Tüm YönleriyleGayrimenkul Vergi Rehberi
Serkan KOŞAR ( Gelir Uzmanı )
Özkan AYKAR ( Gelir Uzmanı )
Onur ŞAHİN ( Gelir Uzmanı )
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ. 5
İÇİNDEKİLER. 7
KISALTMALAR 19
BİRİNCİ BÖLÜM
GELİR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
GELİR KAVRAMI VE GELİRİN ÖZELLİKLERİ. 21
GELİR VERGİSİ AÇISINDAN KAZANÇ VE İRADLAR 25
GELİR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARINDAN
DOĞAN KAZANÇLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER 26
3.1. Gelir Vergisi Kanunu 37. Maddesi Hükümleri. 26
3.1.1. Arsa Satışının Parsellemek Sureti Yapılması 30
3.1.2. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin “Yıllara Sari İnşaat”
Kapsamında Değerlendirilmesi . 30
3.1.3. Müteahhidin Arsa Sahibine Daire Dışında Yapacağı Nakit ve
Kira Ödemelerinin Durumu. 31
3.1.4. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi İle Arsa Sahibine Verilen
Dairelerin Herhangi Bir Bedel Alınmaksızın Devri . 32
3.1.5. Sözleşme Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait
Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergi 32
3.1.6. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan
Teslimin Gelir Kaydı 33
3.1.7. Hasılat Paylaşım Yöntemi 34
3.1.7.1. Hasılat Paylaşım Yönteminin Hukuki Statüsü 35
3.1.7.2. Hasılat Paylaşım Sözleşmesi 35
3.2. GVK’nın Mükerrer 80. Maddesi Hükümleri 36
3.3. GVK’nın 82. Maddesi Hükümleri. 45
VERASET YOLUYLA İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI . 47
GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞLERİ 48
5.1. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 227) 48
5.2. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 264) 51
GAYRİMENKUL ALIM-SATIMI HAKKINDA DANIŞTAY KARARLARI . 52
6.1. Gayrimenkul Alım-Satım Faaliyetinden Elde Ettiği Kazancın Ticari
Kazanç Olarak Kabulü Hakkında Danıştay Kararı 54
8 İçindekiler
6.2. Arazi Vasfındaki 9 Adet Gayrimenkulün Farklı Yıllarında Satın Alınarak
Bir Kişiye Satışının Ticari Kazanç Olarak Kabul Edilemeyeceği Hakkında
Danıştay Kararı 57
6.3. Gayrimenkul Alım Satımında % 20 Karlılık ve %80 Giderler Açısından
Değerlendirilmesi Hakkında Danıştay Kararı. 59
6.4. Bir Kısım Gayrimenkul Satış Hasılatı İçin Belge Düzenlemediği İçin 213
Sayılı VUK’un 353/1 Md. Uyarınca Kesilen Özel Usulsüzlük Cezası
Hakkında Danıştay Kararı 61
6.5. İvazsız Olarak İktisap Edilen Arsa Üzerine İnşa Edilen Binada Yer Alan
Bağımsız Bölümlerin Kat İrtifakı Halinde Satılmasından Elde Edilen
Kazanç Hakkında Danıştay Kararı 64
6.6. Satın Alma Yoluyla İktisap Edilen Arazinin 5 Yıl İçerisinde
Parsellendikten Sonra Satışının Ticari Kazanç Olduğu Hakkında
Danıştay Kararı 67
6.7. Kat Karşılığı Arsanın Müteahhide Verilmesi ve İnşa Edilen Binada Arsa
Sahibinin Kat Sahibi Olması Hakkında Danıştay Kararı . 67
6.8. Satılan Bağımsız Bölümün, İktisap Bedeliyle Satış Bedeli Arasındaki
Farkın Beyan Edilmemesi Hakkında Danıştay Kararı. 70
6.9. Kat İrtifakının Kat Mülkiyetine Dönüştürülen Bağımsız Bölümün
Satışından Doğan Kazancın Beyan Dışı Bırakılması Hakkında Danıştay
Kararı 72
GAYRİMENKUL ALIM-SATIMINA İLİŞKİN GELİR İDARESİ ÖZELGELERİ. 77
7.1. Kefillik Üzerine İpotekli Olan Dükkanın Borcuna Karşılık Banka
Tarafından Gayrimenkulün Satın Alınmasında Fazla Tutarın
Gayrimenkul Sahibine Ödenmesi Hakkında Özelge 79
7.2. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen
Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 81
7.3. Satış Bedeli Olarak Tapu Senedinde Belirtilen Gerçek Satış Bedelinin
mi, Yoksa Bu Değerden Daha Yüksek Olan Tapu Harcına Esas Alınan
Emlak Vergisi Değerinin mi Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge . 83
7.4. Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedelinin Belirlenmesi ve
İndirilecek Giderler Hakkında Özelge 85
7.5. Satın Alınan Tarihten Sonra Tapusu Yenilenen Dairenin Satılması
Halinde Değer Artış Kazancı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı Hakkında
Özelge . 88
7.6. Satın Alınan Bahçeli Kargir Evin Yıkılarak Vasfının Arsa Olarak Tescil
