%3
Vergi HukukuGenel Hükümler Vergi Tekniği – Vergi Yargısı – Kamu İcra
Basım Tarihi
2023-09
Sayfa Sayısı
696
Kapak Türü
Karton
Kağıt Türü
1.Hamur
Basım Yeri
Ankara
Stok Kodu
9789750287367
Boyut
16x24
Baskı
3
Prof. Dr. Murat BATI
İÇİNDEKİLER
Üçüncü Baskıya Önsöz
7
Kısaltmalar Listesi
25
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR
1. GİRİŞ
27
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI
28
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı
28
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı
30
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı
30
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı
30
2.5. Objektif–Subjektif Hukuk Ayırımı
31
2.6. Mali Hukuk
32
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI
33
3.1. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı
38
4. VERGİ HUKUKUNUN KONULARINA GÖRE BÖLÜMLERİ
40
4.1. Vergi Usul Hukuku
40
4.2. Vergi Ceza Hukuku
41
4.3. Kamu İcra Hukuku
41
4.4. Vergi Yargılama Hukuku
42
4.5. Uluslararası Vergi Hukuku
42
4.6. Bireysel Vergi Hukuku
43
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER
44
5.1. Hukuk Devleti İlkesi
44
5.1.1. Belirli Olma
45
5.1.2. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi
46
5.2. Ölçülülük
47
5.3. Mülkiyet Hakkı
51
5.4. Kanunilik
53
5.5. Eşitlik
60
6. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
61
6.1. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Müsadere
63
6.2. Müsadere Sonucunda Vergilendirme
68
7. VERGİNİN KONUSU
71
8. VERGİNİN MATRAHI
72
9. VERGİ EHLİYETİ
72
10. SÜRELER
73
10.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı
73
10.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler
74
10.3. Sürelerin Hesaplanması
74
10.4. Süre ile Vade Farkı
75
10.5. Vergi Hukukunda Sürelerin Uzamasını Gerektiren Haller
75
10.5.1. Resmi Tatil
75
10.5.2. Mali Tatil
77
10.5.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler
78
10.5.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödeme Süresi
79
10.5.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler
80
10.5.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları
83
10.5.2.5. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler
83
10.5.2.6. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödeme Süresi
84
10.5.3. Adli Tatil
84
10.5.4. Mücbir Sebepler
86
10.5.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı
88
10.5.4.2. Mücbir Sebebin 6183 sayılı Yasa’daki Sürelere Etkisi
91
10.5.4.3. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi
93
10.5.4.4. Mücbir Sebebin Sonuçları
95
10.5.5. Zor Durum Hali
97
10.5.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması
97
10.5.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler
99
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GİRİŞ
101
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR
102
2.1. Asli Kaynaklar
102
2.1.1. Anayasa
102
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler
104
2.1.1.2. Kamu Gideri Kavramı
105
2.1.2. Yasalar
107
2.1.3. Kanun Hükmünde Kararnameler
109
2.1.4. Tüzükler
109
2.1.5. Bakanlar Kurulu Kararları
110
2.1.6. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları
110
2.1.7. Yönetmelikler
114
2.1.8. Anayasa Mahkemesi Kararları
114
2.1.9. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları
116
2.1.10. Genel Tebliğler
117
2.1.11. Genelgeler
117
2.1.12. Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi
117
2.1.13. Cumhurbaşkanı Kararı
119
2.1.13.1. Cumhurbaşkanı, Cumhurbaşkanı Kararı ile Maktu Vergileri Değiştirebilir mi?
121
2.2. Tali Kaynaklar
123
2.2.1. Özelge
123
2.2.2. Doktrin
126
2.2.3. Diğer Yargı Kararları
127
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR
128
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR
128
Üçüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA YORUM, İSPAT VE KANUN BOŞLUĞU
1. VERGİ HUKUKUNDA YORUM
131
2. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI
133
3. TİPLEŞTİRME–TİPİKLİK
135
4. FONKSİYON GASPI
136
4.1. Mahkemeler ve Kamu İdarelerince Yapılan Fonksiyon Gaspları
137
5. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT
141
5.1. Delil Serbestisi
143
5.1.1. Hukuka Aykırı Delil
145
5.2. Tanık Beyanı
148
5.3. Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım İlkesi ve Peçeleme
151
5.3.1. Vergi Hukukunda Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi
155
5.4. İspat Külfeti
157
5.5. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar
158
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ
159
2. VERGİ İDARESİ
159
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri
159
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri
161
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı
161
2.4. Vergi Dairesi Başkanlığının Amacı
161
2.5. Vergi Dairesi
162
2.6. Takdir Komisyonları
163
3. HAK ve HAK EHLİYETİ KAVRAMI
164
4. KİŞİ KAVRAMI
