eksik su bedeli tahsil edilmesinde Belediye Başkanının sorumluluğu var mıdır? 286
Soru–8: Belediyeler su borçlarına uygulanan faizlere indirim yapabilirler mi? 289
Soru–9: Belediye kendi personeline indirimli su satışı yapabilir mi? 291
Soru–10: Belediyenin su gelirleri hacz edilebilir mi? 291
Soru–11: Belediyece sunulan motorlu araç kiralama, baca temizleme, ilaçlama vb. muhtelif hizmetler karşılığında alınan ücretler üzerinden KDV hesaplanacak mıdır? 291
Soru–12: Kül ve cüruf taşıma işinden ücret alınabilir mi? 292
Soru–13: Mülk Sahipleri tarafından talep edilen imar planı revizyonu için ücret talep edilebilir mi? 292
Soru–14: İlgililer tarafından talep edilen mevzi imar planı için ücret talep edilebilir mi? 292
Soru–15: Yapı denetim harcına ek olarak genel iskan denetim ücreti veya inşaatı tamamlanan belediyece muayene ücreti alınabilir mi? 292
13. BÖLÜM: DİĞER PAYLAR 295
1. MÜZE GİRİŞ ÜCRETLERİ PAYI 295
1.1. Müze Giriş Ücretleri ile İlgili Soru ve Cevaplar 295
Soru–1: Şirketlerce veya Belediyenin kendi işlettiği müzelere giriş ücretinden KDV tahsil edilecek midir? 295
Soru–2: Hem müze hem de ören yerini içeren alanlardan tahsil edilen tutarlardan belediyeye pay ayrılması gerekir mi? 296
Soru–3: Müze giriş ücreti ile müze bilet fiyatlarının ayrı ayrı mı tespit edilmelidir? 296
Soru–3: Büyükşehir Belediyesince tahsil edilen müze giriş ücretlerinin ilçe belediyesi payının gönderilmemesi kamu zararı mıdır? 296
2. MADEN PAYI 297
2.1. Maden Payı ile İlgili Soru ve Cevaplar 297
Soru–1: Madenin çıkarıldığı yerin belediyenin mücavir alanının dışında olması ancak madenin işlendiği fabrikanın mücavir alan içinde olması durumunda maden payı alınacak mıdır? 297
Soru–2: 3213 Sayılı Maden Kanununun 14’üncü maddesinde yer alan paylar indirim konusu yapılabilir mi? 297
Soru–3: İlçe Belediyesi tarafından tahsil edilmesi gereken maden işletmesi paylarının Büyükşehir tarafından tahsil edilmesi durumunda kamu zararı oluşur mu? 298
14. BÖLÜM: GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN AYRILAN PAYLAR VE ÖDENEKLER 299
1. GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN AYRILAN PAYLAR 299
2. İL ÖZEL İDARE PAYLARININ TAHSİSİNE İLİŞKİN ESASLAR 299
3. BELEDİYE PAYLARININ TAHSİSİNE İLİŞKİN ESASLAR 300
4. DENKLEŞTİRME ÖDENEĞİ 301
5. KESİNTİ YAPILMASI 301
6. GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİNDEN AYRILAN PAYLARA İLİŞKİN SORU VE CEVAPLAR 302
Soru–1: Belediyelere ait borçlar nedeniyle İller Bankası payına haciz konulabilir mi? 302
Soru–2: Belediyenin haczedilemeyen gelirleri arasındaki sayılan genel bütçe vergi gelirlerinden ayrılan payın ayrı bir hesapta tutulmaması nedeniyle haciz işlemi yapılabilir mi? 302
Soru–3: Vadeli Hesapta tutulan İller Bankası payının faizleri hacz edilebilir mi? 303
Soru–4: Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Ayrılan Paylar öz gelirlere dahil edilebilir mi? 303
Soru–5: Büyükşehir İlçe Belediyelerinin İller Bankası Payı Nasıl Hesaplanır? 304
15. BÖLÜM: BELEDİYELERİN BORÇLANMA SURETİYLE ELDE ETTİĞİ GELİRLER 309