Edilip Satışında Değer Artış Kazancı Yönünden İlk İktisap Tarihinin
Tespiti ve Maliyet Artışında Endeksleme Hakkında Özelge 89
7.7. Tarlanın Cins Tahsisi Yapılarak Vişne Bahçesi Dönüştürülmek Suretiyle
Tapuda Tescil Edildiği Tarihin İktisap Tarihi Olarak Kabul Edilmesi ve
Taşınmazın 5 Yıl İçinde Satılmasından Elde Edilen Kazancın
Vergilendirilmesi Hakkında Özelge . 92
İçindekiler 9
7.8. Beş Yıldan Fazla Süre ile Mülkiyete Bulunan Tarla Niteliğindeki
Gayrimenkulün, 2016 Yılında Tek Bir Şirkete Toplu Olarak Satılması
Durumunda Elde Edilecek Kazancın Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 94
7.9. Daire Numaralarındaki Hatanın Trampa Yoluyla Düzeltilmesi İşleminin
Değer Artışı Kazancı Yönünden Vergilendirilmesi Hakkında Özelge . 96
7.10. Vefa Hakkı Anlaşması Süresi Sonunda Geri Alınan Gayrimenkulün
Değer Artışı Kazancı Kapsamında Vergiye Tabi Olup Olmayacağı
Hakkında Özelge . 98
7.11. Gerekli Kültür Varlığı Olarak III. Grup Korunması Tescil Edilen
Gayrimenkulün Satışının Vergilendirmesi Hakkında Özelge . 99
7.12. İki Katlı Betonarme Zeytin Deposu ve Zeytinlik Olarak Kayıtlı
Gayrimenkulün Ortağı Bulunulan A.Ş’ye Sermaye Artırımında Ayni
Sermaye Olarak Kullanılmak Üzere Devredilmesi Hakkında Özelge . 101
7.13. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi ve Karşılığında Alınan
Dairelerin Çocuklarınıza Satılması Halinde Vergilendirilip
Vergilendirilmeyeceği Hakkında Özelge . 103
7.14. Mükellef Tarafından 1996 Yılında Amcadan (Taşınmaz Üzerinde Amca
Adına İntifa Hakkı Tesis Edilmesi Kaydıyla) Gayrimenkul Satın Alınması
ve 2014 Yılında Amcanın Vefat Etmesi Nedeniyle 2015 Yılında İntifa
Hakkının Kaldırılarak Taşınmazın Satılması Hakkında Özelge . 105
7.15. İmar Planı İçerisinde Yer Alan Ancak İmar Uygulaması Henüz
Yapılmamış Gayrimenkullerin Satışında İktisap Tarihi Olarak Hangi
Tarihin Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge. 107
7.16. Veraset ve Satın Alma Yoluyla Edinilen Taşınmazın Cins Tashihi
Sonrasında Satılması Durumunda Vergilendirilmesi Hakkında Özelge . 109
7.17. 3194 Sayılı Kanunun Geçici 16’ncı Maddesi Uyarınca İşyerine Dönüşen
Apartmana Ait Otopark Hissesinin Satışı Hakkında Özelge. 113
İKİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 117
1.1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu. 119
1.2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 120
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi 121
1.4. Gayrimenkulün Eş veya Çocuğa Devredilmesi 123
1.5. İvazsız İntikallerde Verginin Hesaplanması. 124
1.6. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemine Eleştiriler 124
1.7. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması . 125
1.8. Satış Kazancının Vergilendirilmesi 125
GAYRİMENKULÜN TAPUDAKİ DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ. 126
10 İçindekiler
KONUT KREDİSİ KULLANILIRKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 127
3.1. Konutun Yeni Yapı (Sıfır) Olması Hali 128
3.2. Konutun Eski Bir Yapı Olması Hali . 128
TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 129
4.1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması . 129
4.2. İlgililerin Yazılı Muvafakatı İle Düzeltme . 130
TAPU HARCI İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR 131
5.1. Tapu Harcı Nedir? . 131
5.2. Tapu Harcının Ölçüsü Nedir? 131
5.3. Tapu Harcını Kim Öder? 131
5.4. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah (Bedel) Nasıl
Belirlenir? . 132
5.5. Gayrimenkullerin Devrinde Ödenmesi Gereken Harcın Ölçüsü Nedir? 132
5.6. Tapu Harcı Nereye Ödenir? 132
5.7. Tapu Harcı Eksik Ödenirse Ne Olur? . 133
5.8. Gayrimenkulü Banka Kredisi ile Alırsam, Tapuda Hangi Değeri
Göstermem Gerekir? 133
5.9. Müteahhitten Almış Olduğum Konut İçin Eksik Fatura Düzenlendi,
Tapuda Hangi Değeri Göstermeliyim? 133
5.10. Alım Satıma Aracılık Edenlere Ödediğim Komisyon İçin Ne Tür Belge
Almalıyım? 133
5.11. Gayrimenkulümü Sattım, Vergi Ödemem Gerekir Mi?. 134
5.12. Gayrimenkul Alım Satım İşlemimi Nerede Yapabilirim? . 134