167
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ
168
5.1. Vergi Mükellefi
169
5.2. Vergi Sorumlusu
170
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu
173
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu
175
5.2.2.1. Kanuni Temsil
176
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil
177
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
178
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
179
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu
184
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
185
5.2.2.1.2. 6183 sayılı sK. mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil
185
5.2.2.1.2.1. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması
190
5.2.2.1.3. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu
191
5.2.2.2. İradi Temsil
194
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu
194
5.2.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk
196
5.2.5. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk
197
5.2.5.1. Motorlu Taşıt Alımına İlişkin Sorumluluk
198
5.2.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu
199
5.2.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
200
5.2.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
201
5.2.5.5. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk
202
5.2.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
202
5.2.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk
203
5.2.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu
203
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ
205
2. TARH
205
2.1. Beyana Dayalı Tarh
205
2.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi
206
2.2.1. İkmalen Tarh
206
2.2.2. Re’sen Tarh
207
2.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri
208
2.2.2.2. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı
211
2.2.3. İdarece Tarh
212
2.2.4. Düzeltme Sonucunda Tarh
212
3. TEBLİĞ
213
3.1. Tebliğ Yapılacak Kişiler
215
3.2. Hatalı Tebliğ
216
3.2.1. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması
219
3.3. Tebliğ Edilecek Belgeler
223
3.4. Tebliğin Koşulları
224
3.5. Tebliğ Usulleri
224
3.5.1. Posta Yoluyla Tebliğ
225
3.5.2. İlan Yoluyla Tebliğ
229
3.5.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ
230
3.5.4. Elektronik Ortamda Tebliğ
230
3.5.4.1. Elektronik Ortamda Tebliğ ile Birlikte SMS gönderme Zorunluluğu
231
3.6. Tebliğde Sıralama
237
3.7. Tebliğle Alakalı Bazı Özellikli Hususlar
237
4. TAHAKKUK
240
4.1. Kendiliğinden Tahakkuk
241
4.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk
242
5. TAHSİL
243
6. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI
243
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ
247
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
247
2.1. Yoklama
248
2.2. Vergi İncelemesi
250
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
253
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri
254
2.2.3. Vergi İncelemesine Alınacaklar
255
2.2.4. Vergi İncelemesinde “Defter” Kavramı
256
2.2.5. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler
257
2.2.6. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler
257
2.2.7. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri
263
2.2.8. Vergi İncelemesinde Süre
264
2.2.9. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar
266
2.2.10. Defter ve Belgelerin İadesi
267
2.3. Arama
269
2.4. Bilgi Toplama
271
Yedinci Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ
273
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI
274
2.1. Suç Kavramı
275
2.1.1. Suçun Unsurları
277
2.1.2. Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi
279
2.2. Kabahat Kavramı
282
2.2.1. Kabahatin Unsurları
283
2.2.2. Kabahat ve Cezalarında Kanunilik İlkesi
284
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları
286
3. VERGİ KABAHATLERİ
288
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati
288
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası
289
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası
291
3.1.3. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar
292
3.1.3.1. Emlak Vergisi Kanunu Uyarınca
292
3.1.3.2. Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası
294
3.1.3.3. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Uyarınca
294
3.1.3.4. Harçlar Kanunu Uyarınca
294
3.1.3.5. Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca
294
3.1.3.6. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca
295
3.2. Usulsüzlük Kabahati
295
3.2.1. Usulsüzlük Cezası
296
3.2.1.1. VUK m.352 uyarınca Usulsüz Kabahatleri
296
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler
297
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler
301
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük
305
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları
306
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası
