%3
Vergi Hukuku Murat Batı

Vergi HukukuGenel Hükümler


Basım Tarihi
2024-09
Sayfa Sayısı
816
Kapak Türü
Karton
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9789750294754
Boyut
16x24
Baskı
4



Prof. Dr. Murat BATI

 

İÇİNDEKİLER
 
Dördüncü Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 
 
7
Kısaltmalar Listesi 
 
31
Birinci Bölüm
 
 
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE ANAYASAL İLKELER
 
 
1. GİRİŞ 
 
33
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 
 
34
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 
 
34
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 
 
36
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 
 
36
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 
 
36
2.5. Objektif–Subjektif Hukuk Ayrımı 
 
37
2.6. Mali Hukuk 
 
38
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 
 
38
3.1. Kamu Gelir Türleri 
 
39
3.1.1. Vergi 
 
39
3.1.2. Resim 
 
40
3.1.3. Harç 
 
40
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 
 
43
3.1.5. Şerefiyeler 
 
43
3.1.6. Parafiskal Gelir 
 
44
3.1.7. Mamelek Gelirler 
 
44
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 
 
44
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 
 
45
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 
 
45
3.3. Kamu İcra Kanunu’nun Kapsamı 
 
47
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 
 
48
4.1. Genel Vergi Hukuku 
 
48
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 
 
48
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 
 
49
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 
 
49
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 
 
50
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 
 
50
4.2. Özel Vergi Hukuku 
 
52
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 
 
52
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 
 
52
5.1.1. Belirlilik İlkesi 
 
53
5.1.2. Kıyas Yasağı 
 
54
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 
 
54
5.2. Ölçülülük İlkesi 
 
55
5.3. Mülkiyet Hakkı 
 
59
5.4. Kanunilik İlkesi 
 
61
5.5. Eşitlik İlkesi 
 
68
İkinci Bölüm
 
 
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
 
 
1. GENEL OLARAK 
 
71
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 
 
72
2.1. Asli Kaynaklar 
 
72
2.1.1. Anayasa 
 
72
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler 
 
74
2.1.1.2. Kamu Gideri Kavramı 
 
75
2.1.2. Yasalar 
 
77
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 
 
79
2.1.4. Yönetmelikler 
 
83
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 
 
83
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 
 
85
2.1.7. Genel Tebliğler 
 
86
2.1.8. Genelgeler 
 
86
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 
 
87
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 
 
88
2.1.10.1. Cumhurbaşkanı, Cumhurbaşkanı Kararı ile Maktu Vergileri Değiştirebilir mi? 
 
