VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİ Dr. Doğan GÖKBEL - Temel Çerçeve - Vergiden Kaçınma ve Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi - Türk Vergi Hukukunda Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi Düzenlemeleri İÇİNDEKİLER Birinci Bölüm TEMEL ÇERÇEVE 1. VERGİLEMENİN ANAYASAL ÇERÇEVESİ 15 1.1. Yasallık İlkesi 15 1.2. Genellik ve Eşitlik İlkeleri 16 2. VERGİ UYUMU VE VERGİ AÇIĞI 19 2.1. Vergi Uyumu ve Vergi Açığın Anlamı 19 2.2. Vergi Uyumunu Etkileyen Faktörler 23 3. YÜKÜMLÜLERİN VERGİYE KARŞI TEPKİLERİ 28 3.1. Genel Açıklama 28 3.2. Verginin Yansıtılması 30 3.3. Vergi Kaçakçılığı 31 3.4. Vergi Planlaması 33 3.5. Vergiden Kaçınma 37 3.5.1. Tanım 37 3.5.2. Vergiden Kaçınma Kültürü 48 İkinci Bölüm VERGİDEN KAÇINMA VE VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİ 1. VERGİDEN KAÇINMA 51 1.1. Vergiden Kaçınmanın Tarihsel Kökenleri 51 1.2. Vergiden Kaçınmanın İdeolojisi, Nedenleri ve Sonuçları 53 1.3. Vergiden Kaçınma ve Hukukun Üstünlüğü İlkesi 57 1.4. Ekonomik Açıdan Vergiden Kaçınma 60 1.5. Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi Gerekliliğinin Nedenleri 64 1.6. Vergiden Kaçınma Biçimleri 66 2. VERGİDEN KAÇINMA VE VERGİ KANUNLARININ YORUMLANMASI 69 2.1. Genel Olarak 69 2.2. Ülke Uygulamaları 73 2.2.1. Fransa 73 2.2.2. Almanya 74 2.2.3. Birleşik Krallık 74 2.2.4. Avustralya 75 2.2.5. Amerika Birleşik Devletleri 76 3. VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİNDEKİ SEÇENEKLER 76 3.1. Genel Açıklama 76 3.2. Vergiden Kaçınmanın Önlenmesinde İdari Önlemler 78 3.3. Vergiden Kaçınmanın Önlenmesinde Özel Kurallar 84 3.4. Vergiden Kaçınmanın Önlenmesinde Genel Kurallar 87 3.4.1. Genel Açıklama 87 3.4.2. Vergiden Kaçınmanın Önlenmesinde GVKÖK İçin Ülke Örnekleri 91 3.4.2.1. Anglosakson Hukuku 91 3.4.2.1.1. Avustralya 91 3.4.2.1.2. Yeni Zelanda 96 3.4.2.1.3. Kanada 99 3.4.2.2. Kıta Avrupası Hukuku 101 3.4.2.2.1. Genel Açıklama 101 3.4.2.2.2. Almanya 102 3.4.2.2.3. Fransa 105 3.4.2.2.4. Avrupa Birliği 110 3.4.3. Yargısal Doktrinler 116 3.4.3.1. Amerika Birleşik Devletleri 117 3.4.3.2. Birleşik Krallık 126 3.4.3.3. Avustralya 129 4. ULUSLAR ARASI ALANDA VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİ 131 4.1. Genel Açıklama 131 4.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazançları 133 4.3. Transfer Fiyatlaması 137 4.4. Örtülü Sermaye 142 4.5. Vergi Cennetleri 145 4.6. Anlaşma Hükümlerinin Kötüye Kullanılması 149 4.7. Diğer Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi Önlemleri 151 4.7.1. Bilgi Değişimi 151 4.7.2. Vergi İkametgahının Transferi ve Çıkış Vergisi 152 4.7.3. Kambiyo Kontrolü 154 4.7.4. Şube Karları Vergisi 154 Üçüncü Bölüm TÜRK VERGİ HUKUKUNDA VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİ DÜZENLEMELERİ 1. VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİ İÇİN GENEL KURALLAR 157 1.1. Vergi Normlarının Yorumlanması 157 1.2. Ekonomik Yaklaşım 158 1.3. Peçeleme Sözleşmeleri 160 2. VERGİDEN KAÇINMA İÇİN ÖZEL ÖNLEMLER 161 2.1. Transfer Fiyatlandırması ile Örtülü Kazanç Dağıtımı 161 2.1.1. Genel Açıklama 161 2.1.2. Yasal Çerçeve 162 2.1.3. İlişkili Kişi 165 2.1.4. Emsallere Uygunluk İlkesi 167 2.1.5. Emsallere Uygun Fiyat Ya Da Bedelin Belirlenmesinde Kullanılan Yöntemler 168 2.1.6. Transfer Fiyatlandırması ile Örtülü Kazanç Dağıtımın Sonuçları 169 2.2. Örtülü Sermaye 171 2.2.1. Genel Açıklama 171 2.2.2. Yasal Çerçeve 172 2.2.3. Örtülü Sermayenin Unsurları 173 2.2.4. Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 176 2.2.5. Örtülü Sermaye Kullanmanın Sonuçları 177 2.3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 179 2.3.1 Genel Açıklama 179 2.3.2. Yasal Çerçeve 179 2.3.3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum 180 2.3.4. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Olmanın Sonuçları 181 2.4. Vergi Cennetlerine Yapılan Ödemeler 183 2.4.1. Genel Açıklama 183 2.4.2. Yasal Çerçeve 183 2.4.3. Vergi Cenneti Kapsamındaki Ülkeler 184 2.4.4. Vergi Kesintisi Kapsamında Olan ve Olmayan Ödemeler 184 2.5. Diğer Önlemler 185 Sonuç 187 Kaynakça 193 Kavramlar Dizini 199