314
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları
314
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemelerini Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlarca Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları
316
3.2.1.2.5. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları
317
3.2.1.2.6. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları
318
3.2.1.2.7. VUK mük. m.355’teki Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları
319
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme
321
3.3.1. VUK’taki Kabahatler ile Suçların Birleş(me)mesi
321
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme
322
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme
323
3.3.3.1. VUK m.336’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken
324
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması
327
3.3.5. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme
328
3.4. Tekerrür
328
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
332
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu
332
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Eylemler
339
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak
339
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi
341
4.1.1.2. Başka Defter Tutmak
344
4.1.1.3. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
346
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
346
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek
348
4.1.1.6. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve Kullanmak
354
4.1.1.7. Sahte Belge Düzenlemek
356
4.1.1.8. Sahte Belge Kullanmak
358
4.1.1.9. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanımı Suçunun İlzamında Kastın Rolü
359
4.1.1.9.1. 306 sıra nolu VUK Genel Tebliği’nin Rolü
360
4.1.1.10. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması
362
4.1.1.11. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar
363
4.1.1.12. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar
365
4.1.2. 7394 sayılı Kanunla VUK m.359’da Yapılan Değişikliklere İlişkin
366
4.1.2.1. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Dava Zamanaşımı
366
4.1.2.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi
367
4.1.2.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri
369
4.1.3. İştirak–Cezadan İndirim
372
4.1.4. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası
376
4.1.5. Ceza Mahkemesi Kararının Vergi Cezalarına Etkisi
379
4.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası
381
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası
385
4.4. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar
386
5. NE BİS İN İDEM KURALI
387
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
391
1.1. Bildirim Ödevleri
392
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi
393
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması
396
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi
397
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi
398
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini
400
1.2. Defter Tutma Ödevi
401
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler
407
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı
408
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler
408
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER
410
2.1. Fatura
410
2.1.1. Elektronik Fatura
412
2.1.2. E–Arşiv Fatura
414
2.2. Serbest Meslek Makbuzu
414
2.3. Gider Pusulası
415
2.4. Müstahsil Makbuzu
416
2.5. Sevk İrsaliyesi
417
2.6. İrsaliyeli Fatura
417
2.7. Ücret Bordrosu
418
2.8. Taşıma İrsaliyesi
418
Dokuzuncu Bölüm
DEĞERLEME
1. GİRİŞ
419
2. DEĞERLEME GÜNÜ
421
3. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ
422
3.1. Maliyet Bedeli (Cost Value)
422
3.2. Borsa Rayici (Stock Exchange Price)
424
3.3. Tasarruf Değeri (Store of Value)
425
3.4. Mukayyet Değer (Book Value)
426
3.5. İtibari Değer (Face Value)
426
3.6. Rayiç Bedel (Fair Value)
427
3.7. Vergi Değeri (Tax Value)
427
3.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti (Equivalent Value– Equivalent Wage)
427
3.9. Alış Bedeli
430
3.10. Alış Emsal Bedeli
430
3.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı
431
3.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel
431
3.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri
431
Onuncu Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ
433
2. ÖDEME
434
2.1. Ödeme Süresi
434
2.2. Ödeme Yeri
436
2.3. Ödeme Şekli
437
2.4. Özel Ödeme Zamanları
437
2.5. Ödeme Usulleri
439
3. AF
441
4. UZLAŞMA
443
4.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
443
4.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı
443
4.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi
444
4.1.3. Uzlaşma Talep Süresi
445
4.1.4. Uzlaşma Gününün Tespiti
445
4.1.5. Uzlaşmaya Davet
445
4.1.6. Uzlaşma Talebinden Vazgeçilmesi
