Vergi Hukuku

İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 9
FOREWORD 11
İÇİNDEKİLER 13
TABLOLAR LİSTESİ 31
ŞEKİLLER LİSTESİ 32
KISALTMALAR 33
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ TANIMI, TEORİLER VE AYRIMLARI
VERGİ TANIMI VE ANALİZİ 35
Verginin Tanımı 35
Vergi Sistemleri 37
Sedüler Vergi Sistemi 37
Üniter Vergi Sistemi 38
Birleşik Vergi Sistemi 39
Spesifik Vergi Sistemi 39
Advalorem Vergi Sistemi 41
Verginin Etkileri 41
Karar Etkisi 42
İkame Etkisi 43
Gelir Etkisi 43
VERGİLEMEYE DAİR TEORİLER 44
Bireysel ve Faydacı Teoriler 44
Hizmet Bedeli Yaklaşımı 44
Sigorta Primi Yaklaşımı 45
Genel Üretim Giderlerine Katılma Payı Yaklaşımı 45
2. Toplumcu Teoriler 45
VERGİLEMENİN AMAÇLARI 46
Mali Amaçları 46
Diğer Amaçları 47
Gelir Eşitsizliğini Düzeltme 47
Ekonomik İstikrara Katkı 49
Büyüme Dostu Politikalara Destek 49
Sınıflandırılmayan Diğer Amaçları 50

VERGİ HUKUKUNUN AYRIMLARI 50
Uygulama Alanına Göre Bölümlendirme 51
Ulusal Vergi Hukuku 51
Uluslararası Vergi Hukuku 52
Kapsamına Göre Bölümlendirme 53
Genel Vergi Hukuku 53
Özel Vergi Hukuku 53
Maddi Vergi Hukuku 53
Şekli Vergi Hukuku 54
Konularına Göre Bölümlendirme 54
Vergi Usul Hukuku 55
Vergi Tahsil/İcra Hukuku 55
Vergi Ceza Hukuku 55
Vergi Yargılama Hukuku 56
Yöntemlerine Göre Bölümlendirme 56
Geleneksel Vergileme Hukuku 57
Elektronik Vergileme Hukuku 57
İKİNCİ BÖLÜM VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI
VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI 59
GELENEKSEL (KONU BAZLI) SINIFLANDIRMA 59
Gelirler Üzerinden Alınan Vergiler 61
Harcama ve İşlemler Üzerinden Alınan Vergiler 62
Servet/Servet Transferi Üzerinden Alınan Vergiler 62
BÜTÇE TEKNİĞİNE GÖRE (KONU BAZLI) SINIFLANDIRMA 64
Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler 64
Gelir Vergisi 64
Beyana Dayanan Gelir Vergisi 65
Basit Usulde Gelir Vergisi 65
Gelir Vergisi Tevkifatı 66
Gelir Geçici Vergisi 67
Kurumlar Vergisi 68
Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi 68
Kurumlar Vergisi Tevkifatı 69
Kurumlar Geçici Vergisi 70
Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler 70
Veraset ve İntikal Vergisi 70

MTV 71
Emlak Vergisi 72
Değerli Konut Vergisi. 73
Dâhilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri 74
Dâhilde Alınan KDV 74
Beyana Dayanan KDV 74
Tevkif Suretiyle Alınan KDV 75
ÖTV 77
BSMV 78
Konaklama Vergisi 79
Dijital Hizmet Vergisi 80
Şans Oyunları Vergisi 82
Özel İletişim Vergisi 82
Eğlence Vergisi 83
Yangın Sigortası Vergisi 84
İlan ve Reklam Vergisi 84
Çevre Temizlik Vergisi 85
Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler 85
Gümrük Vergileri 86
İthalat Vergileri 86
İhracat Vergileri 87
Ek Mali Yükümlülük 87
İthalde Alınan Katma İthalde Alınan KDV 87
Damga Vergisi 88
Harçlar 89
Kaldırılan Vergi Artıkları 90
YANSITILMA VE EKONOMİK KAYNAĞINA GÖRE VERGİLER 91
Dolaylı Vergiler 91
Dolaysız (Doğrudan) Vergiler 92
VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN SIKLIĞINA BAĞLI VERGİLER 92
Sürekli Vergiler 93
Süreksiz Vergiler 93
KAMU YÖNETİMİ AYRIMINA GÖRE VERGİLER 93
Merkezi Yönetim Vergileri 94
Mahalli İdare Vergileri 94
VERGİ MATRAHININ NİTELİĞİNE BAĞLI VERGİLER 96
Hasılat Esaslı Vergiler 97
Hasılat Esaslı KDV 97

