^{Tüm Yönleriyle}Gayrimenkul Vergi Rehberi

İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 5
İÇİNDEKİLER 7
KISALTMALAR 19
BİRİNCİ BÖLÜM
GELİR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1. GELİR KAVRAMI VE GELİRİN ÖZELLİKLERİ 21
2. GELİR VERGİSİ AÇISINDAN KAZANÇ VE İRADLAR 25
3. GELİR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARINDAN
DOĞAN KAZANÇLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER 26
3.1. Gelir Vergisi Kanunu 37. Maddesi Hükümleri 26
3.1.1. Arsa Satışının Parsellemek Sureti Yapılması 30
3.1.2. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin “Yıllara Sari İnşaat”
Kapsamında Değerlendirilmesi 30
3.1.3. Müteahhidin Arsa Sahibine Daire Dışında Yapacağı Nakit ve
Kira Ödemelerinin Durumu 31
3.1.4. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi İle Arsa Sahibine Verilen
Dairelerin Herhangi Bir Bedel Alınmaksızın Devri 32
3.1.5. Sözleşme Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait
Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergi 32
3.1.6. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan
Teslimin Gelir Kaydı 33
3.1.7. Hasılat Paylaşım Yöntemi 34
3.1.7.1. Hasılat Paylaşım Yönteminin Hukuki Statüsü 35
3.1.7.2. Hasılat Paylaşım Sözleşmesi 35
3.2. GVK’nın Mükerrer 80. Maddesi Hükümleri 36
3.3. GVK’nın 82. Maddesi Hükümleri 45
4. VERASET YOLUYLA İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI 47
5. GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞLERİ 48
5.1. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 227) 48
5.2. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 264) 51
6. GAYRİMENKUL ALIM-SATIMI HAKKINDA DANIŞTAY KARARLARI 52
6.1. Gayrimenkul Alım-Satım Faaliyetinden Elde Ettiği Kazancın Ticari
Kazanç Olarak Kabulü Hakkında Danıştay Kararı 54

6.2. Arazi Vasfındaki 9 Adet Gayrimenkulün Farklı Yıllarında Satın Alınarak Bir Kişiye Satışının Ticari Kazanç Olarak Kabul Edilemeyeceği Hakkında
Danıştay Kararı 57
6.3. Gayrimenkul Alım Satımında % 20 Karlılık ve %80 Giderler Açısından Değerlendirilmesi Hakkında Danıştay Kararı. 59
6.4. Bir Kısım Gayrimenkul Satış Hasılatı İçin Belge Düzenlemediği İçin 213 Sayılı VUK’un 353/1 Md. Uyarınca Kesilen Özel Usulsüzlük Cezası
Hakkında Danıştay Kararı 61
6.5. İvazsız Olarak İktisap Edilen Arsa Üzerine İnşa Edilen Binada Yer Alan Bağımsız Bölümlerin Kat İrtifakı Halinde Satılmasından Elde Edilen
Kazanç Hakkında Danıştay Kararı 64
6.6. Satın Alma Yoluyla İktisap Edilen Arazinin 5 Yıl İçerisinde Parsellendikten Sonra Satışının Ticari Kazanç Olduğu Hakkında
Danıştay Kararı 67
6.7. Kat Karşılığı Arsanın Müteahhide Verilmesi ve İnşa Edilen Binada Arsa Sahibinin Kat Sahibi Olması Hakkında Danıştay Kararı 67
6.8. Satılan Bağımsız Bölümün, İktisap Bedeliyle Satış Bedeli Arasındaki
Farkın Beyan Edilmemesi Hakkında Danıştay Kararı 70
6.9. Kat İrtifakının Kat Mülkiyetine Dönüştürülen Bağımsız Bölümün Satışından Doğan Kazancın Beyan Dışı Bırakılması Hakkında Danıştay
Kararı 72
7. GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINA İLİŞKİN GELİR İDARESİ ÖZELGELERİ 77
7.1. Kefillik Üzerine İpotekli Olan Dükkanın Borcuna Karşılık Banka Tarafından Gayrimenkulün Satın Alınmasında Fazla Tutarın
Gayrimenkul Sahibine Ödenmesi Hakkında Özelge 79
7.2. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 81
7.3. Satış Bedeli Olarak Tapu Senedinde Belirtilen Gerçek Satış Bedelinin mi, Yoksa Bu Değerden Daha Yüksek Olan Tapu Harcına Esas Alınan
Emlak Vergisi Değerinin mi Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge 83
7.4. Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedelinin Belirlenmesi ve İndirilecek Giderler Hakkında Özelge 85
7.5. Satın Alınan Tarihten Sonra Tapusu Yenilenen Dairenin Satılması Halinde Değer Artış Kazancı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı Hakkında
Özelge 88
7.6. Satın Alınan Bahçeli Kargir Evin Yıkılarak Vasfının Arsa Olarak Tescil Edilip Satışında Değer Artış Kazancı Yönünden İlk İktisap Tarihinin
Tespiti ve Maliyet Artışında Endeksleme Hakkında Özelge 89
7.7. Tarlanın Cins Tahsisi Yapılarak Vişne Bahçesi Dönüştürülmek Suretiyle Tapuda Tescil Edildiği Tarihin İktisap Tarihi Olarak Kabul Edilmesi ve Taşınmazın 5 Yıl İçinde Satılmasından Elde Edilen Kazancın
Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 92