1. İÇ BORÇLANMA 310
1.1. İller Bankasından Borçlanma 310
1.2. Ticari Bankalardan Borçlanma 311
1.3. Tahvil İhracı Şeklinde Borçlanma 311
2. DIŞ BORÇLANMA 311
3. BELEDİYELERİN BORÇLANMA LİMİTLERİ 312
4. BELEDİYELERDE BORÇLANMA YETKİSİ VE SINIRI 313
5. HERHANGİ BİR SINIRLAMAYA TABİ OLMAYAN BORÇLANMALAR 313
6. MAHALLÎ İDARELERİN DİĞER KAMU KURUMLARINDAN BORÇLANMASI 314
7. BELEDİYELER BAŞKA KURUMLARA BORÇ VEREBİLİR Mİ? 315
7.1. Belediyeler Kendi Şirketlerine Borç Verebilir mi? 315
7.2. Belediyeler, Şahıslara Borç Verebilir Mi? 315
7.3. Büyükşehir Belediyesi İlçe Belediyesine Borç Verebilir Mi? 316
7.4. Büyükşehir Belediyesi Bağlı Kuruluşuna Borç Verebilir Mi? 316
7.5. Belediyeler, Belediye Yasasının 75. Maddesinde Kapsamında Borç Verebilir Mi? 316
16. BÖLÜM: DİĞER BELEDİYE GELİRLERİ 319
1. OTOPARK GELİRLERİ 319
1.1. Otopark Yönetmeliğinin Dayanakları 319
1.2. Otoparklara İlişkin Genel Esaslar 320
1.3. Otoparkların Amacı Dışında Kullanılamayacağı 321
1.4 Otopark Bedelinin Tahakkuk ve Tahsili 321
1.5. Otopark Hesabından Yapılacak Harcamalar 322
1.6. Büyükşehir Belediyelerince Tahsil Edilen Otopark Gelirlerinin Paylaşımı 323
1.7. Otopark Gelirlerinin Haczedilemezliği 325
2. HAL RUSUMU 326
2.1. Hal Rusumun Nispeti 326
2.2. Hal Rusumunun İstisnaları 326
2.3. Hal Rusumuna İlişkin Diğer Hususlar 326
2.4. Hal Rusumunun Belediyelere Aktarılması 326
2.5. Kanun Hükümlerine Aykırı Hareket Edenler Hakkında Uygulanacak Yaptırımlar 327
2.6. Hal Rüsumunun Tahsilatında Yaşanan Sorunlar 328
3. BELEDİYELERE DİĞER KANUNLAR İLE VERİLEN İDARİ PARA CEZALARINDAN DOĞAN GELİRLER 328
4. TAŞINIR VE TAŞINMAZ MALLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 338
5. GEÇİŞ HAKLARI 340
5.1. Belediyelerin Geçiş Hakkı ile İlgili Yükümlülükleri 341
5.2. Genel Hükümler 343
5.3. Örnek Geçiş Hakkı Ücret Tarifesi 343
6. TEKNİK ALT YAPI BEDELİ 344
Soru–1: Teknik Alt Yapı Bedeli Kim Tarafından Ödenir? 346
Soru–2: Teknik Alt Yapı Bedeli ile Harcamalara Katılma Payları arasındaki fark nedir? 347
Soru–3: Teknik alt yapı bedeli alınan yerlerden aynı işleri için harcama katılma payı alınabilir mi? 348
7. ATIK SU ALTYAPI VE EVSEL KATI ATIK BERTARAF TESİSLERİ TARİFELERİ 349
7.1. Toplam Sistem Maliyeti 351
7.2. Atık Su Sistemi Bileşenleri 351
7.3. Evsel Katı Atık Sistemi Süreçleri 351
7.4. Atık Su Hizmetleri İçin Ücretlendirme 352
7.5. Evsel Katı Atık Hizmetleri İçin Ücretlendirme 352
7.6. Atık Su Tarife Türleri 353
7.7. Evsel Katı Atık Tarife Türleri 353
8. ATIK YÖNETİMİ 354
8.1. Atık Yönetimine İlişkin Genel İlkeler 354
8.2. Atık Yönetimine İlişkin Belediyelerin Görev ve Sorumlulukları 357
8.3. Atık Yönetimini İlgilendiren Diğer Mevzuatlar 359
8.4. Ambalaj Atıklarının Toplanması ve İmtiyaz Hakkı 360
9. İLAN EDİLMİŞ YERALTI SUYU İŞLETME SAHALARI İÇİNDE KUYU AÇILMASI 361
10. JEOTERMAL KAYNAKLAR VE DOĞAL MİNERALLİ SULAR KANUNUNA GÖRE ALINMASI GEREKEN İDARE PAYININ 1/5’i 362
11. BAZ İSTASYONU YER SEÇİMİ GELİRİ 363
12. YAPI DENETİMİNDE BELEDİYELERİ İLGİLENDİREN DURUMLAR 363