5.13. Tapudaki İşlemlerim İçin Nasıl Randevu Alabilirim? . 134
5.14. SMS Uyarı Sistemi Nedir? . 134
5.15. Web Tapu Nedir? 134
TAŞINMAZ TİCARETİ HAKKINDA YÖNETMELİK . 136
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR 153
DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 153
2.1. Kapsamı 153
2.1.1. Menkul Kıymetlerin veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının
Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar . 154
2.1.2. 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (5) Numaralı Bendinde Yazılı
Hakların (İhtira Beratları Hariç) Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar. 155
İçindekiler 11
2.1.3. Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve
Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar . 156
2.1.4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından
Doğan Kazançlar . 156
2.1.5. Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar . 156
2.1.6. İktisap Şekli Ne Olursa Olsun (İvazsız Olarak İktisap Edilenler
Hariç) 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (1), (2), (4) ve (7)
Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların, İktisap Tarihinden
Başlayarak Beş Yıl İçinde Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar. 157
2.1.6.1. Gayrimenkul Alım-Satım İşlerinde Ticari Kazanç-Değer
Artışı Kazancı Ayrımı 157
2.1.6.2. Mal ve Hakların İktisap Şekli 158
2.1.6.3. Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi. 159
2.1.6.4. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı
Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden
Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap
Tarihinin Belirlenmesi 160
2.2. Safi Değer Artışı Kazancının Tespiti. 161
2.2.1. Endeksleme Yapılması 162
2.3. Değer Artışı Kazançlarında İstisna. 164
2.4. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları . 166
ARIZİ KAZANÇLAR. 167
3.1. Kapsamı 167
3.2. Safi Arızi Kazancın Tespiti . 168
3.3. Arızi Kazançlarda İstisna . 168
YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARDAN YAPILACAK
İNDİRİMLER 169
BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ŞEKLİ 170
5.1. Tam Mükellefiyet 170
5.1.1. Hazır Beyan Sistemi 171
5.2. Dar Mükellefiyet . 171
5.2.1. Münferit Beyanname 172
VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ. 173
BEYAN EDİLMEYEN VERGİLER İÇİN CEZA VE FAİZ UYGULAMASI 174
12 İçindekiler
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL GELİRLERİ
KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ 178
1.1. Sermaye Şirketleri. 178
1.2. İktisadi Kamu Kurumları 178
1.3. Kooperatifler. 178
1.4. Dernek ve Vakıflara ait İktisadi İşletmeler 179
1.5. İş Ortaklıkları. 179
KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEF TÜRLERİ 179
2.1. Dar Mükellefiyet . 179
2.2. Tam Mükellefiyet 180
KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA KOOPERATİFLER. 180
3.1. Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti. 181
3.1.1. Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması. 181
3.1.2. Yönetim Kurulu Başkan Ve Üyelerine Kazanç Üzerinden Hisse
Verilmemesi 182
3.1.3. Yedek Akçelerin Dağıtılmaması. 182
3.1.4. Sadece Ortaklarla İş Görülmesi. 182
3.2. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyetinde Özel Şartlar . 183
3.3. Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemlerin
Vergilendirilmesi. 184
KURUMLARIN AKTİFİNE KAYITLI TAŞINMAZLARINDA İSTİSNA . 186
4.1. Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Önce Gerçekleşen Satış
İşlemlerinde İstisna Uygulaması . 187
4.2. Kurumlar Vergisi Kanununun Yayım Tarihinden Sonra Gerçekleşen
Satış İşlemlerinde İstisna Uygulaması. 189
4.2.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar 190
4.2.2. İstisnanın Uygulanmasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 190
4.2.2.1. Taşınmazlar 190
4.2.2.2. İştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve İntifa Senetleri. 192
4.2.2.3. Rüçhan Hakları. 192
4.2.3. İstisna Uygulamasına İlişkin Şartlar. 192
4.2.3.1. İki Tam Yıl Süre İle Aktifte Bulundurulma 192