Hasılat Esaslı Kazanç Vergisi 99
Dijital Hizmet Vergisi 100
Kâr Esaslı Vergiler 102
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE DİĞER ALANLARLA İLİŞKİSİ
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 103
Asli (Bağlayıcı) Kaynaklar 103
Anayasa 104
Kanunlar 106
Uluslararası Anlaşmalar 108
Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 110
Olağan Kararnameler 110
Olağanüstü Kararnameler 110
Cumhurbaşkanı Kararları 111
Tüzükler 112
Yönetmelikler 112
Genel Tebliğler (Düzenleyici) 114
İçtihadı Birleştirme Kararları 115
Vergi Danışma Komisyonu Kararları 116
Tali (Yardımcı) Kaynaklar 117
Genel Tebliğler (Açıklayıcı) 118
Sirküler 119
Yargı Kararları 120
Muktezalar (Özelgeler) 121
İç Genelge 122
Doktrin (Bilimsel Görüşler) 122
Vergi İncelemeleri Açısından Kaynak Bağlayıcılığı 123
VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ 124
Anayasa Hukuku ile İlişkisi 125
Medeni Hukuk ile İlişkisi 126
Ticaret Hukuku ile İlişkisi 126
İdare Hukuku ile İlişkisi 127
Ceza Hukuku ile İlişkisi 127
Ceza Yargılama Hukuku ile İlişkisi 128
İcra İflas Hukuku ile İlişkisi 128

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM VERGİLEMEDE TARAFLAR VE VERGİLEME İLKELERİ
VERGİLEMEDE TARAFLAR 129
Vergi İdaresi 129
1.1.1. GİB 131
Merkez Teşkilatı 132
Taşra Teşkilatı 133
1.1.2. Risk Yönetimi Genel Müdürlüğü 135
Vergi Mükellefi 137
Vergi Ehliyeti 138
Kanuni Mükellef 138
Gerçek Vergi Mükellefi 138
Potansiyel Vergi Mükellefi 139
Genel Esaslara Tabi Mükellef 139
Özel Esaslara Tabi Mükellef 140
Vergi Sorumlusu 142
Müşterek Sorumluluk. 143
Müteselsil Sorumluluk 143
Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 144
Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 145
Mirasçıların Sorumluluğu 146
Meslek Mensuplarının Sorumluluğu 147
Mükellef Müşavirleri ve Diğer Danışmanları 147
YMM ler 148
SMMM ler 149
Bağımsız Denetçiler 150
Diğer Vergi Danışmanları 152
Yargılama Organları 152
VERGİNİN YASALLIĞI İLKESİ 153
Mükellef Açısından Sonuçları 154
Temsilsiz Vergi Olmaz 154
Yasasız Vergi Olmaz 155
İdare Açısından Sonuçları 155
Verginin Alınması Zorunluluğu 155
Verginin Cebren Tahsil Zorunluluğu 156
OPTİMAL VERGİLEME İLKELERİ VE VERGİ MEŞRUİYETİ 156
Kolaylık İlkesi 157
Kesinlik İlkesi 157

Etkinlik (Verimlilik) İlkesi 157
Adalet İlkesi. 157
Vergi Meşruiyeti 158
BEŞİNCİ BÖLÜM
VERGİLEMEDE SORUMLULUK UYGULAMALARI
VERGİDE SORUMLULUK HALLERİ 159
VERGİNİN BEYAN VE ÖDENMESİ İLE İLGİLİ DOĞRUDAN SORUMLULUK HALLERİ 159
KDV de Sorumluluk 159
Tam Tevkifat Yolu ile Verginin Beyan Edilip Ödenmesi 160
Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler 160
Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim
ve Hizmetler 160
Kiralama İşlemleri 161
Reklâm Verme İşlemleri 162
Kısmi Tevkifat Yolu ile KDV nin Beyan Edilip Ödenmesi 163
ÖTV de Sorumluluk 165
Damga Vergisinde Sorumluluk 166
MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ 166
KDV de Müteselsil Sorumluluk 166
ÖTV de Müteselsil Sorumluluk 168
Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 168
Harçlarda Müteselsil Sorumluluk 169
Veraset ve İntikal Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 170
MTV de Müteselsil Sorumluluk 170
Cebri Tahsil İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk 171
Emlak Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 171
Dijital Hizmet Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 172
ALTINCI BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI VE YORUMU
VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI 173
Zaman Bakımından Uygulanması 173
Genel İlkeler 173
Kanunların Geriye Yürümezliği 177
Yer Bakımından Uygulanması 180
Anlam Bakımından Uygulanması 181