12.1. Yapı Denetiminin Kapsamı 364
12.2. İlgili İdare Kavramı 364
12.3. Yapı Denetim Kuruluşlarının Belediyelere Karşı Sorumlulukları 365
12.4. Belediyelerin Görev ve Sorumlulukları 366
12.5. Sorumluluklar ve Yapılamayacak İşler 366
12.6. Yapı Denetim Hizmet Sözleşmesi 367
12.7. Yapı Denetimi Hesabı 367
12.8. Hizmet Bedelinin Tespiti 367
12.9. Hizmet Bedeli Taksitleri 369
12.10. Hizmet Bedelinin Ödenmesi 370
13. TİCARİ ARAÇLARA VERİLEN REKLAM ÜCRETİ 371
13.1. Ticari Araç Reklam Yetki Belgesi Alma Mecburiyeti ile Verilmesi ve Kullanılmasına Ait Usul ve Esaslar 371
13.2. Reklam Kampanyasına İlişkin Usul ve Esaslar ile Teminat Şartları 371
13.3. Ticari Araçlara Reklam Takılması ve Bulundurulmasında Uyulacak Usul ve Esaslar 372
13.4. Yetki ve İzin Belgesinin Basımı, Kullanıma Sunulması ve Ücretlerinin Belirlenmesi 374
14. “S” PLAKALI ARAÇLAR ÖZEL İZİN BELGESİ 374
15. ZEMİN TAHRİP BEDELİ 376
16. HAFRİYAT TOPRAĞI, İNŞAAT VE ASFALT VB. ATIKLARIN TAŞINMASI İZİN BELGESİ 378
16.1. Hafriyat Toprağı, İnşaat ve Asfalt vb. Atıkların Taşınması ile İlgili Belediyelerin Görev ve Yetkileri 378
16.2. Hafriyat Toprağı, İnşaat ve Asfalt vb. Atıkların Taşınması İzin Belgesi Ücretlerinin Belirlenmesi 379
17. BELEDİYELERE KAMU KURULUŞLARINCA YAPILAN MALİ YARDIMLAR 380
17.1. Bayındırlık ve İskân Bakanlığı’nca Yapılan Yardımlar 380
17.1.1. Belediyelerin Kentsel Altyapı İhtiyaçlarına Yönelik Yardımlar 380
17.2. Kültür ve Turizm Bakanlığınca Yapılan Yardımlar 382
17.2.1. Kültürel, Sanatsal ve Turistik Gelişmeye ve Tanıtıma Yönelik Projelere Yardım 382
17.2.2. Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına İlişkin Yardımlar 383
17.3. Çevre ve Orman Bakanlığınca Yapılan Yardımlar 386
18. DOĞALGAZ A.Ş. ORTAKLIK PAYI 389
19. BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİN ELEKTRİK ÜRETİM LİSANS HARCI GELİRİ 389
19.1. Harcın Mükellefi 389
19.2. Harcın Matrahı 390
19.3. Elektrik Üretim Lisans Harç Oranı 390
19.4. Harcın Ödeme Zamanı 391
20. ÜCRET NİTELİĞİNDE GELİRLERE İLİŞKİN BAZI ÖRNEK TARİFELER 391
21. DİĞER GELİRLERE İLİŞKİN SORU VE CEVAPLAR 396
Soru–1: Belediyeler arsa, konut ve işyerleri üretimi, tahsisi, kiralanması ve satışı yapabilirler mi? 396
Soru–2: Belediyeler İmar Kanununa göre hissedar oldukları taşınmazlardaki hisselerini satabilirler mi? 402
Soru–3: Belediyelere ait otopark gelirleri haczedilebilir mi? 404
Soru–4: Belediyeler kendi çıkardıkları kaynak suyunun fazlasını satabilir mi? 404
Soru–5: Otellerden alınması gereken katı atık bedeli hangi kriterlere göre alınmalıdır? 405
17. BÖLÜM: BELEDİYE ALACAKLARINDA UZLAŞMA MÜESSESESİ 407
1. UZLAŞMANIN KAPSAMI 407
2. UZLAŞMA KOMİSYONLARININ YETKİLERİ 409
3. UZLAŞMA KOMİSYONLARININ TEŞKİLİ 409
4. UZLAŞMA TALEBİ 409
5. UZLAŞMA GÜNÜNÜN ERTELENMESİ 410
6. UZLAŞMANIN KESİNLİĞİ 410
7. UZLAŞMA VE CEZALARDA İNDİRME 410
8. ÖDEME ZAMANI 410
9. UZLAŞMA KONUSU YAPILABİLECEK VE YAPILAMAYACAK CEZALAR 411
10. SONUÇ İTİBARİYLE UZLAŞMADA GÖZ ÖNÜNDE TUTULACAK HUSUSLAR 412