4.2.3.1.1. Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı
Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse
Senetlerinde İktisap Tarihi . 193
4.2.3.1.2. Devir ve Bölünme Hallerinde İktisap Tarihi 193
İçindekiler 13
4.2.3.1.3. İnşa Halindeki Binalarda 2 Yıllık Sürenin
Tespiti 194
4.2.3.1.4. Aynı Kuruma Ait İştirak Hisselerinin
İktisabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti 194
4.2.3.1.5. Sat-Kirala-Geri Al İşlemine veya Kira
Sertifikası İhracına Konu Edilen
Taşınmazların Üçüncü Kişilere Satışında 2
Yıllık Sürenin Tespiti. 194
4.2.3.2. Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulması 195
4.2.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden
Çekilmemesi 198
4.2.3.4. Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti İle
Uğraşılmaması . 199
4.2.3.4.1. Kooperatiflerin Durumu. 200
4.2.3.4.2. Holding Şirketlerin Durumu . 201
4.2.4. Diğer Hususlar. 201
4.2.4.1. Taşınmazlar ile İştirak Hisselerinin Para Karşılığı
Olmaksızın Devir ve Temliki, Trampası ve Kamulaştırılması . 201
4.2.4.2. Satış Vaadi Sözleşmesi İle Satışı Öngörülen
Taşınmazların Durumu. 202
4.2.4.3. Bedelsiz Olarak Elde Edilen Hisse Senetlerinin
Satışından Sağlanan Kazançların Durumu 202
4.2.4.4. Grup Şirketleri Arasındaki İşlemlerin Durumu . 203
4.2.4.5. Kazancın Hesaplanması, Kur Farkı ve Vade Farklarının
Durumu 203
SAT-KİRALA-GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA
UYGULAMASI . 204
5.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar . 205
5.2. İstisna Uygulamasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 205
5.2.1. Taşınmazlar. 206
5.2.2. Taşınırlar . 206
5.3. İstisnadan Yararlanma Şartları 206
5.3.1. Taşınır veya Taşınmazın Kiralayanlara, Geri Kiralama Amacıyla
ve Sözleşme Sonunda Geri Alınması Şartıyla Satıldığı
Hususunun Sözleşmede Yer Alması 206
5.3.2. Satış Kazancının Özel Fon Hesabında Tutulması . 206
5.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazancın İşletmeden Çekilmemesi 207
5.4. İstisna Uygulaması 208
5.4.1. Varlıkların Sat-Kirala-Geri Al Süreci Tamamlanmadan Üçüncü
Kişi ve Kurumlara Satılması Durumu. 212
5.4.2. İstisna Uygulamasında Başlangıç Tarihi 213
14 İçindekiler
TAM MÜKELLEF KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ . 214
6.1. Vergi Kesintisi Yapmakla Sorumlu Olanlar 215
6.2. Vergi Kesintisi Oranına İlişkin Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki 215
6.3. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 216
6.3.1. Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerine
İlişkin Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri 216
6.3.1.1. Konsorsiyum Olarak Yapılan İşlere İlişkin Ödemelerin
Durumu 216
6.3.2. Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri . 219
6.3.2.1. Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri. 219
6.3.2.2. Dernek veya Vakıflara Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri. 220
6.3.2.3. Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Ait Taşınmazların
Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri . 220
6.3.2.4. Devlete, Özel İdarelere, Belediyelere ve Köylere Ait
Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira
Ödemeleri 220
KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYANI. 221
7.1. Beyannamenin Verilmesi 222
7.2. Beyannamenin Verilme Zamanı 223
7.3. Beyannamenin Verileceği Yer . 223
7.4. Beyannamenin Şekil, İçerik ve Ekleri 223
7.5. Kooperatif Gelirlerinin Sadece Taşınmaz Kira Gelirlerinden ve Mevduat
Faizlerinden Oluşması Halinde Beyan. 223
BEŞİNCİ BÖLÜM
KATMA DEĞER VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
ARSA SAHİBİ TARAFINDAN MÜTEAHHİDE ARSA PAYI TESLİMİ. 230
MÜTEAHHİT TARAFINDAN ARSA SAHİBİNE KONUT VEYA İŞYERİ TESLİMİ . 231
İCRA DAİRELERİNDE YAPILAN SATIŞLAR. 233
ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLEME. 234
KISMİ TEVKİFATIN MAHİYETİ VE TEVKİFAT UYGULAYACAK ALICILAR 235
5.1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve
Etüt-Proje Hizmetleri ve Tevkifat Uygulaması 238
5.2. Yapı Denetim Hizmetleri ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar 242