90
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 
 
92
2.1.11.1. Kanun Hükmünde Kararnameler 
 
92
2.1.11.2. Tüzükler 
 
93
2.1.11.3. Bakanlar Kurulu Kararları 
 
93
2.2. Tali Kaynaklar 
 
93
2.2.1. Özelge 
 
93
2.2.2. Doktrin 
 
96
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 
 
97
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 
 
98
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 
 
98
Üçüncü Bölüm
 
 
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
 
 
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 
 
101
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 
 
101
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 
 
102
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 
 
103
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 
 
103
2.1. Kanun Boşluğu 
 
103
2.2. Hukuk Boşluğu 
 
104
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 
 
105
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 
 
105
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 
 
106
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 
 
106
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 
 
106
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 
 
106
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 
 
107
3.1. Fonksiyon Gaspı 
 
109
3.1.1. Kamu İdarelerince Yapılan Fonksiyon Gaspları 
 
110
3.1.2. Yargı Organlarınca Yapılan Fonksiyon Gaspları 
 
112
3.1.3. Fonksiyon Gaspına İlişkin Genel Değerlendirme 
 
113
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 
 
114
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 
 
115
4.1. Delil Serbestisi 
 
116
4.1.1. Hukuka Aykırı Delil 
 
120
4.2. Tanık Beyanı 
 
123
4.3. İspat Külfeti 
 
127
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 
 
128
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 
 
129
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme 
 
130
5.2. Vergiden Kaçınma 
 
131
5.3. Muvazaa 
 
132
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 
 
132
Dördüncü Bölüm
 
 
VERGİNİN TARAFLARI
 
 
1. GİRİŞ 
 
135
2. VERGİ İDARESİ 
 
135
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri 
 
136
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri 
 
137
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı 
 
137
2.3.1. Defterdarlığın Amacı 
 
138
2.3.2. Vergi Dairesi 
 
139
2.3.3. Takdir Komisyonları 
 
139
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI 
 
141
3.1. Hak Kavramı 
 
141
3.2. Ehliyet Kavramı 
 
141
3.2.1. Hak Ehliyeti 
 
142
3.2.2. Fiil Ehliyeti 
 
143
3.2.3. Vergi Ehliyeti 
 
144
4. KİŞİ KAVRAMI 
 
145
4.1. Gerçek Kişi 
 
145
4.2. Tüzel Kişi 
 
146
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 
 
146
5.1. Vergi Mükellefi 
 
147
5.2. Vergi Sorumlusu 
 
148
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 
 
151
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 
 
153
5.2.2.1. Kanuni Temsil 
 
154
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 
 
155
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 
 
156
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 
 
157
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 
 
162
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 
 
163
5.2.2.1.2. 6183 sayılı sK. mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 
 