7.8. Beş Yıldan Fazla Süre ile Mülkiyete Bulunan Tarla Niteliğindeki Gayrimenkulün, 2016 Yılında Tek Bir Şirkete Toplu Olarak Satılması Durumunda Elde Edilecek Kazancın Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 94
7.9. Daire Numaralarındaki Hatanın Trampa Yoluyla Düzeltilmesi İşleminin
Değer Artışı Kazancı Yönünden Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 96
7.10. Vefa Hakkı Anlaşması Süresi Sonunda Geri Alınan Gayrimenkulün Değer Artışı Kazancı Kapsamında Vergiye Tabi Olup Olmayacağı
Hakkında Özelge 98
7.11. Gerekli Kültür Varlığı Olarak III. Grup Korunması Tescil Edilen
Gayrimenkulün Satışının Vergilendirmesi Hakkında Özelge 99
7.12. İki Katlı Betonarme Zeytin Deposu ve Zeytinlik Olarak Kayıtlı Gayrimenkulün Ortağı Bulunulan A.Ş’ye Sermaye Artırımında Ayni
Sermaye Olarak Kullanılmak Üzere Devredilmesi Hakkında Özelge 101
7.13. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi ve Karşılığında Alınan Dairelerin Çocuklarınıza Satılması Halinde Vergilendirilip
Vergilendirilmeyeceği Hakkında Özelge 103
7.14. Mükellef Tarafından 1996 Yılında Amcadan (Taşınmaz Üzerinde Amca Adına İntifa Hakkı Tesis Edilmesi Kaydıyla) Gayrimenkul Satın Alınması ve 2014 Yılında Amcanın Vefat Etmesi Nedeniyle 2015 Yılında İntifa
Hakkının Kaldırılarak Taşınmazın Satılması Hakkında Özelge 105
7.15. İmar Planı İçerisinde Yer Alan Ancak İmar Uygulaması Henüz Yapılmamış Gayrimenkullerin Satışında İktisap Tarihi Olarak Hangi
Tarihin Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge 107
7.16. Veraset ve Satın Alma Yoluyla Edinilen Taşınmazın Cins Tashihi
Sonrasında Satılması Durumunda Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 109
7.17. 3194 Sayılı Kanunun Geçici 16’ncı Maddesi Uyarınca İşyerine Dönüşen Apartmana Ait Otopark Hissesinin Satışı Hakkında Özelge 113
İKİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
1. GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 117
1.1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu 119
1.2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 120
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi 121
1.4. Gayrimenkulün Eş veya Çocuğa Devredilmesi 123
1.5. İvazsız İntikallerde Verginin Hesaplanması 124
1.6. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemine Eleştiriler 124
1.7. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması 125
1.8. Satış Kazancının Vergilendirilmesi 125
2. GAYRİMENKULÜN TAPUDAKİ DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 126