445
4.1.7. Tarh Edilecek Verginin Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi
446
4.1.8. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması
446
4.1.9. Gecikme Faizi Hesaplanması
446
4.1.10. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi
446
4.1.11. Uzlaşılan Tutara Dava Aç(ama)ma
447
4.1.12. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmada Kısmi Uzlaşma
447
4.1.13. Uzlaşma Sonucunda
448
4.1.14. Uzlaşmanın Gerçekleşmesi Durumunda İlaveten Uzlaşılan Cezada İndirim İmkânı
449
4.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma)
449
4.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı
449
4.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olan Vergi ve Cezalar
449
4.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi
450
4.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç
450
4.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi
451
4.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda
452
4.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
452
4.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi
452
4.2.9. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda Ayrıca Cezada İndirme
452
4.2.10. Tarhiyat Sonrası Kısmi Uzlaşma
453
4.2.11. Uzlaşılan Tutarların Dava Konusu Yapılması
453
4.2.12. Uzlaşılan Tutarla Alakalı Daha Sonra Bir Vergi Hatasının Tespit Edilmesi Halinde
454
4.3. Karşılıklı Anlaşma Usulü
456
5. ZAMANAŞIMI
458
5.1. Tarh Zamanaşımı
458
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı
459
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması
459
5.1.3. Tarh Zamanaşımında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar
462
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde
462
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde
463
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında
463
5.1.3.4. Damga Vergisinde
463
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde
464
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde
464
5.1.3.7. Emlak Vergisinde
465
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde
465
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde
466
5.1.3.10. Ecrimisillerde
466
5.1.3.11. Diğer Durumlarda
467
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı
467
5.3. Tahsil Zamanaşımı
467
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması
468
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi
469
5.3.2.1. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler
469
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi
473
6. TERKİN
473
6.1. VUK’a Göre Terkin
473
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin
476
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin
477
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
478
8. VERGİ HATALARI
479
8.1. Hesap Hataları
482
8.1.1. Matrah Hataları
483
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar
483
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması
484
8.2. Vergilendirme Hataları
486
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata
486
8.2.2. Mükellefiyette Hata
486
8.2.3. Mevzuda Hata
487
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata
489
8.3. “Açık olma” Durumu
489
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması
490
8.5. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi
490
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları
492
8.6.1. Re’sen Düzeltme
492
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme
493
8.6.2.1. Şikâyet Merci
493
8.7. Düzeltmenin Kapsamı
495
8.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri
495
8.9. Düzeltme Zamanaşımı
497
9. TAKAS
498
10. DAVA SONUCU
499
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
499
Onbirinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ
501
2. ÖLÜM
501
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar
504
3. CEZALARDA İNDİRİM
505
4. PİŞMANLIK VE ISLAH
507
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar
509
4.1.1. Dilekçe Verilmesi
509
4.1.2. Hakkında İhbarda Bulunulmamış Olmak
510
4.1.3. Hakkında Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmak
510
4.1.4. Takdir Komisyonuna Sevk Edilmemiş Olmak
511
4.1.5. Beyanname Verilmesi
511
4.1.6. Onbeş (15) Gün İçinde Ödemenin Yapılması
512
4.2. Pişmanlık Sonucunda
514
4.3. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları
515
4.4. Pişmanlık Uygulamasında Özellikli Durumlar
515
4.5. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler
516
4.5.1. Emlak Vergisi Açısından
516
4.5.2. Değerli Konut Vergisi Açısından
517
5. İZAHA DAVET
518
5.1. İzaha Davet Yazısı
521
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME
523
7. MÜCBİR SEBEPLER
526
Onikinci Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GİRİŞ
527
2. 6183 SAYILI KANUNUN KAPSAMI
528
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanununa Atfedilen Alacaklar