163
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 
 
167
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 
 
169
5.2.2.2. İradi Temsil 
 
172
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 
 
173
5.2.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk 
 
175
5.2.5. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 
 
175
5.2.5.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 
 
177
5.2.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 
 
177
5.2.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 
 
178
5.2.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 
 
179
5.2.5.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 
 
180
5.2.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 
 
181
5.2.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 
 
181
5.2.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 
 
181
Beşinci Bölüm
 
 
VERGİLENDİRME SÜRECİ
 
 
1. GİRİŞ 
 
183
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 
 
183
2.1. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Müsadere 
 
185
2.2. Verginin Konusu 
 
191
2.3. Müsadere Sonucunda Vergilendirme 
 
191
3. TARH 
 
194
3.1. Beyana Dayalı Tarh 
 
195
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 
 
196
3.2.1. İkmalen Tarh 
 
196
3.2.2. Re’sen Tarh 
 
197
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 
 
198
3.2.2.2. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 
 
201
3.2.3. İdarece Tarh 
 
201
3.2.4. Düzeltme Sonucunda Tarh 
 
202
4. TEBLİĞ 
 
202
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 
 
203
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 
 
204
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 
 
204
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 
 
205
4.2. Tebligatın Hukuki Mahiyeti 
 
206
4.3. Tebliğ Yapılacak Kişiler 
 
207
4.3.1. Kanuni Temsilciye Tebliğ 
 
208
4.3.2. Genel (Umumi) Vekile Tebliğ 
 
208
4.3.3. Tüzel Kişilere Tebliğ 
 
209
4.3.3.1. Kamu Hukuku Tüzel Kişilerine Tebligat 
 
209
4.3.3.2. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat 
 
210
4.3.3.2.1. Dernek ve Vakıflarda Tebligat 
 
210
4.3.3.2.2. Şirketlerde Tebligat 
 
210
4.3.3.2.3. Kooperatiflerde Tebligat 
 
212
4.3.4. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 
 
212
4.3.4.1. Tebligat Yapılacak Kişinin Adreste Geçici Bulunmama Koşulu 
 
212
4.3.4.2. Tebligat Yapılacak Kişinin 18 Yaşından Aşağı Olmaması Koşulu 
 
215
4.3.4.3. İş Yerinde Bulunan Memur ya da Müstahdeme Yapılan Tebligat 
 
216
4.3.5. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 
 
218
4.3.6. Vasıtalı Tebliğ 
 
219
4.3.7. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 
 
219
4.3.8. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 
 
221
4.3.9. Tutuklulara Yapılan Tebliğ 
 
221
4.4. Tebliğ Edilecek Belgeler 
 
221
4.5. Tebliğ Evrakı 
 
222
4.5.1. Tahakkuk Fişi 
 
222
4.5.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 
 
224
4.6. İhbarname Ekine Raporların Eklenmemesi Hususu 
 
225
4.7. Hatalı Tebliğ 
 
228
4.7.1. Muhtara Tebligat Yapılması 
 
230
4.7.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması 
 
231
4.8. Tebliğin Koşulları 
 
231
4.9. Tebliğ Usulleri 
 
232
4.9.1. Posta Yoluyla Tebliğ 
 
232
4.9.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 
 
233
4.9.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 
 
235
4.9.2. İlan Yoluyla Tebliğ 
 
237
4.9.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 
 
238
4.9.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 
 
239
4.9.4.1. Tahakkuk Fişinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 
 
240
4.9.4.2. Elektronik Ortamda Tebliğ ile Birlikte SMS gönderme Zorunluluğu 
 
242
4.10. Tebliğde Sıralama 
 
244
5. TAHAKKUK 
 
244
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 
 
246
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 
 
247
6. TAHSİL 
 
248
6.1. Ödeme Süresi 
 
249
6.2. Ödeme Yeri 
 
250
6.3. Ödeme Şekli 
 
251
6.4. Özel Ödeme Zamanları 
 
251
6.5. Ödeme Usulleri 
 
253
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 
 
255
Altıncı Bölüm
 
 
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
 
 
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
 
 
1. GİRİŞ 
 
257
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 
 
257
2.1. Yoklama 
 
258
2.2. Vergi İncelemesi 
 
260
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı 
 
261
2.2.2. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 
 
262
2.2.3. Vergi İncelemesinin Türleri 
 
263
2.2.4. Vergi İncelemesine Alınacaklar 
 
265
2.2.5. Vergi İncelemesinde “Defter” Kavramı 
 
266
2.2.6. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler 
 
267
2.2.7. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler 
 
267
2.2.8. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri 
 
272
2.2.9. Vergi İncelemesinde Süre 
 
273
2.2.10. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 
 
275
2.2.11. Defter ve Belgelerin İadesi 
 
278
2.3. Arama 
 
280
2.4. Bilgi Toplama 
 
281
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 
 
282
2.5.1. İzaha Davet 
 
282
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 
 
283
Yedinci Bölüm
 
 
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
 
 
1. GENEL OLARAK SÜRELER 
 
285
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 
 
285
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 
 
285
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 
 
286
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 
 
287
1.5. Süre ile Vade Farkı 
 
287
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 
 
288
2.1. Resmi Tatil 
 
288
2.2. Mali Tatil 
 
290
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 
 
290
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 
 
291
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 
 
293
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 
 
295
2.2.5. Mali Tatil Süresince Vergi İncelemesi 
 
295
2.2.6. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 
 
296
2.2.7. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 
 
296
2.3. Adli Tatil 
 
297
2.4. Mücbir Sebepler 
 
299
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 
 
301
2.4.2. Mücbir Sebebin 6183 sayılı Yasa’daki Sürelere Etkisi 
 
304
2.4.3. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 
 
305
2.4.4. Mücbir Sebep İçin Zayi Belgesi Aranması Hususu 
 
308
2.4.5. Mücbir Sebebin Sonuçları 
 
309
2.5. Zor Durum Hali 
 
311
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 
 
311
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 
 
312
Sekizinci Bölüm
 
 
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
 
 
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 
 
315
1.1. Bildirim Ödevleri 
 
316
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 
 
317
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 
 
320
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 
 
322
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 
 
323
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini 
 
326
1.2. Defter Tutma Ödevi 
 
327
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler 
 
333
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı 
 
333
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 
 
334
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 
 
335
2.1. Fatura 
 
335
2.1.1. Elektronik Fatura 
 
338
2.1.2. E–Arşiv Fatura 
 
339
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 
 
340
2.3. Gider Pusulası 
 
340
2.4. Müstahsil Makbuzu 
 
342
2.5. Sevk İrsaliyesi 
 
342
2.6. İrsaliyeli Fatura 
 
343
2.7. Ücret Bordrosu 
 
343
2.8. Taşıma İrsaliyesi 
 
344
Dokuzuncu Bölüm
 
 
VERGİ MUHASEBESİ
 
 
1. DEĞERLEME 
 
345
1.1. Değerleme Günü 
 
347
1.2. Değerleme Ölçüleri 
 
348
1.2.1. Maliyet Bedeli (Cost Value) 
 
348
1.2.2. Borsa Rayici (Stock Exchange Price) 
 
350
1.2.3. Tasarruf Değeri (Store of Value) 
 
351
1.2.4. Mukayyet Değer (Book Value) 
 
352
1.2.5. İtibari Değer (Face Value) 
 
353
1.2.6. Rayiç Bedel (Fair Value) 
 
353
1.2.7. Vergi Değeri (Tax Value) 
 
353
1.2.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti (Equivalent Value– Equivalent Wage) 
 
