Tüm YönleriyleGayrimenkul Vergi Rehberi
Gelir Uzmanı Serkan Koşar
Gelir Uzmanı Özkan Aykar
Gelir Uzmanı Onur Şahin
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 5
İÇİNDEKİLER 7
KISALTMALAR 19
BİRİNCİ BÖLÜM
GELİR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1 GELİR KAVRAMI VE GELİRİN ÖZELLİKLERİ 21
2 GELİR VERGİSİ AÇISINDAN KAZANÇ VE İRADLAR 25
3 GELİR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARINDAN
DOĞAN KAZANÇLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER 26
31 Gelir Vergisi Kanunu 37 Maddesi Hükümleri 26
311 Arsa Satışının Parsellemek Sureti Yapılması 30
312 Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin “Yıllara Sari İnşaat”
Kapsamında Değerlendirilmesi 30
313 Müteahhidin Arsa Sahibine Daire Dışında Yapacağı Nakit ve
Kira Ödemelerinin Durumu 31
314 Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi İle Arsa Sahibine Verilen
Dairelerin Herhangi Bir Bedel Alınmaksızın Devri 32
315 Sözleşme Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait
Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergi 32
316 İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan
Teslimin Gelir Kaydı 33
317 Hasılat Paylaşım Yöntemi 34
3171 Hasılat Paylaşım Yönteminin Hukuki Statüsü 35
3172 Hasılat Paylaşım Sözleşmesi 35
32 GVK’nın Mükerrer 80 Maddesi Hükümleri 36
33 GVK’nın 82 Maddesi Hükümleri 45
4 VERASET YOLUYLA İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI 47
5 GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞLERİ 48
51 Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 227) 48
52 Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 264) 51
6 GAYRİMENKUL ALIM-SATIMI HAKKINDA DANIŞTAY KARARLARI 52
61 Gayrimenkul Alım-Satım Faaliyetinden Elde Ettiği Kazancın Ticari
Kazanç Olarak Kabulü Hakkında Danıştay Kararı 54
8 İçindekiler
62 Arazi Vasfındaki 9 Adet Gayrimenkulün Farklı Yıllarında Satın Alınarak
Bir Kişiye Satışının Ticari Kazanç Olarak Kabul Edilemeyeceği Hakkında
Danıştay Kararı 57
63 Gayrimenkul Alım Satımında % 20 Karlılık ve %80 Giderler Açısından
Değerlendirilmesi Hakkında Danıştay Kararı 59
64 Bir Kısım Gayrimenkul Satış Hasılatı İçin Belge Düzenlemediği İçin 213
Sayılı VUK’un 353/1 Md Uyarınca Kesilen Özel Usulsüzlük Cezası
Hakkında Danıştay Kararı 61
65 İvazsız Olarak İktisap Edilen Arsa Üzerine İnşa Edilen Binada Yer Alan
Bağımsız Bölümlerin Kat İrtifakı Halinde Satılmasından Elde Edilen
Kazanç Hakkında Danıştay Kararı 64
66 Satın Alma Yoluyla İktisap Edilen Arazinin 5 Yıl İçerisinde
Parsellendikten Sonra Satışının Ticari Kazanç Olduğu Hakkında
Danıştay Kararı 67
67 Kat Karşılığı Arsanın Müteahhide Verilmesi ve İnşa Edilen Binada Arsa
Sahibinin Kat Sahibi Olması Hakkında Danıştay Kararı 67
68 Satılan Bağımsız Bölümün, İktisap Bedeliyle Satış Bedeli Arasındaki
Farkın Beyan Edilmemesi Hakkında Danıştay Kararı 70
69 Kat İrtifakının Kat Mülkiyetine Dönüştürülen Bağımsız Bölümün
Satışından Doğan Kazancın Beyan Dışı Bırakılması Hakkında Danıştay
Kararı 72
7 GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINA İLİŞKİN GELİR İDARESİ ÖZELGELERİ 77
71 Kefillik Üzerine İpotekli Olan Dükkanın Borcuna Karşılık Banka
Tarafından Gayrimenkulün Satın Alınmasında Fazla Tutarın
Gayrimenkul Sahibine Ödenmesi Hakkında Özelge 79
72 Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen
Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 81
73 Satış Bedeli Olarak Tapu Senedinde Belirtilen Gerçek Satış Bedelinin
mi, Yoksa Bu Değerden Daha Yüksek Olan Tapu Harcına Esas Alınan
Emlak Vergisi Değerinin mi Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge 83
74 Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedelinin Belirlenmesi ve
İndirilecek Giderler Hakkında Özelge 85
75 Satın Alınan Tarihten Sonra Tapusu Yenilenen Dairenin Satılması
Halinde Değer Artış Kazancı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı Hakkında
Özelge 88
76 Satın Alınan Bahçeli Kargir Evin Yıkılarak Vasfının Arsa Olarak Tescil