529
2.2. 6183 Sayılı Yasaya yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si
534
3. 6183 SAYILI KANUNDAKİ TERİMLER
536
3.1. Amme Alacağı
536
3.2. Amme Borçlusu
537
3.3. Alacaklı Amme İdaresi
537
3.4. Tahsil Dairesi
538
3.5. Mal Kavramı
538
3.6. Para Cezası
538
3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi
540
3.8. Takibat Giderleri
540
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi
541
4. AMME ALACAĞININ KORUNMASI
543
4.1. Teminat İsteme
544
4.1.1. Şahsi Kefalet
549
4.2. İhtiyati Tahakkuk
550
4.3. İhtiyati Haciz
554
4.3.1. 6183 Sayılı Yasa m.9’da Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde
557
4.3.2. Kamu Borçlusunun Belli Bir İkametgahı Yoksa
557
4.3.3. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Olması Halinde
558
4.3.4. Teminat ya da Kefil Gösterilmemiş Olması Halinde
560
4.3.5. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde
560
4.3.6. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde
560
4.3.7. Tasarrufun İptali Davasının Açılmasını Gerektiren Hallerin Olması Halinde
561
4.4. Diğer Koruma Hükümleri
561
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı
561
4.4.2. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
564
4.4.3. Takas
567
4.4.4. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar
567
4.4.5. Yurt Dışı Çıkış Yasağı
571
5. GECİKME ZAMMI
572
5.1. Köylerde Gecikme Zammı
574
6. GECİKME FAİZİ
575
7. CEBREN TAHSİL
578
7.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu
578
7.2. Ödeme Emri
579
7.2.1. Ödeme Emri Gönderilecek Amme Alacakları
579
7.2.2. Ödeme Emrinin Tebliği
583
7.2.3. Hapis Cezası
584
7.2.4. Ödeme Emri Tebliği Zamanaşımını Keser
584
7.2.5. Teminata Bağlanmış Amme Alacakları İçin Ödeme Emri
585
7.2.6. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi
586
7.2.7. Mal Bildirimi
587
7.3. Haciz
589
7.3.1. Haciz İşleminde Görevli Mahkeme
590
7.3.2. Haciz İşlemine İlişkin Dava Açma Süresi
591
7.3.3. Haczedilemeyecek Olanlar
591
7.3.4. Kısmen Haczedilebilen Gelirler
593
7.3.5. Haczin Neticeleri
594
7.3.6. Zor Kullanma
595
7.4. İflas Yoluyla Takip
597
8. KONKORDATO
600
9. ACİZ HALİ
601
10. TECİL
602
10.1. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Hükümler
605
10.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili
605
Onüçüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ
607
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER
607
2.1. Yazılı Yargılama Esası
607
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi
608
2.3. Delil Serbestisi İlkesi
610
2.4. Kıyas Yasağı
610
2.5. Ekonomik Yaklaşım
610
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilmesi veya Değiştirilmesi Yasağı
611
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER
612
3.1. Vergi Mahkemeleri
612
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri
614
3.3. Danıştay
614
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire
615
3.3.2. Danıştay Yedinci Daire
615
3.3.3. Danıştay Dokuzuncu Daire
615
3.3.4 Danıştay İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurulu
616
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu
617
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ
618
4.1. İdari İşlemlerde Dava Açma Süresi ve Yeri Belirtilmemişse
623
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU
623
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu
624
5.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu
626
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar
628
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi
630
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği
632
5.3.1.1. İlk İnceleme
634
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar
636
5.3.1.3. Tek Dilekçe ile Birden Fazla İşleme Karşı Dava Açma
640
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması
642
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması
646
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi
647
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
647
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse
648
5.3.1.6.2.1. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’ü Yanlış Okuma Sorunsalı
649
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması
650
5.3.1.7.1. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı
655
5.3.1.7.2. Ödeme Emrine Karşı Açılan Davanın Davaya Konu Borcun Tahsilatına Etkisi
657
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma
657
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu
659
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu
662
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
664
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI
669
7.1. Kanun Yararına Temyiz
669
7.2. Yargılamanın Yenilenmesi
670
Kaynakça
673
Kavramlar Dizini
693
Yorumlar
Yorum yaz
Bu kitaba henüz yorum yapılmamış.