3. KONUT KREDİSİ KULLANILIRKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 127
3.1. Konutun Yeni Yapı (Sıfır) Olması Hali 128
3.2. Konutun Eski Bir Yapı Olması Hali 128
4. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 129
4.1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması 129
4.2. İlgililerin Yazılı Muvafakatı İle Düzeltme 130
5. TAPU HARCI İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR 131
5.1. Tapu Harcı Nedir? 131
5.2. Tapu Harcının Ölçüsü Nedir? 131
5.3. Tapu Harcını Kim Öder? 131
5.4. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah (Bedel) Nasıl
Belirlenir? 132
5.5. Gayrimenkullerin Devrinde Ödenmesi Gereken Harcın Ölçüsü Nedir? 132
5.6. Tapu Harcı Nereye Ödenir? 132
5.7. Tapu Harcı Eksik Ödenirse Ne Olur? 133
5.8. Gayrimenkulü Banka Kredisi ile Alırsam, Tapuda Hangi Değeri
Göstermem Gerekir? 133
5.9. Müteahhitten Almış Olduğum Konut İçin Eksik Fatura Düzenlendi,
Tapuda Hangi Değeri Göstermeliyim? 133
5.10. Alım Satıma Aracılık Edenlere Ödediğim Komisyon İçin Ne Tür Belge Almalıyım? 133
5.11. Gayrimenkulümü Sattım, Vergi Ödemem Gerekir Mi? 134
5.12. Gayrimenkul Alım Satım İşlemimi Nerede Yapabilirim? 134
5.13. Tapudaki İşlemlerim İçin Nasıl Randevu Alabilirim? 134
5.14. SMS Uyarı Sistemi Nedir? 134
5.15. Web Tapu Nedir? 134
6. TAŞINMAZ TİCARETİ HAKKINDA YÖNETMELİK 136
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
1. DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR 153
2. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 153
2.1. Kapsamı 153
2.1.1. Menkul Kıymetlerin veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının
Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar 154
2.1.2. 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (5) Numaralı Bendinde Yazılı Hakların (İhtira Beratları Hariç) Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 155

2.1.3. Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 156
2.1.4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından
Doğan Kazançlar 156
2.1.5. Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 156
2.1.6. İktisap Şekli Ne Olursa Olsun (İvazsız Olarak İktisap Edilenler Hariç) 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (1), (2), (4) ve (7) Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların, İktisap Tarihinden Başlayarak Beş Yıl İçinde Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar 157
2.1.6.1. Gayrimenkul Alım-Satım İşlerinde Ticari Kazanç-Değer
Artışı Kazancı Ayrımı 157
2.1.6.2. Mal ve Hakların İktisap Şekli 158
2.1.6.3. Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi 159
2.1.6.4. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap
Tarihinin Belirlenmesi 160
2.2. Safi Değer Artışı Kazancının Tespiti 161
2.2.1. Endeksleme Yapılması 162
2.3. Değer Artışı Kazançlarında İstisna. 164
2.4. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları 166
3. ARIZİ KAZANÇLAR 167
3.1. Kapsamı 167
3.2. Safi Arızi Kazancın Tespiti 168
3.3. Arızi Kazançlarda İstisna 168
4. YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARDAN YAPILACAK İNDİRİMLER 169
5. BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ŞEKLİ 170
5.1. Tam Mükellefiyet 170
5.1.1. Hazır Beyan Sistemi 171
5.2. Dar Mükellefiyet 171
5.2.1. Münferit Beyanname 172
6. VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ 173
7. BEYAN EDİLMEYEN VERGİLER İÇİN CEZA VE FAİZ UYGULAMASI 174