Edilip Satışında Değer Artış Kazancı Yönünden İlk İktisap Tarihinin
Tespiti ve Maliyet Artışında Endeksleme Hakkında Özelge 89
77 Tarlanın Cins Tahsisi Yapılarak Vişne Bahçesi Dönüştürülmek Suretiyle
Tapuda Tescil Edildiği Tarihin İktisap Tarihi Olarak Kabul Edilmesi ve
Taşınmazın 5 Yıl İçinde Satılmasından Elde Edilen Kazancın
Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 92
İçindekiler 9
78 Beş Yıldan Fazla Süre ile Mülkiyete Bulunan Tarla Niteliğindeki
Gayrimenkulün, 2016 Yılında Tek Bir Şirkete Toplu Olarak Satılması
Durumunda Elde Edilecek Kazancın Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 94
79 Daire Numaralarındaki Hatanın Trampa Yoluyla Düzeltilmesi İşleminin
Değer Artışı Kazancı Yönünden Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 96
710 Vefa Hakkı Anlaşması Süresi Sonunda Geri Alınan Gayrimenkulün
Değer Artışı Kazancı Kapsamında Vergiye Tabi Olup Olmayacağı
Hakkında Özelge 98
711 Gerekli Kültür Varlığı Olarak III Grup Korunması Tescil Edilen
Gayrimenkulün Satışının Vergilendirmesi Hakkında Özelge 99
712 İki Katlı Betonarme Zeytin Deposu ve Zeytinlik Olarak Kayıtlı
Gayrimenkulün Ortağı Bulunulan AŞ’ye Sermaye Artırımında Ayni
Sermaye Olarak Kullanılmak Üzere Devredilmesi Hakkında Özelge 101
713 Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi ve Karşılığında Alınan
Dairelerin Çocuklarınıza Satılması Halinde Vergilendirilip
Vergilendirilmeyeceği Hakkında Özelge 103
714 Mükellef Tarafından 1996 Yılında Amcadan (Taşınmaz Üzerinde Amca
Adına İntifa Hakkı Tesis Edilmesi Kaydıyla) Gayrimenkul Satın Alınması
ve 2014 Yılında Amcanın Vefat Etmesi Nedeniyle 2015 Yılında İntifa
Hakkının Kaldırılarak Taşınmazın Satılması Hakkında Özelge 105
715 İmar Planı İçerisinde Yer Alan Ancak İmar Uygulaması Henüz
Yapılmamış Gayrimenkullerin Satışında İktisap Tarihi Olarak Hangi
Tarihin Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge 107
716 Veraset ve Satın Alma Yoluyla Edinilen Taşınmazın Cins Tashihi
Sonrasında Satılması Durumunda Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 109
717 3194 Sayılı Kanunun Geçici 16’ncı Maddesi Uyarınca İşyerine Dönüşen
Apartmana Ait Otopark Hissesinin Satışı Hakkında Özelge 113
İKİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
1 GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 117
11 Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu 119
12 Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 120
13 Emlak Vergisi Bildirimi 121
14 Gayrimenkulün Eş veya Çocuğa Devredilmesi 123
15 İvazsız İntikallerde Verginin Hesaplanması 124
16 Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemine Eleştiriler 124
17 Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması 125
18 Satış Kazancının Vergilendirilmesi 125
2 GAYRİMENKULÜN TAPUDAKİ DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 126
10 İçindekiler
3 KONUT KREDİSİ KULLANILIRKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 127
31 Konutun Yeni Yapı (Sıfır) Olması Hali 128
32 Konutun Eski Bir Yapı Olması Hali 128
4 TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 129
41 Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması 129
42 İlgililerin Yazılı Muvafakatı İle Düzeltme 130
5 TAPU HARCI İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR 131
51 Tapu Harcı Nedir? 131
52 Tapu Harcının Ölçüsü Nedir? 131
53 Tapu Harcını Kim Öder? 131
54 Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah (Bedel) Nasıl
Belirlenir? 132
55 Gayrimenkullerin Devrinde Ödenmesi Gereken Harcın Ölçüsü Nedir? 132
56 Tapu Harcı Nereye Ödenir? 132
57 Tapu Harcı Eksik Ödenirse Ne Olur? 133
58 Gayrimenkulü Banka Kredisi ile Alırsam, Tapuda Hangi Değeri
Göstermem Gerekir? 133
59 Müteahhitten Almış Olduğum Konut İçin Eksik Fatura Düzenlendi,
Tapuda Hangi Değeri Göstermeliyim? 133
510 Alım Satıma Aracılık Edenlere Ödediğim Komisyon İçin Ne Tür Belge
Almalıyım? 133