KIYAS 182
DELİLLENDİRME VE İSPAT 183
BOŞLUK DOLDURMA 185
VERGİ HUKUKUNDA YORUM YÖNTEMLERİ VE TÜRLERİ 186
Yorum Yöntemleri 187
Deyimsel (Lâfzî) yorum 187
Amaçsal Yorum 187
Sistematik Yorum 187
Tarihi (Sübjektif) Yorum 188
Yorum Türleri 188
Yargısal Yorum 188
İdari Yorum 189
Yasama Yorumu 189
Bilimsel Yorum 189
YEDİNCİ BÖLÜM
VERGİ ALACAĞININ DOĞMASI VE VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ
VERGİNİN KONUSU 191
VERGİYİ DOĞURAN OLAY 192
VERGİ MATRAHI 193
VERGİNİN TARHI. 193
Vergi Tarifeleri 193
.Dilim Usulü Artan Oranlı Tarifeler 194
.Sınıf Usulü Artan Oranlı Tarifeler 194
Azalan Oranlı Tarifeler 195
Artan Oranlı Tarifeler 195
Vergi Oranları Sınıflaması 195
Kanuni Vergi Oranı 196
İndirimli Vergi Oranı 196
Efektif Vergi Oranı 197
Marjinal Vergi Oranı 197
Ortalama Vergi Oranı 198
Sabit Vergi Oranı 198
Tersine Artan Vergi Oranı 198
Vergi Tarhiyat Türleri 199
Beyana Dayalı Tarhiyat 199
Re’sen Tarhiyat 199
İkmalen Tarhiyat 201

İdarece Tarhiyat 201
Tahrire Göre Vergi Tarhiyatı 202
Düzeltme Yolu ile Tarhiyat 203
Gecikme Faizi ve Gecikme Zammı ile Karşılaştırması 203
Tarhiyatı/Vergilemeyi Kısıtlayan Haller 205
Vergi Harcamaları 205
Vergi Muafiyeti 206
Vergi İstisnası 207
Matrah/Vergi İndirimleri 207
Matrah İndirimleri 207
Vergi İndirimleri 208
İndirimli Vergi Oranı 208
Yatırımlarda İndirimli Vergi Oranı 208
Borsaya Kayıtlı Olanlarda İndirimli Vergi
Oranı 210
(KOBİ) Birleşmelerinde İndirimli Vergi Oranı 211
Vergi Ertelemeleri 212
VERGİNİN TEBLİĞİ 212
Tebliğ Yöntemleri 213
Geleneksel Tebliğ 214
Memur Eliyle Tebliğ 215
Vasıtalı Tebliğ 215
İlan Yoluyla Tebliğ 215
Elektronik Tebliğ 216
Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 217
Veli, Vasi ve Kayyımlara Tebliğ 218
Kamu İdare ve Müesseselerine Tebliğ 218
VERGİNİN TAHAKKUKU 218
İhtilafsız Tahakkuk 219
Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergi 220
Tahakkuk (Tarh) Zamanaşımı 220
Tahakkuktan Vazgeçme 220
İhtiyati Tahakkuk 220
VERGİNİN TAHSİLİ 222
Tahsil Dairesi 222
Hususi Ödeme Şekilleri 222
Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Amme Alacağı 223
Tahsil Edilemeyen Amme Alacağı 224
Tahsil Zamanaşımı 224

