%3
Vergi Ceza Hukukunda Muhasebe Hileleri Mehmet Ali Parlak

Vergi Ceza Hukukunda Muhasebe Hileleri


Basım Tarihi
2024-09
Sayfa Sayısı
328
Kapak Türü
Karton
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9789750294303
Boyut
16x24
Baskı
1



Dr. Mehmet Ali PARLAK

 

İÇİNDEKİLER
 
Önsöz 
 
5
Kısaltmalar 
 
15
Giriş 
 
17
Birinci Bölüm
 
 
VERGİ MUHASEBESİ VE MUHASEBE HİLESİ
 
 
I. VERGİ MUHASEBE İLİŞKİSİ 
 
21
II. MUHASEBEDE HATA KAVRAMI 
 
23
A. Hata Kavramı 
 
24
1. Genel Olarak 
 
24
2. Borçlar Hukukunda Hata 
 
25
3. Ceza Hukukunda Hata 
 
27
4. Vergi Hukukunda Hata 
 
29
B. Muhasebe Hatası Kavramı 
 
31
1. Muhasebe Standartlarına Göre Hata 
 
32
2. Sermaye Piyasası Hukukuna Göre Hata 
 
33
C. Muhasebe Hatalarının Sınıflandırılması 
 
33
1. Matematik Hataları 
 
34
2. Kayıt Hataları 
 
35
a. Rakam Hataları 
 
35
b. Hesap Hataları 
 
36
(1) Yanlış Hesaba Kayıt 
 
36
(2) Borç/Alacak Tarafının Karıştırılması 
 
36
c. Unutma ve Mükerrer Kayıt Hataları 
 
37
d. Nakil Hataları 
 
37
3. Bilançoyu Etkileyen Hatalar 
 
38
a. Değerleme Hataları 
 
39
b. Hesapların Birleştirilmesi 
 
40
4. Gelir Tablosunu Etkileyen Hatalar 
 
40
5. Telafi Edici Hatalar 
 
41
6. Diğer Hatalar 
 
41
D. Muhasebe Hatalarının Sebepleri 
 
42
1. Bilgisizlik 
 
42
2. Tecrübesizlik 
 
43
3. İhmal ve Dikkatsizlik 
 
43
III. MUHASEBEDE HİLE KAVRAMI 
 
43
A. Hile Kavramı 
 
44
1. Genel Olarak 
 
44
a. Borçlar Hukukunda Hile 
 
45
b. Ceza Hukukunda Hile 
 
46
c. Türk Ticaret Hukukunda Hile 
 
47
2. Hilenin Özellikleri 
 
48
3. İşletmelerde Hile Türleri 
 
48
a. Çalışan Hileleri 
 
48
b. Satıcı Hileleri 
 
49
c. Müşteri Hileleri 
 
49
d. Yönetim Hileleri 
 
50
e. Yatırım Hileleri 
 
50
4. İşletmelerde Hilelerin Sebepleri 
 
50
a. İşletme Sahiplerinin Hileye Başvurma Sebepleri 
 
51
(1) Vergi Kaçırmak 
 
51
(2) Borçlanma Maliyetlerini Düşürmek 
 
51
(3) Yatırımcıyı ve Finansal Piyasaları Etkilemek 
 
52
b. İşletme Çalışanlarının Hileye Başvurma Sebepleri 
 
52
(1) Baskı Unsuru 
 
53
(2) Fırsat Unsuru 
 
53
(3) Haklı Gösterme Unsuru 
 
54
B. Muhasebede Hile 
 
54
1. Muhasebe Hilesi Kavramı ve Özellikleri 
 
55
2. Muhasebe Hilelerinin Sebepleri 
 
58
3. Muhasebe Hilelerinin Sınıflandırılması 
 
59
a. Kasdî Hatalar 
 
61
b. Kayıt Dışı İşlemler 
 
61
c. Zamanından Önce veya Sonra Kayıt 
 
62
d. Uydurma Hesaplar 
 
63
e. Belge Sahtekarlığı 
 
64
f. Bilanço Oyunları 
 
66
(1) Bilanço Maskelemesi 
 
67
(2) Bilanço Makyajlama 
 
67
4. Muhasebe Hilesine Benzer Kavramlar ve Muhasebe Hilesinden Farkı 
 
68
a. Muhasebe Manipülasyonu 
 
68
(1) Kâr Yönetimi 
 
69
(2) Kârın İstikrarlı Hale Getirilmesi 
 
69
(3) Büyük Temizlik Muhasebesi 
 
70
(4) Yaratıcı Muhasebe Uygulamaları 
 
70
(5) Agresif Muhasebe 
 
71
(6) Finansal Hile 
 
72
b. Varlıkların Kötüye Kullanımı 
 
72
c. Yolsuzluk ve Ahlaki Olmayan Davranışlar 
 
73
5. Kanuna Karşı Hile Müessesesi ve Muhasebe Hilesi 
 
74
a. Muvazaa 
 
76
(1) Muvazaa Kavramı 
 
76
(2) Muvazaanın Unsurları 
 
78
i. Görünürdeki İşlem 
 
78
ii. Muvazaa Anlaşması 
 
79
iii. Üçüncü Kişileri Aldatma Kastı 
 
79
iv. Gizli İşlem 
 
79
(3) Muvazaanın Türleri 
 
80
i. Mutlak Muvazaa 
 
80
ii. Nisbî Muvazaa 
 
80
(4) Muvazaanın Sonuçları 
 
81
b. Peçeleme 
 
82
(1) Peçeleme Kavramı 
 
84
(2) Peçelemenin Unsurları 
 
86
(3) Peçelemenin Sonuçları 
 
86
c. Muvazaa ile Peçeleme Müessesesinin Karşılaştırılması 
 
87
d. Muhasebe Hilesinin Kanuna Karşı Hile ve Peçeleme Müesseseleri ile Karşılaştırılması 
 