5.3. Tevkifat Uygulamasında Sınır 242
5.4. Belge Düzeni . 243
İçindekiler 15
5.5. Beyannamenin Düzenlenmesi 244
5.5.1. Alıcıların Beyanı 244
5.5.2. Satıcıların Beyanı. 245
GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE
VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 246
6.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler 247
6.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 248
6.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler 248
6.4. İstisnanın Uygulanması. 249
6.5. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama 252
6.6. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı 253
6.7. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı 253
6.8. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade 253
6.9. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade. 254
6.10. Müteselsil Sorumluluk 254
HAZİNENİN TAŞINMAZ TESLİMİ VE KİRALAMALARI, İRTİFAK HAKKI TESİSİ,
KULLANMA İZNİ VE ÖN İZİN VERİLMESİ İŞLEMLERİ, TOPLU KONUT İDARESİ
(TOKİ) BAŞKANLIĞININ ARSA VE ARAZİ TESLİMLERİ İLE BELEDİYE VE İL ÖZEL
İDARELERİNİN TAŞINMAZ SATIŞLARI 255
İKİ TAM YIL SÜREYLE SAHİP OLUNAN İŞTİRAK HİSSELERİ VE TAŞINMAZLARIN
SATIŞI . 256
8.1. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması. 257
8.2. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması 261
8.3. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu
Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin
İstisna Uygulaması 262
KONUT FİNANSMANI AMACIYLA TEMİNAT GÖSTERİLEN VEYA İPOTEK
KONULAN KONUTLARIN TESLİMİ (MORTGAGE-TUTSAT). 263
FİNANSAL KİRALAMA ŞİRKETLERİ, KATILIM BANKALARI İLE KALKINMA VE
YATIRIM BANKALARINCA, 6361 SAYILI KANUN KAPSAMINDA, TAŞINIR VEYA
TAŞINMAZLARIN BİZZAT KİRACIDAN SATIN ALINMASI, SATAN KİŞİLERE
KİRALANMASI VE KİRALAYANA SATILMASI (SAT-KİRALA-GERİ AL) İŞLEMİ. 264
ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNE TANINAN
İSTİSNA. 265
ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE
KİRALANMASI İŞLEMLERİ . 265
KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT
YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ. 266
13.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri. 266
16 İçindekiler
13.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde
İstisna/İndirimli Oran Uygulaması 267
13.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV
Uygulaması . 269
13.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim 269
BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE
İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 270
TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU
TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE TESLİMLERİ . 270
BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE
YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI 271
İNDİRİMLİ ORANA TABİ BAZI MAL VE HİZMETLERE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR . 272
17.1. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli
Oran Uygulaması 276
17.2. Net Alan 276
17.3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması. 276
17.3.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı 278
17.3.2. Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen
Konutların Tesliminde İade . 279
ALTINCI BÖLÜM
KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN VERGİ BEYANI
KİRA GELİRİ. 281
KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR 282
KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ 282
3.1. Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 282
3.2. Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 283
3.3. Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Banka veya Posta İdaresi
Vasıtasıyla Yapılması. 283
3.4. Defter Tutmaya Mecbur Olan Mükelleflerin Gayrimenkul Sermaye
İratlarına Ait Kayıtlar. 284
KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI. 284
MESKEN KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI . 285
KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 286
6.1. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler. 283