VERGİLENDİRMEDE SÜRELER VE UYGULANMASI 225
Kanuni Süreler 225
İdari Süreler 226
Yargısal Süreler 226
Mücbir Sebep Halinde Süreler 227
Ölüm Halinde Süreler 229
Zor Durum Halinde Ek Süre Verme 229
Mali Tatilde Süreler 230
Sürelerin Hesaplanması 231
SEKİZİNCİ BÖLÜM MÜKELLEFİN/İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
MÜKELLEFİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 233
Mükellefin Genel Hakları. 234
Mükellefin Vergi Kanunlarından Kaynaklanan Hakları 235
Uzlaşma ve Pişmanlık Hakkı 235
Düzeltme Talebi Hakkı 235
Şikâyet Yolu ile Müracaat Hakkı 236
Ödeme Emrine İtiraz Hakkı 236
Vergi Mahremiyeti Hakkı 236
Tecil-Taksitlendirme Hakkı 236
Vergi İncelemesi Sırasındaki Haklar 237
Cezalarda İndirim Hakkı 238
Özelge Talep Hakkı 238
Mahsup ve İade Talep Hakkı 240
Mükelleflerin Yükümlülükleri ve Uygulanacak Müeyyideler 240
Bildirim Yükümlülükleri ve Müeyyideler ile (VKN) Zorunluluğu 241
İşe Başlamayı Bildirme Yükümlülüğü 241
İş Değişikliklerin Bildirilmesi Yükümlülüğü 244
İşi Bırakmanın Bildirilmesi Yükümlülüğü 245
(VKN) Kullanma Zorunluluğu 248
Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri 249
Her Nev’i Tahvil, Bono ve Borçlanma Senedi
İşlemleri 249
Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri 250
Havale İşlemleri 250
Çek ve Senet (Bono) İşlemleri 250

Sermaye Piyasası Kanunu Kapsamındaki
Kurumlarca Yapılacak İşlemler 250
Ödünç Para Verme İşlemleri 251
Özel Finans Kurumlarınca Yapılan İşlemler 251
Yetkili Müesseselerce Yapılan İşlemler 251
Posta Merkezi İşlemleri 252
Finansal Kiralama İşlemleri 252
Sigortacılık İşlemleri 252
Defter Tutma/Tasdik ve Belge Düzenine İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler 253
Defter Tutma Mükellefiyeti 253
Defter Tasdik Ettirme Yükümlülüğü 256
Defter-Beyan Sisteminde Tasdik 258
e-Defter Tutan Mükelleflerde Tasdik. 259
Kayıt Nizamına Uyulması Yükümlülüğü 261
Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü 262
Kayıtların Tevsik Edilmesi için Kullanılan Belge ve Vesikalar 263
Elektronik Defter ve Belgeler 270
Tevsik Yükümlülüğüne Uyulmamasının Müeyyideleri 277
Özel Usulsüzlük Cezası Uygulanması 278
Dönem Matrahlarının Re’sen Takdiri. 279
Tevsik Edici Kayıtlarda Yapılan Sahteciliğin
Müeyyidesi 279
Vergi Karnesi Alma Mecburiyeti 280
Defter ve Belgelerin Muhafaza/İbrazına İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler 281
Defter ve Vesikaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü 281
Devamlı Bilgi Verme Yükümlülüğü 283
Beyanname Verilmesi ve İmzalatılmasına İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler 283
Vergi Beyannamesi/Bildirim Verme Yükümlülüğü 284
YMM Tasdik Raporu İbraz ve Beyanname
İmzalatma Yükümlülüğü 286
YMM Tasdik Raporlarının İbraz Edilmemesinin ve Beyannamelerin İmzalatılmamasının Müeyyidesi 290
Beyannameleri İmzalayacak Meslek Mensupları
ve Sorumlulukları 290
Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğun Tespiti 291
Diğer Yükümlülükler ve Müeyyideler 293

