ULUSLARARASI MUHASEBE STANDARTLARININ VERGİSEL AÇIDAN İNCELENMESİ VE ERTELENMİŞ VERGİ UYGULAMASI Güliz Fulya ŞEN ( Mali Müşavir- Mali HUkuk Bilim Uzmanı ) BİRİNCİ BÖLÜM TİCARİ - MALİ KAR AYRIMINDAKAR KAVRAMININ BELİRLENMESİ 1. 1. TİCARİ KARIN MUHASEBE KURAMINDA BELİRLENMESİ-5 1. 1. 1. Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde Ticari Karın Belirlenmesi (6762 Sayılı Türk Ticaret Kanununa Göre)-6 1. 1. 1. 1. Muhasebenin Temel Kavramları-7 1. 1. 1. 2. Temel Mali Tablo Düzenleme İlkeleri-9 1. 1. 2. Uluslararası Muhasebe Standartları ve Kavramsal Çerçevede Ticari Karın Belirlenmesi (6102. sayılı Yeni Türk Ticaret Kanununa Göre)-16 1. 1. 2. 1. Kavramsal Çerçevede Yer Alan Finansal Durum İlkeleri-18 1. 1. 2. 2. Kavramsal Çerçevede Yer Alan Faaliyet Sonucu İlkeleri-22 1. 1. 2. 3. Finansal Tabloların Unsurlarının Tahakkuku-24 1. 1. 2. 4. Finansal Tabloların Unsurlarının Ölçüm Esasları-28 1. 1. 2. 5. Sermaye ve Sermayenin Korunması Kavramları-30 1. 2. MALİ KARIN TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE BELİRLENMESİ-32 1. 2. 1. Gelir Vergisi Açısından Mali Karın Değerlendirilmesi-36 1. 2. 2. Kurumlar Vergisi Açısından Mali Karın Değerlendirilmesi-40 1. 3. ULUSLARARASI MUHASEBE STANDARTLARINDA KAR KAVRAMI VE BELİRLENMESİ-45 İKİNCİ BÖLÜM ULUSLARARASI MUHASEBE STANDARTLARI VE VERGİ KANUNLARINDATİCARİ VE MALİ KARA ULAŞMADA FARKLILIKLAR 2. 1. ULUSLARARASI MUHASEBE STANDARTLARI VE VERGİ KANUNLARINDA TİCARİ KARA ULAŞMADA FARKLILIKLAR-51 2. 1. 1. Değerleme Uygulamasında Ticari Kara Ulaşmada Farklılıklar-52 2. 1. 1. 1. 6762 Sayılı Türk Ticaret Kanunu'nda Değerleme Uygulaması-53 2. 1. 1. 2. Vergi Usul Kanunu'nda Değerleme Uygulaması-56 2. 1. 1. 3. 6102. Sayılı Türk Ticaret Kanunu ve Uluslararası Muhasebe Standartları'nda Değerleme Uygulaması-60 2. 1. 2. Reeskont Uygulamasında Ticari Kara Ulaşmada Farklılıklar-70 2. 1. 2. 1. Vergi Usul Kanunu'nda Reeskont Uygulaması-70 2. 1. 2. 2. Uluslararası Muhasebe Standartları'nda Reeskont Uygulaması-71 2. 1. 2. 3. Uluslararası Muhasebe Standartları ve Vergi Kanunları'nda Reeskont Uygulama Farklılıkları-72 2. 1. 3. Karşılık Ayırma Uygulamasında Ticari Kara Ulaşmada Farklılıklar-75 2. 1. 3. 1. 6762 Sayılı Türk Ticaret Kanunu'nda Karşılık Uygulaması-75 2. 1. 3. 2. Vergi Usul Kanunu'nda Karşılık Uygulaması-76 2. 1. 3. 3. Uluslararası Muhasebe Standartları'nda Karşılık Uygulaması-79 2. 1. 4. Amortisman Uygulamasında Ticari Kara Ulaşmada Farklılıklar-89 2. 1. 4. 1. 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu'nda Amortisman Uygulaması-89 2. 1. 4. 2. Vergi Usul Kanunu'nda Amortisman Uygulaması-90 2. 1. 4. 2. 1. Amortismana Tabi Değerin Tespiti ve Sürenin Başlangıcı-92 2. 1. 4. 2. 2. Amortisman Hesaplama Yöntemleri-95 2. 1. 4. 3. Uluslararası Muhasebe Standartları'nda Amortisman Uygulaması-99 2. 1. 4. 3. 1. Maddi Duran Varlık Tanımı, Değer Tespiti-99 2. 1. 4. 3. 2. Amortismana Tabi Tutar ve Amortisman Dönemi-100 2. 1. 4. 3. 3. Amortisman Yöntemi-103 2. 1. 4. 3. 4. Amortisman Ayırma Modelleri-103 2. 1. 4. 4. 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve Uluslararası Muhasebe Standartları'nda Amortisman Uygulamaları Karşılaştırılması-106 2. 2. ULUSLARARASI MUHASEBE STANDARTLARI VE VERGİ KANUNLARINDA MALİ KARA ULAŞMADA FARKLILIKLAR-108 2. 2. 1. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Uygulamasında Mali Kara Ulaşmada Farklılıklar-109 2. 2. 2. Vergilendirilmeyecek Gelirler Uygulamasında Mali Kara Ulaşmada Farklılıklar-113 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ULUSLARARASI MUHASEBE STANDARTLARINDAERTELENMİŞ VERGİ MÜESSESESİ 3. 1. ERTELENMİŞ VERGİ MÜESSESESİNİN TANIMI, AMACI VE GELİŞİMİ-119 3. 2. SÜREKLİ FARKLAR, GEÇİCİ FARKLAR VE VERGİ DEĞERİ-125 3. 2. 1. Sürekli Farklar-125 3. 2. 2. Geçici Farklar-127 3. 2. 3. Vergi Değeri-130 3. 3. VERGİ ERTELEME YÖNTEMLERİ-131 3. 3. 1. Vergi Borçları Yöntemi-132 3. 3. 2. Vergi Etkili Muhasebe Yöntemleri-132 3. 3. 2. 1. Erteleme Yöntemi-133 3. 3. 2. 2. Yükümlülük Yöntemi-134 3. 3. 2. 3. Net Vergi Borçları Yöntemi-136 3. 4. ERTELENMİŞ VERGİ FARKLARI, HESAPLANMASI VE UYGULANMASI-137 3. 4. 1. Yenileme Fonu ve Ertelenmiş Vergi Farkları, Hesaplanması-137 3. 4. 2. Kazanılmamış Finansman Geliri Ve Ertelenmiş Vergi-146 3. 4. 3. Şüpheli Alacak Giderleri Ve Ertelenmiş Vergi-147 3. 4. 4. Kıdem Tazminatı Karşılığı Ve Ertelenmiş Vergi-153 3. 4. 5. Ödenecek SGK Primleri ve Ertelenmiş Vergi-158 3. 4. 6. Vergi Oranlarındaki Farklılıklar Ve Ertelenmiş Vergi-158 3. 4. 7. Stok Değer Düşüklüğü Gideri Ve Ertelenmiş Vergi-159 3. 4. 8. Amortisman Giderleri Ve Ertelenmiş Vergi-160 3. 4. 9. Devreden Mali Zarar ve Ertelenmiş Vergi-167 3. 5. ERTELENMİŞ VERGİ FARKLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE MALİ TABLOLARA YANSIMASI-169 EK: TMS 12 GELİR VERGİLERİ STANDARDI-179 KAYNAKÇA-239