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL GELİRLERİ
1. KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ 178
1.1. Sermaye Şirketleri 178
1.2. İktisadi Kamu Kurumları 178
1.3. Kooperatifler 178
1.4. Dernek ve Vakıflara ait İktisadi İşletmeler 179
1.5. İş Ortaklıkları 179
2. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEF TÜRLERİ 179
2.1. Dar Mükellefiyet 179
2.2. Tam Mükellefiyet 180
3. KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA KOOPERATİFLER 180
3.1. Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti 181
3.1.1. Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması 181
3.1.2. Yönetim Kurulu Başkan Ve Üyelerine Kazanç Üzerinden Hisse Verilmemesi 182
3.1.3. Yedek Akçelerin Dağıtılmaması 182
3.1.4. Sadece Ortaklarla İş Görülmesi 182
3.2. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyetinde Özel Şartlar 183
3.3. Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemlerin Vergilendirilmesi 184
4. KURUMLARIN AKTİFİNE KAYITLI TAŞINMAZLARINDA İSTİSNA 186
4.1. Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Önce Gerçekleşen Satış İşlemlerinde İstisna Uygulaması 187
4.2. Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Sonra Gerçekleşen
Satış İşlemlerinde İstisna Uygulaması 189
4.2.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar 190
4.2.2. İstisnanın Uygulanmasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 190
4.2.2.1. Taşınmazlar 190
4.2.2.2. İştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve İntifa Senetleri 192
4.2.2.3. Rüçhan Hakları 192
4.2.3. İstisna Uygulamasına İlişkin Şartlar 192
4.2.3.1. İki Tam Yıl Süre İle Aktifte Bulundurulma 192
4.2.3.1.1. Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse
Senetlerinde İktisap Tarihi 193
4.2.3.1.2. Devir ve Bölünme Hallerinde İktisap Tarihi 193

4.2.3.1.3. İnşa Halindeki Binalarda 2 Yıllık Sürenin
Tespiti 194
4.2.3.1.4. Aynı Kuruma Ait İştirak Hisselerinin
İktisabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti 194
4.2.3.1.5. Sat-Kirala-Geri Al İşlemine veya Kira Sertifikası İhracına Konu Edilen Taşınmazların Üçüncü Kişilere Satışında 2
Yıllık Sürenin Tespiti 194
4.2.3.2. Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulması 195
4.2.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden
Çekilmemesi 198
4.2.3.4. Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti İle
Uğraşılmaması 199
4.2.3.4.1. Kooperatiflerin Durumu 200
4.2.3.4.2. Holding Şirketlerin Durumu 201
4.2.4. Diğer Hususlar 201
4.2.4.1. Taşınmazlar ile İştirak Hisselerinin Para Karşılığı
Olmaksızın Devir ve Temliki, Trampası ve Kamulaştırılması 201
4.2.4.2. Satış Vaadi Sözleşmesi İle Satışı Öngörülen
Taşınmazların Durumu 202
4.2.4.3. Bedelsiz Olarak Elde Edilen Hisse Senetlerinin
Satışından Sağlanan Kazançların Durumu 202
4.2.4.4. Grup Şirketleri Arasındaki İşlemlerin Durumu 203
4.2.4.5. Kazancın Hesaplanması, Kur Farkı ve Vade Farklarının Durumu 203
5. SAT-KİRALA-GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA
UYGULAMASI 204
5.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar 205
5.2. İstisna Uygulamasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 205
5.2.1. Taşınmazlar 206
5.2.2. Taşınırlar 206
5.3. İstisnadan Yararlanma Şartları 206
5.3.1. Taşınır veya Taşınmazın Kiralayanlara, Geri Kiralama Amacıyla ve Sözleşme Sonunda Geri Alınması Şartıyla Satıldığı
Hususunun Sözleşmede Yer Alması 206
5.3.2. Satış Kazancının Özel Fon Hesabında Tutulması 206
5.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazancın İşletmeden Çekilmemesi 207
5.4. İstisna Uygulaması 208
5.4.1. Varlıkların Sat-Kirala-Geri Al Süreci Tamamlanmadan Üçüncü
Kişi ve Kurumlara Satılması Durumu 212
5.4.2. İstisna Uygulamasında Başlangıç Tarihi 213