Vergi Levhası Bulundurma Yükümlülüğü 293
Ekim/Sayım Beyanında Bulunma Yükümlülüğü 293
Diğer Yükümlülükler 294
İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 294
İdarenin Hakları 294
Bilgi İsteme 295
Düzenli Bilgi Sağlama 295
Yoklama 296
Toplu Yoklama 297
Elektronik Yoklama 298
Vergi İncelemesi 300
İnceleme Yapmaya Yetkililer 300
Tam İnceleme 300
Sınırlı İnceleme 301
Aramalı İnceleme 301
Bağımsız Denetim 303
İdarenin Yükümlülükleri 304
DOKUZUNCU BÖLÜM
DEĞERLEME VE AMORTİSMAN DÜZENLEMELERİ
DEĞERLEME 307
İktisadi İşletmelere Dâhil Kıymetleri Değerleme 308
Değerleme Yöntemleri 308
Maliyet Bedeli 308
Borsa Rayici 310
Tasarruf Değeri 311
Mukayyet Değer 311
İtibari Değer 312
Rayiç Bedel 313
Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 313
Vergi Değeri 314
Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme 315
Servetleri Değerleme 316
Ticari Sermaye 316
Menkul Mallar ve Gemiler 317
Esham (Pay), Tahvilat ve Yabancı Paralar 317
Alacak ve Borçlar 317
Haklar 317
Bina ve Arazi 318

AMORTİSMAN 319
Tanım ve Genel İlkeler 319
Boş Arazi ve Arsalarda Amortisman 320
Amortisman Yöntemleri. 320
Normal Amortisman 320
Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 321
Fevkalade Amortisman 322
Madenlerde Amortisman 323
Alacaklarda Amortisman 323
Şüpheli Alacaklar 323
Değersiz Alacaklar 324
Vazgeçilen Alacaklar 324
Sermayenin İtfası 324
İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin ve Peştamallıkların İtfası 324
Özel Maliyet Bedellerinin İtfası 325
Amortisman Gider Kısıtlaması 326
ONUNCU BÖLÜM VERGİ SUÇ VE CEZALARI
VERGİ SUÇLARI VE AYRIMLARI 329
İDARİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI 332
İdari Cezalarda Temel İlke ve Kurallar 332
Velayet ve Vesayet Altında Bulunanlar 332
Tüzel Kişilerin Sorumluluğu 333
Genel İlkeler 333
Tasfiye Halinde Ceza Sorumluluğu 333
Damga Vergisinde Sorumluluk 334
Tek Fiil ve Çeşitli Suç İşlenmesi 334
Tek Fiil ile Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi 334
Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi 334
Fiil Ayrılığı 336
Tekerrür 337
Suçlarda Birleşme 338
Kabahatler Hukukunda İdari Suç ve Cezalar 339
Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezaları 341
Vergi Ziyaı Cezası 341
Veraset ve İntikal Vergisinde Ek Süre ve Vergi Cezası Uygulaması 342
En Az Ceza Haddi 343

Usulsüzlük ve Cezaları 344
I inci Derece Usulsüzlük 344
II inci Derece Usulsüzlük 345
Özel Usulsüzlükler ve Cezalar 346
ADLİ VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 352
ADLİ VERGİ SUÇLARINDA KASIT VE NİTELİĞİ 354
VERGİ USUL KANUNUNDA ÖNGÖRÜLEN ADLİ SUÇLAR 356
Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 356
Yasal Dayanak 356
Suçun Analizi 356
Suça Öngörülen Ceza 357
İhlale Neden Olmayan Durumlar 358
Suça Öngörülen Ceza Hakkında Hükmün Açıklanmasının
Geri Bırakılması ve Erteleme 359
Dava Zamanaşımı süresi 361
Cezanın Adli Para Cezasına Çevrilmesi 362
Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu 363
Suçun Kısa Analizi 363
Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 363
Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu 364
Suçun Kısa Analizi 364
Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 366
Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu 366
Suçun Kısa Analizi 366
5.4.2 Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 367
KAÇAKÇILIK SUÇLARI 367
Suçun Kanuni Dayanakları 367
Suçların Analizi 372
Kaçakçılık Suçlarının Cezalandırılmasında Mütalaa Şartı 374
Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 375
AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUNDA
ÖNGÖRÜLEN SUÇLAR 376
Gizli Kalması Gereken Bilgilerin Açıklanması Suçu 376
Suçun Kısa Analizi 376
Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 377
İhalelere Katılma Suçu 377
Suçun Kısa Analizi 377
6.2.4. Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 378