18. BÖLÜM: BELEDİYE GELİRLERİNDEN DOĞAN ALACAKLARIN TERKİNİ 415
1. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE TERKİN 415
2. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN HÜKÜMLERİNE
GÖRE TERKİN 416
3. ÜCRET GELİRLERİNİN TERKİNİ 417
19. BÖLÜM: BELEDİYE GELİRLERİNİN TAHSİL USULÜ 419
1. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUNA GÖRE TAHSİL 419
2. İCRA VE İFLAS KANUNUNA GÖRE TAHSİL 421
3. 6183 SAYILI KANUNA GÖRE TAHSİLAT AŞAMALARI 421
3.1. Takibata Geçebilmek İçin Alacak Kesinleşmiş ve Vadesi Gelmiş Olmalıdır. 421
3.2. Takibata Belediyenin Tahsile Yetkili Birimince Düzenlenecek Ödeme Emri Tebliği İle Başlanır. 422
3.3. Kendisine Ödeme Emri Tebliğ Edilen Kimse Ödeme Yapmazsa Belediyenin İlgili Birimi Haciz Safhasına Geçer. 423
3.4. 6183 Sayılı Kanuna Tabi Alacaklar İçin Ödeme Emri İcra Dairesi Tarafından Düzenlenirse İptal Edilir 424
20. BÖLÜM: BELEDİYELERİN VERGİ USUL KANUNA GÖRE YAPABİLECEKLERİ İŞLEMLER 427
1. YOKLAMA 428
2. BİLGİ İSTEME 428
3. CEZA KESME 429
4. UZLAŞMA 429
21. BÖLÜM: BELEDİYE GELİRLERİNİN TECİL EDİLMESİ 431
1. TECİL UYGULAMASI 431
1.1. Kapsam 431
1.2. Başvuru 432
1.3. Çok Zor Durum Koşulu 432
1.4. İdarece Yapılacak İnceleme 432
1.5. Tecil Süresi 432
1.6. Teminat Gösterilmesi 433
1.7. Tecil Faizi 433
22. BÖLÜM: BELEDİYE GELİRLERİNDE PİŞMANLIK MÜESSESESİ 435
23. BÖLÜM: BELEDİYELERİN ÖZ GELİRLERİ NASIL ARTIRILIR? 439
1. BELEDİYELERİN MALİ ÖZERKLİĞİ 440
2. BELEDİYELERİN YILLAR İTİBARİYLE GELİRLERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLER 441
3. ÖZ GELİRLERİN ARTIRILAMAMASININ NEDENLERİ 444
4. ÖZ GELİRLERİN ARTIRILMASINA İLİŞKİN YAPILMASI GEREKENLER 445
24. BÖLÜM: DİĞER KANUNLARDA YER ALAN BELEDİYE GELİRLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA VE MUAFİYETLER 449
25. BÖLÜM: BELEDİYE GELİRLERİ HAKKINDAKİ MEVZUAT ÖZETİ 453
1. BELEDİYE GELİRLERİ İLE İLGİLİ BAKANLAR KURULU KARARLARI 453
2. BELEDİYE GELİRLERİ İLE İLGİLİ YÖNETMELİKLER 453
3. BELEDİYE GELİRLERİ GENEL TEBLİĞLERİ 454
4. BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU SİRKÜLERİ 455
EKLER
EK–1: BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU 459
EK–2: 2464 SAYILI BELEDİYE GELİRLERİ KANUNUNUN ÇEŞİTLİ HARÇLARLA İLGİLİ HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASINA İLİŞKİN YÖNETMELİK 486
EK–3: 2464 SAYILI BELEDİYE GELİRLERİ KANUNUNUN HARCAMALARA KATILMA PAYLARI İLE İLGİLİ HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASINA İLİŞKİN YÖNETMELİK 490
EK–4: BELEDİYELERİN ARSA, KONUT VE İŞYERİ ÜRETİMİ, TAHSİSİ, KİRALAMASI VE SATIŞINA DAİR GENEL YÖNETMELİK 495
EK–5: BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 45) 501
EK–6: ANAYASA MAHKEMESİNİN BELEDİYE GELİRLERİ KANUNUN 96–B MADDESİNİ İPTAL EDEN KARARI 507
EK–7: MAHALLİ İDARELER UZLAŞMA YÖNETMELİĞİ 513
EK–8: 394 SAYILI HAFTA TATİLİ HAKKINDA KANUN 518
EK–9: KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMALARI MECBURİYETİ HAKKINDA KANUNLA İLGİLİ GENEL TEBLİĞ
(SERİ NO: 63) 520
Kaynakça 523
Kavramlar Dizini 525
Yazarın Özgeçmişi 527