511 Gayrimenkulümü Sattım, Vergi Ödemem Gerekir Mi? 134
512 Gayrimenkul Alım Satım İşlemimi Nerede Yapabilirim? 134
513 Tapudaki İşlemlerim İçin Nasıl Randevu Alabilirim? 134
514 SMS Uyarı Sistemi Nedir? 134
515 Web Tapu Nedir? 134
6 TAŞINMAZ TİCARETİ HAKKINDA YÖNETMELİK 136
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
1 DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR 153
2 DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 153
21 Kapsamı 153
211 Menkul Kıymetlerin veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının
Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar 154
212 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (5) Numaralı Bendinde Yazılı
Hakların (İhtira Beratları Hariç) Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar 155
İçindekiler 11
213 Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve
Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 156
214 Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından
Doğan Kazançlar 156
215 Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 156
216 İktisap Şekli Ne Olursa Olsun (İvazsız Olarak İktisap Edilenler
Hariç) 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (1), (2), (4) ve (7)
Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların, İktisap Tarihinden
Başlayarak Beş Yıl İçinde Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar 157
2161 Gayrimenkul Alım-Satım İşlerinde Ticari Kazanç-Değer
Artışı Kazancı Ayrımı 157
2162 Mal ve Hakların İktisap Şekli 158
2163 Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi 159
2164 Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı
Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden
Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap
Tarihinin Belirlenmesi 160
22 Safi Değer Artışı Kazancının Tespiti 161
221 Endeksleme Yapılması 162
23 Değer Artışı Kazançlarında İstisna 164
24 Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları 166
3 ARIZİ KAZANÇLAR 167
31 Kapsamı 167
32 Safi Arızi Kazancın Tespiti 168
33 Arızi Kazançlarda İstisna 168
4 YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARDAN YAPILACAK
İNDİRİMLER 169
5 BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ŞEKLİ 170
51 Tam Mükellefiyet 170
511 Hazır Beyan Sistemi 171
52 Dar Mükellefiyet 171
521 Münferit Beyanname 172
6 VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ 173
7 BEYAN EDİLMEYEN VERGİLER İÇİN CEZA VE FAİZ UYGULAMASI 174
12 İçindekiler
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL GELİRLERİ
1 KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ 178
11 Sermaye Şirketleri 178
12 İktisadi Kamu Kurumları 178
13 Kooperatifler 178
14 Dernek ve Vakıflara ait İktisadi İşletmeler 179
15 İş Ortaklıkları 179
2 KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEF TÜRLERİ 179
21 Dar Mükellefiyet 179
22 Tam Mükellefiyet 180
3 KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA KOOPERATİFLER 180
31 Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti 181
311 Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması 181
312 Yönetim Kurulu Başkan Ve Üyelerine Kazanç Üzerinden Hisse
Verilmemesi 182
313 Yedek Akçelerin Dağıtılmaması 182
314 Sadece Ortaklarla İş Görülmesi 182
32 Yapı Kooperatiflerinin Muafiyetinde Özel Şartlar 183
33 Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemlerin
Vergilendirilmesi 184
4 KURUMLARIN AKTİFİNE KAYITLI TAŞINMAZLARINDA İSTİSNA 186
41 Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Önce Gerçekleşen Satış
İşlemlerinde İstisna Uygulaması 187
42 Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Sonra Gerçekleşen
Satış İşlemlerinde İstisna Uygulaması 189
421 İstisnadan Yararlanacak Olanlar 190
422 İstisnanın Uygulanmasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 190
4221 Taşınmazlar 190
4222 İştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve İntifa Senetleri 192
4223 Rüçhan Hakları 192
423 İstisna Uygulamasına İlişkin Şartlar 192