354
1.2.9. Alış Bedeli 
 
356
1.2.10. Alış Emsal Bedeli 
 
356
1.2.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 
 
357
1.2.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 
 
357
1.2.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 
 
357
2. AMORTİSMAN 
 
357
2.1. Amortisman Türleri 
 
359
2.1.1. Normal Amortisman 
 
359
2.1.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 
 
359
2.1.3. Madenlerde Amortisman 
 
359
2.1.4. Olağanüstü (Fevkalade) Amortisman 
 
360
2.2. Amortisman Uygulaması 
 
360
2.2.1. Amortisman Oranının Geçerlilik Süresi 
 
360
2.2.2. Amortisman Uygulanma Süresi 
 
361
2.2.3. Amortisman Usulünün Seçimi 
 
362
2.3. Alacaklarda Amortisman Uygulaması 
 
362
2.3.1. Değersiz Alacaklar 
 
362
2.3.2. Şüpheli Alacaklar 
 
363
2.3.3. Vazgeçilen Alacaklar 
 
364
2.4. Sermayede Amortisman Uygulaması 
 
365
2.5. Girişim Sermayesi Fonu 
 
365
2.6. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ile Peştemallıklarda Amortisman 
 
365
2.7. Özel Maliyet Bedellerinde Amortisman 
 
365
2.8. Amortismana Konu Varlıkların Satılması 
 
366
2.9. Amortismana Konu Varlıkların Sigorta Tazminatı 
 
366
Onuncu Bölüm
 
 
VERGİ CEZA HUKUKU
 
 
1. GİRİŞ 
 
369
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 
 
370
2.1. Suç Kavramı 
 
371
2.1.1. Suçun Unsurları 
 
373
2.1.2. Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 
 
375
2.2. Kabahat Kavramı 
 
378
2.2.1. Kabahatin Unsurları 
 
379
2.2.2. Kabahat ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 
 
380
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 
 
382
3. VERGİ KABAHATLERİ 
 
384
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 
 
384
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası 
 
385
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 
 
388
3.1.3. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar 
 
388
3.1.3.1. Emlak Vergisi Kanunu Uyarınca 
 
388
3.1.3.2. Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası 
 
390
3.1.3.3. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Uyarınca 
 
391
3.1.3.4. Harçlar Kanunu Uyarınca 
 
391
3.1.3.5. Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca 
 
391
3.1.3.6. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca 
 
392
3.2. Usulsüzlük Kabahati 
 
392
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 
 
393
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 
 
393
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 
 
394
3.2.1.1.1.1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması 
 
395
3.2.1.1.1.2. Vergi Usul Kanunu’na Göre Tutulması Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tutulmamış Olması 
 
396
3.2.1.1.1.3. Defter Kayıtlarının ve Bunlarla İlgili Vesikaların Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkân Vermeyecek Derecede Noksan, Usulsüz veya Karışık Olması 
 
396
3.2.1.1.1.4. Çiftçiler Tarafından Muhtar ve İhtiyar Heyetlerince Yapılan Davete Müddetinde İcabet Edilmemesi 
 
396
3.2.1.1.1.5. Vergi Usul Kanunu’nun Kayıt Nizamına Ait Hükümlerine Uyulmamış Olması 
 
397
3.2.1.1.1.6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi 
 
397
3.2.1.1.1.7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin Yaptırılmamış Olması 
 
397
3.2.1.1.1.8. Diğer Ücretler Üzerinden Salınan Gelir Vergisinde, Tarh Zamanı Geçtiği Halde Verginin Tarh Ettirilmemiş Olması 
 
398
3.2.1.1.1.9. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin, 15 Gün Beklendikten Sonra Tebliğ Edilmek Koşuluyla Verilecek Ek 15 Günlük Süre İçinde Verilmemesi 
 
398
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 
 
399
3.2.1.1.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin Verilmesi Gereken Sürenin Sonundan Başlayarak İlk 15 Günlük Süre İçinde Verilmesi 
 
400
3.2.1.1.2.2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde veya Kanunda İstenilen Bilgileri İhtiva Edecek Şekilde Doğru Yapılmaması 
 
401
3.2.1.1.2.3. Vergi Kanunlarında Yazılı Bildirmelerin Zamanında Yapılmamış Olması 
 
401
3.2.1.1.2.4. Vergi Karnesinin Süresinin Sonundan Başlayarak 15 Gün Geçtiği Halde Alınmamış Olması 
 
401
3.2.1.1.2.5. Tasdiki Zorunlu Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik İşleminin, Süresinin Sonundan Başlayarak Bir Ay İçinde Yaptırılmış Olması 
 