88
IV. MUHASEBEDE HATA VE HİLENİN AYIRT EDİLMESİ 
 
90
V. MUHASEBE HİLESİNİN ÖNLENMESİNE YÖNELİK DÜZENLEMELER 
 
93
A. Sermaye Piyasası Kanunu’nda Muhasebe Hilesi 
 
93
B. Türk Ticaret Kanunu’nda Muhasebe Hilesi 
 
95
C. Vergi Usul Kanunu’nda Muhasebe Hilesi 
 
97
İkinci Bölüm
 
 
MUHASEBE HİLELERİNİN VERGİ CEZA HUKUKUNDAKİ YERİ
 
 
I. VERGİ CEZA HUKUKUNDA MUHASEBE HİLESİ SUÇUNUN UNSURLARI 
 
99
A. Vergi Ceza Hukukunun Genel Çerçevesi 
 
100
1. Vergi Ceza Hukukunun Konusu ve Kapsamı 
 
100
2. Hukuk Sisteminde Vergi Ceza Hukukunun Yeri 
 
102
3. Vergi Ceza Hukuku Kapsamına Giren Kabahat ve Suçlar 
 
104
a. Genel Olarak Kabahat, Suç Kavramı ve Unsurları 
 
104
(1) Kabahat 
 
104
(2) Suç 
 
106
(3) Kabahat ve Suçların Unsurları 
 
108
i. Kanuni Unsur 
 
108
ii. Maddi Unsur 
 
110
(a) Harekete Göre Kabahat veya Suçlar 
 
111
(b) Neticelerine Göre Kabahat veya Suçlar 
 
113
iii. Hukuka Aykırılık Unsuru 
 
114
iv. Manevi Unsur 
 
116
b. Vergi Kabahat ve Suçları 
 
119
(1) Vergi Kabahatleri 
 
122
i. Vergi Ziyaı Kabahati 
 
124
ii. Usulsüzlük 
 
126
(a) Usulsüzlük Kabahati 
 
127
(b) Özel Usulsüzlük Kabahati 
 
128
(2) Vergi Suçları 
 
128
i. Kaçakçılık 
 
130
ii. Vergi Mahremiyetini İhlal 
 
131
iii. Mükellefin Özel İşini Yapma 
 
132
B. Muhasebe Hilesi Suçunda Korunan Hukuki Değer 
 
133
C. Muhasebe Hilesi Suçunun Suçun Unsurları Yönünden İncelenmesi 
 
137
1. Muhasebe Hilesi Suçunun Konusu 
 
138
a. Vergi Kanunları 
 
139
b. Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defterler ve Kayıtlar 
 
140
(1) Defterler 
 
141
i. Defter Tutma Yükümlülüğü 
 
141
ii. Muhasebe Hilesi Suçunun Konusu Defterler 
 
142
(2) Kayıtlar 
 
144
(3) Saklama ve İbraz Mecburiyeti 
 
145
2. Muhasebe Hilesi Suçunun Unsurları 
 
147
a. Kanuni Unsuru 
 
147
(1) 5432 Sayılı Vergi Usul Kanununda Muhasebe Hilesi 
 
148
(2) 213 Sayılı Vergi Usul Kanununda Muhasebe Hilesi 
 
149
(3) Muhasebe Hilesi Suçunun Hukukiliği ve Tanım Önerisi 
 
151
b. Maddi Unsuru 
 
162
(1) Hareket 
 
163