6. TAM MÜKELLEF KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ 214
6.1. Vergi Kesintisi Yapmakla Sorumlu Olanlar 215
6.2. Vergi Kesintisi Oranına İlişkin Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki 215
6.3. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 216
6.3.1. Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerine
İlişkin Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri. 216
6.3.1.1. Konsorsiyum Olarak Yapılan İşlere İlişkin Ödemelerin Durumu 216
6.3.2. Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 219
6.3.2.1. Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 219
6.3.2.2. Dernek veya Vakıflara Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 220
6.3.2.3. Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 220
6.3.2.4. Devlete, Özel İdarelere, Belediyelere ve Köylere Ait Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 220
7. KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYANI 221
7.1. Beyannamenin Verilmesi 222
7.2. Beyannamenin Verilme Zamanı 223
7.3. Beyannamenin Verileceği Yer 223
7.4. Beyannamenin Şekil, İçerik ve Ekleri 223
7.5. Kooperatif Gelirlerinin Sadece Taşınmaz Kira Gelirlerinden ve Mevduat Faizlerinden Oluşması Halinde Beyan 223
BEŞİNCİ BÖLÜM
KATMA DEĞER VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1. ARSA SAHİBİ TARAFINDAN MÜTEAHHİDE ARSA PAYI TESLİMİ 228
2. MÜTEAHHİT TARAFINDAN ARSA SAHİBİNE KONUT VEYA İŞYERİ TESLİMİ 228
3. İCRA DAİRELERİNDE YAPILAN SATIŞLAR 230
4. ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLEME. 230
5. KISMİ TEVKİFATIN MAHİYETİ VE TEVKİFAT UYGULAYACAK ALICILAR 231
5.1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve
Etüt-Proje Hizmetleri ve Tevkifat Uygulaması 234
5.2. Yapı Denetim Hizmetleri ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar 238
5.3. Tevkifat Uygulamasında Sınır 238
5.4. Belge Düzeni 239

5.5. Beyannamenin Düzenlenmesi 240
5.5.1. Alıcıların Beyanı 240
5.5.2. Satıcıların Beyanı 241
6. GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE
VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 242
6.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler 243
6.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 244
6.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler 244
6.4. İstisnanın Uygulanması 245
6.5. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama 248
6.6. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı 249
6.7. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı 249
6.8. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade 249
6.9. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade 250
6.10. Müteselsil Sorumluluk 250
7. HAZİNENİN TAŞINMAZ TESLİMİ VE KİRALAMALARI, İRTİFAK HAKKI TESİSİ, KULLANMA İZNİ VE ÖN İZİN VERİLMESİ İŞLEMLERİ, TOPLU KONUT İDARESİ (TOKİ) BAŞKANLIĞININ ARSA VE ARAZİ TESLİMLERİ İLE BELEDİYE VE İL ÖZEL
İDARELERİNİN TAŞINMAZ SATIŞLARI 251
8. İKİ TAM YIL SÜREYLE SAHİP OLUNAN İŞTİRAK HİSSELERİ VE TAŞINMAZLARIN
SATIŞI 252
8.1. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması 253
8.2. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması 257
8.3. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin
İstisna Uygulaması 258
9. KONUT FİNANSMANI AMACIYLA TEMİNAT GÖSTERİLEN VEYA İPOTEK
KONULAN KONUTLARIN TESLİMİ (MORTGAGE-TUTSAT) 259
10. FİNANSAL KİRALAMA ŞİRKETLERİ, KATILIM BANKALARI İLE KALKINMA VE YATIRIM BANKALARINCA, 6361 SAYILI KANUN KAPSAMINDA, TAŞINIR VEYA TAŞINMAZLARIN BİZZAT KİRACIDAN SATIN ALINMASI, SATAN KİŞİLERE
KİRALANMASI VE KİRALAYANA SATILMASI (SAT-KİRALA-GERİ AL) İŞLEMİ 260
11. ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNE TANINAN İSTİSNA 261
12. ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE KİRALANMASI İŞLEMLERİ 261
13. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT
YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 262
13.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri 262

13.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde
İstisna/İndirimli Oran Uygulaması 263
13.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması 265
13.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim 265
14. BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE
İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 266
15. TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE TESLİMLERİ 266
16. BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE
YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI 267
17. İNDİRİMLİ ORANA TABİ BAZI MAL VE HİZMETLERE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR 268
17.1. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli
Oran Uygulaması 270
17.2. Net Alan 271
17.3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması 272
17.3.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı 273
17.3.2. Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen
Konutların Tesliminde İade 274
ALTINCI BÖLÜM
KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN VERGİ BEYANI
1. KİRA GELİRİ 277
2. KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR 278
3. KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ 278
3.1. Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 278
3.2. Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 279
3.3. Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Banka veya Posta İdaresi
Vasıtasıyla Yapılması 279
3.4. Defter Tutmaya Mecbur Olan Mükelleflerin Gayrimenkul Sermaye
İratlarına Ait Kayıtlar 280
4. KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI 280
5. MESKEN KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI 281
6. KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 282
6.1. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler 283
6.1.1. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde
İndirilecek Giderin Hesaplanması 284
6.2. Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi 285