402
3.2.1.1.2.6. Vergi Beyannameleri, Bildirimler, Evrak ve Vesikaların Kanunen Belli Şekil ve Muhteviyatı ve Ekleri ile Bunlarla İlgili Olarak Yapılan Diğer Düzenlemelere İlişkin Hükümlere Uyulmamış Olması 
 
402
3.2.1.1.2.7. Hesap veya Muamelelerin Doğruluk veya Açıklığını Bozmamak Şartıyla Bazı Evrak ve Vesikaların Bulunmaması veya İbraz Edilmemesi 
 
402
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 
 
403
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 
 
404
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 
 
404
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası 
 
415
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları 
 
416
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemeleri Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlar Aracılığıyla Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 
 
417
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 
 
418
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 
 
419
3.2.1.2.7. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 
 
420
3.2.1.2.8. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 
 
421
3.2.1.2.9. VUK mük. m.355’teki Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 
 
423
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme 
 
425
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 
 
425
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 
 
426
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 
 
427
3.3.3.1. VUK m.336’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken 
 
428
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 
 
431
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 
 
431
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 
 
432
3.4. Tekerrür 
 
433
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 
 
437
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 
 
437
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 
 
443
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 
 
444
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi 
 
446
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 
 
449
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 
 
449
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 
 
451
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 
 
452
4.1.1.6. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve Kullanmak 
 
458
4.1.1.7. Sahte Belge Düzenlemek 
 
461
4.1.1.8. Sahte Belge Kullanmak 
 
462
4.1.1.8.1. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanımı Suçunun İlzamında Kastın Rolü 
 
463
4.1.1.8.2. 306 sıra no.lu VUK Genel Tebliği’nin Rolü 
 
465
4.1.1.9. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 
 
466
4.1.1.10. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 
 
468
4.1.1.11. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 
 
469
4.1.2. 7394 sayılı Kanunla VUK m.359’da Yapılan Değişikliklere İlişkin 
 
470
4.1.2.1. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Dava Zamanaşımı 
 
470
4.1.2.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 
 
472
4.1.2.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 
 
473
4.1.3. İştirak–Cezadan İndirim 
 
476
4.1.4. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 
 
480
4.1.5. Ceza Mahkemesi Kararının Vergi Cezalarına Etkisi 
 
483
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Cezası 
 
485
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası 
 
490
4.4. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 
 
491
5. NE BİS İN İDEM KURALI 
 
491
Onbirinci Bölüm
 
 
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
 
 
1. GİRİŞ 
 
499
2. ÖDEME 
 
500
3. AF 
 
500
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 
 
502
5. ZAMANAŞIMI 
 
504
5.1. Tarh Zamanaşımı 
 
504
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 
 
505
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 
 
505
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 
 
508
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde 
 
508
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde 
 
509
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında 
 
509
5.1.3.4. Damga Vergisinde 
 
510
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde 
 
510
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde 
 
511
5.1.3.7. Emlak Vergisinde 
 
511
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde 
 
511
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde 
 
512
5.1.3.10. Ecrimisillerde 
 
512
5.1.3.11. Diğer Durumlarda 
 
513
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 
 
513
5.3. Tahsil Zamanaşımı 
 
514
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 
 
515
5.3.1.1. Hileli İflas 
 
515
5.3.1.2. Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Takibat Yapılamaması 
 
515
5.3.1.3. Borçlunun Yurt Dışına Çıkması 
 
516
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 
 
516
5.3.2.1. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler 
 
516
5.3.2.1.1. Ödeme 
 
516
5.3.2.1.2. Haciz Tatbiki 
 
517
5.3.2.1.3. Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat 
 
518
5.3.2.1.4. Ödeme Emri Tebliği 
 
518
5.3.2.1.5. Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi 
 
518
5.3.2.1.6. Kefile Tatbik 
 
518
5.3.2.1.7. İhtilaflı Amme Alacaklarında Yargı Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi 
 
518
5.3.2.1.8. Amme Alacağının Teminata Bağlanması 
 
519
5.3.2.1.9. Kaza Mercilerince İcranın Tehirine Karar Verilmesi 
 
519
5.3.2.1.10. İki Amme İdaresi Arasında Mevcut Bir Borç için Alacaklı Amme İdaresi Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi için Yazı ile Müracaat Edilmesi 
 
519
5.3.2.1.11. Amme Alacağının Özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta Bulunulması ve/veya Ödeme Planına Bağlanması 
 