4231 İki Tam Yıl Süre İle Aktifte Bulundurulma 192
42311 Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı
Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse
Senetlerinde İktisap Tarihi 193
42312 Devir ve Bölünme Hallerinde İktisap Tarihi 193
İçindekiler 13
42313 İnşa Halindeki Binalarda 2 Yıllık Sürenin
Tespiti 194
42314 Aynı Kuruma Ait İştirak Hisselerinin
İktisabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti 194
42315 Sat-Kirala-Geri Al İşlemine veya Kira
Sertifikası İhracına Konu Edilen
Taşınmazların Üçüncü Kişilere Satışında 2
Yıllık Sürenin Tespiti 194
4232 Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulması 195
4233 Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden
Çekilmemesi 198
4234 Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti İle
Uğraşılmaması 199
42341 Kooperatiflerin Durumu 200
42342 Holding Şirketlerin Durumu 201
424 Diğer Hususlar 201
4241 Taşınmazlar ile İştirak Hisselerinin Para Karşılığı
Olmaksızın Devir ve Temliki, Trampası ve Kamulaştırılması 201
4242 Satış Vaadi Sözleşmesi İle Satışı Öngörülen
Taşınmazların Durumu 202
4243 Bedelsiz Olarak Elde Edilen Hisse Senetlerinin
Satışından Sağlanan Kazançların Durumu 202
4244 Grup Şirketleri Arasındaki İşlemlerin Durumu 203
4245 Kazancın Hesaplanması, Kur Farkı ve Vade Farklarının
Durumu 203
5 SAT-KİRALA-GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA
UYGULAMASI 204
51 İstisnadan Yararlanacak Olanlar 205
52 İstisna Uygulamasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 205
521 Taşınmazlar 206
522 Taşınırlar 206
53 İstisnadan Yararlanma Şartları 206
531 Taşınır veya Taşınmazın Kiralayanlara, Geri Kiralama Amacıyla
ve Sözleşme Sonunda Geri Alınması Şartıyla Satıldığı
Hususunun Sözleşmede Yer Alması 206
532 Satış Kazancının Özel Fon Hesabında Tutulması 206
533 Fon Hesabında Tutulan Kazancın İşletmeden Çekilmemesi 207
54 İstisna Uygulaması 208
541 Varlıkların Sat-Kirala-Geri Al Süreci Tamamlanmadan Üçüncü
Kişi ve Kurumlara Satılması Durumu 212
542 İstisna Uygulamasında Başlangıç Tarihi 213
14 İçindekiler
6 TAM MÜKELLEF KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ 214
61 Vergi Kesintisi Yapmakla Sorumlu Olanlar 215
62 Vergi Kesintisi Oranına İlişkin Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki 215
63 Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 216
631 Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerine
İlişkin Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri 216
6311 Konsorsiyum Olarak Yapılan İşlere İlişkin Ödemelerin
Durumu 216
632 Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 219
6321 Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 219
6322 Dernek veya Vakıflara Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 220
6323 Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Ait Taşınmazların
Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 220
6324 Devlete, Özel İdarelere, Belediyelere ve Köylere Ait
Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira
Ödemeleri 220
7 KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYANI 221
71 Beyannamenin Verilmesi 222
72 Beyannamenin Verilme Zamanı 223
73 Beyannamenin Verileceği Yer 223
74 Beyannamenin Şekil, İçerik ve Ekleri 223
75 Kooperatif Gelirlerinin Sadece Taşınmaz Kira Gelirlerinden ve Mevduat
Faizlerinden Oluşması Halinde Beyan 223
BEŞİNCİ BÖLÜM
KATMA DEĞER VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1 ARSA SAHİBİ TARAFINDAN MÜTEAHHİDE ARSA PAYI TESLİMİ 228
2 MÜTEAHHİT TARAFINDAN ARSA SAHİBİNE KONUT VEYA İŞYERİ TESLİMİ 228
3 İCRA DAİRELERİNDE YAPILAN SATIŞLAR 230
4 ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLEME 231
5 KISMİ TEVKİFATIN MAHİYETİ VE TEVKİFAT UYGULAYACAK ALICILAR 232
51 Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve
Etüt-Proje Hizmetleri ve Tevkifat Uygulaması 235
52 Yapı Denetim Hizmetleri ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar 239
