Dr. Öğr. Üyesi Neslihan KARATAŞ DURMUŞ
İÇİNDEKİLERÖNSÖZ .VIIİÇİNDEKİLERIXKISALTMALAR XVGİRİŞ ϭBİRİNCİ BÖLÜM ANLAŞMAZLIK / UYUŞMAZLIK KAVRAMI VE SEBEPLERİ I. ANLAŞMAZLIK/UYUŞMAZLIK KAVRAMIϱ A. GENEL OLARAK.ϱ B. VERGİ HUKUKUNDA UYUŞMAZLIK .ϭϬ ϭ. GeŶel Olarak ϭϬ Ϯ. Üst Norŵa ALJkırılık İddiasıŶdaŶ DoğaŶ ULJuşŵazlıklar ϭϮ a. Vergi KaŶuŶlarıŶıŶ AŶaLJasaLJa ALJkırılığı.ϭϲ ď. DüzeŶleLJiĐi İşleŵleriŶ KaŶuŶlara ALJkırılığı Ϯϭ ϯ. BireLJsel VergileŶdirŵe İşleŵleriŶdeŶ DoğaŶ ULJuşŵazlıklar ǀe Seďepleri.Ϯϲ a. İdari İşleŵleriŶ UŶsurları BakıŵıŶdaŶ .ϯϬ ;ϭͿ Yetki YöŶüŶdeŶ .ϯϬ ;aͿ Yer BakıŵıŶdaŶ Yetki ϯϭ ;ďͿ KoŶu BakıŵıŶdaŶ Yetki .ϯϭ ;ĐͿ ZaŵaŶ BakıŵıŶdaŶ Yetki.ϯϮ ;dͿ Kişi BakıŵıŶdaŶ Yetki ϯϯ ;ϮͿ Şekil YöŶüŶdeŶϯϰ ;ϯͿ Seďep YöŶüŶdeŶ .ϯϲ ;ϰͿ KoŶu YöŶüŶdeŶ .ϯϴ ď. VergileŶdirŵe SüreĐiŶiŶ Aşaŵaları BakıŵıŶdaŶϯϵ ;ϭͿ TarhiLJat AşaŵasıŶda DoğaŶ ULJuşŵazlıklar.ϰϬ ;ϮͿ Teďliğ AşaŵasıŶda DoğaŶ ULJuşŵazlıklar ϰϯ ;ϯͿ Tahsil AşaŵasıŶda DoğaŶ ULJuşŵazlıklar.ϰϱ ϰ. Uluslararası Vergi ULJuşŵazlıkları ǀe Çözüŵ Yolları .ϰϲ II. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI ϱϯ A. GENEL OLARAK.ϱϯ B. HATA DÜZELTME VE ŞİKÂYET BAŞVURUSUϲϮ ϭ. GeŶel Olarak ϲϮ Ϯ. Vergi Hatası SaLJılaŶ Haller .ϲϵ X a. Hesap Hataları. ϲϵ ;ϭͿ Matrahta Hata ϲϵ ;ϮͿ Vergi MiktarıŶda Hata. ϳϬ ;ϯͿ Mükerrer VergileŶdirŵe . ϳϬ ď. VergileŶdirŵe Hataları ϳϭ ;ϭͿ MükellefiŶ ŞahsıŶda Hata . ϳϭ ;ϮͿ MükellefiLJette Hata ϳϮ ;ϯͿ KoŶuda Hata . ϳϮ ;ϰͿ VergileŶdirŵe ǀe MuafiLJet DöŶeŵiŶde Hata . ϳϰ ϯ. HataŶıŶ OrtaLJa Çıkartılŵası Ve Düzeltŵe Yetkisi ϳϰ a. HataŶıŶ OrtaLJa Çıkartılŵası ϳϰ ď. HataŶıŶ Düzeltilŵesi . ϳϲ Đ. Düzeltŵe BaşǀurusuŶda BuluŶŵa Süresi ǀe ZaŵaŶaşıŵı. ϳϴ d. DüzeltŵeŶiŶ SoŶuçları ϴϯ ϰ. Düzeltŵe İşleŵiŶiŶ Reddi ǀe ŞikâLJet Başǀurusu . ϴϱ a. ŞikâLJet HakkıŶıŶ KullaŶılŵası ϴϳ ď. ŞikâLJet BaşǀurusuŶuŶ Reddi İşleŵiŶe Karşı Daǀa Açılŵası. ϵϬ C. CEZALARDA İNDİRİM . ϵϯ ϭ. GeŶel Olarak ϵϯ Ϯ. Kapsaŵı. ϵϱ ϯ. Şartları ϵϲ a. Vergi YüküŵlüleriŶiŶ İŶdiriŵ TaleďiŶde BuluŶŵuş Olŵası. ϵϲ ď. Vergi Aslı ile CezasıŶıŶ Daǀa KoŶusu Yapılŵaŵış Olŵası ϵϳ Đ. VergiŶiŶ Aslı ǀe İŶdiriŵdeŶ KalaŶ CezaŶıŶ Süresi İçiŶde ÖdeŶŵesi ϵϴ ϰ. İŶdiriŵ Tutarları ǀe SoŶuçları ϵϴ D. UZLAŞMA. ϭϬϭ E. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ ÇÖZÜMÜNDE YABANCI ÜLKE UYGULAMALARI ϭϬϮ ϭ. İŶgiltere . ϭϬϮ Ϯ. AlŵaŶLJa ϭϬϰ ϯ. FraŶsa ϭϬϵ ϰ. Aŵerika Birleşik Deǀletleri ϭϭϱ III. BÖLÜM DEĞERLENDİRMESİ. ϭϭϴ İKİNCİ BÖLÜM TÜRK HUKUKUNDA UZLAŞMA I. UZLAŞMA KAVRAMI VE TARİHSEL GELİŞİMİ. ϭϮϯ A. GENEL OLARAK ϭϮϯ B. TARİHSEL GELİŞİMİ ϭϮϲ XI C. HUKUKİ NİTELİĞİ ϭϯϭ ϭ. İdari Sözleşŵe Olduğu Görüşü.ϭϯϮ Ϯ. Sulh Akdi Olduğu Görüşü .ϭϯϰ D. UZLAŞMAYA BAŞVURMA SEBEPLERİ ϭϯϵ ϭ. MükellefleriŶ KaŶuŶlara YeteriŶĐe Nüfuz Edeŵeŵesi.ϭϯϵ Ϯ. YaŶılŵa ϭϰϭ ϯ. Vergi HatasıϭϰϮ ϰ. Yargı Kararları ile İdare ArasıŶda Yoruŵ Farklılığı ϭϰϯ II. UZLAŞMA ÇESİTLERİ .ϭϰϱ A. TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMAϭϰϲ ϭ. GeŶel Olarak ϭϰϲ Ϯ. TarhiLJat ÖŶĐesi UzlaşŵaŶıŶ KoŶusu ǀe Kapsaŵı.ϭϰϲ ϯ. TarhiLJat ÖŶĐesi Uzlaşŵa Taleďi ǀe Süresiϭϰϴ a. TarhiLJat ÖŶĐesi Uzlaşŵa Taleďi/Daǀeti .ϭϰϵ ď. Kısŵi Uzlaşŵa Taleďi .ϭϱϮ Đ. TarhiLJat ÖŶĐesi Uzlaşŵa TaleďiŶde/DaǀetiŶde BuluŶŵa Süresi .ϭϱϯ d. TarhiLJat ÖŶĐesi Uzlaşŵa GüŶüŶüŶ Tespiti ϭϱϲ ϰ. TarhiLJat ÖŶĐesi Uzlaşŵa KoŵisLJoŶları ϭϱϵ a. KoŵisLJoŶlarıŶ Oluşŵası ϭϲϬ ;ϭͿ Vergi MüfettişleriŶĐe YapılaĐak Vergi İŶĐeleŵeleriŶde KoŵisLJoŶlarıŶ Oluşuŵu ϭϲϬ ;ϮͿ İŶĐeleŵeLJe Yetkili Diğer MeŵurlarĐa YapılaĐak Vergi İŶĐeleŵeleriŶde KoŵisLJoŶlarıŶ Oluşuŵuϭϲϭ ;ϯͿ Bölgesel Uzlaşŵa KoŵisLJoŶlarıŶıŶ Oluşuŵu.ϭϲϮ ď. KoŵisLJoŶlarıŶ ToplaŶŵası ǀe Görüşŵe SüreĐiϭϲϮ ;ϭͿ GörüşŵeLJe Çağrı .ϭϲϰ ;ϮͿ Görüşŵelere katılaďileĐekler.ϭϲϱ Đ. KoŵisLJoŶ KararlarıŶıŶ Hukuki Niteliği .ϭϲϳ ϱ. TarhiLJat ÖŶĐesi UzlaşŵaŶıŶ SoŶuçları ǀe Uzlaşŵa TutaŶağıŶıŶ DüzeŶleŶŵesi ϭϳϭ a. UzlaşŵaLJa VarılŵasıŶıŶ SoŶuçları .ϭϳϮ ď. UzlaşŵaLJa VarılaŵaŵasıŶıŶ SoŶuçları ϭϳϴ Đ. UzlaşŵaŶıŶ TeŵiŶ EdileŵeŵesiŶiŶ SoŶuçları .ϭϴϬ d. Uzlaşŵa TaleďiŶdeŶ Vazgeçilŵesi .ϭϴϮ e. Uzlaşŵa TutaŶağıŶıŶ DüzeŶleŶŵesiϭϴϮ B. TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA .ϭϴϰ ϭ. GeŶel Olarak ϭϴϰ Ϯ. TarhiLJat SoŶrası UzlaşŵaŶıŶ KoŶusu ǀe Kapsaŵıϭϴϴ ϯ. TarhiLJat SoŶrası Uzlaşŵa Taleďi ǀe Süresi .