519
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 
 
520
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 
 
520
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından 
 
521
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından 
 
522
6. TERKİN 
 
523
6.1. VUK’a Göre Terkin 
 
523
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin 
 
526
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 
 
527
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 
 
528
8. VERGİ HATALARI 
 
529
8.1. Hesap Hataları 
 
533
8.1.1. Matrah Hataları 
 
533
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 
 
534
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 
 
535
8.2. Vergilendirme Hataları 
 
536
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 
 
536
8.2.2. Mükellefiyette Hata 
 
537
8.2.3. Mevzuda Hata 
 
537
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 
 
539
8.3. “Açık olma” Durumu 
 
540
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 
 
540
8.5. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 
 
541
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 
 
543
8.6.1. Re’sen Düzeltme 
 
543
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 
 
543
8.6.2.1. Şikâyet Merci 
 
544
8.7. Kesinleşmiş Yargı Kararına Konu İşleme Karşı Düzeltme Başvurusu 
 
545
8.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 
 
545
8.9. Düzeltme Zamanaşımı 
 
547
8.10. Birden Fazla Düzeltme Başvurusu Yapılabilir mi? 
 
549
8.11. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Kanunilik Engeli 
 
550
8.11.1. Vergi Hatası ile Hukuki İhtilaf İçeren Uyuşmazlık Ayrımı 
 
550
8.11.2. Kanunilik İlkesinde Aranan Meşruiyet Eleştirisi ve Çözüm Önerileri 
 
554
9. TAKAS 
 
558
10. DAVA SONUCU 
 
558
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 
 
559
Onikinci Bölüm
 
 
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
 
 
1. GENEL OLARAK 
 
561
2. ÖLÜM 
 
561
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar 
 
563
3. CEZALARDA İNDİRİM 
 
564
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 
 
567
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 
 
569
4.1.1. Dilekçe Verilmesi 
 
569
4.1.2. Hakkında İhbarda Bulunulmamış Olmak 
 
570
4.1.3. Hakkında Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmak 
 
571
4.1.4. Takdir Komisyonuna Sevk Edilmemiş Olmak 
 
571
4.1.5. Beyanname Verilmesi 
 
572
4.1.6. Onbeş (15) Gün İçinde Ödemenin Yapılması 
 
573
4.2. Pişmanlık Sonucunda 
 
575
4.3. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları 
 
576
4.4. Pişmanlık Uygulamasında Özellikli Durumlar 
 
576
4.5. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 
 
577
4.5.1. Emlak Vergisi Açısından 
 
577
4.5.2. Değerli Konut Vergisi Açısından 
 
577
5. İZAHA DAVET 
 
578
5.1. İzaha Davet Yazısı 
 
582
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 
 
583
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 
 
584
7. UZLAŞMA 
 
587
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 
 
587
7.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı 
 
587
7.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 
 
588
7.1.3. Uzlaşma Talep Süresi 
 
589
7.1.4. Uzlaşma Gününün Tespiti 
 
589
7.1.5. Uzlaşmaya Davet 
 
589
7.1.6. Uzlaşma Talebinden Vazgeçilmesi 
 
589
7.1.7. Tarh Edilecek Verginin Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi 
 
590
7.1.8. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması 
 
590
7.1.9. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 
 
590
7.1.10. Uzlaşılan Tutara Dava Aç(ama)ma 
 
591
7.1.11. Uzlaşma Sonucunda 
 
591
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 
 
591
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 
 
592
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olan Amme Borçları 
 
592
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi 
 
593
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç 
 
593
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi 
 
594
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda 
 
594
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 
 
595
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 
 
595
7.2.9. Uzlaşılan Tutarların Dava Konusu Yapılması 
 
595
7.2.10. Uzlaşılan Tutarla Alakalı Daha Sonra Bir Vergi Hatasının Tespit Edilmesi 
 