53 Tevkifat Uygulamasında Sınır 239
54 Belge Düzeni 240
İçindekiler 15
55 Beyannamenin Düzenlenmesi 241
551 Alıcıların Beyanı 241
552 Satıcıların Beyanı 242
6 GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE
VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 243
61 İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler 244
62 İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 245
63 İstisna Kapsamına Giren İşlemler 245
64 İstisnanın Uygulanması 246
65 KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama 249
66 Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı 250
67 KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı 250
68 Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade 250
69 KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade 251
610 Müteselsil Sorumluluk 251
7 HAZİNENİN TAŞINMAZ TESLİMİ VE KİRALAMALARI, İRTİFAK HAKKI TESİSİ,
KULLANMA İZNİ VE ÖN İZİN VERİLMESİ İŞLEMLERİ, TOPLU KONUT İDARESİ
(TOKİ) BAŞKANLIĞININ ARSA VE ARAZİ TESLİMLERİ İLE BELEDİYE VE İL ÖZEL
İDARELERİNİN TAŞINMAZ SATIŞLARI 252
8 İKİ TAM YIL SÜREYLE SAHİP OLUNAN İŞTİRAK HİSSELERİ VE TAŞINMAZLARIN
SATIŞI 253
81 Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması 254
82 İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması 258
83 Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu
Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin
İstisna Uygulaması 259
9 KONUT FİNANSMANI AMACIYLA TEMİNAT GÖSTERİLEN VEYA İPOTEK
KONULAN KONUTLARIN TESLİMİ (MORTGAGE-TUTSAT) 260
10 FİNANSAL KİRALAMA ŞİRKETLERİ, KATILIM BANKALARI İLE KALKINMA VE
YATIRIM BANKALARINCA, 6361 SAYILI KANUN KAPSAMINDA, TAŞINIR VEYA
TAŞINMAZLARIN BİZZAT KİRACIDAN SATIN ALINMASI, SATAN KİŞİLERE
KİRALANMASI VE KİRALAYANA SATILMASI (SAT-KİRALA-GERİ AL) İŞLEMİ 261
11 ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNE TANINAN
İSTİSNA 262
12 ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE
KİRALANMASI İŞLEMLERİ 262
13 KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT
YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 263
131 Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri 263
16 İçindekiler
132 Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde
İstisna/İndirimli Oran Uygulaması 264
133 Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV
Uygulaması 266
134 İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim 266
14 BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE
İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 267
15 TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU
TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE TESLİMLERİ 267
16 BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE
YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI 268
17 İNDİRİMLİ ORANA TABİ BAZI MAL VE HİZMETLERE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR 269
171 Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli
Oran Uygulaması 271
172 Net Alan 272
173 İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması 273
1731 İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı 274
1732 Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen
Konutların Tesliminde İade 275
ALTINCI BÖLÜM
KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN VERGİ BEYANI
1 KİRA GELİRİ 277
2 KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR 278
3 KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ 278
31 Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 278
32 Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 279
33 Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Banka veya Posta İdaresi
Vasıtasıyla Yapılması 279
34 Defter Tutmaya Mecbur Olan Mükelleflerin Gayrimenkul Sermaye
İratlarına Ait Kayıtlar 280
4 KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI 280
5 MESKEN KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI 281
6 KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 282