i. Defter ve Kayıtlarda Hesap Hilesi 
 
164
ii. Defter ve Kayıtlarda Muhasebe Hilesi 
 
166
(2) Netice 
 
173
(3) İlliyet Bağı 
 
174
c. Hukuka Aykırılık Unsuru 
 
175
(1) Kanun Hükmünü Yerine Getirme ve Amirin Emri 
 
176
(2) Meşru Savunma ve Zorunluluk Hali 
 
177
(3) Hakkın Kullanılması ve İlgilinin Rızası 
 
178
d. Manevi Unsuru 
 
178
(1) Kast 
 
179
(2) Taksir 
 
182
II. MUHASEBE HİLESİ SUÇUNUN MAĞDURU VE FAİLİ 
 
183
A. Muhasebe Hilesi Suçunun Mağduru 
 
183
B. Muhasebe Hilesi Suçunun Faili 
 
184
1. Gerçek Kişilerde Suçun Faili 
 
185
a. Muhasebe İşlerinde Personel Çalıştırılması Halinde Fail 
 
185
b. İşlerin Vekaletname ile Yetkili Kılınan Kişilerce İdaresinde Fail 
 
186
c. Küçük ve Kısıtlılarda Fail 
 
187
d. Mükellefin Vefatı Halinde Fail 
 
188
e. Adi Ortaklıklarda Fail 
 
188
2. Tüzel Kişilerde Suçun Faili 
 
189
Üçüncü Bölüm
 
 
MUHASEBE HİLESİ SUÇUNUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ ŞEKİLLERİ VE SUÇUN SONUÇLARI
 
 
I. MUHASEBE HİLESİ SUÇUNUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ ŞEKİLLERİ 
 
193
A. Teşebbüs 
 
193
1. Suça Teşebbüs Kavramı 
 
193
2. Muhasebe Hilesi Suçunda Teşebbüs 
 
194
a. 4369 Sayılı Kanun Öncesi Suça Teşebbüs 
 
194
b. 4369 Sayılı Kanun Sonrası Suça Teşebbüs 
 
196
B. İştirak 
 
197
1. Suça İştirak Kavramı 
 
197
2. Muhasebe Hilesi Suçuna İştirak 
 
198
a. Faillik 
 
199
(1) Müşterek Faillik 
 
199
(2) Dolaylı Faillik 
 
200
b. Azmettirme 
 
200
c. Yardım Etme 
 
201
d. Muhasebe Hilesi Suçuna İştirakte Menfaat Kavramı ve Cezada İndirim 
 
201
C. İçtima 
 
204
1. Suçlarda İçtima 
 
204
2. Muhasebe Hilesi Suçunun İçtimaı 
 
204
a. Zincirleme Suç 
 
205
(1) Birden Fazla İhlalin Bulunması 
 
206
(2) Aynı Suçun İşlenmesi 
 
207
(3) Suçun Değişik Zamanlara İşlenmesi 
 
209
(4) Bir Suç İşleme Kararının Bulunması 
 
211
b. Fikri İçtima 
 
211
II. MUHASEBE HİLESİ SUÇUNDA SORUŞTURMA VE KOVUŞTURMA 
 
213
A. Soruşturma ve Kovuşturma Usulü 
 
213
1. Suçun Vergi İncelemesi Esnasında Tespiti Halinde Soruşturma Makamına Bildirimi 
 