ϭϵϭ XII a. TarhiLJat SoŶrası Uzlaşŵa Taleďi ϭϵϮ ď. Kısŵi Uzlaşŵa Taleďi. ϭϵϱ Đ. TarhiLJat SoŶrası Uzlaşŵa TaleďiŶde BuluŶŵa Süresi ϭϵϳ d. Uzlaşŵa Başǀurusu ile Daǀa Açŵa İlişkisi . ϮϬϯ ϰ. TarhiLJat SoŶrası Uzlaşŵa KoŵisLJoŶları. ϮϬϲ a. KoŵisLJoŶlarıŶ Oluşŵası ϮϬϳ ď. KoŵisLJoŶlarıŶ ToplaŶŵası ǀe Görüşŵe SüreĐi . ϮϭϮ ;ϭͿ GörüşŵeLJe Çağrı. ϮϭϮ ;ϮͿ Görüşŵelere KatılaďileĐekler Ϯϭϰ Đ. KoŵisLJoŶ KararlarıŶıŶ Hukuki Niteliği. Ϯϭϰ ϱ. TarhiLJat SoŶrası UzlaşŵaŶıŶ SoŶuçları ǀe Uzlaşŵa TutaŶağıŶıŶ DüzeŶleŶŵesi Ϯϭϲ a. UzlaşŵaLJa VarılŵasıŶıŶ SoŶuçları. Ϯϭϲ ď. UzlaşŵaLJa VarılaŵaŵasıŶıŶ/UzlaşŵaŶıŶ TeŵiŶ EdileŵeŵesiŶiŶ SoŶuçları . Ϯϭϴ Đ. Uzlaşŵa TutaŶağıŶıŶ DüzeŶleŶŵesi . ϮϮϰ ;ϭͿ UzlaşŵaLJa Varılŵası SoŶuĐuŶda TutaŶak DüzeŶleŶŵesi. ϮϮϰ ;ϮͿ UzlaşŵaLJa Varılaŵaŵası SoŶuĐuŶda TutaŶak DüzeŶleŶŵesi ϮϮϱ ;ϯͿ UzlaşŵaŶıŶ TeŵiŶ Edileŵeŵesi HâliŶde TutaŶak DüzeŶleŶŵesi. ϮϮϱ III. UZLAŞMA MÜESSESESİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ϮϮϵ A. VERGİLENDİRMEDE EŞİTLİK İLKESİ AÇISINDAN ϮϮϵ B. VERGİLERİN KANUNİLİĞİ İLKESİ AÇISINDAN Ϯϯϯ C. CEZALARIN KANUNİLİĞİ İLKESİ AÇISINDAN Ϯϯϲ D. UZLAŞMA KOMİSYONLARININ YETKİLERİ AÇISINDAN Ϯϯϳ ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ALTERNATİF UYUŞMAZLIK ÇÖZÜM YOLLARI VE UZLAŞMA İLİŞKİSİ I. GENEL OLARAK ϮϰϳII. YABANCI ÜLKE UYGULAMALARI Ϯϱϱ A. GENEL OLARAK Ϯϱϱ B. İNGİLTERE Ϯϱϴ C. ALMANYA Ϯϲϯ D. FRANSA . ϮϲϲE. AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİ . Ϯϳϴ III. TÜRK HUKUKUNDA UYGULANAN ALTERNATİF UYUŞMAZLIK ÇÖZÜM YOLLARI Ϯϴϯ A. GENEL OLARAK Ϯϴϯ B. ARABULUCULUK Ϯϴϰ XIII ϭ. GeŶel Olarak Ϯϴϰ Ϯ. AraďuluĐuluğuŶ Kapsaŵı .Ϯϴϴ ϯ. AraďuluĐuluğuŶ ULJgulaŵa Şekli Ϯϵϵ ϰ. Vergi ULJuşŵazlıklarıŶda Uzlaşŵa ile AraďuluĐuluk İlişkisi.ϯϭϭ C. UZLAŞTIRMA ϯϭϯ ϭ. GeŶel Olarak ϯϭϯ Ϯ. UzlaştırŵaŶıŶ Kapsaŵı ϯϮϮ ϯ. UzlaştırŵaŶıŶ ULJgulaŵa ŞekliϯϮϴ ϰ. Vergi ULJuşŵazlıklarıŶda Uzlaşŵa ile Uzlaştırŵa İlişkisi .ϯϯϳ D. SULH .ϯϰϲ ϭ. GeŶel Olarak ϯϰϲ Ϯ. SulhuŶ Kapsaŵıϯϰϳ ϯ. SulhuŶ ULJgulaŵa Şekli.ϯϰϵ ϰ. Vergi ULJuşŵazlıklarıŶda Uzlaşŵa ile Sulh İlişkisi .ϯϱϮ IV. BÖLÜM DEĞERLENDİRMESİ .ϯϱϰ GENEL DEĞERLENDİRME VE SONUÇ . ϯϲϱEK ϭ ϯϳϳEK Ϯ ϯϳϵKAYNAKÇA. ϯϴϭ