61 Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler 283
611 Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde
İndirilecek Giderin Hesaplanması 284
62 Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi 285
İçindekiler 17
7 ZARAR DOĞMASI HALİ 285
8 KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ 286
9 KİRA GELİRİNİN BEYANI 286
10 YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER 287
101 Hayat/Şahıs Sigorta Primleri 287
102 Eğitim ve Sağlık Harcamaları 288
103 Bağış ve Yardımlar 288
1031 Beyan Edilecek Gelirin %5’i ile Sınırlı Olarak İndirilebilecek
Bağış ve Yardımlar 288
1032 Tamamı İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar 289
104 Sponsorluk Harcamaları 290
105 Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi 290
106 Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar 291
11 BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ȘEKLİ 291
12 HAZIR BEYAN SİSTEMİ 292
13 UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ 292
14 KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU VE İADESİ 293
15 VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ 294
16 KİRA GELİRLERİNİN BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 294
YEDİNCİ BÖLÜM
EMLAK VERGİSİ
1 EMLAK VERGİSİ HAKKINDA SIKÇA SORULAN SORULAR 297
11 Emlak Vergisi İçin Nereye Başvurulur? 297
12 Yeni Bir Gayrimenkul Alan İçin Emlak Vergi Bildirimine Ne Kadar Süre Var? 297
13 Emlak Vergisi Bildirimi İçin Hangi Belgeler Gerekmektedir? 297
14 Süresinde Emlak Vergi Bildirimi Yapmayan Mükellef Ceza İndirimden
Nasıl Faydalanır? 297
15 Vefat Eden Mükellefin Varisleri İçin Beyan Süresi Ve Gerekli Belgeler
Nelerdir? 298
16 Emlak Vergisini İndirimli Ödeme Koşulları Var Mıdır? Varsa Koşulları
Nelerdir? 298
17 Emeklilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 298
18 Hiçbir Geliri Olmayanların Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir? 299
19 Gazi, Şehit, Dul Ve Yetimlerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir? 299
18 İçindekiler
110 Engellilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 299
111 Emlak Vergisi Hangi Dönemlerde Ödenmektedir? 300
112 Emlak Vergisi Neye Göre Hesaplanır? 300
113 Emlak Devri Söz Konusu İse Ne Yapılmalıdır? 300
114 Kişi Ölürse Varisler Ne Yapmalıdır? 300
115 Müteselsil Sorumluluk Nedir? 300
116 Birden Fazla Meskende Hissesi Olan Emeklilere Vergi İndirimi
Uygulanır mı? 301
117 Yazlıklar Muafiyet Kapsamında mı? 301
118 Çalışan Emekliler Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi? 301
119 Meskende Bizzat Oturma Şartı Var mı? 301
120 Yeni Emekli Olan Ne Zaman Yararlanmaya Başlar? 301
121 Geriye Dönük Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanabilir mi? 301
122 Emlak Vergisi Muafiyetinden 65 Yaş Aylığı Alanlar Yararlanabilir mi? 302
123 Arsa Paylı Konutta Vergi Muafiyetinden Yararlanabilirler mi? 302
124 Emekli Karı ve Kocaya Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı? 302
125 İki Ayrı Emekli Aylığı Alanlar Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi? 302
126 Emeklinin Kendine Ait Evi Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturması
Halinde Muafiyet Uygulanır mı? 302
127 Emekli Karı Koca Ayrı Evleri İçin İndirimden Yararlanabilir mi? 303
128 Evi Hisseli Olan Emekliye Muafiyet Var mı? 303
129 Emlak Vergisi Zamanında Ödenmezse Cezai Yaptırımı Ne Olur? 303
2 EMLAK VERGİSİ KANUNU 303
SEKİZİNCİ BÖLÜM
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI
1 DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN YASAL DAYANAĞI 333
2 VERGİNİN KONUSU, VERGİ DEĞERİ VE MESKEN NİTELİKLİ TAŞINMAZ 333
3 DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 334
4 DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MUAFLIKLAR 335
5 DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI VE NİSPETİ 337
6 DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN BEYANI, ÖDEME SÜRESİ VE ÖDEME YERİ 340
KAYNAKÇA 345