214
a. Vergi Müfettişlerince Suç Duyurusunda Bulunma 
 
215
b. Vergi İncelemesine Yetkili Diğer Memurlarca Suç Duyurusunda Bulunma 
 
216
c. Kovuşturma Şartı Olarak Mütalâa 
 
217
(1) Mütalâanın Kapsamı 
 
218
(2) Mütalâanın Yargılamaya Etkisi 
 
220
d. Suçun Bildirilmemesinin Sonuçları 
 
223
2. Soruşturma Makamının Suçtan Sair Suretle Haberdar Olması 
 
225
3. Soruşturulan/Kovuşturulan Kişi Dışındakiler İçin Mütalâa 
 
228
B. Cezalandırmada Görevli ve Yetkili Mahkeme 
 
228
1. Görevli Mahkeme 
 
228
2. Yetkili Mahkeme 
 
230
C. Ceza Mahkemesi ve Vergi Cezalarını Uygulayacak Makam ve Mercilerin Kararlarının Birbirine Etkisi 
 
230
1. Ceza Mahkemesi ile Vergi İdaresi Kararlarının Birbirine Etkisi 
 
231
2. Anayasa Mahkemesinin 4.11.2021 Tarihli İptal Kararı Sonrasında Ceza Mahkemesi İle Vergi Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi 
 
233
D. Muhasebe Hilesi Suçunun Cezası ve Cezaya Etki Eden Haller 
 
236
1. Muhasebe Hilesi Suçunun Cezası 
 
236
a. Hapis Cezası 
 
238
b. İdari Para Cezası 
 
239
c. “Non Bis İn İdem“ İlkesi 
 
240
2. Cezaya Etki Eden Haller 
 
245
a. İzaha Davet 
 
245
b. Pişmanlık ve Islah 
 
247
(1) Pişmanlık ve Islah Müessesesinin Kapsamı 
 
247
(2) Pişmanlık ve Islah Müessesesinin Şartları 
 
250
i. Kendiliğinden Haber Verme 
 
250
ii. Beyanda Bulunma 
 
251
iii. Verginin Pişmanlık Zammı ile Ödenmesi 
 
252
(3) Pişmanlık ve Islah Müessesesinin Muhasebe Hilesi Suçu Bakımından Sonuçları 
 
252
c. Kanun Yolundan Vazgeçme 
 
253
(1) Vergi Yargısında Kanun Yolları 
 
255
(2) Kanun Yolundan Vazgeçmenin Şartları 
 
256
i. Vergi ve/veya Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması 
 
256
ii. Davanın Süresinde Açılması 
 
256
iii. Kararlarda Kanun Yolunun Açık Olması 
 
256
iv. Kanun Yolundan Vazgeçme Talebinde Bulunulması 
 
257
(3) Kanun Yolundan Vazgeçmenin Sonuçları 
 
257
d. Ölüm 
 
258
e. Uzlaşma 
 
259
(1) Uzlaşma Müessesesinin Kapsamı 
 
260
(2) Uzlaşmanın Sonuçları 
 
262
i. Uzlaşmanın Sağlanması Halinde 
 
262
ii. Uzlaşmanın Vaki Olmaması Halinde 
 
263
iii. Uzlaşmanın Temin Edilememesi Halinde 
 
264
(3) Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 
 
264
(4) Muhasebe Hilesi Suçunda Uzlaşma ve Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 
 
266
f. Cezalarda İndirim 
 
267
(1) Vergi Cezalarında İndirim 
 
267
i. Kapsamı 
 
268
ii. Şartları 
 
269
iii. İndirim Oranı 
 
270
(2) Hapis Cezalarında İndirim 
 
270
i. Etkin Pişmanlık Müessesesinin Kapsamı 
 
272
ii. Etkin Pişmanlık Müessesesinde Cezalarda İndirim Şartları ve Sonuçları 
 
274
g. Zamanaşımı 
 
275
(1) Dava Zamanaşımı 
 
276
(2) Ceza Zamanaşımı 
 
278
III. MUHASEBE HİLESİNE BAŞVURUNUN VERGİSEL SONUÇLARI 
 
279
IV. MUHASEBE HİLESİNE BAŞVURUNUN VERGİ SORUMLULARI AÇISINDAN SONUÇLARI 
 
281
A. Meslek Mensuplarının Mali Sorumlulukları 
 
282
1. Meslek Mensuplarının 3568 Sayılı Kanun’dan Kaynaklı Mali Sorumlulukları 
 
283
2. Meslek Mensuplarının Vergi Usul Kanunu Uyarınca Mali Sorumlulukları 
 
284
3. Müşterek ve Müteselsil Mali Sorumluluğun Tespiti 
 
286
B. Meslek Mensuplarının Cezai Sorumlulukları 
 
288
Sonuç 
 
291
Kaynakça 
 
303
Kavram Dizini 
 
327
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
305,55   
305,55   
Cardfinans ( Finansbank )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
305,55   
305,55   
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
305,55   
305,55   
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
305,55   
305,55   
Diğer Kartlar
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
305,55   
305,55   
Kapat