Amme Alacağının Tahsiline Engel Olma Suçu 378
Suçun Kısa Analizi 378
Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 379
Mal Bildiriminde Bulunmama, Mal Edinimlerini Bildirmeme veya Eksik/Yanlış Bildirimde Bulunma Suçu 380
Suçun Kısa Analizi 380
Cezaya Alternatif Düzenlemeler ve Zamanaşımı 381
İstenilen Bilgileri Vermeme Suçu 381
ONBİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ / CEZAYI ORTADAN KALDIRAN VEYA AZALTAN SEBEPLER
VERGİ/CEZAYI ORTADAN KALDIRAN SEBEPLER 383
Zamanaşımı 383
Tarh Zamanaşımı, Durması ve Özellikli Durumlar 383
Tahsil Zamanaşımı 385
Zamanaşımının Durması 386
Zamanaşımın Kesilmesi 386
Ceza Zamanaşımı 386
Ölüm 387
Mücbir Sebep 387
Yanılma 388
Terkin 389
Verginin Terkini 389
Tabii Afetler Sebebiyle Terkin 389
Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 391
Tahakkuktan Vazgeçme Yoluyla Terkin 392
Pişmanlık ve Islah 392
Uzlaşma 392
Vergi Hatalarında Düzeltme 394
Hesap Hataları 394
Matrah Hataları 394
Vergi Miktarında Hata 395
Verginin Mükerrer Olması 395
Vergilendirme Hataları. 395
Mükellefin Şahsında Hata 395
B. MÜKELLEFİYETTE HATA 396
c. Vergilendirme/Muafiyet Döneminde Hata 396
d. Mevzuda Hata 397

Hataların Tespiti ve Düzeltme İşlemi 397
Düzeltme Zamanaşımı 398
Vergi Afları veya Yapılandırması 398
Yargı Kararları 399
VERGİ/CEZAYI AZALTAN SEBEPLER 400
Uzlaşma 400
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 400
Genel İlkeler 400
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonu 402
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 403
Genel İlkeler 403
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Komisyonu 405
Vergi Afları veya Yapılandırma 407
İzaha İcabet 408
Vadesinde Ödeme ile Cezada İndirim 410
Yargı Kararları 411
Kanun Yolundan Vazgeçme 411
Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 412
ONİKİNCİ BÖLÜM
VERGİ ALACAKLARININ KORUNMASI VE CEBRİ TAHSİLİ
VERGİ ALACAKLARININ CEBRİ TAHSİLİ VE KANUNUN KAPSAMI 413
AMME ALACAKLARININ KORUNMASI 416
Teminat 416
Şahsi Kefalet 417
İhtiyati Haciz 417
İhtiyati Tahakkuk 419
Diğer Korunma Hükümleri 421
Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 421
Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının
Durumu 422
Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların
Durumu 423
Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi Tasfiyeye Tabi Tutulması Hallerinde Amme
Alacaklarının Durumu 424
Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 425
Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları 428
Limited Şirketlerde Ortakların Sorumluluğu 429

Takipte Ortak-Kanuni Temsilci Önceliği 430
Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 431
Mirasçıların Sorumluluğu 432
Vergi Usul ve İcra Hukukunda Kanuni Temsilcilerin Takibinde Farklılıklar 434
ÖDEME 435
Ödemenin Mahsup Edileceği Alacaklar 437
TECİL, TEHİR, GECİKME ZAMMI 437
Tecil 437
Kolaylaştırılmış Tecil 439
Tehir Uygulaması 444
Gecikme Zammı 444
Gecikme Zammının Uygulama Süresi 445
Köylerde Gecikme Zammı Uygulaması 445
AMME ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ 446
Cebren Tahsil ve Takip Esasları 446
Ödeme Emri ve Mal Bildirimi 447
Ödeme Emrine Dava Açılması ve Haksız Çıkma Zammı 448
Teminatlı Alacaklarda Takip 449
Kefil ve Yabancı Şahıs/Kurum Temsilcilerinin Takibi 449
Haciz 450
Malvarlığı Araştırması 451
Hacze Karşı İstihkak İddiaları ve Sonuçları 452
Borçlu/Üçüncü Şahısların İstihkak İddiaları 452
Haksız Çıkma Tazminatı 453
Alacaklı Amme İdareleri Arasında Hacze İştirak 453
Haczedilemeyecek Mallar 454
Kısmen Haczedilebilen Gelirler 456
Haczin Sonuçları 457
Haczedilen Malların Paraya Çevrilmesi 457
Bazı Hallerde Haczin Kaldırılması 458
ACİZ HALİ VE ACZİN SONUÇLARI 458
MENKUL MALLARIN HACZİ 459
ÜÇÜNCÜ ŞAHISLARDAKİ MENKUL MALLARIN, ALACAK VE HAKLARIN
HACZİ 460
Haciz Bildirisi ve İçeriği 460
İnkâr Tazminatı 461
HACZEDİLEN MENKUL MALLARIN SATIŞI 462
Genel İlkeler 462
Müşterinin Malı Almaktan Vazgeçmesi ve Sonuçları 463