596
8. MÜCBİR SEBEPLER 
 
598
Onüçüncü Bölüm
 
 
KAMU İCRA HUKUKU
 
 
1. GENEL OLARAK 
 
599
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 
 
600
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar 
 
601
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si 
 
606
3. 6183 SAYILI KANUN’DAKİ TERİMLER 
 
609
3.1. Amme Alacağı 
 
609
3.2. Amme Borçlusu 
 
609
3.3. Alacaklı Amme İdaresi 
 
609
3.4. Tahsil Dairesi 
 
610
3.5. Mal Kavramı 
 
610
3.6. Para Cezası 
 
611
3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi 
 
612
3.8. Takibat Giderleri 
 
612
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi 
 
613
4. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 
 
615
4.1. Teminat İsteme 
 
616
4.1.1. “İle”nin İşlevi 
 
617
4.1.2. İlk Hesaplara Göre Teminat İstenmesi 
 
619
4.1.3. İkametgâh Koşulu 
 
620
4.1.4. Teminat Tutarı 
 
621
4.1.5. Teminatın Muhatabı 
 
621
4.1.6. Teminat Olarak Kabul Edilecek Varlıklar 
 
621
4.1.7. Şahsi Kefalet 
 
622
4.1.8. Teminat Hükmünde Olan Eşya 
 
624
4.2. İhtiyati Haciz 
 
624
4.2.1. İhtiyati Haciz–Kesin Haciz Farkı 
 
625
4.2.2. İhtiyati Hacze Konu Amme Borçları 
 
625
4.2.3. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 
 
626
4.2.4. İhtiyati Haczin Sebepleri 
 
627
4.2.4.1. 6183 Sayılı Yasa m.9’da Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde 
 
628
4.2.4.2. Kamu Borçlusunun Belli Bir İkametgahı Yoksa 
 
629
4.2.4.3. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapma İhtimallerinin Olması Halinde 
 
630
4.2.4.4. Teminat ya da Kefil Gösterilmemiş Olması Halinde 
 
632
4.2.4.5. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde 
 
632
4.2.4.6. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde 
 
632
4.2.4.7. Tasarrufun İptali Davasının Açılmasını Gerektiren Hallerin Olması Halinde 
 
633
4.2.5. İhtiyati Haciz Tutarı 
 
633
4.2.6. İhtiyati Haczin Dava Konusu Yapılması 
 
633
4.2.7. İhtiyati Haczin Kaldırılması 
 
635
4.3. İhtiyati Tahakkuk 
 
636
4.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 
 
637
4.3.2. İhtiyati Tahakkukun Dava Konusu Yapılması 
 
639
4.3.3. İhtiyati Tahakkukun Tutarı 
 
641
4.3.4. İhtiyati Tahakkukun Düzeltilmesi 
 
642
4.4. Diğer Koruma Hükümleri 
 
643
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 
 
643
4.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 
 
646
4.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 
 
647
4.4.4. Takas 
 
649
4.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 
 
650
4.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 
 
654
5. TECİL 
 
655
5.1. Tecilin Kapsamı 
 
656
5.2. Tecil Faizi 
 
657
5.3. Tecilden Yararlanacaklar 
 
657
5.4. Tecil Yetkisi 
 
657
5.5. Süreli Ret 
 
658
5.6. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Hükümler 
 
658
5.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 
 
659
5.8. Tecil Edilmiş Amme Alacağı ile İlgili Olarak Yürütmenin Durdurulma Kararının Verilmesi 
 
662
6. GECİKME ZAMMI 
 
663
6.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 
 
666
6.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 
 
666
6.3. Gecikme Zammının Tebliği 
 
667
6.4. Gecikme Zammı Hesabına İlişkin Örnekler 
 
667
6.5. Köylerde Gecikme Zammı 
 
668
7. GECİKME FAİZİ 
 
669
7.1. Gecikme Faizinin Kapsamı 
 
670
7.2. Gecikme Faizinin Oranı 
 
670
7.3. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 
 
671
7.4. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 
 
672
7.5. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 
 
672
7.6. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 
 
672
7.7. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 
 
673
7.8. Mükellefe İade Edilen Alacaklara Faiz Ödenmesi 
 
673
7.9. Yargı Kararları Uyarınca İade Edilip Ama Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması 
 
