Türk Vergi Hukukunda Gayrimaddi Haklar

Yaren YİTKİN

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ7

İÇİNDEKİLER .9

SİMGE ve KISALTMALAR DİZİNİ13

TÜRK VERGİ HUKUKUNDA GAYRİMADDİ HAKLAR.15

GİRİŞ .15

BİRİNCİ BÖLÜM

GAYRİMADDİ HAKLARA İLİŞKİN TEMEL BİLGİLER

Hak Kavramı20

Hak Türleri.22

Kamu Hakları. 22

Özel Haklar 22

Malvarlığı Hakları. 23

Şahıs Varlığı Hakları . 25

Gayrimaddi Mallar Üzerindeki Haklar. 25

Gayrimaddi Haklara İlişkin Teoriler27

Şahsiyet Hakları Teorisi .28

Sınırlandırılmış Hak Teorisi28

Fikri Mülkiyet Teorisi.29

Gayrimaddi Mallar Teorisi.29

Eser Sahipliği Teorisi.30

Gayrimaddi Hakların Tarihsel Gelişimi32

Uluslararası Alanda Gayrimaddi Haklar.36

Türk Hukukunda Gayrimaddi Haklar .39

Gayrimaddi Hak Kavramı 42

10 İçindekiler

Gayrimaddi Hak Türleri 45

Ticari Gayrimaddi Haklar 46

Eser .46

Patent48

Faydalı Model50

Tasarım51

Teknik Bilgi (Know-How) .52

Arama- İşletme- İmtiyaz Hakları54

Pazarlama Amaçlı Gayrimaddi Haklar. 55

Marka55

Coğrafi İşaret.56

Ticaret Unvanı ve İşletme Adı57

Franchising 58

Şerefiye Kavramı. 60

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ USUL HUKUKU AÇISINDAN GAYRİMADDİ HAKLAR

Gayrimaddi Hakların Muhasebeleştirilmesi . 63

Türkiye Muhasebe Standartları ve Tek Düzen Muhasebe Sistemi Esasları. 64

Gayrimaddi Hakların Aktifleştirilmesi . 66

Gayrimaddi Hakların Değerlemesi 69

Vergi Usul Kanunu Bakımından Gayrimaddi Hakların Değerlemesi 71

Değerleme Ölçüleri .73

İktisadi İşletmeye Dahil Gayrimaddi Haklar.77

Şahsi Servete Dahil Gayrimaddi Haklar .79

Gayrimaddi Hakların TMS Kapsamında Değerlenmesi . 79

Gayrimaddi Hakların Amortismanı. 81

Patentin Amortismanı. 84

Markanın Amortismanı. 84

Franchise Amortismanı 85

Eserlerin Amortismanı 85

Bilgisayar Programlarının Amortismanı 86

İçindekiler 11

Bilgisayar Programının Devrine İlişkin Sözleşmeler 88

Bilgisayar Programının Bir Nüshasının Satın Alınması. 89

İşletme İçinde Oluşturulan Bilgisayar Programının Amortismanı 90

Bilgisayar Programı Güncelleme ve Uyarlama Faaliyetleri . 91

Madenlerde Amortisman93

Gayrimaddi Haklara İlişkin Düzenlemelerin Değerlendirilmesi.94

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

III. TÜRK VERGİ SİSTEMİ AÇISINDAN GAYRİMADDİ HAKLAR

Gelir Vergisi Kanunu Açısından Gayrimaddi Haklar 97

Ticari Kazanç98

Ücret .101

Serbest Meslek Kazancı.103

Telif Kazançları İstisnası 106

İstisna Uygulamasının Kapsamı. 110

Gayrimenkul Sermaye İradı.115

Diğer Kazanç ve İratlar 117

Dar Mükellef Gerçek Kişilerin Gayrimaddi Hak Kaynaklı Gelirlerinin

Vergilendirilmesi .119

Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Gayrimaddi Haklar .121

Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti121

Dar Mükellef Kurumların Vergilendirilmesi.123

Sınai Mülkiyet ve Ar-Ge Faaliyetlerine İlişkin İstisna Uygulaması126

Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından Gayrimaddi Haklar .131

Gayrimaddi Haklara İlişkin Katma Değer Vergisi Uygulaması133

Gayrimaddi Hakka İlişkin Serbest Meslek Faaliyetlerinde KDV. 134

Gayrimaddi Hak Kiralama İşlemlerinde KDV. 137

Gayrimaddi Hak İthalatı İşlemlerinde KDV 138

Gayrimaddi Haklara İlişkin İstisnalar .141

Veraset ve İntikal Vergisi Açısından Gayrimaddi Haklar .144

Damga Vergisi Açısından Gayrimaddi Haklar146

12 İçindekiler

1. Harçlar Açısından Gayrimaddi Haklar. 148
2. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Açısından Gayrimaddi Haklar. 151
3. SONUÇ .153
4. KAYNAKÇA 163