6.1.1. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde
İndirilecek Giderin Hesaplanması . 288
6.2. Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi . 289
İçindekiler 17
ZARAR DOĞMASI HALİ . 289
KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ 290
KİRA GELİRİNİN BEYANI 290
YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER . 291
10.1. Hayat/Şahıs Sigorta Primleri. 291
10.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları. 292
10.3. Bağış ve Yardımlar 292
10.3.1. Beyan Edilecek Gelirin %5’i ile Sınırlı Olarak İndirilebilecek
Bağış ve Yardımlar. 292
10.3.2. Tamamı İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar . 293
10.4. Sponsorluk Harcamaları 294
10.5. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi 294
10.6. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar . 295
BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ȘEKLİ 295
HAZIR BEYAN SİSTEMİ 296
UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ . 297
KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU VE İADESİ 297
VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ. 298
KİRA GELİRLERİNİN BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER . 299
YEDİNCİ BÖLÜM
EMLAK VERGİSİ
EMLAK VERGİSİ HAKKINDA SIKÇA SORULAN SORULAR 301
1.1. Emlak Vergisi İçin Nereye Başvurulur? . 301
1.2. Yeni Bir Gayrimenkul Alan İçin Emlak Vergi Bildirimine Ne Kadar Süre Var? 301
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi İçin Hangi Belgeler Gerekmektedir?. 301
1.4. Süresinde Emlak Vergi Bildirimi Yapmayan Mükellef Ceza İndirimden
Nasıl Faydalanır?. 301
1.5. Vefat Eden Mükellefin Varisleri İçin Beyan Süresi Ve Gerekli Belgeler
Nelerdir?. 302
1.6. Emlak Vergisini İndirimli Ödeme Koşulları Var Mıdır? Varsa Koşulları
Nelerdir?. 302
1.7. Emeklilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 302
1.8. Hiçbir Geliri Olmayanların Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir?. 303
1.9. Gazi, Şehit, Dul Ve Yetimlerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir?. 303
18 İçindekiler
1.10. Engellilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir?. 303
1.11. Emlak Vergisi Hangi Dönemlerde Ödenmektedir? . 304
1.12. Emlak Vergisi Neye Göre Hesaplanır?. 304
1.13. Emlak Devri Söz Konusu İse Ne Yapılmalıdır? . 304
1.14. Kişi Ölürse Varisler Ne Yapmalıdır?. 304
1.15. Müteselsil Sorumluluk Nedir?. 304
1.16. Birden Fazla Meskende Hissesi Olan Emeklilere Vergi İndirimi
Uygulanır mı? 305
1.17. Yazlıklar Muafiyet Kapsamında mı? 305
1.18. Çalışan Emekliler Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi? 305
1.19. Meskende Bizzat Oturma Şartı Var mı? 305
1.20. Yeni Emekli Olan Ne Zaman Yararlanmaya Başlar? 305
1.21. Geriye Dönük Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanabilir mi? 305
1.22. Emlak Vergisi Muafiyetinden 65 Yaş Aylığı Alanlar Yararlanabilir mi? 306
1.23. Arsa Paylı Konutta Vergi Muafiyetinden Yararlanabilirler mi? . 306
1.24. Emekli Karı ve Kocaya Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı? . 306
1.25. İki Ayrı Emekli Aylığı Alanlar Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi?. 306
1.26. Emeklinin Kendine Ait Evi Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturması
Halinde Muafiyet Uygulanır mı? . 306
1.27. Emekli Karı Koca Ayrı Evleri İçin İndirimden Yararlanabilir mi? 307
1.28. Evi Hisseli Olan Emekliye Muafiyet Var mı? 307
1.29. Emlak Vergisi Zamanında Ödenmezse Cezai Yaptırımı Ne Olur? 307
EMLAK VERGİSİ KANUNU . 307
SEKİZİNCİ BÖLÜM
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI
DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN YASAL DAYANAĞI 337
VERGİNİN KONUSU, VERGİ DEĞERİ VE MESKEN NİTELİKLİ TAŞINMAZ. 337
DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 338
DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MUAFLIKLAR . 339
DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI VE NİSPETİ. 341
DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN BEYANI, ÖDEME SÜRESİ VE ÖDEME YERİ 344
KAYNAKÇA .349