673
7.10. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 
 
674
8. CEBREN TAHSİL 
 
675
8.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 
 
675
8.2. Ödeme Emri 
 
676
8.2.1. Ödeme Emri Gönderilecek Amme Alacakları 
 
677
8.2.2. Ödeme Emri Düzenlenmesi İçin Ön Şartlar 
 
678
8.2.3. Ödeme Emrinin Tebliği 
 
679
8.2.4. Hapis Cezası 
 
681
8.2.5. Ödeme Emri Tebliğinin Zamanaşımını Kesmesi 
 
682
8.2.6. Teminata Bağlanmış Amme Alacakları İçin Ödeme Emri 
 
682
8.2.7. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 
 
683
8.2.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 
 
685
8.3. Mal Bildirimi 
 
685
8.4. Haciz 
 
687
8.4.1. Haciz İşleminde Görevli Mahkeme 
 
688
8.4.2. Haciz İşlemine İlişkin Dava Açma Süresi 
 
689
8.4.3. Haczedilemeyecek Olanlar 
 
689
8.4.4. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 
 
691
8.4.5. Haczin Neticeleri 
 
692
8.4.6. Zor Kullanma 
 
693
8.5. İflas Yoluyla Takip 
 
695
9. ACİZ HALİ 
 
697
10. KONKORDATO 
 
699
11. YASAKLAR VE CEZALAR 
 
700
Ondördüncü Bölüm
 
 
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
 
 
1. GİRİŞ 
 
703
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 
 
703
2.1. Yazılı Yargılama Esası 
 
703
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 
 
704
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 
 
706
2.4. Kıyas Yasağı 
 
706
2.5. Ekonomik Yaklaşım 
 
706
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilmesi veya Değiştirilmesi Yasağı 
 
707
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 
 
708
3.1. Vergi Mahkemeleri 
 
708
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 
 
710
3.3. Danıştay 
 
710
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire 
 
711
3.3.2. Danıştay Yedinci Daire 
 
711
3.3.3. Danıştay Dokuzuncu Daire 
 
711
3.3.4. Danıştay İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurulu 
 
711
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu 
 
713
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 
 
714
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 
 
715
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca 
 
715
4.1.2. Teminat İşlemine İlişkin 
 
715
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin 
 
716
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin 
 
716
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin 
 
716
4.1.6. Hacze İlişkin 
 
716
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin 
 
717
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin 
 
717
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin 
 
717
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin 
 
717
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin 
 
718
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin 
 
718
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin 
 
718
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 
 
718
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 
 
719
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 
 
719
4.5. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresi ve Yeri Belirtilmemişse 
 
719
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 
 
724
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 
 
725
5.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu 
 
727
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 
 
730
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 
 
732
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 
 
734
5.3.1.1. İlk İnceleme 
 
736
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 
 
739
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 
 
743
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 
 
744
5.3.1.3.1.1. Maddi Yönden Bağlı Olma 
 
745
5.3.1.3.1.2. Hukuki Yönden Bağlı Olma 
 
745
5.3.1.3.1.3. Neden–Sonuç İlişkisi 
 
746
5.3.1.3.1.4. Diğer Koşullar 
 
746
5.3.1.3.1.4.1. Aynı Yargı Kolunun Görevli Olması 
 
747
5.3.1.3.1.4.2. Aynı İdari Yargının Yetkili Olması 
 
747
5.3.1.3.1.4.3. İnceleme Merciinin Aynı Olması 
 
747
5.3.1.3.1.4.4. Dava Süresinin Geçmemiş Olması 
 
747
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 
 
748
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 
 
748
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 
 
752
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 
 
753
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 
 
753
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 
 
754
5.3.1.6.2.1. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’ü Yanlış Okuma Sorunsalı 
 
755
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 
 
756
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 
 
757
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme 
 
758
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri 
 
759
5.3.1.7.3.1. “Böyle Bir Borcum Yoktur” İddiası 
 
759
5.3.1.7.3.2. “Kısmen Ödedim” İddiası 
 
761
5.3.1.7.3.3. “Zamanaşımına Uğradı” İddiası 
 
762
5.3.1.7.3.4. Ödeme Emri Tebliğine ve Tahakkuk İşlemine İlişkin İddia 
 
763
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 
 
765
5.3.1.7.5. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı 
 
765
5.3.1.7.6. Ödeme Emrine Karşı Açılan Davanın Davaya Konu Borcun Tahsilatına Etkisi 
 
767
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma 
 
767
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 
 
769
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 
 
774
5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler 
 
779
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 
 
780
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 
 
785
7.1. Kanun Yararına Temyiz 
 
785
7.2. Yargılamanın Yenilenmesi 
 
786
Kaynakça 
 
789
Kavramlar Dizini 
 
811
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
Bonus Card ( Garanti - Teb - Denizbank - Şekerbank vb. )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
654,75   
654,75   
Cardfinans ( Finansbank )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
654,75   
654,75   
Maximum Card ( İş Bankası - Ziraat Bankası )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
654,75   
654,75   
Worldcard ( YKB - Vakıfbank - Anadolubank - Albaraka )
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
654,75   
654,75   
Diğer Kartlar
Taksit Sayısı
Taksit tutarı
Genel Toplam
1
654,75   
654,75   
Kapat