GAYRİMENKUL İLE GEMİLERİN HACZİ VE SATIŞI 464
Gayrimenkul Malların ve Gemilerin Haczi 464
Gayrimenkullerin Satışı 464
Menkul ve Gayrimenkul Malların Elektronik Ortamda Satışı 466
İFLAS YOLUYLA TAKİP VE KONKORDATO 467
İflas Yoluyla Takip 467
Konkordato 467
VERGİ BORCUNA KARŞILIK TRAMPA 469
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM VERGİ YARGILAMASI
VERGİ YARGILAMASI VE İDARİ MAKAMLARA BAŞVURU 471
Üst Makamlara Başvuru 472
Kamu Denetçisine Başvuru 473
AYM YE BİREYSEL BAŞVURU 475
VERGİ İŞLEMLERİNDE YETKİLİ MAHKEMELER 478
Vergi Mahkemesi 480
Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Tahsile Etkisi 481
Tahsil Sürecini Durduran ve Etkilemeyen Nedenler 481
Yürütmenin Durdurulması Kararları ve Şartları 483
Bölge İdare Mahkemesi 484
Sayıştay 485
Sayıştay Denetimi 486
Danıştay 487
İçtihatları Birleştirme Kurulu 489
Vergi Hatalarında Kesinleşmeye Rağmen Düzeltme 490
DAVA SÜRELERİNE İLİŞKİN ESASLAR 490
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİNDE İPTAL DAVASI ŞARTLARI 491
Vergilendirme İşleminde Yetki Yönünden Aykırılık 493
Vergilendirme İşleminde Şekil Yönünden Aykırılık 495
Vergilendirme İşleminde Sebep Yönünden Aykırılık 495
Vergilendirme İşleminde Konu Yönünden Aykırılık 496
Vergilendirme İşleminde Amaç Yönünden Aykırılık 497
YARGILAMAYA ESAS İLKELER 497
VERGİ YARGILAMASINDA KANUN YOLLARI 499
Olağan Kanun Yolları 500
İstinaf 500
Temyiz 501
Kanun Yoluna Başvurmaktan Vazgeçme 501
Olağanüstü Kanun Yolları 504
Kanun Yararına Temyiz. 504
Yargılamanın Yenilenmesi 505

YARGILAMADA PARASAL SINIRLAR 506
ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM ULUSLARARASI VERGİLEME
ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ 509
Kaynak ve İkametgâh Kavramları 510
Kaynak İlkesi 510
İkametgâh İlkesi (Mukimlik) ve Çifte Mukimlik 510
Gerçek Kişilerde Mukimlik. 511
Kurumlarda Mukimlik. 511
GELİR/SERVET TÜRLERİ İTİBARİ İLE VERGİLEME İLKELERİ 513
Ticari Kazançlar 513
Serbest Meslek Kazançları 514
OECD Modelinde Serbest Meslek Kazançları 514
Temettüler 515
Faiz Gelirleri 515
Gayrimaddi Hak Bedelleri 515
Değer Artış/Elden Çıkarma Kazançları 516
Bağımlı Kişisel Faaliyetler 516
Uluslararası Taşımacılık Kazançları 516
Ücret Gelirleri 516
Sanatçı ve Sporcuların Gelirleri 517
Kamu Görevi Dolayısıyla Elde Edilen Ücret ve Emekli Maaşları 517
Diplomatlar ve Konsolosluk Memurlarının Gelir ve Kazançları 518
Servet 518
ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME YÖNTEMLERİ 521
İstisna Yöntemi 522
Mahsup Yöntemi 522
İç Hukukta Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu ve Kazanç İstisnaları 523
Kurumlar Vergisi Yönünden 523
Vergi Mahsubu 523
Kazanç İstisnası 524
Gelir Vergisi Yönünden 525
Vergi Mahsubu 525
Kazanç İstisnası 526
KAYNAKLAR 537