7. ZARAR DOĞMASI HALİ 285
8. KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ 286
9. KİRA GELİRİNİN BEYANI 286
10. YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER 287
10.1. Hayat/Şahıs Sigorta Primleri 287
10.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 288
10.3. Bağış ve Yardımlar 288
10.3.1. Beyan Edilecek Gelirin %5’i ile Sınırlı Olarak İndirilebilecek
Bağış ve Yardımlar 288
10.3.2. Tamamı İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar 288
10.4. Sponsorluk Harcamaları 290
10.5. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi 290
10.6. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar 291
11. BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ȘEKLİ 291
12. HAZIR BEYAN SİSTEMİ 292
13. UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ 292
14. KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU VE İADESİ 293
15. VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ 294
16. KİRA GELİRLERİNİN BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 294
YEDİNCİ BÖLÜM EMLAK VERGİSİ
1. EMLAK VERGİSİ HAKKINDA SIKÇA SORULAN SORULAR 297
1.1. Emlak Vergisi İçin Nereye Başvurulur? 297
1.2. Yeni Bir Gayrimenkul Alan İçin Emlak Vergi Bildirimine Ne Kadar Süre Var? 297
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi İçin Hangi Belgeler Gerekmektedir? 297
1.4. Süresinde Emlak Vergi Bildirimi Yapmayan Mükellef Ceza İndirimden
Nasıl Faydalanır? 297
1.5. Vefat Eden Mükellefin Varisleri İçin Beyan Süresi Ve Gerekli Belgeler Nelerdir? 298
1.6. Emlak Vergisini İndirimli Ödeme Koşulları Var Mıdır? Varsa Koşulları Nelerdir? 298
1.7. Emeklilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 298
1.8. Hiçbir Geliri Olmayanların Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 299
1.9. Gazi, Şehit, Dul Ve Yetimlerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 299

1.10. Engellilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 299
1.11. Emlak Vergisi Hangi Dönemlerde Ödenmektedir? 300
1.12. Emlak Vergisi Neye Göre Hesaplanır? 300
1.13. Emlak Devri Söz Konusu İse Ne Yapılmalıdır? 300
1.14. Kişi Ölürse Varisler Ne Yapmalıdır? 300
1.15. Müteselsil Sorumluluk Nedir? 300
1.16. Birden Fazla Meskende Hissesi Olan Emeklilere Vergi İndirimi
Uygulanır mı? 301
1.17. Yazlıklar Muafiyet Kapsamında mı? 301
1.18. Çalışan Emekliler Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi? 301
1.19. Meskende Bizzat Oturma Şartı Var mı? 301
1.20. Yeni Emekli Olan Ne Zaman Yararlanmaya Başlar? 301
1.21. Geriye Dönük Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanabilir mi? 301
1.22. Emlak Vergisi Muafiyetinden 65 Yaş Aylığı Alanlar Yararlanabilir mi? 302
1.23. Arsa Paylı Konutta Vergi Muafiyetinden Yararlanabilirler mi? 302
1.24. Emekli Karı ve Kocaya Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı? 302
1.25. İki Ayrı Emekli Aylığı Alanlar Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi?. 302
1.26. Emeklinin Kendine Ait Evi Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturması
Halinde Muafiyet Uygulanır mı? 302
1.27. Emekli Karı Koca Ayrı Evleri İçin İndirimden Yararlanabilir mi? 303
1.28. Evi Hisseli Olan Emekliye Muafiyet Var mı? 303
1.29. Emlak Vergisi Zamanında Ödenmezse Cezai Yaptırımı Ne Olur? 303
2. EMLAK VERGİSİ KANUNU 303
SEKİZİNCİ BÖLÜM
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI
1. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN YASAL DAYANAĞI 333
2. VERGİNİN KONUSU, VERGİ DEĞERİ VE MESKEN NİTELİKLİ TAŞINMAZ 333
3. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 334
4. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MUAFLIKLAR 335
5. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI VE NİSPETİ 337
6. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN BEYANI, ÖDEME SÜRESİ VE ÖDEME YERİ 340
KAYNAKÇA 345